báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” công ty tnhh tư vấn thiết kế xây dựng long vĩnh

Với nhiệm vụ như vậy công ty không ngừng cố gắngphấn đấu cho sự phát triển của công ty và sự phát triển của ngànhxây dựng thành phố Hồ Chí Minh nói riêng và sự phát triển củangành xây dự

Cuối năm 2006, nước ta mới được gia nhập vào WTO Đây là một sựkiện quan trọng vì nó đánh dấu được bước nhảy vọt của nền kinh tếnước ta trong những năm vừa qua Để phục vụ cho mục đích giaolưu hoà nhập với các nước về mặt kinh tế thì một yêu cầu lớn đặt racho nước ta đó là cơ sở hạ tầng, trình độ khoa học kỹ thuật,… cũngphải được nâng cấp , đổi mới cho phù hợp với tình hình kinh tế trongthời đại mới.

Xây dựng cơ bản là ngành tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật quan trọngcho nền kinh tế quốc dân, cũng là ngành mũi nhọn trong chiến lượcxây dựng và phát triển đất nước Thành công của ngành xây dựng

cơ bản trong những năm qua là điều kiện thúc đẩy công nghiệp hiện đại hóa đất nước Vì vậy, xây dựng đang được coi là lĩnh vực rất

hóa-có hiệu quả và ngày càng được quan tâm nhiều hơn do nhu cầu củamọi người cũng đang ngày càng tăng trưởng nhanh theo Việc xâydựng cơ sở hạ tầng góp phần trực tiếp, quyết định đến việc thu hútvốn đầu tư nước ngoài, tạo lòng tin cho những khách hàng nướcngoài Từ đó, tạo ra uy tín thương hiệu cho các mặt hàng Việt Namtrên thị trường Quốc tế

Để tồn tại và phát triển đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải biết tận dụngthời cơ, bắt nhịp được với thị trường để doanh nghiệp mình không bịtụt hậu với nền kinh tế Nhất là trong giai đoạn hiện nay, nguyên tắclấy thu bù chi để đảm bảo có lãi là một nguyên tắc quan trọng hàngđầu Để có được lợi nhuận thì điều quan trọng đó là việc tổ chứcquản lý và tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, chỉ có như vậydoanh nghiệp mới trang trải được các khoản nợ và thực hiện nghĩa

vụ đối với nhà nước Từ đó, doanh nghiệp mới có nguồn tài chính đểduy trì hoạt động của doanh nghiệp

Những năm qua được sự quan tâm của Đảng và Nhà nước, ngànhxây dựng Việt Nam đã phát triển nhanh chóng, trong đó phải kể đến

sự phát triển của CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG

LONG NGUYỄN Đây là một công ty với thời gian thành lập tương

đối ngắn nhưng quy mô hoạt động có hiệu quả, cơ cấu tổ chứctương đối hoàn thiện, phạm vi hoạt động rộng Công ty có đội ngũ

cán bộ và công nhân lành nghề, hoạt động trong tất cả lĩnh vực xâydựng dân dụng Với nhiệm vụ như vậy công ty không ngừng cố gắngphấn đấu cho sự phát triển của công ty và sự phát triển của ngànhxây dựng thành phố Hồ Chí Minh nói riêng và sự phát triển củangành xây dựng nói chung của đất nước.

Với những lí do trên , em xin chọn công ty CÔNG TY TNHH TƯ VẤN

THIẾT KẾ XÂY DỰNG LONG NGUYỄN là nơi thực hiện đề tài“ Thực

tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh”

Nội dung đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán thu nhập, chiphí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán nhật kíchung tại cộng ty Phương pháp nghiên cứu được vận dụng trong đềtài là phương pháp thống kê, tổng hợp số liệu thực tế thu nhập đượctrong quá trình thực tập tại doanh nghiệp, các số liệu trong các báoquyết toán, báo cáo tài chính, sổ sách kế toán tại doanh nghiệp, các

số liệu có được từ việc phỏng vấn trực tiếp từ đó rút ra kết luận vànhận xét

PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG LONG

 Tên công ty: Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây DựngLong Nguyễn

 Tên viết tắt : LONG NGUYEN CDC CO.LTD

 Trụ sở chính : B4/104B đường liên ấp 2-3, ấp 2, xã ĐaPhước, huyện Bình Chánh, TP.HCM

 Xây dựng công trình công ích (4220)

 Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ (4210)

 Hoàn thiện công trình xây dựng (4330)

 Lắp đặt hệ thống điện (4321); xây dựng nhà các loại(4100)

 Xây dựng công trình kỹ thuất dân dụng khác: nạo vétkênh mương, thi công các công trình thuỷ lợi (4290)

 Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác(7730)

1.1.2Quá trình hình thành và phát triển :

