Luận văn: “Phân tích hiệu quả kinh doanh của xí nghiệp bánh mứt kẹo Hà Nội” pdf

Hiệu quả kinh tế là khái niệm phản ánh mức độ sử dụng có ích các nguồn lực khan hiếm, nhằm thoả mãn nhu cầu của mọi người, đó là nâng cao hiệu quả kinh tế là mục tiêu của các doanh nghiệ

Luận văn:

“Phân tích hiệu quả kinh doanh của xí

nghiệp bánh mứt kẹo Hà Nội”

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH

I.1.KHÁI NIỆM HIỆU QUẢ

Trong điều kiện sản xuất và kinh doanh theo cơ chế thị trường, để tồn tại

và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi Để đạt được kết quả cao nhất trong sản xuất và kinh doanh, các doanh nghiệp cần phảI xác định phương hướng mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng các điều kiện sẵn có về các nguồn nhân tài, vật lực Muốn vậy, các doanh nghiệp cần nắm được các nhân

tố ảnh hưởng tới hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trước hết chúng ta tìm hiểu kháI niệm, ý nghĩa của các thuật ngữ trên theo lý thuyết về quản lý kinh doanh

Kết quả sản xuất kinh doanh đạt được sau một thời gian hoạt động nhất định Kết quả có thể là: sản lượng, doanh thu, lợi nhuận (hoặc là thua lỗ), giá trị gia tăng Trong đó, các chỉ tiêu kết quả cần phân biệt giữa kết quả trung gian và kết quả cuối cùng

Các kết quả trung gian là điều kiện cần thiết để thực hiện các bước tiếp theo cho đến khi chủ thể đạt được mục đích cuối cùng, và khi đó ta có kết quả cuối cùng Như vậy, việc phân tích kết quả trung gian và kết quả cuối cùng phụ thuộc vào mục đích của chủ thể hoạt động Đối với các doanh nghiệp thì mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận, còn đối với xã hội mục tiêu cuối cùng không phảI là lợi nhuận mà có thể là số việc làm, giá trị gia tăng

Định nghĩa:

Hiệu quả là các đại lượng (chỉ tiêu) so sánh một cách tuyệt đối và tương đối giữa kết quả cuối cùng và các nguồn lực được sử dụng để sản xuất ra kết quả

đó Tong nền kinh tế thị trường, mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là lợi nhuận Để đạt được lợi nhuận như mong muốn, doanh nghiệp phải đầu tư sử dụng các nguồn lực vào sản xuất kinh doanh Do vậy, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là sự so sánh tương đối giữa doanh thu, lợi nhuận thu được và các nguồn lực (vốn, lao động, đất đai) đầu tư vào sản xuất kinh doanh

để có được lợi nhuận, doanh thu đó

Hiệu quả kinh tế là khái niệm phản ánh mức độ sử dụng có ích các nguồn lực khan hiếm, nhằm thoả mãn nhu cầu của mọi người, đó là nâng cao hiệu quả kinh

tế là mục tiêu của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh và cũng là mục tiêu chung của toàn xã hội

Hiệu quả là một chỉ tiêu phản ánh mức độ thu lại được kết quả tương ứng với toàn bộ nguồn lực phảI bỏ ra trong quă trình thực hiện một hoạt động nhất định (nhằm đạt mục đích nào đó) (theo định nghĩa của PGS.TS Nguyễn Văn Thụ

- sách Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Nhà xuất bản Giao thông vận tải)

Từ những khái niệm hiệu quả trên, hoạt động sản xuất kinh doanh của một đơn vị kinh tế được coi là hiệu quả nếu thoả mãn những yêu cầu chủ yếu sau:

+Kết quả kinh doanh thu được phải là tối đa với chi phí bỏ ra phải là tối thiểu Đây cũng chính là tính kinh tế của hoạt động sản xuất kinh doanh

+Sản phẩm xã hội thu lại nhiều nhất nhằm đáp ứng được nhu cầu của thị trường và yêu cầu phát triển của nền kinh tế quốc dân đòi hỏi nhưng với chi phí

L : tổng lãi T : tỷ suất lợi nhuận

I.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ SXKD

Doanh nghiệp muốn đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh cao phải xác định các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả Từ đó phát huy những nhân tố mạnh, khắc phục những nhân tố chưa mạnh Ta phải xác định các nhân tố một cách riêng biệt, đồng thời phải xác định được mối tương quan qua lại giữa các nhân tố

I.2.1.Các nhân tố chủ quan

Nhóm này gồm các nhân tố ảnh hưởng phụ thuộc ý muốn chủ quan của con người, con người làm chủ các nhân tố sau:

 Trình độ công nghệ kĩ thuật:

Ngày nay, trong thời đại sản xuất công nghiệp, trình độ khoa học kỹ thuật

là nhân tố quyết định đến năng suất , chất lượng sản phẩm, hàng hoá Do vậy ảnh hưởng rất nhiều đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, áp dụng khoa học kĩ thuật mới giúp doanh nghiệp giảm tiêu hao nguyên vật liệu, lao động từ đó tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm

 Trình độ tổ chức quản lý đIều hành sản xuất

Doanh nghiệp có đầy đủ các yếu tố thuộc về cơ sở vật chất, kỹ thuật, sức lao động, thiết bị, nguyên vật liệu, nhưng những yếu tố đó chưa đủ để một doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển Doanh nghiệp muốn đạt hiệu quả sản xuất cao thì cần phải có một bộ máy tổ chức quản lý tốt, năng động, hiệu quả

Để quá trình kinh doanh ở doanh nghiệp được tiến hành liên tục và có hiệu quả thì doanh nghiệp phải sử dụng và khai thác triệt để các nguồn lực sẵn có của mình Các yếu tố quyết định năng lực sản xuất kinh doanh gồm hai nhóm:

+Nhóm các yếu tố thuộc về tổ chức quản lý

+Nhóm các yếu tố thuộc về vật chất kĩ thuật Trong đó, nhóm này được phân làm 3 yếu tố:

.Các yếu tố về lao động: gồm số lượng và chất lượng lao động

Các yếu tố về trang bị và sử dụng tài sản cố định (thiết bị máy móc cho hoạt động sản xuất kinh doanh)

.Các yếu tố phụ thuộc về cung cấp và sử dụng nguyên vật liệu (tài nguyên cho sản xuất kinh doanh)

