Tài khoản kế toán và ghi sổ kép

Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Khoa Kế toán - Kiểm tốn Chương TÀI KHOẢN KẾ TỐN VÀ GHI SỔ KÉP MỤC TIÊU Sau học xong chương SV có khả năng: ◼ Trình bày mục đích phương pháp tài khoản; nắm kết cấu cách thức ghi chép vào tài khoản ◼ Trình bày ý nghĩa phương pháp ghi sổ kép; nguyên tắc ghi sổ kép định khoản kế toán ◼ Chỉ mới quan hệ kế tốn tổng hợp kế toán chi tiết; vận dụng phương pháp kiểm tra sớ liệu kế tốn NỘI DUNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN GHI SỔ KÉP KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 KHÁI NIỆM – SỰ CẦN THIẾT CỦA PP TK KẾ TOÁN 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 1.3 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.4 Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN 1.4 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DN 1.1 KHÁI NIỆM “Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế” Điều 23, Luật Kế toán VN 1.1 KHÁI NIỆM ◼ TÀI KHOẢN KẾ TỐN Là phương pháp kế tốn dùng để theo dõi cách thường xuyên, liên tục có hệ thớng tình hình có biến động đối tượng kế toán cụ thể (tài sản, nguồn vớn, doanh thu chi phí) 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA PP TÀI KHOẢN KT ❑ Mục đích ghi chép kế tốn: an tồn TS sử dụng TS hiệu ❑ Nhu cầu thông tin: ❑ Từng TS, NV, đối tượng cụ thể sản suất kinh doanh ❑ Mỗi đối tượng cụ thể cần thơng tin: tình hình hiện có (ĐK, CK) khoản tăng/giảm theo thời gian tổng sớ tăng/giảm Chứng từ kế tốn giúp thu thập khối lượng liệu lớn Nhưng liệu chưa có tính hệ thống, chưa trở thành hệ thống thông tin -> cung cấp phần nhu cầu thơng tin → TÀI KHOẢN KẾ TỐN đảm nhận cơng việc phân loại hệ thống hóa liệu từ chứng từ ❑ 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Nội dung tài khoản ❑ ❑ ❑ Mỗi TK theo dõi đối tượng kế tốn cụ thể, sớ đới tượng kế tốn có nội dung giớng gần giớng Mỗi TK có tên gọi số hiệu SỐ DƯ: phản ánh tình hình hiện có đới tượng kế toán thời điểm định ❑ ❑ Số dư đầu kỳ/ Số dư cuối kỳ SỐ PHÁT SINH: phản ánh biến động đối tượng kế toán kỳ ❑ Số phát sinh tăng/CPS tăng; Số phát sinh giảm/CPS giảm SDCK = SDĐK + CPS tăng - CPS giảm 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN ĐỐI TƯỢNG Tiền mặt -Vay nợ thuê TC - Hàng hóa - Phải thu khách hàng - … - BIẾN ĐỘNG TĂNG GIẢM Thu Vay Nhập Bán chưa thu tiền Chi Trả Xuất Đã thu tiền Các đối tượng kế toán vận động theo hướng đối lập 10 2.2 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN ◼ Mỗi NVKT PS thể quan hệ đối ứng ◼ TK phản ánh TS TK phản ánh NV + TS tăng, NV tăng: VD: Đơn vị nhà nước cấp cho TSCĐ mới, trị giá 220tr + TS giảm, NV giảm: VD: Đơn vị toán khoản vay thời hạn tháng đến hạn tiền mặt, số tiền: 180 tr 48 2.2 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN ◼ Mỗi NVKT PS thể quan hệ đối ứng ◼ TK phản ánh TS, NV TK phản ánh QTKD VD: Đơn vị xuất kho NVL trị giá 80 tr để sản xuất SP ◼ Các TK phản ánh trình KD với nhau: VD: Ći năm, đơn vị kết chuyển 650 tr doanh thu vào TK xác định KQKD để tính lãi / lỗ 49 2.3 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN ◼ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh nào? ◼ Dựa nội dung NVKTPS, kế toán xác định: - Ghi nợ TK tiền ? - Ghi có TK tiền ? Định khoản giản đơn Định khoản kế toán Định khoản phức tạp 50 2.3 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN ◼ Định khoản giản đơn ◼ Định khoản phức tạp Là định khoản liên quan đến TK tổng hợp Là định khoản liên quan đến TK tổng hợp VÍ DỤ: Thanh tốn tr tiền mua CCDC tiền mặt VÍ DỤ: KH tốn 500 tr tiền hàng cịn nợ, 40% tiền mặt 60% chuyển khoản 51 2.4 Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP ◼ ◼ Phản ánh nội dung NVKTPS, nguyên nhân tăng, giảm đối tượng kế tốn → Phân tích hoạt động kinh tế Kiểm tra việc phản ánh NVKT vào TK có xác hay khơng Tổng PS NỢ tất TK tổng hợp = Tổng PS CÓ tất TK tổng hợp 52 KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CHI TIẾT - Phản ánh NVKT phát sinh vào TK tổng hợp (TK cấp 1) - Phản ánh NVKT PS vào TK chi tiết (TK cấp sổ, thẻ chi tiết) - Sử dụng thước đo giá trị - Sử dụng thước đo giá trị, hiện vật thời gian lao động - Cung cấp tiêu tổng qt tình hình TS, NV cho đới tượng sử dụng thông tin - Cung cấp số liệu chi tiết phục vụ cho điều hành hoạt động, giải vấn đề phát sinh cách nhạy bén, nhanh chóng 53 KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT Mối quan hệ KT tổng hợp KT chi tiết Dạng Số dư SPS tăng SPS giảm TK cấp mở cho TK cấp = Số dư SPS tăng SPS giảm TK cấp Dạng Số dư SPS tăng SPS giảm Sổ chi tiết mở cho TK cấp / TK cấp = Số dư SPS tăng SPS giảm TK cấp TK cấp 54 ĐỐI CHIẾU – KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TỐN ◼ Sự cần thiết phải kiểm tra sớ liệu kế tốn ◼ ◼ Khả xảy sai sót q trình ghi sổ kế tốn u cầu đới với sớ liệu sổ kế tốn trước lập báo cáo kế tốn xác, trung thực 55 ĐỐI CHIẾU – KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN  Các phương pháp kiểm tra số liệu kế toán 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp ▪ Bảng đối chiếu số dư số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) ▪ Bảng đối chiếu số dư số phát sinh kiểu bàn cờ 4.2 Kiểm tra số liệu tài khoản chi tiết Bảng chi tiết số dư số phát sinh (Bảng tổng hợp chi tiết) theo TK tổng hợp có mở TK chi tiết 56 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp ◼ Bảng đối chiếu số sư số phát sinh Là bảng kê tất SDĐK, SPS kỳ SDCK tất TK tổng hợp (Xem mẫu 3.2 GT/161)) Tính cân đới Tổng SDCK TK Tổng SỐ DƯ bên NỢ TK = Tổng SỐ DƯ bên CÓ TK Tổng PS NỢ TK = Tổng PS CÓ TK = Tổng SDĐK+Tổng PS tăng–Tổng PS giảm TK 57 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp Hạn chế Bảng đối chiếu số dư số phát sinh Không kiểm tra 04 sai sót: - Sai quan hệ đới ứng TK - Bỏ sót nghiệp vụ - Ghi trùng bút tốn - Sai sớ tiền → Khắc phục hạn chế trên, người ta sử dụng Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ ◼ 58 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp ◼ Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ: - Có tác dụng bảng cân đối tài khoản - Phản ánh quan hệ đới ứng TK kế tốn liên quan→ giúp cho việc kiểm tra tính hợp lý quan hệ kinh tế phát sinh phát hiện lỗi ghi sai quan hệ đối ứng TK - Bảng không phát hiện lỗi: sai số tiền, ghi trùng bút tốn bỏ sót nghiệp vụ - Nếu đơn vị sử dụng nhiều TK phát sinh nhiều nghiệp vụ việc lập bảng thời gian → thực tế dùng 59 4.2 Kiểm tra số liệu tài khoản chi tiết ◼ Bảng tổng hợp chi tiết: (Mẫu 3.4 GT/163) - Là bảng kê số liệu TK cấp 2, sổ thẻ kế toán chi tiết theo TK tổng hợp Sau đó, đới chiếu với sớ liệu TK tổng hợp - Mẫu bảng tổng hợp chi tiết TK thường khác sớ liệu kế tốn chi tiết ghi vào bảng tiền, hiện vật tùy theo đặc điểm yêu cầu quản lý đới tượng kế tốn 60 Mối quan hệ tài khoản BCĐKT ◼ 61 BÀI TẬP ◼ Câu hỏi tập chương 4, Nguyễn Thị Loan, (Chủ biên, 2018), Giáo trình Ngun lý kế tốn: Lý Thuyết - Bài tập Bài giải, Nhà xuất Lao động 62 ... loại 42 GHI SỔ KÉP 2.1 Ghi sổ kép 2.2 Quan hệ đối ứng tài khoản 2.3 Định khoản kế toán 2.4 Ý nghĩa phương pháp Ghi sổ kép 43 GHI SỔ KÉP ◼ GHI SỔ KÉP ◼ ◼ ◼ ◼ Là phương pháp kế tốn phản ánh nghiệp... liệu kế toán NỘI DUNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN GHI SỔ KÉP KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 KHÁI NIỆM – SỰ CẦN THIẾT CỦA PP TK KẾ TOÁN 1.2 NỘI DUNG – KẾT... pháp tài khoản; nắm kết cấu cách thức ghi chép vào tài khoản ◼ Trình bày ý nghĩa phương pháp ghi sổ kép; nguyên tắc ghi sổ kép định khoản kế tốn ◼ Chỉ mới quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi