BÁO CÁO THỰC TẬP VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY TNHH MINH LONG I docx

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY MINH LONG I II.1 CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG II.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH MINH LONG I 511 II.

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MINH LONG I

I.1.Quá trình hình thành và phát triển công ty Minh Long I

Địa chỉ trụ sở chính: 333 Hưng Lộc, Hưng Định, Thuận An, Bình Dương

I.1.2 Quá trình phát triển của công ty:

Công ty Minh Long được thành lập từ năm 1970 Lý Ngọc Minh (nhà sáng lập) tính đếnnay đã hơn 100 năm trong dòng chảy thời gian đó, bây giờ lại nối tiếp thế hệ thứ tư

Trước năm 1970 gia tộc họ Lý chỉ chuyên sản xuất đồ dùng bằng gốm với thương hiệuThái Bình Năm 1970, công ty mới được thành lập với thương hiệu là Minh Long, công tybắt đầu sản xuất đồ gốm mỹ nghệ xuất khẩu đi các nước, đứng đầu là Pháp , đến năm

1995 bắt đầu đầu tư sản xuất bộ đồ ăn bằng sứ cao cấp Sản phẩm Minh Long đã được tiêuthụ mạnh và xuất khẩu đi sang các nước Châu Âu như Đức, Pháp, Nhật, Hà Lan, TiệpKhắc,… và Mỹ

I.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại công ty

I.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý:

I.3 Tổ chức công tác kế toán :

I.3.1 Giới thiệu bộ máy kế toán:

I.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

I.3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của các thành viên phòng kế toán

I.3.1.2.1 Kế toán trưởng

- Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại công ty

- Kiểm tra, ký duyệt, trình Giám đốc duyệt và nộp báo cáo đúng thời hạn theo chế

độ quy định

- Tổ chức phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ thể lệ tài chính kế tóan

do nhà nước quy định

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KT CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH

KT TIỀN LƯƠNG

HÀNG

KT TIỀN MẶTTHỦ

QUỸ

KT KHO

- Chịu trách nhiệm với cơ quan pháp luật đối với công tác kế toán tại công ty.

I.3.1.2.2 Kế toán tổng hợp:

Hỗ trợ cho kế toán trưởng trong công tác kế toán, Cùng kế toán trưởng lập ra kếhoạch tài chính của công ty Theo dõi đề xuất các biện pháp cần thiết để giải quyết các tàisản thừa, thiếu, hư hỏng, mất mát sau kiểm kê

Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, lập báo cáo chi tiết các tàikhoản, tổng hợp toàn bộ số liệu chi tiết của các kế toán viên, kiểm tra số phát sinh của cáctài khoản để kịp thời sửa chữa nếu có sai sót Sau đó vào sổ cái, lên bảng cân đối kế toán

và lập báo cáo tài chính

I.3.1.2.3 Kế toán công nợ

Mở các loại sổ sách theo dõi công nợ phải thu – phải trả tại công ty, theo dõi tiềngửi ngân hàng, tiền mặt Hàng tháng lên báo cáo công nợ, tạm ứng, nợ với người bán, phảithu tiền người mua và phải trả khác kịp thời Báo cáo với kế toán trưởng trường hợp nợkhó đòi, nợ quá hạn để ban lãnh đạo có hướng giải quyết tiếp theo Căn cứ vào chứng từmua hàng, bán hàng để hạch toán, báo cáo Chịu trách nhiệm quản lý đối chiếu công nợvới khách hàng

I.3.1.2.4 Kế toán thành phẩm

Chuyên phụ trách về xuất nhập kho thành phẩm để xuất bán hàng ngày và theo dõi

số lượng thành phẩm tồn kho

I.3.1.2.5 Kế toán chi phí và giá thành

Tập hợp tất cả chi phi phát sinh trong kỳ và tính giá thành sản phẩm sản xuất tạicông ty

I.3.1.2.6 Kế toán tiền lương

Phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ các tình hình về lao động tăng, giảm, ngàycông, giờ công về sản lượng, chất lượng sản phẩm làm ra Tổ chức chi trả lương và cáckhỏan trích theo lương vào giá thành sản phẩm và chi phí vào bộ phận sử dụng lao động.Lập báo cáo về tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định kỳ gửi cho các bộphận quản lý

I.3.1.2.7 Kế toán tài sản cố định

Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác sốlượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sữa chữa và giá trị trang thiết bị.

I.3.1.2.8 Thủ quỹ

Có nhiệm vụ cất giữ, quản lý tiền mặt, chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt theo lệnhcủa cấp trên Trình báo cáo thu chi và số tiền tồn quỹ cho kế toán trưởng vào cuối tháng

để đối chiếu số liệu kế toán

I.3.1.2.9 Kế toán ngân hàng

Theo dõi các nghiệp vụ phát sinh mà khách hàng chuyển khoản qua ngân hàng từng ngày

I.3.1.2.10 Kế toán tiền mặt

Theo dõi thu chi tiền mặt, các khoản phải thu, đã thu, đã trả và các khoản phải trảcủa từng đơn vị và các cá nhân có liên quan Đôn đốc thu hồi các khoản phải thu và thanhtoán kịp thời các khoản nợ đến hạn trả, tránh tình trạng chiếm dụng vốn Cung cấp số liệutrong quá trình lập báo cáo và phân tích các khoản nợ quá hạn

Kế toán theo dõi hàng ngày từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng đối tượngmua hàng

I.3.1.2.11 Kế toán kho

Theo dõi quá trình nhập xuất kho về nguyên nhiên vật liệu – bao bì từng ngày đểbiết được chi phí trong tháng

I.4 Hình thức kế toán:

I.4.1 Công ty sử dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung, kế toán trên máy vi tính

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, kế toán căn cứ vào bảng cân đối phát sinh

để lập các báo cáo tài chính

I.4.2.2 Chính sách kế toán:

 Niên độ kế toán: Bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam và được hạch toántheo giá thực tế

 Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên

 Áp dụng phương pháp tính giá xuất kho bình quân gia quyền

 Phương pháp tính giá thành theo phương pháp trực tiếp

 Đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

 Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

 Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Nguyên tắc giá gốc

 Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY MINH LONG I II.1 CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

II.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH MINH LONG I (511)

II.1.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh nghiệp đã chuyển giao hàng hóa và quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

II.1.1.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa:

- Cty TNHH Minh Long I việc bán hàng được xác định theo phương thức tiêu thụ trực tiếp theo phương thức này, khi cty chuyển hàng hóa cho khách hàng hay theo hợp đồng được khách hàng thanh toán hay chấp nhận thanh toán ngay, đồng thời sẽ ghi nhận doanh thu

II.1.1.3 Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng mua bán trong nước Phiếu xuất kho thành phẩm Hóa đơn GTGT Báocáo bán hàng

II.1.1.4 Tài khoản sử dụng:

511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Thuế TTĐB hoặc thuế XK và

thuế GTGT tính theo phương

pháp trực tiếp phải nộp tính trên

II.1.1.5 Phương pháp hạch toán:

Khi hàng hóa đã xác định là tiêu thụ, doanh nghiệp được phép ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111,112,131 : Tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng

Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra

Sơ đồ theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

K/c các khoản giảm trừDoanh thu Doanh thu tiêu thụ hàng hoá

II.1.1.6 Phương pháp luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán:

Khi xuất hàng hóa, kế toán phải lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho hàng hóa hoặc có thể lập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho làm căn cứ để hạch toán doanh thu và ghi sổ kế toán, người mua hàng làm chứng từ đi đường các chứng từ lập 3 liên (được đặt giấy than ghi 1 lần) sau đó chuyển cho kế toán trưởng kí duyệt, đóng dấu trường hợp thanh toán ngay thì chứng từ bán hàng sẽ được chuyển đến thủ quỹ để làm thủ tục thu tiền sau đó thủ quỹ kí tên đóng dấu “ đã thanh toán” vào hóa đơn

II.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty TNHH MINH LONG I (515) II.1.2.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

- Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về số lãi thì kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính

II.1.2.2 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo có của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng

II.1.2.3 Tài khoản sử dụng:

515 – Doanh thu hoạt động tài chính

kết quả kinh doanh

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong

kỳ kế toán

II.1.2.4 phương pháp hạch toán:

Nợ TK 111,112,131 : Doanh thu hoạt động tài chính (cổ tức, lợi nhuận…)

Có 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính:

K/c doanh thu hoạt động DT từ hoạt động

tài chính tài chính

151,152,153,156

II.1.2.5 Phương pháp luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán:

- Sau khi hạch toán doanh thu hoạt động tài chính máy tự động ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái 515

- Kế toán sắp xếp chứng từ ngân hàng theo thứ tự ngày, số thứ tự phiếu dựa vào sổ phụ ngân hàng

II.1.3 Kế toán thu nhập khác tại cty Minh Long I (711)

II.1.3.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Thu nhập khác là các khoản doanh thu như: thu phạt khách hàng, thanh lý,…

II.1.3.2 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn thanh lý, nhượng bán Sổ cái tài khoản 711

II.1.3.3 Tài khoản sử dụng

TK 711 – Thu nhập khác

tính theo phương pháp trực tiếp

đối với các khoản thu nhập khác ở

doanh nghiệp nộp thuế GTGT

tính theo phương pháp trực tiếp

khoản thu nhập khác phát sinh

trong kì sang tài khoản 911 “xác

định kết quả kinh doanh”

sinh trong kì

II.1.3.4 Phương pháp hạch toán

Nợ TK 111,112,131 : Các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ

Có TK 711 : Các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ

Sơ đồ hạch toán thu nhập khác:

Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

333 Khoản nợ phải trả mà chủ không đòi

Thuế GTGT Thu tiền phạt khách hàng vi 131,331

Phải nộp phạm hợp đồng kinh tế

II.1.3.5 Phương pháp luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán:

Sau khi hạch toán thu nhập, máy tính tự động ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản711

II.1.4 Kế toán chi phí hoạt động tại công ty TNHH Minh Long I (632)

II.1.4.1 Điều kiện ghi nhận chi phí:

Khi bán hàng doanh nghiệp ghi nhận trị giá ban đầu của sản phẩm

II.1.4.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho,

- Phiếu xuất kho,

- Hóa đơn GTGT

II.1.4.3 Tài khoản sử dụng:

mát của hàng tồn kho sau khi trừ

tiền bồi thường trách nhiệm cá

nhân gây ra

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa

số dự phòng giảm giá hàng tồn

kho phải lập trong năm nay >

khoản dự phòng năm trước

- Trị giá vốn của thành phẩm đã được xácđịnh là tiêu thụ trong kỳ nhưng do một sốnguyên nhân khác nhau bị khách hàng trảlại, từ chối thanh toán

- Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩmthực tế đã xác định tiêu thụ trong kỳ vàobên nợ TK 911

- Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồnkho cuối kỳ vào bên nợ TK 155

- Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩmthực tế đã xác định là tiêu thụ trong kỳvào bên nợ TK 911

II.1.4.4 phương pháp hạch toán

II.1.5 Chi phí bán hàng tại cty TNHH Minh Long I (641)

II.1.5.1 Điều kiện ghi nhận chi phí:

Chi phí bán hàng của cty là các khoản có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa bao gồm các chi phí như: tiền lương nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ, các chi phí khác phục vụ cho việc bán hàng

II.1.5.2 Chứng từ sử dụng:

lương và trích theo lương.

II.1.5.3 Tài khoản sử dụng:

TK 641 – Chi phí bán hàng

Các chi phí phát sinh liên quan đến quá

trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp

dịch vụ

Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ

TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

để tính kết quả kinh doanh

II.1.5.4 Phương pháp hạch toán:

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 153,334,338…

- Sơ đồ theo dõi chi phí bán hàng

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương K/c chi phí bán hàng

Chi phí phân bổ trước, Chi phí trích trước

nếu được tính vào chi phí bán hàng

II.1.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Minh Long I (642)

II.1.6.1 Điều kiện ghi nhận chi phí:

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty là các khoản chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn công ty như: Tiền lương của các nhân viên quan lý doanh nghiệp, Khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN…

Kế toán sẽ hạch toán vào tài khoản 642

II.1.6.2 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT, Bảng lương và các khoản trích theo lương, bảng khấu hao tài sản, phiếu chi

II.1.6.3 Tài khoản sử dụng:

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

thực tế phát sinh trong kì.

phòng phải trả ( chênh lệch giữa

số dự phòng phải lập kì này lớn

hơn số dự phòng đã lập kì trước

chưa sử dụng hết).

