hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tư vấn kế toán và kiểm toán việt nam

Vì em nhận ra được tầm quan trọng của phần hành kế toándoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nên em quyết định chọn đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của em là: “Hoàn thiện kế

LỜI MỞ ĐẦU

Năm 2001 khi Việt Nam bắt đầu mở cửa thị trường chứng khoán kéo theohàng nghìn các doanh nghiệp niêm yết trên sàn Những công ty này bắt buộc phảiđược kiểm toán trước khi lên sàn và hàng năm phải kiểm toán Báo cáo tài chính Sựkiện trên đã mở ra một cơ hội to lớn cho ngành kiểm toán non trẻ ở Việt Nam Đã

có hàng trăm công ty kiểm toán ra đời nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường Cáccông ty kiểm toán ngày càng chứng tỏ được vai trò của kiểm toán đối với sự pháttriển của một công ty nói chung và sự phát triển ổn định và bền vững của nền kinh

tế nói chung

Sau một thời gian thực tập tại phòng kế toán Công ty TNHH Tư vấn Kế toán

và Kiểm toán Việt Nam, em nhận thấy hiệu quả kinh doanh là mối quan tâm hàngđầu của những người làm kinh doanh Hiệu quả kinh doanh không chỉ biểu hiện quachỉ tiêu lợi nhuận mà đầu tiên và trước hết nó được biểu hiện qua chỉ tiêu doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh Phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh là phần hành quan trọng và không thể thiếu được đối vớimọi doanh nghiệp Vì em nhận ra được tầm quan trọng của phần hành kế toándoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nên em quyết định chọn đề tài

cho chuyên đề tốt nghiệp của em là: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam”.

Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần sau:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Tư vấn

Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của TH.S Phạm Thị Minh Hồng và chịĐào Thị Hoà kế toán trưởng của công ty trong thời gian thực tập và đã giúp emhoàn thành chuyên đề này

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,

CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN

VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA)

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA)

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA)

Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA) được thànhlập ngày 10/10/2006 theo Giấy Đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kếhoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp và sửa đổi bổ sung ngày 28/08/2007 Công

ty có trụ sở chính tại địa chỉ 160 Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội AVA là mộttrong những loại hình Công ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt động trong lĩnhvực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và Thẩm định giá có đội ngũ kiểm toán viên

và cộng tác viên đông đảo, giàu kinh nghiệm AVA được thành lập trên nền tảngcủa 02 phòng nghiệp vụ kiểm toán mạnh nhất được tách ra từ Công ty AASC, cácthành viên AVA hầu hết là lãnh đạo và kiểm toán viên chính của hai phòng nghiệpnày đã có kinh ngiệm trên 10 năm thực tế làm công tác kiểm toán

Do qui mô hoạt động và chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp, AVA đãđược Uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận là một trong 38 tổ chức kiểm toánđộc lập được cấp giấy phép có đủ năng lực và điều kiện kiểm toán cho các tổ chứcphát hành, tổ chức niêm yết, tổ chức kinh doanh chứng khoán theo Quyết định847/QĐ – UBCK ngày 16/12/2008 và Bộ Tài chính công nhận là Tổ chức, Doanhnghiệp thẩm định giá có đủ điều kiện hoạt động Thẩm định giá và Xác định giá trịdoanh nghiệp để cổ phần hoá theo Quyết định 61/2008/QĐ – BTC ngày 10/01/2009

Sự phát triển nhanh chóng và những thành tựu mà công ty đã đạt được trongnhững năm qua để trở thành một trong 38 Công ty kiểm toán lớn nhất cung cấp dịch

vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam là bằng chứng rõ ràng nhất về sự tín nhiệm

mà các khách hàng đã dành cho công ty, về uy tín của công ty trong nghề và về sựthành công trong những năm qua đã được thừa nhận Khách hàng của AVA liên tụcphát triển và rất đa dạng, với trên 300 khách hàng thường xuyên bao gồm ở tất cảcác loại hình doanh nghiệp hoạt động trong tất cả các ngành nghề và lĩnh vực khácnhau của nền kinh tế

