LỜI MỞ ĐẦU Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD Đinh Trọng Hanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD Đinh Trọng Hanh MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU 2Chương 1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO HYPERLINK \l " Toc3233744[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN AAFC .2 1.1 Đặc điểm khoản mục hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái quát đặc điểm chung khoản mục hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC .2 1.1.2 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK kho kiểm toán BCTC 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2 Thực kiểm toán .8 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 13 Chương 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN AAFC THỰC HIỆN 14TẠI KHÁCH HÀNG .14 2.1 Thực trạng kiểm toán khoản mục HTK khách hàng AAFC 14 2.1.1.Giới thiệu chung khách hàng kiểm toán 14 2.1.2 Khái quát công tác kiểm toán khoản mục HTK khách hàng AAFC .16 2.1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 2.1.2.2 Thực kiểm toán 19 2.1.2.3 Kết thúc kiểm toán 21 2.1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK cơng ty ABC .21 2.1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 2.1.3.2 Thực kiểm toán 26 2.2.3.3 Kết thúc kiểm toán 41 2.1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK cơng ty XYZ .42 2.1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 42 2.1.4.2 Thực kiểm toán 46 2.1.4.3 Kết thúc kiểm toán 55 2.2 So sánh quy trình kiểm tốn khoản mục HTK cơng ty ABC công ty XYZ 56 2.2.1 Những điểm giống 56 2.2.2 Những điểm khác 56 SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV Nguyễn Thu Trang GVHD: Đinh Trọng Hanh Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh Chương 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN AAFC THỰC HIỆN 60 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Cơng ty AAFC thực 60 3.1.1 Những ưu điểm .60 3.1.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 60 3.1.1.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .61 3.1.1.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .62 3.1.2 Những nhược điểm .62 3.1.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 62 3.1.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .63 3.1.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .64 3.2 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Cơng ty AAFC thực 64 KẾT LUẬN 70 SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK .4 Bảng 2.1 Bảng tính mức trọng yếu AAFC 18 Bảng 2.2: Bảng tính mức trọng yếu cho tồn BCTC cơng ty ABC 24 Bảng 2.3: Tìm hiểu khoản mục HTK cơng ty ABC 27 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc thực thủ tục phân tích khoản mục HTK cơng ty ABC 30 Bảng 2.5 Giấy tờ làm việc kiểm kê KTV công ty ABC .31 Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc tổng hợp số dư HTK công ty ABC 32 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc tổng hợp đối chiếu so sánh số dư khoản mục HTK công ty ABC 33 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc chọn mẫu nghiệp vụ nhập – xuất NVL KTV công ty ABC 35 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc chọn mẫu nghiệp vụ nhập – xuất CCDC KTV công ty ABC 36 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc chọn mẫu nghiệp vụ nhập – xuất Hàng hóa KTV công ty ABC 37 Bảng 2.11: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra tính giá xuất HTK loại Dây lõi Cu/PVC 1x1,5mm2 Cadisun 39 Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc NOTE OF ACCOUNT HTK cơng ty ABC 41 Bảng 2.13: Bảng tính mức trọng yếu cho tồn BCTC cơng ty XYZ 44 Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc thực thủ tục phân tích cơng ty XYZ .47 Bảng 2.15: giấy tờ làm việc tổng hợp số dư HTK công ty XYZ .49 Bảng 2.16: giấy tờ làm việc tổng hợp đối chiếu so sánh số dư HTK công ty XYZ 50 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc kiểm tra nghiệp vụ nhập – xuất NVL .51 công ty XYZ 51 Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính giá xuất HTK loại Thép cuộn trơn SWRM12 53 Bảng 2.19 Giấy tờ làm việc kiểm tra nghiệp vụ tập hợp chi phí cơng ty XYZ .54 Bảng 2.20: Giấy tờ làm việc NOTE OF ACCOUNT HTK cơng ty XYZ 55 Bảng 2.21: So sánh quy trình kiểm tốn khoản mục HTK cơng ty ABC XYZ 57 Bảng 3.1: Bổ sung hệ thống câu hỏi đánh giá HTKSNB HTK 65 Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung phần mềm máy tính .15 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ phần mềm máy vi tính 16 Sơ đồ 2.3: Hình thức Sổ Nhật ký chung phần hành HTK (Công ty ABC) 26 Sơ đồ 2.4: Hình thức Chứng từ ghi sổ phần hành HTK (Công ty XYZ) 46 SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn tài hoạt động đặc trưng kiểm tốn Đối tượng kiểm tốn tài Bảng khai tài chính, phận Báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo tài tổng hợp kết kiểm tốn chu trình nghiệp vụ kinh tế riêng biệt Trong đó, hàng tồn kho phận có tính chất quan trọng mà kiểm tốn viên khơng thể bỏ qua Do đặc điểm phức tạp, có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác Báo cáo tài chính, hàng tồn kho xem khoản mục có tính trọng yếu u cầu kiểm tốn viên phải thận trọng tiến hành kiểm toán kiểm toán hàng tồn kho xem công việc quan trọng nhất, bỏ qua kiểm tốn Chính lý mà em lựa chọn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam AAFC thực hiện” Phạm vi nghiên cứu chuyên đề cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài AAFC thực đơn vị khách hàng Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm toán đặc biệt kiểm toán hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài chính, kết hợp với kiến thức thực tế từ rút ưu điểm, nhược điểm kiến nghị để góp phần hồn thiện công tác Nội dung Chuyên đề gồm chương: Chương 1: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AAFC Chương 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TOÁN AAFC THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG Chương 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TOÁN AAFC THỰC HIỆN Em xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam AAFC anh chị nhân viên Công ty bảo giúp đỡ em trình thực tập Đồng thời em chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Đinh Trọng Hanh nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành Chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh Chương 1: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN AAFC 1.1 Đặc điểm khoản mục hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái quát đặc điểm chung khoản mục hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC Trong doanh nghiệp thương mại, HTK bao gồm hàng hóa mua chờ bán Còn doanh nghiệp sản xuất, HTK bao gồm: nguyên nhiên, vật liệu, công cụ dụng cụ chờ đưa vào sản xuất; sản phẩm dở dang; sản phẩm hoàn thành chờ bán HTK trung tâm ý lĩnh vực kế toán kiểm toán thảo luận chuyên gia kế toán Kiểm toán HTK thường coi công việc quan trọng, nhiều thời gian kiểm toán BCTC Các lý khiến cho kiểm toán HTK đặc biệt quan trọng bao gồm: HTK thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản lưu động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nghiệp vụ liên quan đến HTK diễn thường xuyên, dễ xảy gian lận sai sót với quy mô lớn, ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Trong kế tốn có nhiều phương pháp khác để xác định giá trị HTK như: phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp giá thực tế đích danh, phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp nhập sau xuất trước,… Nếu áp dụng phương pháp khác đưa kết khác Điều có ảnh hưởng trực tiếp tới giá trị HTK, đặc biệt giá vốn hàng bán dẫn đến gây sai sót bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp HTK doanh nghiệp thường bao gồm nhiều loại, loại chia thành nhóm thứ khác HTK thường bảo quản cất trữ nhiều địa điểm khác nhau, nhiều người quản lý mặt vật, với loại HTK khác điều kiện bảo quản khác nhau, tuỳ thuộc vào u cầu loại Vì thế, cơng việc kiểm kê, quản lý sử dụng HTK gặp nhiều khó khăn, dễ xảy gian lận sai sót Hơn nữa, số khoản mục HTK khó đánh giá, phân loại như: linh kiện điện tử phức tạp, cơng trình xây dựng dở dang, tác phẩm nghệ thuật, kim khí q, đá q, hố chất,… việc xác định chất lượng giá trị HTK ln cơng việc khó khăn phức tạp hầu hết tài sản khác Chu trình kiểm tốn HTK có liên quan trực tiếp đến nhiều chu trình khác như: mua hàng tốn, bán hàng thu tiền, tiền lương nhân viên… Vì vậy, tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên cần xem xét mối liên hệ chu trình để phát sai sót có tính chất dây chuyền; tham chiếu sử dụng kết kiểm toán lẫn Ảnh hưởng đến tiêu BCTC doanh nghiệp, cụ thể: + Liên quan trực tiếp tới tiêu HTK Bảng cân đối kế tốn: HTK dự phịng giảm giá HTK SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh + Ảnh hưởng tới tiêu giá vốn hàng bán Báo cáo kết kinh doanh, từ ảnh hưởng tới khoản lợi nhuận, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp Từ tiêu lợi nhuận sau thuế bị ảnh hưởng tác động đến tiêu Lợi nhuận chưa phân phối Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp + Trong trường hợp doanh nghiệp lập Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp liên quan tới tiêu Tăng, Giảm HTK Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ + Liên quan tới loạt thông tin tiêu Thuyết minh Báo cáo tài doanh nghiệp như: thơng tin sách kế tốn áp dụng cho HTK, tiêu trình bày chi tiết liên quan đến loại HTK thông tin liên quan tới việc trích lập, hồn nhập dự phịng giảm giá HTK doanh nghiệp kỳ… Như vậy, Kiểm toán hàng tồn kho thường coi công việc quan trọng, nhiều thời gian kiểm toán BCTC 1.1.2 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC Đối với khách hàng khác áp dụng sách kế tốn khác q trình hoạt động Cơng ty Do chương trình kiểm toán khoản mục HTK cần phải áp dụng cách linh hoạt cho phù hợp với đặc điểm khách thể kiểm toán Hệ thống sổ sách kế tốn HTK đóng vai trị quan trọng hệ thống KSNB HTK Phương pháp tiến cận kiểm toán KTV HTK phụ thuộc vào tồn độ tin cậy hệ thống kế toán HTK Việc đánh giá hệ thống KSNB liên quan tới kế toán HTK thực hệ thống tồn Trong tất kiểm toán, việc đạt hiểu biết hệ thống HTK khách hàng chiếm vị trí quan trọng q trình kiểm tốn KTV Để làm điều đó, KTV cần phải xác định rõ sách kế tốn mà đơn vị áp dụng, từ khẳng định thủ tục mà đơn vị áp dụng hạch toán HTK có tn thủ sách khơng tính qn sách với u cầu chuẩn mực kế toán chung thừa nhận HTK 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK kho kiểm tốn BCTC Phù hợp với mục đích chung kiểm toán BCTC xác minh độ tin cậy BCTC kiểm tốn; Mục đích cụ thể kiểm toán khoản mục HTK thu thập đầy đủ chứng thích hợp nhằm xác minh độ tin cậy thơng tin tài có liên quan; đồng thời cung cấp thông tin, tài liệu làm sở tham chiếu kiểm toán phần hành khác Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK bao gồm: đánh giá hệ thống kiểm soát nội HTK, xác định tính hữu HTK, tính trọn vẹn (đầy đủ) HTK, quyền khách hàng HTK ghi sổ, khẳng định tính xác đắn số sổ sách kế toán HTK bảo đảm trình bày, khai báo HTK hợp lý SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh Các mục tiêu cụ thể hàng tồn kho tóm tắt cụ thể bảng sau: Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK Cơ sở Mục tiêu nghiệp vụ Mục tiêu số dư dẫn liệu HTK HTK - Các nghiệp vụ mua hàng ghi - HTK phản ánh sổ thể số hàng hóa mua Bảng cân đối kế toán thực Sự hữu kỳ tồn hay - Các nghiệp vụ kết chuyển hàng phát sinh ghi sổ đại diện cho số HTK chuyển từ nơi sang nơi khác từ loại sang loại khác - Các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa ghi sổ đại diện cho số HTK xuất bán - Tất nghiệp vụ mua, kết - Số dư tài khoản “Hàng tồn chuyển tiêu thụ HTK xảy kho” bao hàm tất Tính đầy đủ kỳ phản ánh nguyên vật liệu, công cụ hay trọn vẹn sổ kế toán báo cáo kế tốn dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa có thời điểm lập báo cáo Quyền - Trong kỳ, doanh nghiệp có - Doanh nghiệp có quyền với nghĩa vụ quyền HTK ghi sổ số dư HTK thời điểm lập báo cáo - Chi phí nguyên vật liệu hàng - Số dư HTK phải phản hóa thu mua, giá thành sản phẩm, ánh giá trị thực Đo lường sản phẩm dở dang phải xác giá trị tuân theo tính giá định xác phù hợp với nguyên tắc chung quy định chế độ thừa nhận nguyên tắc kế toán hành - Các nghiệp vụ liên quan tới - Số dư HTK phải phân Phân loại HTK phải xác định phân loại xếp vị trí trình bày loại đắn hệ thống Bảng cân đối kế toán BCTC Những khai báo có liên quan tới phân loại tính giá phân bổ hàng tồn kho phải thích đáng 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Vì kiểm tốn khoản mục HTK phần hành kiểm tốn quan trọng kiểm tốn BCTC nên quy trình kiểm toán khoản mục HTK tiến hành giống trình tự chung kiểm tốn BCTC SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK bao gồm giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn Quy trình kiểm tốn bắt đầu KTV Cơng ty kiểm tốn thu nhận khách hàng Thu nhận khách hàng trình gồm bước sau: + Thứ nhất, Công ty kiểm tốn liên hệ với khách hàng có u cầu kiểm tốn + Thứ hai, KTV đánh giá liệu có chấp nhận yêu cầu kiểm toán khách hàng hay khơng Q trình cơng việc quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn uy tín Cơng ty; đặc biệt khách hàng cơng việc trở nên quan trọng Sau trình thu nhận hồn thành, quy trình kiểm tốn HTK bắt đầu Thu thập thông