Nếu doanh nghiệp có đầy đủ 3 yếu tố về vật chất kĩ thuật của sản xuất kinh doanh, và sử dụng, khai thác tất cả các yếu tố trên để tham gia kinh doanh

một cách đồng bộ, thì doanh nghiệp sẽ tạo ra năng lực sản xuất kinh doanh rất lớn

I.2.2.Các nhân tố khách quan:

Nhân tố khách quan là những nhân tố nằm ngoài sự chi phối của chủ thể quản lý Nhóm nhân tố này bao gồm:

+ĐIều kiện khí hậu, thời tiết

+Môi trường pháp lý (các chủ trương chính sách của nhà nước, địa phương)

+Thị hiếu người tiêu dùng

Với các nhân tố khách quan, người quản lý doanh nghiệp không thể thay đổi theo ý mình mà chỉ có thể tính toán, vận dụng, tìm cách tác động trong chừng mực nhất định Tóm lại, việc xác định, nhận thức đúng đắn đầy đủ các nhân tố ảnh hưởng tới hiêu quả sản xuất kinh doanh sẽ giúp doanh nghiệp tránh những rủi ro, thiệt hại lớn, và nó có vai trò đặc biệt trong công tác quản lý

I.3 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH

Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh là quá trình nhận thức và cải tạo hiệu quả kinh doanh một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với đIều kiện cụ thể

và với yêu cầu của các quy luật kinh tế khách quan, nhằm đem lại hiệu quả cao hơn

I.3.2.Ý nghĩa phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh

Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng, là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh Thông qua phân tích doanh nghiệp ta mới thấy rõ nguyên nhân của các vấn đề phát sinh trong doanh nghiệp, từ đó mới đưa ra biện pháp khắc phục hợp lý Chính trên cơ

sở này, các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục tiêu, chiến lược sản xuất kinh doanh có hiệu quả

Phân tích sản xuất kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp

Để sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả như mong muốn, hạn chế rủi ro xảy

ra, doanh nghiệp phải tiến hành phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của mình, đồng thời dự đoán các điều kiện kinh doanh trong thời gian tới để vạch ra chiến lược kinh doanh cho phù hợp Ngoài việc phân tích các đIều kiện về tài chính, vật tư, lao động doanh nghiệp còn phải quan tâm phân tích các đIều kiện tác động ở bên ngoài như : thị trường, đối thủ cạnh tranh, khách hàng từ đó doanh nghiệp có thể dự đoán những rủi ro có thể xảy ra và có kế hoạch phòng ngừa

trước khi xảy ra

I.3.3.Các phương pháp phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh

Các phương pháp thường được dùng để phân tích trong kinh doanh gồm:

+So sánh bằng số tuyệt đối : là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện khối lượng quy mô của các hiện tượng kinh tế

+So sánh bằng số tương đối : là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế Kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của hiện tượng kinh tế

+So sánh bằng số bình quân: là dạng đặc biệt của số tuyệt đối, biểu hiện tính chất đặc trưng chung về mặt số lượng, nhằm phản ánh đặc đIểm chung của một đơn vị, một bộ phận, hay một tổng thể chung có cùng một tính chất

b Phương pháp thay thế liên hoàn

Thực chất là phương pháp so sánh, nó được sử dụng khi phân tích chỉ tiêu chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố Việc phân tích tiến hành bằng cách thay thế lần lượt các số liệu của nhân tố ảnh hưởng trong khi giữ nguyên các nhân tố khác để tính mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố chỉ tiêu đang xét

c Phương pháp tính số chênh lệch

Phương pháp này là một dạng đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn, nhằm phân tích các nhân tố thuận ảnh hưởng đến sự biến động của các chỉ tiêu kinh tế, là dạng đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn Cho nên, phương pháp này tôn trọng đầy đủ nội dung các bước tiến hành của phương pháp liên hoàn Chúng chỉ khác ở chỗ là khi xác định các nhân tố ảnh hưởng đơn giản hơn, chỉ việc nhóm các số hạng và tính chênh lệch các nhân tố sẽ cho ta mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích Như vậy, phương pháp tính

số chênh lệch chỉ áp dụng được trong trường hợp các nhân tố có quan hệ với chỉ tiêu bằng tích số, và cũng có thể áp dụng trong trường hợp các nhân tố có quan

hệ vối chỉ tiêu bằng thương số

d Phương pháp phân tích chi tiết

Hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt được sau những quá trình hoạt động có thể xem xét, đánh giá chi tiết theo những hướng khác nhau

+Chi tiết theo các bộ phận cấu thành của chỉ tiêu

Các chỉ tiêu kinh tế thường được chi tiết thành các yếu tố cấu thành Nghiên cứu chi tiết giúp ta đánh giá chính xác các yếu tố cấu thành của các chỉ tiêu phân tích Ví dụ: kết quả kinh doanh tiêu thụ được chi tiết bao gồm doanh thu của nhiều mặt hàng tiêu thụ

+Chi tiết theo thời gian

Các kết quả kinh doanh bao giờ cũng là một quá trình trong từng khoảng cách thời gian nhất định Mỗi khoảng cách thời gian khác nhau có những nguyên nhân tác động không giống nhau Việc phân tích chi tiết này giúp đánh giá chính xác và đúng đắn kết quả kinh doanh, từ đó có các giảI pháp hiệu quả trong từng thời gian

Ví dụ: trong sản xuất, lượng sản phẩm sản xuất hoặc dịch vụ cung cấp được chi tiết theo từng tháng, từng quý

+Chi tiết theo địa đIểm và phạm vi kinh doanh

Kết quả kinh doanh do nhiều bộ phận, theo phạm vi và theo địa điểm tạo nên Việc chi tiết này nhằm đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từng bộ phận, phạm vi, địa điểm khác nhau, nhằm khai thác các mạnh mặt và khắc phục những mặt yếu kém của các bộ phận và phạm vi hoạt động khác nhau

Ngoài những phương pháp phân tích đã nêu trên, còn có những phương pháp khác như: phương pháp sắc xuất, quy hoach tuyến tính

Tuy nhiên, trong việc phân tích hiệu quả của doanh nghiệp, tuỳ theo từng chỉ tiêu và phụ thuộc vào mục đích của việc phân tích mà người ta dùng những phương pháp khác nhau cho phù hợp

I.3.4 Nội dung phân tích

Nội dung của phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cho các nhà quản trị doanh nghiệp Thông tin này thường không có sẵn trong các báo cáo kết quả tài chính hoặc bất cứ tài liệu nào ở doanh nghiệp Để có những thông tin này người ta phải thông qua quá trình phân tích

Nội dung phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh là đánh giá quá trình hướng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, với sự tác động của các yếu tố ảnh hưởng và biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế Nó không chỉ dừng lại ở đánh giá biến động của kết quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế, mà còn đi sâu xem xét các nhân tố ảnh hưởng tác động đến sự biến động của chỉ tiêu kinh

tế

I.3.4.1 Các chỉ tiêu hiêu quả tổng hợp:

Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp là một vấn đề hết sức phức tạp và

có quan hệ với tất cả các yếu tố trong quá trình sản xuất kinh doanh Chỉ có thể đạt được hiệu quả cao khi việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình kinh doanh có hiệu quả Để đánh giá chính xác và có cơ sở khoa học, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp cần phải xây dựng hệ thống các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh phù hợp, các chỉ tiêu xây dựng phải phản ánh được sức sản xuất, xuất hao phí cũng như sức sinh lời của từng yếu tố, từng loại vốn, và phải cùng thống nhất với công thức tính hiệu quả chung :

Kết quả đầu ra Hiệu quả kinh doanh = -

Các yếu tố đầu vào Công thức này có thể tính tổng hợp toàn bộ chi phí hoặc tính riêng theo từng yếu tố Nó phản ánh sức sản xuất (hay sức sinh lời ) của các chỉ tiêu phản ánh đầu vào Nó cho biết cứ một đồng chi phí sản xuất kinh doanh thì thu được bao nhiêu đồng kết quả (lợi nhuận thuần)

*Một số chỉ tiêu hiệu quả tổng hợp chủ yếu:

Lợi nhuận trước thuế Sức sinh lợi của nguồn vốn CSH = -

I.3.4.2.Các chỉ tiêu thành phần

a.Tài sản cố định:

Để đánh giá mức độ sử dụng TSCĐ ta có các chỉ tiêu sau:

Tổng doanh thu thuần Sức sản xuất của TSCĐ = -

Nguyên giá bình quân TSCĐ Chỉ tiêu này phản ánh 1 đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đưa vào quá trình sản xuất kinh doanh đem lại mấy đồng doanh thu thuần hoặc giá trị tổng sản lượng

Lợi nhuận thuần (hay lãi gộp)

Sức sinh lợi của TSCĐ = -

Nguyên giá bình quân TSCĐ Chỉ tiêu này phản ánh 1 đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đem lại máy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp

-Để biết mức độ cũ mới của TSCĐ trong doanh nghiệp người ta dùng hệ

-Để đánh giá trình độ sử dụng TSCĐ ta dùng chỉ tiêu hiệu suất sử dụng TSCĐ

Giá trị sản lượng sản phẩm Hiệu suất sử dụng TSCĐ = -

Nguyên giá bình quân TSCĐ Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng nguyên giá bình quân TSCĐ tham gia vào quá trình kinh doanh thì tạo ra bao nhiêu đồng giá trị sản lượng Chỉ tiêu này

càng cao thì chứng tỏ trình độ sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp ngày càng tốt

Trong đó hiệu suất sử dụng TSCĐ là nhân tố phát triển sản xuất theo chiều sâu có thể tăng vô hạn Vì vậy doanh nghiệp cần phải chú trọng khâu quản lý, sử dụng thiết bị về các mặt, số lượng máy móc tham gia sản xuất kinh doanh, đặc biệt là số máy móc thực tế Tận dụng tối đa công suất sử dụng của máy Doanh nghiệp cũng cần có chế độ bảo quản, bảo dưỡng hợp lý để tuổi thọ của máy móc thiết bị càng cao, tiết kiệm chi phí đầu tư trang thiết bị, nâng cao năng suất máy

b.Tài sản lưu động:

+Sức sản xuất vốn lưu động cho ta biết 1 đồng vốn lưu động đem lại máy đồng doanh thu Tổng số doanh thu thuần

Sức sản xuất của vốn lưu động = -

Vốn lưu động bình quân +Sức sinh lời của vốn lưu động phản ánh 1 đồng vốn lưu động làm ra mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp

Lợi nhuận thuần (hay lãi gộp) Sức sinh lời của vốn lưu động = -

Vốn lưu động bình quân -Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn lưu động vận động không ngừng, thường xuyên qua các giai đoạn của quá trình tái sản xuất (dự trữ - sản xuất - tiêu thụ) Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển của vốn lưu động sẽ góp phần giải quyết nhu cầu về vốn cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Để xác định tốc độ luân chuyển của vốn lưu động, người ta thường sử dụng các chỉ tiêu sau:

+Số vòng quay của vốn lưu động: cho biết vốn lưu động quay được mấy vòng trong kỳ Nếu số vòng quay tăng chứng tỏ hiệu quả dụng vốn tăng và ngược lại

Tổng số doanh thu thuần

Số vòng quay của vốn lưu động = -

Vốn lưu động bình quân +Thời gian của 1 vòng (chu kỳ) luân chuyển: cho biết số ngày cần thiết để cho vốn lưu động quay được một vòng

Tcủa chu kỳ phân tích Tmột vòng luân chuyển = -

Số vòng quay của vốn lưu động trong kỳ Thời gian 1 vòng càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển càng càng cao

+Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động: cho biết để có 1 đồng luân chuyển thì cần mấy đồng vốn lưu động Hệ số này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn càng cao, số vốn tiết kiệm được càng nhiều

thụ

+

Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính

+

Tổng số thu nhập thuần hoạt động khác

d.Về lao động:

Lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh là yếu tố có tính chất quyết định nhất Sử dụng tốt nguồn lao động về các mặt số lượng, thời gian lao động, năng lực chuyên môn về các mặt của người lao động sẽ làm tăng khối lượng sản phẩm hàng hoá, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đó cũng chính là biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Số lượng lao động và chất lượng lao động là một trong những yếu tố quyết định quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Muốn nâng cao hiệu quả kinh doanh, doanh nghiệp cần có các biện pháp nâng cao năng suất lao động

Khối lượng sản phẩm Năng suất (W) = -

Thời gian lao động Năng suất lao động cho biết số sản phẩm mà 1 lao động sản xuất ra trong đơn vị thòi gian hao phí

Năng lực LĐ tham gia sản xuất

Hệ số đảm nhiệm công việc = -

của lao động Yêu cầu công việc của ca sx

(Bậc công việc bình quân) Sau khi kiểm tra đánh giá, phân tích ở từng bộ phận, phân xưởng sản xuất, người quản lý đề ra biện pháp điều chỉnh kịp thời sao cho cân đối giữa yêu cầu sản xuất và năng lực lao động tạo thuận lợi cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Ngoài ra để công việc có hiệu quả hơn, người quản lý phải có những biện pháp kiểm soát giờ công, ngày công, kiểm tra đánh giá tay nghề Đồng thời phải

có chính sách khuyến khích động viên về mặt vật chất và tinh thần, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

e.Cung ứng, sử dụng và dự trữ nguyên vật liệu (NVL)

Nguyên vật liệu, năng lượng là yếu tố không thể thiếu trong sản xuất kinh doanh Đảm bảo cung ứng, dự trữ NVL đồng bộ, kịp thời và chính xác sẽ đảm bảo cho sản xuất liên tục Bảo quản vật liệu có chất lượng tốt là điều kiện để nâng cao chất lượng sản phẩm, góp phần sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Do vậy, doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, phân tích công tác cung ứng, sử dụng vật tư nhằm tìm ra những tồn tại để khắc phục Với mục đích phải thu mua cung cấp đủ nguyên vật liệu về chủng loại, số lượng, chất lượng cho sản xuất kinh doanh Đồng thời, với việc dự trữ nhỏ nhất vẫn đáp ứng được yêu cầu sản xuất sẽ tiết kiệm được vốn và chi phí bảo quản, mặt khác nên đầu tư nghiên cứu những nguyên vật liệu thay thế với giá thấp hơn để giảm chi phí sản xuất

-Mức độ đảm bảo khối lượng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm:

Lượng NVL cần dùng trong kỳ -Hệ số quay kho NVL được tính cho toàn bộ NVL cũng như tính riêng cho từng loại Trị số của chỉ tiêu tính ra càng lớn thì hiệu quả sử dụng NVL càng cao ,và ngược lại hệ số quay nhỏ chứng tỏ dự trữ NVL không hợp lý, làm giảm tốc

độ luân chuyển của vốn kinh doanh

Giá thực tế NVL sử dụng trong kỳ

Hệ số quay kho NVL = -

Giá thực tế NVL tồn kho bình quân

Thời gian theo lịch Thời gian một = -

f.Chi phí, giá thành sản xuất kinh doanh

Phân tích chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm sẽ cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin cần thiết để đề ra các quyết định kinh doanh, nhất là các quyết định có kiên quan đến lựa chọn mặt hàng kinh doanh; xác định giá bán; số lượng sản xuất, thu mua; thị trường tiêu thụ Những vấn đề này càng trở nên quan trọng hơn trong một thị trường cạnh tranh Mặt khác, phân tích chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm còn giúp cho các nhà quản lý nắm được các nguyên nhân, các nhân tố tác động đến tình hình chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm Từ đó, có các quyết sách đúng đắn để hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm chi phí, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh

Nội dung phân tích:

-Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí kinh doanh: cho biết mức

độ hoàn thành kế hoạch về tổng chi phí kinh doanh trong kỳ cũng như mức độ tiết kiệm hay lãng phí chi phí kinh doanh

Tổng chi phí kinh doanh thực tế

x Tỷ lệ % hoàn thành

kế hoạch sản xuất

Tỷ lệ  100%, chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành và hoàn thành vượt mức

kế hoạch chi phí, ngược lại, nếu tỷ lệ > 100%, chứng tỏ doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch về chi phí

Mức chi phí tiết kiệm(-)

-

Tổng chi phí kinh doanh kế hoạch

x

Tỷ lệ % hoàn thành

kế hoạch sản xuất Chỉ tiêu này cho biết, do sử dụng chi phí hợp lí (hay không hợp lí), doanh nghiệp đã tiết kiệm (hay lãng phí) một lượng chi phí cụ thể là bao nhiêu

-Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm: góp phần

bổ sung làm rõ hơn tình hình quản lý chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm trên tổng thể

Trong đó: + Q1i : số lượng sản phẩm i sản xuất kỳ thực tế

+ Z0i,Z1i : giá thành đơn vị công xưởng sản phẩm i kỳ kế hoạch, kỳ thực tế

Nếu tỷ lệ <100%, chứng tỏ doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch hạ giá thành sản phẩm, do vậy, tiết kiệm được chi phí kinh doanh Ngược

lại nếu kết quả tính ra lớn hơn 100%, chứng tỏ doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm đặt ra, đã lãng phí chi phí kinh doanh, làm giảm kết quả sản xuất

-Tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm

I.3.4.5 Phương hướng và giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

a.Đa dạng hoá sản phẩm, thay đổi cơ cấu mặt hàng

Để thích nghi với cơ cấu thị trường, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có chính sách đa dạng hoá sản phẩm luôn tự làm mới mình để phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Trong quá trình phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải chú ý tới lợi nhuận do từng mặt hàng đem lại để có quyết định đúng đắn nên tập trung sản xuất tăng thêm loại hàng gì, giảm loại hàng gì, tức là thay đổi cơ cấu mặt hàng cho hợp lý, để lợi nhuận của doanh nghiệp là lớn nhất

b.Tìm kiếm và khai thác thị trường tiêu thụ sản phẩm

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường hàng hoá,ngoài việc áp dụng những biện pháp xúc tiến bán hàng, áp dụng chính sách giá cả phù hợp thì việc mở rộng và giữ vững thị trường cũng rất quan trọng trong chiến lược kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Doanh nghiệp không chỉ chú trọng vào thị trường trong nước mà còn tiến tới xâm nhập thị trường nước ngoài, với mục đích tăng thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp, thu được nhiều ngoại tệ về cho đất nước

c.Nâng cao chất lượng sản phẩm

Nâng cao chất lượng sản phẩm là một trong những biện pháp cơ bản để uy tín của doanh nghiệp đối với khách hàng truyền thống, đồng thời là cách quảng cáo tốt nhất đối với khách hàng tiềm ẩn, nhằm mở rộng thị trường và tiêu thụ sản phẩm Nâng cao chất lượng sản phẩm giúp cho việc tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, doanh thu tăng, phát triển sản xuất

d.Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Tuy không trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm hàng hoá nhưng vốn lưu động có vai trò hết sức quan trọng trong sản xuất kinh doanh Nó giúp cho quá trình sản xuất kinh doanh ngừng trệ sản xuất và các tổn thất khác do sản xuất

không liên tục, ngược lại nếu sử dụng quá nhiều vốn lưu động sẽ gây ra lãng phí

vì doanh nghiệp phải trả thêm chi phí sử dụng vốn Vì vậy, để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao, doanh nghiệp cần có các giải pháp chi tiết đối với việc sử dụng vốn lưu động

e.Đầu tư áp dụng công nghệ mới và tiến bộ khoa học kỹ thuật

Đây là một biện pháp nhằm làm tăng năng suất lao động, tăng sản lượng, nâng cao chất lượng lao động, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Việc đầu tư công nghệ mới liên quan tới vốn kinh doanh, do vậy trước khi quyết định đầu tư doanh nghiệp phải có dự án nghiên cứu chi tiết, phân tích tính toán chặt chẽ, khoa học

f.Các biện pháp về quản lý

Công tác quản lý bao trùm toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Lãnh đạo doanh nghiệp có những kiến thức về khoa học quản lý mới giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, có các biện pháp quản lý tốt Như vậy mới sử dụng có hiệu quả các nguồn lực của doanh nghiệp, làm cho sản xuất đều đặn với chi phí thấp nhất, hạ giá thành sản phẩm, tăng sản lượng và doanh thu Để nâng cao hiệu quả kinh doanh cần có những biện pháp

về quản lý:

+Tổ chức sắp xếp nhân sự phù hợp với quy mô sản xuất

+Các biện pháp sử dụng lao động, máy móc thiết bị đạt hiệu quả

+Các giải pháp sử dụng tiết kiệm nguồn vật liệu, năng lượng

PHẦN II

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ

XÍ NGHIỆP BÁNH MỨT KẸO HÀ NỘI

II.1.Một số nét cơ bản về cơ cấu tổ chức trong từng giai đoạn

Xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc

Sở Công nghiệp Hà Nội, thành lập vào ngày 17 / 8 / 1964

Tên giao dịch quốc tế: Halimex

Trụ sở : Số 15 - Ngõ 91 - Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa - Hà Nội

Xí nghiệp bánh mứt kẹo Hà Nội chuyên sản xuất kinh doanh các loại bánh, mứt kẹo có chất lượng cao, cùng kinh doanh tổng hợp nhằm mục đích thu lợi nhuận đầu tư tái sản xuất mở rộng hàng năm Sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp vẫn là những sản phẩm mang tính truyền thống, gồm có các loại bánh trung thu, các loại mứt tết, và một số sản phẩm khác như bánh Sampa, Xốp vừng, Xốp dừa, Trứng nhện phục vụ cho nhân dân Thủ đô trong những dịp lễ, tết cổ truyền, cưới xin Trong vài năm gần đây, sản phẩm của xí nghiệp đã vươn

ra được một số thị trường ngoài nước như: Mỹ, Đức, Đài Loan, Hàn Quốc, các nước trong khu vực ASEAN nhưng vẫn phải qua trung gian Ngoài ra xí nghiệp còn có đặc đIểm khác biệt là có khoảng 20 cơ sở sản xuất trước đây đã chuyển sang thực hiện các chức năng khác như giới thiệu sản phẩm của xí nghiệp hoặc kinh doanh buôn bán sản phẩm khác như : quần áo, giày dép, khách sạn (số 10 Hàng Ngang, 28 Hàng Ngang, 60 Hàng Chiếu, 82 Hàng Gà )

Xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội là một xí nghiệp hạng 3 cấp Thành phố với số vốn khoảng 30 tỷ đồng Từ năm 1964 đến năm 1988, xí nghiệp thuộc Sở Thương nghiệp Hà Nội, sau đó trở thành thành viên của Liên hiệp thực phẩm vi sinh Hà nội, có trụ sở chính tại số 19 - phố Chả Cá - Hà Nội Vào năm 1994, xí

nghiệp đã chuyển đổi một số cơ sở sản xuất nhỏ của mình để có một trụ sở chính, đồng thời là nơi sản xuất chính của xí nghiệp tại số 15 - ngõ 91- Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa - Hà Nội và giữ cho đến nay Tháng 5 / 1999, xí nghiệp chuyển về Sở Công nghiệp Hà Nội sau khi giải thể Liên hiệp thực phẩm vi sinh

Qua 40 năm hình thành và phát triển, hiện nay xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội là một doanh nghiệp tương đối có uy tín trong ngành sản xuất bánh kẹo nước ta, có sản lượng chiếm tới 2,5% lượng bánh kẹo trong cả nước Sản phẩm của xí nghiệp được phân phối rộng rãi khắp các tỉnh mièm bắc thông qua hơn

1000 đại lý Tuy nhiên, thị trường chủ yếu của xí nghiệp là Hà Nội, còn các khu vực khác tiêu thụ không đáng kể, thị trường đang bỏ ngỏ mà chưa đủ khả năng

-Đi sâu nghiên cứu thị trường, ổn định và không ngừng nâng cao hiệu quả thị trường cũ, mở rộng thị trường mới, nhất là thị trường miền Nam và thị trường xuất khẩu

-Ngoài việc sản xuất bánh, mứt là chính, xí nghiệp còn kinh doanh các mặt hàng khác để không ngừng nâng cao đời sống và thúc đẩy sự phát triển ngày một mạnh mẽ của xí nghiệp

-Ngoài chức năng, nhiệm vụ cơ bản trên, xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội còn có các nhiệm vụ sau:

+Bảo toàn và phát triển vốn được giao

+Thực hiện các nhiệm vụ, nghĩa vụ với Nhà nước

+Thực hiện phân phối theo lao động: chăm lo đời sống vật chất cho cán bộ công nhân viên và nâng cao trình độ chuyên môn

Như vậy mục tiêu chung của xí nghiệp là hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh trong các thời kỳ, đảm bảo tốt nghĩa vụ với Nhà nước Đồng thời không ngừng phát triển quy mô doanh nghiệp cả chiều rộng, chiều sâu và mở rộng, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên xí nghiệp

b Mặt hàng chính của xí nghiệp: Xí nghiệp sản xuất theo hai vụ chính: vụ tết Trung thu, vụ tết Nguyên đán Các sản phẩm đa dạng về chủng loại, mẫu mã, kiểu dáng Điều này được thể hiện qua bảng II.1

Bảng II.1: Đặc điểm một số sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp:

II.3.Quy mô hoạt động của xí nghiệp

Do đặc trưng của xí nghiệp là sản xuất các loại bánh, mứt dân tộc, cho nên quá trình sản xuất chủ yếu mang tính chất thủ công nghiệp Quy trình sản xuất một số sản phẩm chính được thể hiện ở sơ đồ II.1

-Quy trình sản xuất bánh dẻo: Cho đường và nước vào nồi rồi đun lên thành hỗn hợp nước đường Sau đó cho bột mì đã được đun chín (bột dẻo) vào hỗn hợp nước đường theo tỷ lệ qui định,tạo thành cùi bánh Nhân bánh tuỳ từng loại nhân đem xào, trộn thêm một số phụ liệu Sang giai đoạn nặn bánh: cho vỏ bánh bao phủ hết nhân bánh Sau đó đến khâu định hình, cho bánh vào khuôn cho vuông vắn,tạo hình cho bánh.Rồi đem vào lò nướng Khi bánh ra lò, phải làm nguội bánh mới đem đóng gói

Sơ đồ II.1: Quy trình sản xuất bánh dẻo

*Kết cấu tổ chức sản xuất: Do sản xuất theo tính chất mùa vụ, cho nên các

tổ sản xuất của xí nghiệp được hình thành theo vụ Kết cấu sản xuất chung của các vụ được bố trí như trong sơ đồ II.2

Sơ đồ II.2: Kết cấu sản xuất chung của các vụ:

Trong những năm gần đây, quy mô sản xuất ngày càng được mở rộng, trong khi đó số lượng lao động của xí nghiệp có xu hướng giảm do giảm lao động trực tiếp Nguyên nhân là do xí nghiệp đã đầu tư nhiều đây chuyền, công nghệ mới, làm tăng năng suất lao động Mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa trình độ hiện đạI của máy móc thiết bị với số công nhân lao động trực tiếp chứng tỏ cơ cấu lao động trực tiếp của xí nghiệp là hợp lý

II.4.Cơ cấu tổ chức của xí nghiệp

Xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội là tổ chức kinh tế có đầy đủ tư cách pháp nhân hoạt động theo cơ chế hoạch toán kinh doanh độc lập và có con dấu riêng

để giao dịch, có bộ máy quản lý theo mô hình quản lý trực tuyến - chức năng, thể hiện trên sơ đồ II.3

Sơ đồ II.3: Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của xí nghiệp

Quản đốc Phân xưởng

Phó quản đốc Phân xưởng

Phân xưởng 1 Phân xưởng2

Bộ máy tổ chức quản lý của xí nghiệp bao gồm các phòng ban

- Ban lãnh đạo:

+Giám đốc: là phụ trách cao nhất về các mặt sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, chỉ đạo toàn bộ xí nghiệp theo chế độ thủ trưởng, chịu mọi trách nhiệm

và đại diện cho quyền lợi của xí nghhiệp trước pháp luật và cơ quan hữu quan

+Phó giám đốc phụ trách sản xuất, kỹ thuật: có chức năng tham mưu, chịu trách nhiệm trước giám đốc về việc lập báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, tổ chức nghiên cứu mẫu hàng, về mặt kỹ thuật, máy móc của xí nghiệp

+Phó giám đốc phụ trách khâu tổ chức, dịch vụ: có chức năng tham mưu, chịu trách nhiệm với giám đốc về các cửa hàng bán lẻ, kinh doanh, trực tiếp đIều hành công tác tổ chức tiền lương, y tế, tuyển dụng, đào tạo

- Các phòng ban:

+Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ cung ứng vật tư, nghiên cứu thị trường,

tổ chức hoạt động Marketing từ sản xuất đến tiêu thụ

+Phòng KCS: chịu trách nhiệm kiểm tra nguyên phụ liệu trước khi nhập kho; kiểm tra chất lượng, số lượng sản phẩm trước khi giao hàng

Giám đốc

Phòng kinh

doanh

Phòng tổ chức LĐTL

Phòng kỹ thuật

Phòng hành chính

y tế

Phòng kế toán,tài vụ

Phân

xưởng I

Phân xưởng II

bảo vệ

+Phòng kỹ thuật:: chịu trách nhiệm về kỹ thuật của quy trình công nghệ, xây dựng các định mức kỹ thuật, nghiên cứu mẫu hàng về mặt kỹ thuật

+Phòng hành chính - tổ chức: làm nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo định

ra đường lối, sắp xếp, phân phối lại lao động một cách hợp lý

+Phòng kế toán - tài vụ: đảm bảo vốn cho hoạt động SXKD, tổ chức công tác hoạch toán kế toán, theo dõi mọi hoạt động của xí nghiệp dưới hình thái giá trị để phản ánh cụ thể chi phí đầu vào,kết quả đầu ra Phân tích kết quả kinh doanh của từng tháng, quý, năm

+Phòng tổ chức - tiền lương: có nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo; chấm công, tính lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên; xây dựng chế độ bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế

+Phòng bảo vệ: có chức năng kiểm tra, bảo vệ cơ sở hạ tầng, vật chất kỹ thuật

Ngoài ra, xí nghiệp còn có các phân xưởng sản xuất là nơI đIều hành trực tiếp của máy móc đồng thời thực hiện các khâu thủ công như: đóng hộp, in hình, tạo dáng của quá trình sản xuất bánh mứt khi nhận được lệnh của cấp trên Hệ thống các cửa hàng có chức năng tự giới thiệu sản phẩm của xí nghiệp và nhiều mặt hàng khác Hệ thống nhà kho có chức năng dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu, trang thiết bị phục vụ sản xuất, đồng thời dự trữ, bảo quản thành phẩm làm ra

* Nhận xét chung:

Xí nghiệp bánh mứt kẹo Hà Nội là một trong những doanh nghiệp chuyên sản xuất bánh mứt kẹo lớn trong cả nước về quy mô cũng như uy tín Các sản phẩm của xí nghiệp được nhiều khách hàng tin dùng

Sự phát triển đi lên của xí nghiệp cho thấy sự cố gắng không mệt mỏi của cán bộ công nhân viên trong toàn xí nghiệp

Tuy nhiên, xí nghiệp còn phảI khắc phục những yếu đIểm của mình để tự mình hoàn thiện mình, theo kịp với những đòi hỏi khắt khe của thị trường, làm

sao cho sản phẩm của mình phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, thắng được những đối thủ canh tranh Ta sẽ thấy những mặt mạnh và điểm yếu của xí nghiệp qua việc phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp ở phần 3 của bản

đồ án

PHẦN 3

PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP BÁNH MỨT KẸO HÀ NỘI

III.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XN

Xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội là một trong những doanh nghiệp chuyên sản xuất bành mứt kẹo lớn trong cả nước về quy mô cũng như uy tín Các sản phẩm của xí nghiệp được bình chọn là " Hàng Việt Nam chất lượng cao" trong nhiều năm gần đây ; Là sản phẩm " nhiều người ưu thích" ; đã được tặng nhiều

huy chương vàng tại các kỳ hội chợ Hiện nay vxới công suất khá lớn, xí nghiệp được coi là một trong những doanh nghiệp nhà nước làm ăn có hiệu quả Điều này được thể hiện qua bảng số liệu tập hợp kết quả sản xuất kinh doanh

Nhận thấy, trong 3 năm từ năm 2001 đến năm 2003 hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp có chiều hướng tốt Điều này được thể hiện qua các chỉ tiêu như : doanh thu, sản lượng, lợi nhuận, chi phí, nộp ngân sách Sau đây là kết quả mà xí nghiệp đã đạt được trong 3 năm 2001, 2002, 2003, thể hiện trong bảng III.1.1

a.Doanh thu

Doanh thu của xí nghiệp chủ yếu thu được từ các hoạt động sản xuất bánh khô, bánh trung thu, mứt tết và các hoạt động kinh doanh bánh kẹo, dịch vụ Ngoài ra, xí nghiệp còn kinh doanh trong một số lĩnh vực khác như: bán quần áo, dịch vụ khách sạn (khách sạn Việt Linh)

Bảng III.1.1 : KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP

Đơn vị tính: triệu đồng

TT Chỉ tiêu chủ yếu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003

So sánh Năm 02 với 01 Năm 03 với 02

3 Tổng chi chưa có lương 14472 15945 17625 1473 10,18 1680 10,54

Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy, tổng doanh thu các năm tăng lên rõ rệt, cụ thể

-Năm 2002 tổng doanh thu tăng 8,04% (tăng1581 triệu đồng) so với năm

+Lợi nhuận năm 2002 so với năm 2001 tăng 234 triệu đồng, tương đương với 28,05%

+Lợi nhuận năm 2003 so với năm 2002 tăng 170 triệu đồng, tương đương với 15,91%

c Sản lượng tiêu thụ:

Nguyên nhân doanh thu và lợi nhuận tăng lên là do hàng năm sản lượng tiêu thụ đều tăng Năm 2003, sản lượng tiêu thụ đạt 735,6 tấn, con số này chưa thực sự nhiều so với một xí nghiệp có uy tín và có quy mô lớn như xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội Tuy nhiên, sản lượng tiêu thụ hàng năm của xí nghiệp vẫn tăng, năm 2003 tăng 13,84% so với năm 2002

Doanh thu tăng là do sản lượng tiêu thụ tăng dẫn đến chi phí tăng, thu được doanh thu cao hơn Trong năm 2003, sản lượng tiêu thụ tăng 13,84%, tương đương với chi phí tăng 8,58%, dẫn đến doanh thu tăng 9,74% , và lợi nhuận tăng lên 15,91% so với năm 2002 Điều này cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp làm ăn hiệu quả

Tuy nhiên, để thấy được mức độ hiệu quả mà xí nghiệp đạt được, và hiệu quả ở yếu tố nào, kém hiệu quả ở yếu tố nào, ta cần xem xét các chỉ tiêu mà xí nghiệp đã được trong vài năm gần đây

III.2 MỘT CHỈ TIÊU HIỆU QUẢ TỔNG HỢP

Để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, ta xét một số chỉ tiêu hiệu quả tổng hợp chủ yếu, thể hiện qua bảng III.2.1

Nhìn chung, chỉ tiêu sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu và sức sinh lợi của tài sản của xí nghiệp tương đối cao Năm 2003, cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì thu được 0,18 đồng lợi nhuận; Cứ 1 đồng tổng tài sản thì tạo ra được 0,064 đồng lợi nhuận Tuy nhiên, sự chênh lệch giữa các năm còn cao

*Sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu: giảm dần trong vài năm gần đây, năm

2003 giảm 2% so với năm 2002, năm 2002 giảm 4,7% so với năm 2001

Sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu phụ thuộc vào lợi nhuận và vốn chủ sở hữu bình quân

Năm 2003 so với năm 2002: Bảng III.1.1 cho thấy, lợi nhuận trước thuế của xí nghiệp tăng 170 triệu đồng, tương đương với 15,91% Trong khi đó vốn chủ sở hữu bình quân tăng 1767,5 triệu đồng, tức là 34,59%, tăng gấp đôi so với lợi nhuận trước thuế

Mà : Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí

Tổng doanh thu = Giá bán x Sản lượng tiêu thụ Như vậy lợi nhuận trước thuế của xí nghệp tăng lên nguyên nhân chính là do sản lượng tiêu thụ tăng, sản lượng tiêu thụ năm 2003 tăng so với năm 2002 là

13,84%, hàng năm sản lượng vẫn tăng đều

Bảng III.2.1:BẢNG SO SÁNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU HIỆU QUẢ TỔNG HỢP QUA MỘT SỐ NĂM

Đơn vị: triệu đồng

2001

Năm 2002 Năm 2003 So sánh giữa các năm(%)

Năm 02 so với 01 Năm 03 so với 02

Sức sinh lợi của vốn CSH 0,193 0,189 0,180 0,004 -2 0,009 -4,7

Sức sinh lợi của tài sản 0,104 0,129 0,128 0,025 24 -0,001 -0,7

Sức sinh lợi của = - Sức sinh lợi của = - vốn CSH Vốn CSH bình quân tổng tài sản Tổng tài sản bình quân

Thế nhưng, tốc độ tăng sản lượng tiêu thụ lại thấp hơn tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu rất nhiều Dẫn đến việc giảm sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu, năm

2003 giảm 2% so với năm 2002 Điều này là do xí nghiệp để vốn ứ đọng quá nhiều, khả năng về nguồn vốn rất dồi dào, nhưng xí nghiệp chưa thực sự đẩy mạnh sản lượng tiêu thụ, chưa cải tiến phương thức kinh doanh, cho nên sản lượng tiêu thụ còn thấp

Điều này cho thấy công tác nghiên cứu, mở rộng thị trường là một giải pháp hữu hiệu nhất đối với xí nghiệp hiện nay Nếu làm tốt công tác này, xí nghiệp không những mở rộng được thị trường, tăng sản lượng tiêu thụ, mà còn

có khả năng sử dụng những đồng vốn ứ đọng của mình để mở rộng sản xuất cả

về chủng loại lẫn số lượng Vì vậy, để nâng cao được sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu thì xí nghiệp nên có kế hoạch đầu tư vào công tác nghiên cứu bởi vì hiện nay, xí nghiệp mới chỉ chú trọng thị trường Hà Nội và một số tỉnh miền Bắc Thị trường miền trung và miền nam, xí nghiệp còn bỏ ngỏ, trong khi đó xí nghiệp đang thiếu nguồn tiêu thụ sản phẩm

*Sức sinh lợi của tổng tài sản năm 2003 so với năm 2002 giảm 0,7% là do tốc độ tăng lợi nhuận thấp hơn tốc độ tăng của tổng tài sản Năm 2003 so với năm 2002, tổng tài sản bình quân tăng 16,66%, trong khi đó lợi nhuận chỉ tăng 15,91%

Vì vậy, xí nghiệp nên có những biện pháp khắc phục sớm nhất, tránh tình trạng đầu tư máy móc thiết bị mà không đạt hiệu quả cao Máy móc thiết bị đầu

tư lớn, nhưng chỉ sử dụng một vụ trong một năm, rất lãng phí Với nguồn tài sản

cố định như vậy, xí nghiệp có thể sản xuất được một sản lượng lớn hơn rất nhiều Thế nhưng, sản xuất ra liệu có thể tiêu thụ được hết không? Đó là bài toán mà xí nghiệp nên tìm cách giải quyết sớm nhất để đạt mục đích cuối cùng là lợi nhuận cao nhất, hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất

III.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT

(Các chỉ tiêu hiệu quả thành phần)

+ Trang bị máy định hình bánh xốp vừng, xốp dừa để nâng cao hình thức chất lượng của bánh

+ Thiết kế ,lắp đặt lại hệ thống cấp gas cho các lò nướng bánh ở nhà 1.7 để các lò hoạt động được dễ dàng và ổn định hơn

+ Trang bị thêm máy vi tính cho phòng bán hàng, kho , phân xưởng

+ Thuê thiết kế phần mềm quản lý hoạt động sản xuất bán hàng

+ Hợp đồng thiết kế tổng thể mặt bằng xí nghiệp trên cơ sở xác định phương hướng sản xuất kinh doanh tại địa điểm hiện tại trong những năm tới

*Theo thống kê của phòng cung tiêu và kế toán thì thời điểm hiện nay xí nghiệp có những thiết bị chủ yếu và tình trạng thiết bị được thể hiện ở bảng III.3.1

Bảng III.3.1 Tình trạng máy móc thiết bị dùng trong sản xuất năm2003

Đơn vị : Nghìn đồng

TT Các loại máy móc, thiết bị Nguyên giá Khấu hao Còn lại

1 Máy móc, thiết bị động lực 66.643 37.079 29.564

2 Máy móc, thiết bị sản xuất 3.996.654 996.654 2.000.000

3 Máy móc, thiết bị văn phòng 137.287 659.735 522.448

4 Phương tiện vận tải 1.030.506 187.349 843.157 Tổng cộng thiết bị 5.231.090 1.880.817 3.395.169

( Nguồn số liệu lấy tại phòng kế toán) Theo số liệu thì TSCĐ là máy móc thiết bị đang sử dụng vào sản xuất có

hệ số hao mòn máy móc là:

Hao mòn luỹ kế 1.880.817

HHMMMTB = - x 100 = - x 100 = 36%

Nguyên giá máy móc, thiết bị 5.231.090

Hệ số này cho thấy máy móc, thiết bị của xí nghiệp chỉ còn hoạt động dưới mức trung bình Điều này là do xí nghiệp vẫn còn đang sử dụng những máy móc thủ công cũ kĩ, có những máy móc sử dụng từ khi thành lập xí nghiệp (cách đây 40 năm) cho đến nay Trong 3 năm gần đây xí nghiệp mới đầu tư thêm một

số máy móc, thiết bị mới, nhưng số lượng đó còn quá ít, chủ yếu là thủ công Chính vì vậy, xí nghiệp nên có biiện pháp đầu tư thêm máy móc để tăng năng

suất lao động, từ đó giảm chi phí nhân công, đáp ứng nhu cầu sản xuất

*Hiệu quả sử dụng TSCĐ được thể hiện trong bảng III.3.2

Nhìn chung, hiệu quả sử dụng TSCĐ của xí nghiệp tương đối cao Năm

2003 , cứ 1 đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đưa vào sản xuất đem lại 2,883 đồng lợi nhuận, đem lại 0,111 đồng lợi nhuận, tạo ra 2,376 đồng giá trị sản lượng sản phẩm

Qua bảng so sánh ta thấy các chỉ tiêu ngày càng tăng Năm 2003 tăng rõ rệt so với năm 2002:

+ Sức sản xuất của TSCĐ tăng 28,4% là do doanh thu thuần tăng 3472 triệu đồng, tương đương với 17,79% Trong khi đó, nguyên giá bình quân TSCĐ lại giảm (do khấu hao tăng) -719,5, tương đương với -8,27

+ Sức sinh lợi của TSCĐ tăng 29,07% là do lợi nhuận thuần tăng 130 triệu đồng, tương đương với 17,02% và nguyên giá bình quân TSCĐ giảm

+ Hiệu suất sử dụngTSCĐ tăng 18,39% là do giá trị sản lượng sản phẩm tăng 18952 triệu đồng, tương đương với 8,58% Giá trị sản lượng sản phẩm tăng

do sản lượng tăng 8,58%, chi phí sản xuất cũng tăng lên

Điều này cho thấy việc đầu tư mua sắm một số máy móc thiết bị mới thúc đẩy tiến độ sản xuất, tăng năng suất, tăng sản lượng, dẫn đến các chỉ tiêu hiệu quả tăng