Nhiệm vụ của công ty là hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, địnhgiá tài sản, tư vấn tài chính và quản lý tài chính tại Việt Nam Nhiệm vụ hoạt độngcủa công ty là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền vàlợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao chocông tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh, manglại hiệu quả cao nhất Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gầngũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tếtại Việt Nam, AVA nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, các khókhăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề đó mà

ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào tại Việt Nam có thể thực hiện được

Công ty cung c p cho khách h ng nhi u lo i hình d ch v có giá tr ấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị àng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị ều loại hình dịch vụ có giá trị ại hình dịch vụ có giá trị ịch vụ có giá trị ụ có giá trị ịch vụ có giá trị cao g m: ồm:

Dịch vụ Kiểm toán

 Kiểm toán các Báo cáo tài chính

 Kiểm toán hoạt động các Dự án

 Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình xâydựng cơ bản

 Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh

 Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp

 Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết

 Giám định tài liệu kế toán, tài chính

Dịch vụ Kế toán

 Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chứccông tác kế toán

 Mở, ghi sổ kế toán và lập các Báo cáo tài chính

 Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán

Dịch vụ Tư vấn

 Tư vấn về thuế

 Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính

 Tư vấn về xây dựng Quy chế tài chính

 Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốnđầu tư

 Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh

 Tư vấn về thẩm định giá tài sản

 Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB

 Soạn thảo các phương án đầu tư

 Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầutư

 Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp

ty cổ phần;

 Tư vấn tổ chức đại hội CNVC ; Tư vấn các vấn

đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thànhCông ty cổ phần

 Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông ; Tư vấncác công việc phải thực hện sau khi chuyển đổidoanh nghiệp:

Dịch vụ Đào tạo &

Hỗ trợ tuyển dụng

 Tổ chức các khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng,bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quảntrị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kếtoán

 Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệuhướng dẫn kế toán các tài liệu tham khảo chuyênngành tài chính kế toán, các biểu mẫu kế toán như:báo cáo tài chính, sổ kế toán, chứng từ kế toán

 Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên

Dịch vụ Công nghệ

thông tin

 Xây dựng và cung cấp các sản phẩm phần mềmquản lý, đặc biệt là các phần mềm chuyên ngànhtài chính, kế toán

 Thẩm định các ứng dụng công nghệ thông tin

 Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống công nghệthông tin phục vụ quản lý và điều hành

 Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng cơ

sở kỹ thuật công nghệ thông tin

 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụngcông nghệ thông tin

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

Doanh thu của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam làDoanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ Hoạt động kinh doanh của Công ty gồm

có 6 hoạt động chính: dịch vụ Kiểm toán, dịch vụ Kế toán, dịch vụ Tư vấn, dịch vụxác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa, dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợtuyển dụng, dịch vụ Công nghệ thông tin Số tiền phải thu trong kỳ ở đây là số tiền

đã thu và sẽ thu phát sinh trong kỳ từ việc cung cấp các dịch vụ cho khách hàng.Doanh thu hoạt động kinh doanh của Công ty được tính bằng số tiền phải thu saukhi đã trừ các khoản chi để giảm doanh thu trong kỳ từ các hoạt động kinh doanh

Ví dụ: Hợp đồng Tư vấn thẩm định dự án Chung cư SJC 21 của Công ty Cổ

phần Licogi 16, phí tư vấn ghi trên hợp đồng ban đầu là 30 triệu, sau đó AVA quyếtđịnh giảm giá phí tư vấn xuống 5 triệu do Licogi 16 là khách hàng trung thành củaAVA

Vậy Doanh thu Tư vấn = 30 – 5 = 25 (triệu đồng)

Số thực tế phải thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động cung cấp các dịch vụ làphí thực hiện dịch vụ được xác định rõ trên hợp đồng

Thu nhập tại Công ty AVA chủ yếu là doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch

vụ kiểm toán, năm 2009 doanh thu từ dịch vụ kiểm toán chiếm 86,72% tổng doanhthu Còn thu từ các dịch khác và thu từ hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng nhỏ là13,28% tổng doanh thu