tin sở khách hàng Sau kí kết hợp đồng kiểm tốn, KTV bắt đầu tiến hành thu thập thông tin sở khách hàng Tùy khách hàng kiểm toán mà KTV thu thập lượng thông tin khác Đối với khách hàng năm đầu tiên, KTV phải thu thập nhiều thông tin so với khách hàng thường xuyên Thông tin sở khách hàng mà KTV cần thu thập liên quan đến kiểm tốn khoản mục HTK thường bao gồm: Thơng tin ngành nghề kinh doanh, cấu tổ chức đặc điểm hoạt động khác; thông tin chủng loại đặc điểm loại HTK, công tác bảo quản HTK, bố trí kho đơn vị khách hàng;… Để thu thập thông tin trên, KTV cần thực công việc sau: + Tham khảo sách báo, tạp chí, Internet, Hồ sơ kiểm tốn năm (nếu khách hàng kiểm tốn thường xun) nguồn thơng tin khác + Tham quan nhà xưởng, hệ thống kho bãi; tiếp xúc, gặp gỡ nhân vật chủ chốt (Quản đốc phân xưởng hay đối tượng chịu trách nhiệm quản lý xưởng sản xuất) + Nhận diện bên liên quan Đó phận trực thuộc, chủ sở hữu thức cơng ty khách hàng hay công ty chi nhánh; đối tác khách hàng, nhà cung cấp có mối quan hệ điều hành, kiểm sốt có ảnh hưởng đáng kể tới sách kinh doanh cơng ty khách hàng + Dự kiến nhu cầu chuyên gia tư vấn Đặc biệt HTK mang tính đặc thù như: vàng, bạc, kim loại quý hay tác phẩm nghệ thuật…KTV cần phải lên phương án tham vấn ý kiến chun gia có lực độc lập với cơng ty khách hàng Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng HTK giúp cho KTV nắm bắt quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến HTK Những thơng tin thu thập trình tiếp xúc với khách hàng thông SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Đinh Trọng Hanh qua Giấy phép thành lập công ty Điều lệ công ty; Các BCTC, BCKT, Biên tra hay kiểm tra năm hành năm trước, Biên họp cổ đông, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc… Đánh giá trọng yếu rủi ro tiềm tàng Trong doanh nghiệp, HTK giá vốn hàng bán ảnh hưởng trọng yếu tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp HTK chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lưu động đơn vị bảng cân đối kế tốn, cịn giá vốn hàng bán khoản mục định tới lợi nhuận đơn vị Hơn nữa, có nhiều yếu tố làm tăng khả xảy sai phạm liên quan tới HTK, chẳng hạn: Số lượng nghiệp vụ mua, sản xuất, tiêu thụ thường xảy nhiều Có nhiều vấn đề phức tạp ln phải đối mặt tính giá đo lường phần hành HTK như: + Xác định, đo lường phân bổ nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân cơng chi phí sản xuất chung; + Xác định sản phẩm dở dang, sản phẩm hoàn thành; + Hạch tốn khoản phế liệu Có nhiều loại hàng hóa, vật tư địi hỏi phải nhờ đến tục đặc biệt; ý kiến đánh giá chuyên gia mang nặng tính chủ quan HTK bảo quản nhiều kho bãi khác nhau, nhiều nơi dẫn đến khó kiểm sốt vật chất nên dễ bị trộm hỏng hóc, hao mịn, khó khăn việc hạch toán khoản luân chuyển HTK nội điểm kho bãi HTK dễ bị đổ vỡ, lạc hậu điều kiện kinh tế - xã hội ảnh hưởng tới nhu cầu khả tiêu thụ, ảnh hưởng tới giá trị HTK Khi lập kế hoạch kiểm toán phần hành HTK, kiểm toán viên cần ý rủi ro tiềm tàng thường xảy nhiều sở dẫn liệu hữu phát sinh đo lường, tính giá Lý là: Ban quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng trình bày giá trị HTK cao so với thực tế cách ghi tăng số lượng khai tăng đơn giá Vì thiếu chứng độc lập từ bên thứ ba, nên thông thường việc khai tăng HTK dễ thực so với tài sản khác, chẳng hạn tiền hay khoản phải thu khách hàng Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát Đạt hiểu biết sơ hệ thống kiểm soát nội HTK Để hiểu biết HTKSNB HTK, kiểm tốn viên cần thực cơng việc cụ thể sau: + Tìm hiểu thủ tục quy trình chức mua hàng, nhập hàng, lưu trữ hàng, xuất hàng, kiểm soát sản xuất; đồng thời tìm hiểu hệ thống kế tốn HTK chi phí; + Tìm hiểu hệ thống kiểm soát vật chất HTK như: kho tàng, bến bãi, nhà xưởng điều kiện kỹ thuật khác Bất thiếu sót phương tiện cất trữ, dịch vụ bảo hộ, kiểm soát vật chất khác dẫn tới mát HTK cháy nổ, lụt lội trộm SV Nguyễn Thu Trang Kiểm toán 50C ... DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TOÁN AAFC THỰC HIỆN 60 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm toán. .. 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Vì kiểm toán khoản mục HTK phần hành kiểm tốn quan trọng kiểm tốn BCTC nên quy trình kiểm tốn khoản mục HTK tiến hành giống trình tự chung kiểm. .. TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN AAFC THỰC HIỆN Em xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Việt Nam AAFC anh chị nhân viên Công ty bảo giúp