Bài giảng Chương 3: Tài khoản kế toán và ghi sổ kép trình bày các nội dung chính sau: Khái niệm, đặc trưng, kết cấu, phân loại và nguyên tắc ghi chép vào tài khoản kế toán, hệ thống tài khoản kế toán.
Logo CHƯƠNG 3 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ GHI SỔ KÉP Nội dung Phương pháp tài khoản kế toán Phương pháp ghi sổ kép Phương pháp tài khoản kế toán Phương pháp tài khoản kế toán Khái niệm Đặc trưng Kết cấu Phân loại Nguyên tắc ghi chép vào TK kế toán Hệ thống TK kế toán Nội dung, kết cấu tài khoản Khái niệm Tài khoản phương pháp phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Nội dung, kết cấu tài khoản Đặc trưng của tài khoản Về hình thức: sổ kế tốn tổng hợp ghi chép số tiền số có biến động đối tượng kế toán; Về nội dung: phản ánh thường xuyên liên tục biến động đối tượng kế toán; Về chức năng: giám đốc thường xuyên, kịp thời tình hình bảo vệ sử dụng loại tài sản loại nguồn vốn Nội dung, kết cấu tài khoản Kết cấu của tài khoản Sự vận động đối tượng kế toán vận động mặt đối lập Tài khoản kế toán gồm phần : Nợ Có Kết cấu Tài khoản: Bên trái tài khoản gọi bên “Nợ” (Debit); Bên phải tài khoản gọi bên “Có” (Credit) Nợ TK Có Dựa vào Hệ thống TK kế tốn doanh nghiệp Việt Nam Phân loại tài khoản Loại 1: Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Tài sản ngắn hạn Các khoản đầu tư tài ngắn hạn khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Dựa vào Hệ thống TK kế toán doanh nghiệp Việt Nam Phân loại tài khoản Loại 2: Tài sản dài hạn TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình Tài sản dài hạn TSCĐ thuê tài Bất động sản đầu tư Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn LD, đầu tư XDCB doanh nghiệp, Chi phí trả trước dài hạn, TS thuế thu nhập hỗn lại Dựa vào Hệ thống TK kế tốn doanh nghiệp Việt Nam Phân loại tài khoản Loại 3: Nợ phải trả Khoản nợ tiền vay Nợ phải trả Các khoản nợ phải trả cho người bán, cho NN, Cho CNV Các khoản phải trả khác Dựa vào Hệ thống TK kế toán doanh nghiệp Việt Nam Phân loại tài khoản Loại 4: Vốn chủ sở hữu Vốn góp Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Các quỹ doanh nghiệp 10 Các mối quan hệ tài khoản Kế toán chi tiết Tài khoản cấp : Là hình thức kế tốn chi tiết số tiền phản ánh tài khoản cấp 1, nhà nước quy định thống số lượng, tên gọi số hiệu cho ngành toàn kinh tế Kết cấu nguyên tắc phản ánh tài khoản cấp hồn tồn giống tài khoản cấp tài khoản cấp phận tài khoản cấp 1; Việc phản ánh tài khoản cấp phải tiến hành đồng thời với tài khoản cấp 41 Các mối quan hệ tài khoản Kế tốn chi tiết Ví du: Doanh nghiệp A (1/2015) có số liệu liên quan đến tiền mặt: - Tiền mặt có quỹ đầu tháng 33.890.000 đ, tiền Việt Nam 10.000.000, USD 15.650.000 (1.000 USD) vàng 8.240.000 (1 lượng vàng) - Trong tháng 1/2015 phát sinh nghiệp vụ kinh tế : 1.Bán hàng thu tiền mặt Việt Nam 15.000.000 2.Khách hàng trả nợ USD 500 USD quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ 7.850.000đ 3.Bán hàng thu tiền Việt Nam 10.000.000, thu USD 1.000 USD, thu vàng lượng Biết 1000 USD quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ kế toán 15.750.000đ lượng vàng quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ kế toán 16.600.000đ 4.Chi tiền Việt Nam mua nguyên vật liệu 20.000.000 5.Trả nợ cho người bán USD 1000 USD, quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ kế toán 15.770.000đ 42 Kế toán chi tiết Các mối quan hệ tài khoản A Tài khoản cấp 1 : Tài khoản 111” Tiền mặt” Số dư Đầu tháng 33.890.000 (1) 15.000.00 20.000.000 (4) (2) 7.850.000 15.770.000 (5) (3) 42.350.00 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 65.200.00 35.770.000 3 0 0 43 Kế toán chi tiết Các mối quan hệ tài khoản A Tài khoản cấp 2 : Tài khoản 1111” Tiền mặt” Số dư đầu tháng 10.000.000 (1) 15.000.000 20.000.00 (3) 10.000.000 Cộng số phát sinh 25.000.000 20.000.00 Số dư cuối tháng 15.000.000 (4) 44 Kế toán chi tiết Các mối quan hệ tài khoản A Tài khoản cấp 2 : Tài khoản 1112” Ngoại tệ” Số dư đầu tháng: 15.650.000 (2) 7.850.000 15.770.000 (3) 15.750.000 Cộng số phát sinh (5) 23.600.000 15.770.000 Số dư cuối tháng: 23.480.000 45 Kế toán chi tiết Các mối quan hệ tài khoản A Tài khoản cấp 2 : Tài khoản 1113” Vàng bạc, kim khí quý, đá quý” Số dư đầu tháng: 8.240.000 (3) 16.600.000 Cộng số phát sinh 16.600.000 Số dư cuối tháng: 24.840.000 46 Các mối quan hệ tài khoản Kế toán chi tiết B Sổ chi tiết Là hình thức kế tốn chi tiết số liệu phản ánh tài khoản cấp 1, cấp 2, Sử dụng thước đo tiền, vật, thời gian lao động số tiêu cần thiết liên quan Sổ chi tiết mở theo yêu cầu quản lý DN, nhà nước không quy định thống danh mục Ghi sổ chi tiết phải đồng thời với ghi vào tài khoản cấp 1, cấp 47 Kế toán chi tiết Các mối quan hệ tài khoản B S ổ c h i t i ết ( t t ) VD: SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Đối tượng: Tháng 01 năm 2015 STT Chứng từ Số Ngày Nội dung Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối 48 Kế toán chi tiết Các mối quan hệ tài khoản B. Sổ chi tiết (tt) VD: SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Chứng từ Số Nội dung Đối tượng: Tháng 01 năm 2015 Ngày Đơn giá Nhập kho Số lượng Số tiền Xuất kho Số lượng Số tiền Còn lại Số lượng Số tiền Số dư đầu tháng …………………… …………………… …………………… …… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 49 Các mối quan hệ tài khoản Quan hệ ghi chép giữa TK tổng hợp và TK chi tiết C Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết (tài khoản cấp 1, tài khoản cấp sổ chi tiết): Kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết phải ghi đồng thời (ghi tài khoản cấp đồng thời ghi vào tài khoản cấp 2) nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng số phát sinh Nợ (Có), Tổng số dư đầu kỳ, cuối kỳ tài khoản cấp 2,3 thuộc tài khoản cấp phải Tổng số phát sinh Nợ (Có), Tổng số dư đầu kỳ, cuối kỳ tài khoản cấp 50 Các mối quan hệ tài khoản Quan hệ giữa TK kế toán và bảng CĐKT Tài khoản kế toán dùng để phản ánh cách thường xuyên liên tục tài sản, nguồn vốn đơn vị Còn Bảng CĐKT phản ánh tài sản nguồn vốn cách tổng quát thời điểm định Mối quan hệ : Đầu kỳ, vào Bảng CĐKT cuối kỳ trước danh mục sổ kế toán để mở tài khoản tương ứng cho kỳ Số dư đầu kỳ tài khoản lấy từ Bảng CĐKT cuối kỳ trước Cuối kỳ, lấy số dư cuối kỳ tài khoản làm sở lập Bảng CĐKT cho cuối kỳ 51 Các mối quan hệ tài khoản Quan hệ giữa TK kế toán và báo cáo KQKD Tài khoản kế toán Báo cáo kết kinh doanh có đối tượng phản ánh tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Mối quan hệ chúng thể chỗ tài khoản kế tốn nguồn gốc số liệu để lập Báo cáo kết kinh doanh Căn vào sổ kế toán kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại để lập Báo cáo kết kinh doanh 52 Bài tập Bài tập Lập định khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế công ty vào tài khoản chữ T 1.Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 140.000.000đ 2.Nhập kho số hàng hóa 35.000.000đ trả tiền mặt, cịn lại phải thiếu nợ lại nhà cung cấp 3.Bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB từ quỹ đầu tư phát triển 50.000.000đ 4.Công ty nhận khoản tiền vay ngắn hạn 65.000.000đ, chuyển vào ngân hàng 40.000.000đ, số lại để dự trữ nguyên vật liệu 53 Bài tập Bài tập Công ty mua công ty Mai Lan nhà với giá 120.000.000đ trả chuyển khoản Xuất kho nguyên vật liệu dùng trực tiếp để sản xuất SP 14.000.000đ Tiền lương phải trả cho cơng nhân viên 19.000.000đ, lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 10.000.000đ, lương nhân viên phân xưởng 9.000.000đ Cơng ty tốn cơng cho CNV tiền mặt 19.000.000đ Khách hàng ứng trước cho công ty tiền mặt 24.000.000đ việc cung cấp hàng hóa cho khách hàng tháng tới 54 Logo 55 ... pháp tài khoản kế toán Phương pháp ghi sổ kép Phương pháp? ?tài? ?khoản? ?kế? ?toán Phương pháp tài khoản kế toán Khái niệm Đặc trưng Kết cấu Phân loại Nguyên tắc ghi chép vào TK kế toán Hệ thống TK kế. .. Trưởng Bộ Tài Chính 26 Ghi? ?sổ? ?kép Ghi sổ kép Khái niệm Các loại định khoản Các mối quan hệ tài khoản 27 Ghi sổ kép Khái niệm Là phương pháp phản ánh biến động đối tượng kế toán vào TK kế toán theo... quan hệ tài khoản Quan hệ? ?ghi? ?chép giữa TK tổng hợp? ?và? ? TK chi tiết C Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết (tài khoản cấp 1, tài khoản cấp sổ chi tiết): ? ?Kế toán tổng hợp Kế toán chi