5 Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng 94.600.000 0,45

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam

Chi phí phát sinh trong doanh nghiêp là toàn bộ số tiền Doanh nghiệp phảichi, phải trích trong kỳ Trong công ty AVA, do hoạt động cung cấp dịch vụ Kiểmtoán là chính nên chi phí chủ yếu là chi hoạt động Kiểm toán gồm: Chi tiền ăn uống,

đi lại, thuê phòng ở … cho kiểm toán viên khi đi công tác, tiền lương của kiểm toánviên, chi quản lý doanh nghiệp, chi trích lập dự phòng, … Tất cả các chi phí phátsinh được tập hợp vào các tài khoản chi phí: Chi phí sản xuất chung, chi phí bánhàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính Trong đó chi phí sản xuấtchung chiếm tỷ trọng lớn, năm 2009 chi phí này chiếm 87,44% tổng chi phí phátsinh trong năm của doanh nghiệp Tỷ lệ này hoàn toàn hợp lý so với doanh thu màdoanh nghiệp đạt được khi thực hiện các hoạt động kinh doanh này

Doanh nghiệp phải lựa chọn phương pháp tối ưu và theo đùng quy định củapháp luật đối với chi phí trích lập các quỹ dự phòng nghiệp vụ

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Việt Nam

Để quản lý tốt Doanh thu, chi phí tại Công ty, khi hạch toán kế toán viên đãtuân thủ theo các nguyên tắc sau đây:

- Doanh thu, chi phí phải được thường xuyên theo dõi kiểm tra trên cácchứng từ gốc và các sổ liên quan

- Doanh thu, chi phí được tập hợp theo ngày và tập hợp theo các nghiệp vụphát sinh do các phòng nghiệp vụ báo về trong ngày

- Việc hạch toán doanh thu, chi phí phải được thực hiện ngay sau khi phátsinh trách nhiệm

- Hàng tháng, hàng quý và vào cuối mỗi năm tài chính doanh thu, chi phí tạicông ty phải được tập hợp lại thành để báo cáo lên Ban Giám đốc và Cơ quan thuế

- Việc tập hợp doanh thu do các kế toán nghiệp vụ thực hiện và kế toántrưởng là những người kiểm tra, đối chiếu và thực hiện nhiệm vụ ghi sổ

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,

CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KÊ TOÁN VÀ

KIỂM TOÁN VIỆT NAM

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

- Thực hiện Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán;

- Căn cứ yêu cầu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Đô và khảnăng của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA)

BÊN A : CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ CAO CƯỜNG 12

Chức vụ : Giám Đốc

Địa chỉ : Số 2 Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải DươngĐiện thoại : 0323579134

Fax : 0323579134

Địa chỉ : Số 160 Phương Liệt – Phường Phương Liệt –

Q.Thanh Xuân – TP Hà Nội

Sau khi thoả thuận, hai bên nhất trí ký hợp đồng gồm các điều khoản sau:

Điều 1: Nội dung dịch vụ

- Bên B sẽ cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính năm

2009 của Công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12

- Nội dung kiểm toán: Kiểm tra đầy đủ các chỉ tiêu, các thông tin trên Bảngcân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyếtminh Báo cáo tài chính

Điều 2: Luật định và chuẩn mực

Dịch vụ kiểm toán được tiến hành theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày

30 tháng 3 năm 2004 của Chính phủ ban hành về kiểm toán độc lập và theo Chuẩnmực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực này đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch vàthực hiện kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính khôngcòn chứa đựng sai sót trọng yếu Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra vàthực hiện các thử nghiệm cơ bản các bằng chứng cho những khoản mục và nhữngthông tin trong báo cáo tài chính Công việc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giácác chính sách kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Giámđốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính

Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiểm toán cũng như của hệ thống

kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngoài khảnăng của kiểm toán viên và công ty kiểm toán trong việc phát hiện hết sai sót

Điều 3: Trách nhiệm và quyền hạn của các bên

3/1 Trách nhiệm của Bên A

- Lưu trữ và quản lý chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu

có liên quan đến Bên A một cách an toàn, bí mật theo qui định của Nhà nước

- Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B các thông tin cần thiết cóliên quan đến cuộc kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính vàcác tài liệu liên quan khác