đòi, dự phòng phải trả ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kì này nhỏ hơn số dự phòng đã lập

kì trước chưa sử dụng hết)

nghiệp vào tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”.

II.1.6.4 Phương pháp hạch toán:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 153,334,338…

- Sơ đồ theo dõi tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp:

111,112,152,153 642 111,112,152

Chi phí vật liệu, công cụ

số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm nay chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập

năm nay

351

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc 111,112,336

Chi phí quản lí cấp dưới phải nộp cấp trên 139

Dự phòng phải thu khó đòi 111,112,141,331

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

133

333

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

II.1.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính tại cty TNHH Minh Long I: (635)

II.1.7.1 Điều kiện ghi nhận chi phí:

Khi nhận được giấy báo nợ của nợ của ngân hàng về việc trả lãi thì kế toán ghi nhận chi phí hoạt động tài chính

II.1.7.2 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo nợ của ngân hàng Phiếu tính lãi

II.1.7.3 Tài khoản sử dụng:

TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

tài chính.

khoản đầu tư ngắn hạn.

tệ.

tệ.

đầu tư chứng khoán.

chính vào tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”.

II.1.7.4 Phương pháp hạch toán:

II.1.8.1 Điều kiện ghi nhận chi phí:

Chi phí khác là các khoản chi phí như: xữ lý hợp đồng kinh tế, đóng phạt do vi phạm hợp đồng… kế toán hạch toán vào khoản 811.

II.1.8.2 Chứng từ sử dụng:

II.1.8.3 Tài khoản sử dụng:

TK 811 – Chi phí khác

trong kỳ

khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”.

II.1.8.4 Phương pháp hạch toán:

Nợ TK 811: - chi phí khác

Có TK 111,112,141,121…

 Sơ đồ theo dõi tài khoản chi phí khác:

Chi phí bằng tiền khác (chi hoạt động Kết chuyển

thanh lí, nhượng bán TSCĐ) Sang TK 911

II.1.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại cty TNHH Minh Long I (911)

II.1.9.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

Kết quả hoạt động kinh doanh được cty TNHH Minh Long I xác định vào cuối kì kế toán.Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển các khoản mục để xác định kết quả kinh doanh

II.1.9.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ từ kết chuyển, sổ cái các tàikhoản liên quan, sổ kết quả hoạt động kinh doanh

II.1.9.3 Tài khoản sử dụng:

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển doanh thu thuần

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

- Kết chuyển thu nhập khác

Sơ đồ theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu

và thu nhập khác

K/c chi phí thuế K/c khoản giảm chi phí

TNDN Thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

kinh doanh trong kì kinh doanh trong kì

II 2 MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THỰC TẾ TẠI CTY TNHH MINH LONG

I TRONG QUÝ 3 NĂM 2012 II.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng trong nước tại cty TNHH Minh Long I

(1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004166 ngày 6/07/2012 của khách hàng : Liêndoanh Việt – Nga Vietsovpetro – xí nghiệp khai thác dầu khí, mã số thuế 3500102414 , sốtiền 364.500.000 đ ( đã bao gồm VAT), khách hàng chưa thanh toán kế toán sẽ viết hoáđơn cho khách hàng, kèm theo phiếu xuất kho Khi đó, kế toán sẽ hạch toán như sau:

Nợ TK 131: 364.500.000

Có TK 51122: 331.363.636

Có TK 3331: 33.136.364(2) Căn cứ vào hóa đơn GTGT Số 0004218 Ngày 12/07/2012 Công Ty 4 OrangesCo., LTD mua hàng hóa với số tiền 538.912.000 đ (đã bao gồm VAT) Khách hàng chưatrả tiền:

Nợ TK 131 : 538.912.000

Có TK 51122 : 489.920.000

Có TK 3331 : 48.992.000

+ Tổng phát sinh bán hàng trong tháng 7 năm 2012 : 3.000.000.000 đ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 51122

Tên TK: Doanh thu bán hàng trong nước

Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 31/07/2012

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 51122

Tên TK: Doanh thu bán hàng trong nước