Hoàn thiện trình quy vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán bctc do công ty tnhh tư vấn kế toán và kiểm toán việt nam thực hiện

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Mục lục Mục lục DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Lời mở đầu CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Phương pháp tiếp cận kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3.1 Phương pháp trực tiếp 9 1.1.3.2 Phương pháp tiếp cận kiểm toán chu kỳ 10 1.2 KHÁI QUÁT VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH 10 1.2.1 Khái niệm thủ tục phân tích 10 1.2.2 Mục đích thủ tục phân tích 10 1.2.3 Phân loại thủ tục phân tích 1.2.3.1 Phân tích xu hướng 10 1.2.3.2 Phân tích tỷ suất 11 10 1.2.4 Vai trị thủ tục phân tích q trình kiểm tốn báo cáo tài 20 1.3 QUY TRÌNH CHUNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 21 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Nguyễn Thị Xuân 21 Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán CHƯƠNG 25 27 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN 27 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN VIỆT NAM 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Tư vấn kế tốn kiểm tốn Việt Nam 27 2.1.2 Tình hình hoạt động, kết hoạt động kinh doanh khách hàng công ty TNHH Tư vấn kiểm tốn Việt Nam 29 2.1.3 Các dịch vụ cơng ty TNHH Tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam cung cấp 31 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Tư vấn kế tốn kiểm tốn Việt Nam 34 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty AVA 38 2.1.5.1 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam 39 2.5.1.2 Quy trình vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty AVA thực 41 2.5.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 42 2.5.1.2.2 Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 2.5.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 44 45 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN 45 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 45 2.2.1.1 Tìm hiểu sơ khách hàng đánh giá khả kiểm tốn được, bố trí nhân kiểm toán thời gian tiến hành kiểm toán Nguyễn Thị Xuân 46 Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế tốn 2.2.1.2 Tìm hiểu thơng tin khách hàng hoạt động kinh doanh khách hàng 2.2.1.3 Phân tích sơ báo cáo tài 47 53 2.2.1.4 Tìm hiểu, đánh giá HTKSNB rủi ro kiểm soát55 2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu 56 2.2.1.6 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 48 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 57 2.2.2.1 Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2.2 Khoản mục phải thu khách hàng 2.2.2.3 Khoản mục hàng tồn kho 66 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 67 CHƯƠNG 57 62 72 MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HỒN THIỆN VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN 72 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH BCTC DO CƠNG TY AVA THỰC HIỆN 72 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 3.1.1.1Ưu điểm 72 3.1.1.2 Nhược điểm 73 72 3.1.2 Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 3.1.2.1 Ưu điểm 75 3.1.2.2 Nhược điểm 76 3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 3.1.3.1 Ưu điểm 77 3.1.3.2 Nhược điểm 79 75 77 3.2 SỰ CẦN THIẾT, NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BCTC 79 3.2.1 Sự cần thiết hồn thiện quy trình vận dụng thủ tục phân tích q trình kiểm tốn BCTC 79 Nguyễn Thị Xn Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 82 3.2.3 u cầu hồn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 82 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.3.1Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 83 83 3.3.2Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán89 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn 90 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC 91 3.4.1 Về phía quan nhà nước 91 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 92 3.4.3 Về phía trường học 92 3.4.4 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty AVA nói riêng 93 3.4.5 Về phía cơng ty kiểm toán Nguyễn Thị Xuân 93 Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AVA Cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm tốn Việt Nam BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng Cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Nguyễn Thị Xuân Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 Phụ lục 2.3 Phụ lục 2.4 Phụ lục 2.5 Khoa: Kế toán Tên sơ đồ, bảng biểu Bộ máy quản lý AVA Kết kinh doanh AVA Thơng tin khách hàng Phân tích sơ BCTC Xác định mức trọng yếu Tổng hợp kế hoach kiểm tốn Phân tích biến động doanh thu theo năm Phân tích biến động doanh thu theo tháng Kiểm tra chi tiết TK 511 Phân tích phải thu khách hàng Kiểm tra chi tiết TK 131 Phân tích hàng tồn kho Phân tích tỷ suất hàng tồn kho Tổng hợp số liệu Doanh thu bán hàng cung cấp DV Tổng hợp số liệu phải thu khách hàng Tổng hợp số liệu hàng tồn kho Phân tích tổng thể BCTC lần cuối Tổng hợp kết kiểm toán So sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch Phân tích số liệu đơn vị so với toàn ngành Chấp nhận tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng Đánh giá HTKSNB Chương trình kiểm tốn Doanh thu Chương trình kiểm tốn phải thu khách hàng Chương trình kiểm tốn hàng tồn kho Lời mở đầu Nguyễn Thị Xuân Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế tốn Tính cấp thiết đề tài Hiện Việt Nam hoạt động Cung cấp dịch vụ kế toán kiểm toán diễn sơi động, cơng ty kiểm tốn khơng ngừng phát triển khơng quy mơ, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp mà để cạnh tranh công ty phải nâng chất lượng kiểm tốn, giảm thiểu chi phí Và việc vận dụng thủ tục phân tích yếu tố giúp cho cơng ty kiểm tốn giải vấn đề Xuất phát từ ý nghĩa đó, nghiên cứu vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cần thiết, giúp em có kiến thức thủ tục phân tích.Vì em chọn đề tài chuyên đề tổ nghiệp là: “ Hoàn thiện trình quy vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích  Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình vận dụng thủ tục phân tích q trình kiểm tốn  Làm rõ thực trạng quy trình vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Tư vấn kế tốn kiểm tốn Việt Nam, qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm ngun nhân thực trạng  Thơng qua lý luận thực trạng việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam để đưa giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cho cơng ty TNHH Tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Do giới hạn thời gian trình độ chuyên môn nên chuyên đề tập trung nghiên cứu quy trình phương pháp vận dụng thủ tục phân tích Nguyễn Thị Xuân Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán nội dung kiểm toán BCTC giải pháp đưa sâu vào nội dung chủ yếu việc vận dụng thủ tục phân tích cơng ty TNHH Tư vấn kế toán Kiểm toán Việt Nam thực mà chủ thể KTV độc lập Nội dung, kết cấu đề tài nghiên cứu Trên sở phạm vi, mục đích nghiên cứu nêu trên, phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn bao gồm ba chương: Chương 1: Những lý luận vận dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC khách hàng cơng ty TNHH Tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam thực Chương 3: Một số ý kiến vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam thực Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam thực điều kiện thời gian giới hạn mặt kiến thức nên luận văn không tránh khỏi hạn chế khuyết điểm Em mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy cơ, ban lãnh đạo cuang anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cô Đinh Thu Hà ban lãnh đạo công ty anh chị kiểm tốn viên cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam giúp đỡ em trình thực tập viết Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG Nguyễn Thị Xuân Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập 1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài Mục tiêu tổng qt kiểm tốn báo cáo tài “Giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành, có tn thủ pháp luật liên quan phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng” Ngồi mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài cịn giúp đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị 1.1.3 Phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài 1.1.3.1 Phương pháp trực tiếp Đây phương pháp tiếp cận báo cáo tài theo tiêu nhóm tiêu tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định… Theo phương pháp nội dung kiểm tốn đối tượng thơng tin trực tiếp kiểm toán nên dễ xác định.Tuy nhiên, tiêu báo cáo cáo tài khơng hồn toàn độc lập với nên việc triển khai kiểm tốn theo hướng thường khơng đạt hiệu 1.1.3.2 Phương pháp tiếp cận kiểm toán chu kỳ Nguyễn Thị Xuân Lớp: CQ46/22.02 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế tốn Theo phương pháp tiêu có liên quan đến loại nghiệp vụ nghiên cứu mối quan hệ với nhau.Các nghiệp vụ, tiêu khái quát thành chu kỳ sau: chu kỳ mua hàng toán, chu kỳ bàn hàng thu tiền, chu kỳ nhân tiền lương, chu kỳ tồn kho chi phí giá thành, chu kỳ huy động vốn hoàn trả cuối tiền Nội dung kiểm toán chu kỳ kiểm toán nghiệp vụ kiểm toán số dư hay số tiền báo cáo tài tiêu có liên quan 1.2 KHÁI QUÁT VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH 1.2.1 Khái niệm thủ tục phân tích Theo chuẩn mực số 520 “Quy trình phân tích” khái niệm thủ tục phân tích sau: thủ tục phân tích việc phân tích số liệu, thơng tin, tỷ suất quan trọng, qua tìm xu hướng, biến động tìm mối quan hệ có mâu thuấn với thơng tin liên quan khác có chênh lệch so với giá trị dự kiến 1.2.2 Mục đích thủ tục phân tích - Thủ tục phân tích giúp kiểm tốn viên xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán khác - Thủ tục phân tích thực thử nghiệm việc sử dụng thủ tục có hiệu so với kiểm tra chi tiết việc giảm bớt rủi ro phát liên quan đến sở dẫn liệu báo cáo tài - Thủ tục phân tích để kiểm tra tồn báo cáo tài khâu sốt xét cuối kiểm toán 1.2.3 Phân loại thủ tục phân tích 1.2.3.1 Phân tích xu hướng  Nội dung: Nguyễn Thị Xuân CQ46/22.02 10 Lớp: