Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép để xác định và ghi nhận ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản kế toán; Xác lập và nhận biết mối quan hệ giữa tài2. khoản tổng [r]
(1)Chương 3
TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
Trường Đại học Mở TPHCM –Khoa Kế toán Kiểm toán
1
Mục tiêu
Sau nghiên cứu xongchương này, sinh viên cóthể:
Giải thích tính chất kết cấu củatài khoản kếtốn;
Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép để xác định ghi nhận ảnh hưởng nghiệp vụ kinhtế phát sinh vào tàikhoản kếtoán; Xác lập nhận biết mối quan hệ tài
khoản tổng hợpvà tàikhoảnchitiết; Lậpvàsử dụng Bảngcânđối tàikhoản
2
Tàikhoản kếtoán
Sự cần thiết củatàikhoản
Ghisổkép
Vận dụngtài khoản kếtoán ghisổkép
Nội dung
3
• Kháiniệmtài khoản kếtốn
• Cácloạitàikhoản kế tốn
• Kết cấutàikhoản
• Nguntắcghinhậntrên tàikhoản
Tài khoản kế toán
(2)Tàikhoản kếtoán làviệc phânloại đối tượng kế toán để tổ chức phản ánh vàkiểm tra cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình biến động đối tượng kế toáncụ thể
Khái niệm
5
Sự cần thiết tài khoản BCĐKT
01/01/20x1
Tiền mặt 20.000.000
Tiền mặt: 40.000.000 BCĐKT 31/01/20x1
TÀI KHOẢN
6
Theo mối quan hệ tài khoản kế tốn phương trìnhkếtốn
Các loại tài khoản kế toán
TK phản ánh Tài sản
TK phản ánh Nợ phải trả
TK phản ánh Vốn chủ sở hữu
Ví dụ 1
Hãy nêu tên cácđối tượng kếtoánthuộc loại:
(3)Tài khoản ……. Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh kỳ
Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ
Tình trạng đối tượng kế tốn lúc đầu kỳ cuối kỳ
Các nghiệp vụ làm tăng/ giảm đối tượng kếtoán
Kết cấu tài khoản
9
Dạng rút gọn (Tài khoản chữ T)
Nợ Có
SDĐK
Cộng SPS:
SDCK
Kết cấu tài khoản (tiếp)
Tài khoản
10
Bên Nợ: Cột bên tay trái TK Bên Có: Cột bên tay phải TK
11 Tại gọi bên
Nợ, bên Có?
Đó quy ước (dịch từ debit credit)
Kết cấu tài khoản (tiếp)
12
Kết cấu tài khoản (tiếp)
Tài khoản Tiền mặt Tháng 01/20x1 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư ngày 1/1/20x1: 10.000.000 PT01 03/01 Rút tiền gởi NH nhập
quỹ
TGNH 25.000.000
PC01 05/01 Chi trả lương PTNLĐ 20.000.000
PC02 18/01 Chi tạm ứng cho NV TƯ 8.000.000
PT02 25/01 Khách hàng trả nợ PTKH 22.000.000
PC03 28/01 Nộp tiền ngân hàng TGNH 24.000.000 Cộng phát sinh 47.000.000 52.000.000 Số dư ngày 31/01/20x1 5.000.000
(4)13
Dạng rút gọn (Tài khoản chữ T)
TK Tiền mặt
Nợ Có
SDĐK 10.000.000 (TGNH) 25.000.000
20.000.000 (PTNLĐ)
8.000.000 (Tạm ứng)
(PTKH) 22.000.000
24.000.000 (TGNH) Cộng PS: 47.000.000 52.000.000
SDCK 5.000.000
Kết cấu tài khoản (tiếp) Nguyên tắc ghi nhận tài khoản
Nợ TK Tài sản Có SDĐK
Số phát sinh TĂNG
Số phát sinh GIẢM
Tổng cộng SPS TĂNG
Tổng cộng SPS GIẢM SDCK
14
Ví dụ 2
Tiền mặt tồn quỹ tạicông ty ABC vào ngày 01.01.20x1 10.000.000đ Trong tháng, có cácnghiệp vụkinhtếphát sinh liên quanđến tiền mặt(TM)nhưsau:
1 Phiếu thu 01, ngày 03/01: Rút tiền gửi ngân hàng
nhập quỹTM 25.000.000đ
2 Phiếuchi 01, ngày 05/01: Chi TMtrả lươngcho nhân viên 20.000.000đ
3 Phiếuchi 02, ngày 18/01: Chi TMtạm ứng cho nhân viên đicông tác 8.000.000đ
4 Phiếu thu 02, ngày 25/01: Khách hàng trả nợ
TM 22.000.000đ
5 Phiếu chi 03, ngày 28/01: Nộp TM vào ngân hàng 24.000.000đ
Nguyên tắc ghi nhận tài khoản (tiếp) Nợ TK Nợ phải trả Có
TK Vốn chủ sở hữu
SDĐK
Số phát sinh GIẢM
Số phát sinh TĂNG Tổng cộng SPS
GIẢM
(5)Ví dụ 3
Cơng ty XYZ có khoản vay ngắn hạn đến ngày 30.4.20x7 200.000.000đ Trong tháng 5/20x7, phát sinh cácnghiệp vụ kinhtế vềvayngắn hạn nhưsau:
1 Vay ngắn hạn ngân hàng để toán cho ngườibán: 60.000.000đ
2 Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn: 170.000.000đ
3 Mua nguyên vật liệu nhập kho, toán tiền vayngắn hạn: 130.000.000đ
17
18 TỔNG SỐ DƯ NỢ
CÁC TÀI KHOẢN
TỔNG SỐ DƯ CÓ CÁC TÀI KHOẢN Tài sản Nợ phải
trả
Vốn chủ sở hữu
Hệ từ phương trình kế tốn
Bài tập thực hành 1:
Số dưngày 30.4.20x1 củacác TKtạiCty An Phúnhưsau: Tiền mặt: 100triệu đồng
Phảithu khách hàng: 100triệu đồng
Hàng hóa: 200triệu đồng
Vaynợ: 50triệu đồng Vốngópchủ sở hữu: 250triệu đồng Phải trả ngườibán: 100triệu đồng
Trong tháng 5/20x1, có cácnghiệp vụphát sinh sau:
1 Mua tài sản cố định 300 triệu đồng, chưa trả tiền ngườibán
2 Vay ngân hàng 200triệu đồng tiền mặt Mua hàng hóa 100triệu đồngtrả tiền mặt
4 Khách hàngtrả nợ50triệu đồng tiền mặt 19
Bài tập thực hành (tiếp): Yêucầu:
a Lập BảngCânđối kếtốncủaCơng ty An Phútại
ngày 30.4.20x1
b Vẽcác TKchữT ghisố dưngày 01.5.20x1 c Ghinhận ảnh hưởng củacácnghiệp vụlên TK d Tínhsố dư cuốitháng 5/20x1 TK e Lập BảngCânđối kếtoántạingày 31.5.20x1
(6)21
Ghi sổ kép
Nguyên tắc ghi sổ kép Cơ sở ghi sổ kép Ý nghĩa ghi sổ kép Hệ ghi sổ kép Áp dụng vào tài khoản
Mở rộng phương trình kế tốn
Một nghiệp vụkinhtếphát sinh lnđượcghi vào tài khoản có liên quan, với tổng số tiềnghi bên Nợ lnbằng tổng số tiềnghi bên Có
22
Nguyên tắc
Nghiệp vụ: Mua hàng hóa 200, chưa trả tiền cho người bán Đối tượng ảnh hưởng Biến động Số tiền
Hàng hóa Tăng 200
Phải trả NB Tăng 200
Hàng hóa tăng Ghi bên Nợ với số tiền 200 Phải trả người bán tăng Ghi bên Có với số tiền 200
23
Ví dụ 4
Vận dụng nguyên tắc
ghi TK
Bài tập thực hành 2:
Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép để ghi nhận giao
dịchsau:
1 Mua hàng hóa trị giá 200 triệu đồng chưa trả tiền
chongườibán
2 Thu nợ khách hàng 100 triệu đồng tiền mặt
3 Vay ngắn hạn ngân hàng 150 triệu đồng tiền mặt
4 Dùngtiền mặt trả nợ ngườibán 200triệu đồng
NV Đối tượng LoạiTK Biến
động
(7) Do tính cânđối phươngtrìnhkếtốn,tất nghiệp vụ đềuquyvề4nghiệp vụchính:
1 Tàisảnnày tăng,tàisảnkhácgiảm
2 Nguồn vốnnàytăng, nguồn vốnkhácgiảm
3 Tàisản tăng, nguồn vốn tăng
4 Tàisản giảm, nguồn vốn giảm
Một nghiệp vụ kinhtế phát sinh ảnh hưởng đếnítnhất2 tàikhoản
25
Cơ sở ghi sổ kép Ý nghĩa ghi sổ kép
TÀISẢN = NGUỒN VỐN
Tàisản A Tàisản B N.VốnX N.VốnY
1 Tăng Giảm
Ghi Nợ Ghi Có
2 Tăng Giảm
Ghi Có Ghi Nợ
3 Tăng Tăng
Ghi Nợ Ghi Có
4 Giảm Giảm
Ghi Có Ghi Nợ
Thơng qua ghisổ kép,nguồn lực củadoanhnghiệpvà
nghĩa vụ đượctheo dõichặt chẽvà cóhệ thống
26
27
Tổng phát sinh Nợ tài khoản
Tổng phát sinh Có tài khoản =
Hệ nguyên tắc ghi sổ kép
Định khoản kếtoán: phân tíchnộidung kinhtế nghiệp vụ phát sinh ảnh hưởng đếncácđối tượng kếtốnđể xácđịnhtài khoản ghiNợvà tài khoảnghi Có
Định khoản đơn giản: liên quanđến2 tàikhoản Định khoản phức tạp: liên quan đến nhiều tài
khoản
28