Hoàn thiện quy trình vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AVA thực hiện

Vai trò của thủ tục phân tích trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính

Trong giai đoạn này, thủ tục phân tích sơ bộ giúp kiểm toán viên nhìn nhận doanh nghiệp một các toàn diện, nhanh chóng xác định được tính chất bất thường, xác định được phạm vi kiểm tra, nội dung cần đi sâu kiểm toán, xác định được những vấn đề có sai sót trọng yếu. Để có mức thỏa mãn trong kiểm toán càng cao và tăng thêm độ tin cậy cho kiểm toán viên thì cần phải một lần nữa sử dụng phương pháp phân tích đánh giá tổng quát về những thông tin cần kiểm toán và bằng chứng thu thập được để củng cố thêm cho các bằng chứng và kết luận của KTV, kể cả việc thử lại khả năng tiếp tục hoạt động của doanh nghiệp trước khi KTV ký báo cáo kiểm toán.

QUY TRÌNH CHUNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC

THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Từ đây, KTV đã xây dựng được một số các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết trong chương trình kiểm toán (Phụ lục số 2.4) nhằm tìm ra được các biến động bất thường của các chỉ tiêu và so sánh chúng với năm trước để đưa ra những lời khuyên có ích cho đơn vị được kiểm toán trong thư quản lý phát hành cùng báo cáo kiểm toán. Dựa vào chương trình kiểm toán đã thiết kế cho khoản mục phải thu khách hàng đã trình bày ở trên trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích bao gồm cả phân tích ngang và phân tích dọc. a) Thủ tục phân tích ngang. Thủ tục phân tích ngang được các kiểm toán viên áp dụng với khoản mục này là so sánh số dư phải thu khách hàng năm nay so với năm trước. Công việc này đã được kiểm toán viên tiến hành ngay trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và nhận thấy phải thu của khách hàng năm nay so với năm trước tăng 125.911.590.362 VND tương ứng với 83,64% so với năm trước. Đây là một biến động khá lớn. Trong khi đó dự phòng phải thu khó đòi không thấy. Qua tìm hiểu sơ bộ thì nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động của khoản mục là do các nguyên nhân chủ quan và khách quan như sau:. Nguyên nhân khách quan: Là do giá nguyên vật liệu đầu vào tăng kéo theo giá bán tăng lên. Nguyên nhân chủ quan: Do chính sách tín dụng của doanh nghiệp mở rộng, tăng thời gian nợ cho khách hàng từ 20 ngày lên 30 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn giá trị gia tăng, ghi nhận doanh thu nhằm thu hút khách hàng và giữ những khách hàng có như cầu cung cấp sản phẩm thường xuyên trước sự canh tranh gay gắt trong thị trường xi măng trong năm 2011. b) Thủ tục phân tích dọc: Thủ tục phân tích dọc trong giai đoạn này được các KTV tiến hành bằng cách tiến hành tính toán và xem xét sự biến động của các tỷ suất tài chính là số vòng quay nợ phải thu khách hàng và số ngày một vòng thu hồi nợ. Kết luận: Qua việc tiến hành kiểm tra chi tiết công nợ đối với khách hàng là công ty Cổ phần xây dựng Hòa Lộc thì nhận thấy nghiệp vụ bán hàng ngày 27/12/2011( xuất kho giá vốn là 6.509.880.000) chưa có biên bản giao nhận hàng hóa, nhưng công ty đã ghi sổ nghiệp vụ bán hàng này mà thông qua việc tìm hiểu chính sách bán hàng của công ty là giao đến tận khách hàng ( Đây là hình thức để thu hút khách hàng ) nhưng đến ngày 31/12/2011 vẫn chưa đến công ty cổ phần xây dựng Hòa Lộc nên chưa có biên bản giao nhận hàng hóa.

Giai đoạn kết thúc kiểm toán

Như vây thông qua việc vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán bằng những công việc rất đơn giản KTV đã thấy được sự biến động của khoản mục này và đưa ra những nguyên nhân để giải thích cho sự biến động đó nhưng chưa đủ cơ sở để kết luận về khoản mục này nên KTV quyết định thực hiện kết hợp với thủ tục kiểm tra chi tiết. Sau khi tập hợp những vấn đề còn quan tâm, KTV sẽ đưa ra ý kiến của mình về tình hình của doanh nghiệp, giúp ban quản lý doanh nghiệp có được cái nhìn toàn diện về hoạt động kinh doanh của Công ty, đưa ra ý kiến tư vấn để doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh kế hoạch kinh doanh tránh những rủi ro trong tương lai.

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH BCTC DO CÔNG TY AVA THỰC HIỆN

SỰ CẦN THIẾT, NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Việc xây dựng hệ thống thông tin càng chi tiết cho từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh cụ thể thì càng có lợi cho việc sử dụng các thông tin trong việc phân tích của KTV, việc phân chia các tiêu thức, các tỷ suất tài chính về ngành nghề, lĩnh vực hoạt động là cơ sở để xây dựng hệ thống thông tin phải tùy thuộc vào khách hàng hiện tại và trong tương của Công ty, các thông tin cập nhật phải mang tính phổ biến và đặc trưng cho ngành, lĩnh vực. Ngoài ra trong giai đoạn này, KTV ngoài việc sử dụng kết hợp với phân tích dọc và phân tích ngang để tìm ra các chênh lệch trọng yếu, các sai sót tiềm tàng thì nên sử dụng mô hình ước tính để phân tích đây là thủ tục phân tích khá phức tạp hiện nay chưa được sử dụng rộng rãi tại Việt Nam nhưng đưa lại kết quả hơn, với mô hình này thì KTV sẽ đi ước tính giá trị của khoản mục để so sánh với giá trị ghi sổ của khoản mục để tính ra số chênh lệch đồng thời KTV viên cũng tiến hành xác định giá trị chênh lệch có thể chấp nhận được ( là giá trị chênh lệch tối đa giữa giá trị ước tính của KTV và giá trị ghi sổ), từ đó so sánh.

ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC

Để hoàn thiện hơn nữa thủ tục phân tích nói riêng và chất lượng kiểm toán nói chung, các cơ quan chức năng cần bổ sung, hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về kế toán, kiểm toán, Bộ Tài chính cần ban hành đầy đủ các chuẩn mực kế toán, kiểm toán có thể nâng cao thành luật kiểm toán đồng thời ban hành các thông tư hướng dẫn thực hiện kịp thời. Đối với công ty AVA thì cần xây dựng một quy trình vận dụng thủ tục phân tích thống nhất từ khâu lập kế hoạch.Đồng thời cần bồi dưỡng trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho các KTV bởi vì để có thể vận dụng được thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC thì đó là điều kiện cần không thể thiếu.Nếu có đủ năng lực về tài chính, chuyên môn và nhân sự AVA có thể mua phần mềm kiểm toán về đánh giá rủi ro, trọng yếu để sử dụng cho công tác kiểm toán của mình.