- Báo cáo tài chính dùng để kiểm toán phải được Bên A ký và đóng dấuchính thức trước khi cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài chính và công bố cácthông tin khác là trách nhiệm của Bên A

- Chịu trách nhiệm về tính trung thực của các thông tin đã cung cấp cho Bên B

- Bên B có thể yêu cầu Bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về cácthông tin và tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã cung cấp cho Bên B

- Cử cán bộ nghiệp vụ tham gia, phối hợp với Bên B để giải thích hoặc cungcấp những thông tin về tài chính, kế toán và các thông tin khác có liên quan khi cóyêu cầu của Bên B

- Bố trí địa điểm làm việc và tạo điều kiện thuận lợi cho các cán bộ của Bên

B được cử đến để thực hiện nội dung đã ghi trong Hợp đồng

- Thanh toán đúng hạn cho Bên B số phí kiểm toán như đã thoả thuận tạiĐiều 5 của hợp đồng này

3/2 Trách nhiệm của Bên B

- Bảo đảm tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành của Việt Nam

- Xây dựng và thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thựchiện kế hoạch kiểm toán theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật

- Cử kiểm toán viên và chuyên gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện côngviệc kiểm toán

- Giữ bí mật về những số liệu, thông tin có liên quan đến hoạt động kinhdoanh của Bên A thu được trong quá trình kiểm toán trừ khi có sự uỷ quyền bằngvăn bản của Bên A

- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, khách quan của kếtquả kiểm toán và các ý kiến trong Báo cáo kiểm toán

Điều 4: Báo cáo kiểm toán

Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A:

- Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính năm 2007, năm 2008, năm 2009của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Đô

- Thư quản lý (nếu có) sẽ đề cập đến những điểm thiếu sót cần khắc phục và

ý kiến đề xuất của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thốngkiểm soát nội bộ;

- Báo cáo kiểm toán mỗi năm được lập gồm 08 bản bằng tiếng Việt: Bên A

06 giữ bản, Bên B giữ 02 bản Thư quản lý (nếu có) được lập thành 04 bản: mỗibên giữ 02 bản

Điều 5: Phí dịch vụ và phương thức thanh toán

- Phí dịch vụ kiểm toán là: 50.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT)

(Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn).

- Phương thức thanh toán: Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị hợp đồngkhi bắt đầu triển khai thực hiện Hợp đồng; Số còn lại sẽ được thanh toán nốt choBên B sau khi thanh lý hợp đồng

- Bên A có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua Ngân hàng

Điều 6: Cam kết thực hiện và thời gian hoàn thành

Hai bên cam kết sẽ thực hiện đúng các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng.Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thờithông báo cho nhau và trao đổi, tìm cách giải quyết thích hợp Mọi thông tin phảiđược thông báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản theo địa chỉ đã ghi trên đây.Trong trường hợp hai bên không tự giải quyết được thì tranh chấp sẽ được giảiquyết theo các qui định hiện hành của pháp luật Việt nam

Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ và thời hạn hợp đồng.

- Hợp đồng này được lập thành 04 bản bằng tiếng Việt và có hiệu lực từngày có đủ chữ ký và đóng dấu của cả hai bên: mỗi bên giữ 02 bản

- H p ợp đồng này có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng đồm: ng n y có giá tr th c hi n cho àng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị ịch vụ có giá trị ực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng ện cho đến khi thanh lý hợp đồng đến khi thanh lý hợp đồng n khi thanh lý h p ợp đồng này có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng đồm: ng

ho c hai bên cùng nh t trí hu b h p ặc hai bên cùng nhất trí huỷ bỏ hợp đồng ấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị ỷ bỏ hợp đồng ỏ hợp đồng ợp đồng này có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng đồm: ng.

Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán, tư vấn, thẩm định

Hóa đơn GTGT tiền hợp đồng kiểm toán, tư vấn, thẩm định

Họ tên người mua hàng: Công ty CP Sông Đà Cao Cường 12

Địa chỉ:Số 2 – Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương

Điện thoại: 0323579134

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0801783232

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị

tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Thủ trưởng đơn vị

Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên

Biểu 2.3: Mẫu phiếu thu 149

Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và

Kiểm toán Việt Nam

Mẫu số: 01 – TT

Địa chỉ: 160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày15 tháng 04 năm 2009

Số:149/1TvndNT

Nợ TK 1121: 55.000.000

Có TK 131: 55.000.000

Họ và tên người nộp tiền: Công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12

Địa chỉ: Số 2 Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương

Lý do nộp: Thanh toán phí kiểm toán

Số tiền: 55.000.000 (Viết bằng chữ): Năm mươi lăm triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 Ch ng t g c ứng từ gốc ừ gốc ốc

Giám đốc Kế toán

trưởng Người nộptiền Người lậpphiếu Thủ quỹ

 Các thủ tục kế toán ghi nhận doanh thu:

Sau khi kết thúc hợp đồng kiểm toán, các phòng nghiệp vụ làm biên bảnthanh lý hợp đồng kiểm toán Sau khi xin đầy đủ chữ kí và con dấu của người đạidiện các bên, biên bản thanh lý hợp đồng được hoàn thiện thi được chuyển xuốngphòng kế toán để kế toán thanh toán lập hóa đơn GTGT và xuất hóa đơn gửi chokhách hàng Kế toán thanh toán sẽ chịu trách nhiệm việc lưu 2 hợp đồng và 2 biênbản thanh lý hợp đồng kiểm toán vào tủ hồ sơ của công ty Hóa đơn GTGT liên 1được lưu tại tập chứng từ hóa đơn

Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi xem khách hàng đã thanh toán tền hợp đồngchưa Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thủ quỹ sẽ đối chiếu số tiền thuđược với hóa đơn và lập phiếu thu đưa tiền vào két Nếu khách hàng thanh toánbằng chuyển khoản qua ngân hàng (cách thanh toán phổ biến) thủ quỹ có nhiệm vụtheo dõi số dư của tài khoản ngân hàng của công ty qua xác nhận của ngân hàng vàgiấy báo có để biết xem khách hàng đã chuyển tiền về chưa

Sổ Cái

Quy trình ghi sổ:

Sơ đồ 2-1: Quy trình ghi sổ doanh thu

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

TK 511 được chi tiết thành 6 TK cấp 2 theo từng hoạt động cung cấp dịch vụ

TK 5111 – Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán

TK 5112 – Doanh thu từ dịch vụ kế toán

TK 5113 – Doanh thu từ dịch vụ tư vấn

TK 5114 – Doanh thu từ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa

TK 5115 – Doanh thu từ dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng

TK 5116 – Doanh thu từ dịch vụ công nghệ thông tin

Ví dụ: Ngày 05 tháng 04 năm 2009 Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểmtoán Việt Nam hoàn thành hợp đồng kiểm toán với công ty Cổ phần Sông Đà CaoCường 12, phát hành biên bản thanh lý hợp đồng và xuất hóa đơn thì kế toán ghi:

Nợ TK 131 – Sông Đà Cao Cường 12: 55.000.000 đ

Có TK 5111 : 50.000.000 đ

Có TK 3331 : 5.000.000 đ

Đến ngày 15 tháng 04 năm 2009 Công ty CP Sông Đà Cao Cường 12 trả tiềnbằng chuyển khoản vào tài khoản của công ty kế toán ghi bút toán:

Nợ TK 1121 : 55.000.000 đ

Có TK 131 – Sông Đà Cao Cường 12: 55.000.000 đ

Dưới đây em xin trích dẫn các chứng từ, sổ sách, các báo cáo nội bộ liênquan tới kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán ViệtNam

Hàng tháng kế toán phải lập Báo cáo sản lượng doanh thu cung cấp dịch vụtheo từng phòng nghiệp vụ và toàn công ty

Biểu 2.4: Báo cáo sản lượng doanh thu cung cấp dịch vụ

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

BÁO CÁO SẢN LƯỢNG DOANH THU PHÒNG NV5 THÁNG 4

Ngày 29 tháng 04 năm 2009

STT Số hợp đồng Tên khách hàng Doanh thu VAT Cộng Ghi chú

1 275/HĐKT -NV5 Sông Đà CaoCường 12 50.000.000 5.000.000 55.000.000 Đã thanhtoán

2 278/HĐKT –

NV5

Phát triển hạ tầng PIDI 100.000.000 10.000.000 110.000.000

Đã thanh toán

4 282/HĐKT Cao su QuảngNam 75.000.000 7.500.000 82.500.000 Chưa thanhtoán

Cộng 255.000.000 25.500.000 280.500.000

(Số tiền bằng chữ: Hai trăm tám mươi triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)

KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG

Đối với mỗi hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán mở Sổ chi tiết theo từng tàikhoản cấp 2 của TK 511, như vậy kế toán sẽ mở 6 sổ chi tiết phản ánh doanh thu

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết TK 5111

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

UC268 05/04 Thu tiền kiểm toán

Sông Đà Cao Cường

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Biểu 2.6.: Sổ chi tiết TK 5112

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

SỔ CHI TIẾT

Từ ngày 01/04.2009 đến ngày 30/04/2009Tên TK: Doanh thu cung cấp dịch vụ Kế toán

Số hiệu: 5112

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị đồm:

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Trong tháng các hoạt động dịch vụ khác ngoài hai dịch vụ kế toán và kiểmtoán không phát sinh nên kế toán không mở sổ chi tiết các TK 5113, TK 5114, TK

5115, TK 5116

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hóa đơn phát sinh liên quan đến doanhthu kế toán phân loại ra lập chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Biểu số 2.7: Chứng từ ghi sổ doanh thu

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN

VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM Ban hành kèm theo Quyết định số 1296 TC/QĐ/CĐKT

Ngày 31 tháng 12 năm 1996 của Bộ Tài

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Biểu 2.8: Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và

Chứng từ ghi sổ

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có 52 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 52

toán Việt Nam

160 Phương Liệt-Thanh Xuân-Hà Nội

(Ban hành theo QĐ: 1269/TC/QĐ/CĐKT Ngày 31/12/1996 của Bộ Tài Chính )

SỔ CÁI

Từ ngày 01/04/2009 đến ngày 30/04/2009Tên TK:Doanh thu cung cấp dịch vụ

Số hiệu: 511

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị đồm:

Chứng từ GS

Diễn giải T.K TK đối ứng Số tiền

000089 05/04 ContrachsimhoodKiểm toán 06 131 12 30.000.000

000089 05/04 Kiểm toán SôngĐà Cao Cường 06 131 12 50.000.000

Hà Nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

Hàng qúy theo yêu cầu của Ban Giám Đốc kế toán lập báo cáo doanh thu

Biểu số 2.10: Báo cáo doanh thu

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN B07/KTNB

VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

DOANH THU

Quý II năm 2009

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị Đồm:

D Doanh thu xác định giá trị

doanh nghiệp và tư vấn cổ phần

Hà nội ngày 30 tháng 06 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán chi phí sản xuất chung

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Do đặc thù của công ty kiểm toán, các chi phí phát sinh trực tiếp khi thựchiện hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng thì được tập hợp vào tài khoản627- Chi phí sản xuất chung.

 Chứng từ: Căn cứ vào các chứng từ sau kế toán tập hợp Chi phí sản xuấtchung

- Giấy đi đường:

Biểu 2.11: M u gi y i ẫu giấy đi đường: ấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị đ đường: ng:

Số: 038

Cấp cho: Nguyễn Đức Dũng -, chức vụ: Trợ lý kiểm toán

Địa chỉ: 214 Yên Hòa – Cầu Giấy – Hà Nội -Được

cử đi công tác: Phả Lại – Hải Dương -Từ ngày:

01/04/2010 -đến ngày: 04/04/2010

-Hà nội, ngày 01tháng 04 năm 2010

GIÁM ĐỐC

Tiền ứng trước: 0 -(Bằng chữ: Không đồng chẵn -)

Lương: 0

-Công tác phí:1.000.000 đ -Tổng cộng: 1.000.000 đ -

Nơi đi

Nơi đến Ngày tháng Phương tiện

Số ngàycông tác

Lý do lưutrú

Chứng nhậncủa cơ quannơi đếnNơi đi

Nơi đến

Hà Nội Hải Dương

-Thời gian lưu trú được hưởng cấp:

04 -Số tiền được thanh toán là: 1.520.000

đ -(Bằng chữ: Một triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng chẵn -)

Hà nội, ngày 05 tháng 04 năm 2010

NGƯỜI ĐI CÔNG TÁC TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN TRƯỞNG

Chứng từ, hóa đơn chi phí …

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng

bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

Sổ Cái TK 627

- Bảng chấm công

- Thông báo tiền đóng BHXH

- Hóa đơn thuê phòng, ăn uống, vé tàu xe, vé cầu phà, hóa đơn mua xăng…

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Phiếu chi

 Thủ tục kế toán:

Từ những chứng từ kế toán phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung kế

toán tập hợp vào các chứng từ ghi sổ để từ đó lên sổ chi tiết tài khoản 627 và sổ cái

tài khoản này

Quy trình ghi sổ Chi phí sản xuất chung

Sơ đồ 2-2: Quy trình chi phí sản xuất chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2-3: Sơ đồ hạch toán TK 627

Chi phí ăn ở, đi lại của kiểm toán viên khi

công tác

Tạm ứng cho kiểm toán viên đi công tác

Tiền lương và các khoản phụ cấp, trích cáckhoản theo lương của kiểm toán viên

2.2.1.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên kiểm toán; chi phí ănở,đi lại… gọi chung là chi phí mua ngoài

Tài khoản này được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 theo từng loại chi phí:

TK 6271 –Chi phí lương nhân viên kiểm toán

TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác

Trong đó, chi phí lương nhân viên kiểm toán gồm lương cơ bản và lươngkinh doanh

Lương nhân viên kiểm toán dựa trên mức lương tối thiểu và hệ số

Biểu 2.12: Bảng thanh toán tiền lương cơ bản của phòng nghiệp vụ 5 tháng 04/2009

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG PHÒNG NGHIỆP VỤ 5

THÁNG 04/2009

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị Đồm:

STT Họ và tên Thâm niên Hệ

số

Lương trên hệ số

Phụ cấp chức vụ

Lương thực lĩnh

Ký nhận

Hà Nội, ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Ngoài lương cơ bản nhân viên của công ty còn nhận lương kinh doanh.

Biểu 2.13: Bảng lương kinh doanh

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ

KIỂM TOÁN VIỆT NAM

BẢNG LƯƠNG KINH DOANH

Hợp đồng số 149/HĐKT- NV5

Tên khách hàng: Công ty CP Sông Đà Cao Cường

Địa chỉ: Số 2 –Sùng Yên – Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương

Giá trị hợp đồng: 50.000.000 đ

Tổng lương được hưởng: 20% x 50.000.000 đ = 10.000.000 đ

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị Đồm:

Hà Nội, ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Dựa trên các phiếu chi tiền, bảng chấm công, hóa đơn, giấy đề nghị tạm ứng,giấy đi đường … hàng ngày kế toán tiến hành nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ vàcác sổ chi tiết TK Chi phí sản xuất chung

Dưới đây em xin trích dẫn Sổ chi tiết TK 6271

Biểu 2.14.: Sổ chi tiết 6271

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

SỔ CHI TIẾT

Từ ngày 01/04.2009 đến ngày 30/04/2009Tên TK: Chi phí sản xuất chung- Lương nhân viên kiểm toán

Số hiệu: 6271

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị đồm:

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Với TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán tập hợp chứng từ muangoài liên quan trực tiếp đến hoạt động cung cấp dịch vụ để vào chứng từ ghi sổ và

sổ chi tiết

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0102051074

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK 6277

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

SỔ CHI TIẾT

Từ ngày 01/04.2009 đến ngày 30/04/2009Tên TK: Chi phí sản xuất chung- Chi phí dịch vụ mua ngoài

Số hiệu: 6277

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị đồm:

PC 145 01/04 Tiền vé máy bayĐiện Biên 08 1111 02 1.800.000

PC 157 01/04 Tiền Taxi Nội Bài 08 1111 02 250.000

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

Trong tháng không phát sinh Chi phí sản xuất chung – Chi phí bằng tiềnkhác

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về chi phí sản xuất chung

Hàng ngày, kế toán tập hợp các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí sảnxuất chung vào chứng từ ghi sổ.

Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ Chi phí sản xuất chung

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ

TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Ban hành kèm theo Quyết định số 1296 TC/QĐ/CĐKTNgày 31 tháng12 năm 1996 của

BC041 29/04 Lương cơ bản nhân

viên kiểm toán BùiThùy Dương

BC042 29/04 Lương cơ bản nhân

viên kiểm toán NguyễnHoàng Lan

BC0435 29/04 Lương kinh doanh

Nguyễn Hoàng Lan 6271 3341 2.500.000

Ngày 29 tháng 04 năm 2009

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Biểu 2.18: Sổ cái TK 627

Công ty TNHH Tư vấn Kế toánvà kiểm

toán Việt Nam

160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội

Mẫu số: S05 – TT

Ban hành theo QĐ: 1269/TC/QĐ/CĐKT Ngày 31/12/1996 của Bộ Tài Chính

SỔ CÁI

Từ ngày 01/04/2009 đến ngày 29/04/2009Tài khoản:Chi phí sản xuất chung

Số hiệu: 627

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị Đồm:

000126 05/04 khách sạn Phả lạiTiền thuê phòng 05 141 05 600.000

000126 05/04 khách sạn Phả lạiTiền ăn uống tại 05 141 05 1.000.000

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của các yếu tố phục vụ cho quá trìnhquảng bá thương hiệu công ty và tạo mối quan hệ để ký kết hợp đồng Những chi

phí này phát sinh ít trong doanh nghiệp kiểm toán Nếu ta biết sử dụng hợp lý cáckhoản chi phí bán hàng này sẽ giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh việc tiêu thụ cácsản phẩm dịch vụ, ký kết được thêm nhiều hợp đồng và tăng giá trị của mỗi hợpđồng, ngày càng nâng cao vị trí của mình trong ngành kiểm toán và tăng thị phầncủa doanh nghiệp trên thi trường.

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

TK 641 – Chi phí bán hàng không có tài khoản cấp 2

Biểu 2.19: Sổ chi tiết TK 641

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

SỔ CHI TIẾT

Từ ngày 01/04.2009 đến ngày 30/04/2009

Tên TK: Chi phí bán hàng

Số hiệu: 641

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị đồm:

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ số 000154

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ

TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

Ban hành kèm theo Quyết định số 1296

TC/QĐ/CĐKT Ngày 31 tháng12 năm 1996 của Bộ Tài Chính

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 000154Ngày 29 tháng 04 năm 2009

n v : ng Đơn vị: đồng ịch vụ có giá trị Đồm:

Ngày 29 tháng 04 năm 2009

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Các chứng từ kế toán dùng để lập Chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi

sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái

Biểu 2.21: Sổ cái TK 641

Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm Mẫu số: S05 – TT

toán Việt Nam

160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội

Ban hành theo QĐ: 1269/TC/QĐ/CĐKT Ngày 31/12/1996 của Bộ Tài Chính

Chứng từ ghi sổ Diễn giải T.

Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009

NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Cũng giống như Chi phí sản xuất chung và Chi phí bán hàng, Chi phí quản lýdoanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh liên quan chung đến toàn bộ hoạt

động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng được cho bất kỳ hoạt động nào Chiphí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hànhchính và những chi phí phục vụ chung cho toàn bộ công ty Chi phí quản lý doanhnghiệp bao gồm nhân viên quản lý, chi phí công cụ dụng cụ được dùng, chi phíkhấu hao tài sản cố định và chi phí khác bằng tiền như tiền điện, tiền mạng internet,tiền fax ….

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Chứng từ kế toán:

- Bảng tiền lương nhân viên quản lý (Giám đốc, kế toán, lễ tân, bảo vệ … )

- Hóa đơn tiền điện, internet, fax…

- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ

- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

Sơ đồ 2-4: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí điện, nước, fax, internet, điện thoại

và thuế GTGT dịch vụ mua ngoài

Tiền lương và các khoản phụ cấp, trích các khoản theo lương của nhân viên quản lý

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 214

TK 153