Từ khi thành lập cho đến nay, từ buổi ban đầu với một số ítmáy móc, phương tiện kỹ thuật, cơ sở vật chất còn nghèo nàn.Trải qua 2 năm trong ngành tư vấn thiết kế, và thi công cáccông trình xây dựng, Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế & XâyDựng Long Nguyễn đã không ngừng lớn mạnh về nhân lực vàtài chính.Với mục tiêu“chất lượng sản phẩm hàng đầu”vàphương châm“hợp tác trên cơ sở các bên tham gia cùng cólợi” Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế & Xây Dựng Long Nguyễn

đã trở thành niềm tin yêu của các cơ quan, doanh nghiệp trong

và ngoài ngành Ngày 20 tháng 12 năm 2012 công ty chínhthức đi vào hoạt động với tổng số vốn ban đầu là1.800.000.000 đồng

Trong đó:

- Vốn cố định: 1.000.000.000 đồng

- Vốn lưu động: 800.000.000 đồng

Công ty có được vị thế như ngày nay là nhờ sự nỗ lực to lớn của banlãnh đạo, tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty đoàn kết vượtlên mọi sóng gió, gian lao để công ty luôn đứng vững và ngày càngphát triển Mỗi một thời kỳ vượt qua là một lần công ty lớn mạnh,cũng là một lần công ty có thêm được những kinh nghiệm trongquản lý cũng như hoạt động kinh doanh trong ngành tư vấn thiết kế

và làm phong phú thêm kho tàng kinh nghiệm của mình Được sựquan tâm giúp đỡ của Sở kế hoạch đầu tư, cũng như sự giúp đỡ tậntình của chính quyền địa phương nên công ty đã mạnh dạn đầu tưtrang thiết bị, mua sắm cơ sở vật chất,…tạo điều kiện thuận lợi chocông việc Đồng thời, từng bước gây dựng uy tín trên thị trườngngành xây dựng Công ty cũng đã tích cực tìm kiếm khách hàng và

ký được nhiều hợp đồng với các doanh nghiệp khác, dẫn đến việckinh doanh của công ty ngày càng phát triển, tạo được công ăn việc

làm cho cán bộ công nhân viên, góp phần nâng cao đời sống cho người lao động và đem lại nguồn thu lớn cho Nhà nước.

1.2Cơ cấu tổ chức của đơn vị :

1.2.1 Quy mô hoạt động :

 Ngoài trụ sở chính đặt tại : B4/104B đường liên ấp 2-3, ấp

2, xã Đa Phước, huyện Bình Chánh, TP.HCM

 Công ty còn có văn phòng đại diện :

 Văn phòng Bình Chánh : A14/41 ấp 1, xã BìnhChánh, huyện Bình Chánh TP.HCM

 Văn phòng Tân Túc : E8/9A Nguyễn Hữu Trí, Thị trấnTân Túc, huyện Bình Chánh, TP.HCM

 Kho hàng đặt tại : B6/148/1 Ấp 2 xã Đa Phước huyệnBình Chánh, TP.HCM

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

1.2.2.1Chức năng:

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là tư vấn thiết kế,giám sát, thẩm tra, theo hợp đồng Ngoài ra công ty còn cộng tácvới các đơn vị hoạt động trong các ngành như xây dựng Điều nàygiúp cho công ty có được nguồn khách thường xuyên, ổn định vàgóp phần tăng doanh thu dịch vụ của công ty

1.2.2.2 Nhiệm vụ:

Tăng cường xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật, từng bước hiện đạihóa phương pháp phục vụ, xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độchuyên môn cao đáp ứng nhu cầu phát triển của doanh nghiệp trongđiều kiện mới

Mở rộng các mối quan hệ, phát triển thị trường, đảm bảo cânbằng thu chi, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước, nâng cao đờisống của người lao động

1.2.2.3 Quyền hạn của Công ty:

Công ty chủ động tìm kiếm khách hàng và ký kết hợp đồng.Tuyển dụng và thuê sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh Chủđộng ứng dụng khoa học công nghệ hiện đại để nâng cao hiệu quảkinh doanh và khả năng cạnh tranh

Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản của doanh nghiệp, từ chốimọi yêu cầu cung cấp các nguồn lực không được pháp luật quy định.Khiếu nại, tố cáo theo quy định của pháp luật

1.2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty:

1.2.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty:

1.2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

- Giám đốc : là những người đại diện pháp nhân của Công ty

trong mọi giao dịch Chức năng và nhiệm vụ của Ban Giám đốc làđiều hành, chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của Công ty

- Phòng Kinh Doanh :

Giám Đốc

Phòng kinh

doanh Bộ phận dịch vụ Phòng kế toán

+ Triển khai các kế hoạch kinh doanh theo kế hoạch củaCông ty.

+ Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch kinhdoanh thông qua các hoạt động điều tra thị trường

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và đưa ra các kếhoạch tổ chức kinh doanh cho ban giám đốc định kỳ hàng thángtrong năm sao cho phù hợp với nhịp độ phát triển kinh tế xã hội.+Nghiên cứu thị trường để nắm bắt được những ưu và nhượcđiểm mà Công ty còn tồn đọng để đưa ra giải pháp thiết thựchơn

- Bộ phận dịch vụ: Đây là bộ phận tiếp nhận mọi công việc lao

vụ, dịch vụ…do Giám đốc giao cho

- Phòng Kế Toán:

+ Giám sát mọi hoạt động thu, chi của công ty, lên sổ sách

kế toán đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ.+ Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài chính của ban giám đốcCông ty căn cứ trên các quy chế, quy định, định mức và dự toánchi tiêu của Công ty

+ Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quyđịnh của pháp luật và quy chế của Công ty

+ Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết toán thuếhàng năm theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước

+ Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và hiệu quả kinhdoanh cho ban giám đốc theo định kỳ hoặc bất cứ khi nào yêucầu

1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty:

1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng

Kế toán Kế toán thanh toán & Thủ quỹ

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng nhân viên

kế toán:

- Kế toán trưởng :

Tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán của Công ty, kếtoán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán Chịu trách nhiệmphân công nhiệm vụ cho từng nhân viên kế toán hợp lý

Hướng dẫn toàn bộ công việc kế toán trong phòng kế toán đểphát huy hết khả năng chuyên môn, tạo nên sự kết hợp chặt chẽgiữa các bộ phận kế toán cung cấp thông tin chính xác, kịp thời đểphục vụ cho việc chỉ đạo kinh doanh của Công ty

- Kế toán tổng hợp:

Phản ánh kịp thời mọi khoản thu, chi vốn bằng tiền thực hiệnviệc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên vốn bằng tiền với thủquỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền

Thực hiện kiểm tra tình hình thực hiện các quy định về chứng từ,tổng hợp các chứng từ chi tiết

Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chứcnăng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, saichế độ

Phản ánh và xác định đầy đủ doanh thu bán hàng, các khoảngiảm trừ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp.Sau đó lập báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán và công nợ :

Phụ trách ghi chép, phản ánh và theo dõi kịp thời, chặt chẽ cáckhoản nợ phải thu, phải trả phát sinh trong kinh doanh chi tiết theotừng đối tượng, từng khoản thanh toán theo thời gian

Thực hiện việc giám sát và phải có biện pháp đôn đốc việc chitrả và thu hồi kịp thời các khoản phải thu, chấp hành kỷ luật thanhtoán tài chính tín dụng

- Thủ quỹ :

Có nhiệm vụ quản lý ngân sách, thu chi theo lệnh của Kế Toántrưởng Mở sổ chi tiết theo dõi quá trình thu – chi của đơn vị.Lậpphiếu kiểm kê tiền mỗi ngày, nộp và rút tiền mặt ở ngân hàng

1.3.3 Hệ thống chứng từ kế toán.

Các chứng tù kế toán được lập theo biểu mẫu quy định của công

ty Thống nhất về các chỉ tiêu thể hiện trên chứng từ gồm:

+ Tài khoản cấp 1: gồm 29 tài khoản

+ Tài khoản cấp 2: gồm 23 tài khoản

1.3.5 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hằng ngày

Ghi cuối quý

Đối chiếu, kiểm tra

 Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung

Bao gồm các loại sổ, mẫu sau:

+ Sổ Nhật ký chung

+ Sổ cái

+ Sổ chi tiết từng tài khoản

+ Bảng cân đối số phát sinh

+ Bảng cân đối kế toán

+ Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

Kế toán tổng hợp sẽ đối chiếu, kiểm tra với các sổ sách kế toánchi tiết trước khi tiến hành ghi vào sổ cái Các nghiệp vụ kinh tế luônphát sinh thường xuyên vì vậy kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổngay trong ngày để theo dõi chặt chẽ hơn

Hàng ngày căn cứ chứng từ gốc ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinhvào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, sau đó căn cứ vào sổnhật ký chung để ghi vào sổ cái Cuối tháng tổng hợp số liệu của sổcái và lấy số liệu của sổ cái ghi vào bảng cân đối phát sinh của tàikhoản tổng hợp

Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thìsau khi ghi sổ nhật ký chung, phải căn cứ vào các chứng từ gốc ghivào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết liên quan, cuối tháng cộng sổ hoặcthẻ kế toán chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối

+ Bảng Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh

+ Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ

+ Bảng Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính

Ngoài ra còn có các biểu mẫu nội bộ của Công ty

1.3.7 Các chính sách kế toán vận dụng

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 kết thúc vào ngày 31/12hàng năm

- Đơn vị tiền sử dụng trong kế toán: VNĐ

- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp ( QĐ48/2006/QĐ-BTC)

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ( hữu hình, vô hình): theo nguyên giá

- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ( hữu hình, vô hình): phươngpháp đường thẳng

1.3.8 Khó khăn và thuận lợi của Công ty:

 Thuận lợi: là một công ty ra đời nhằm đáp ứng nhu cầu của

khách hàng, trong quá trình hình thành và phát triển của mình công

ty đã tạo dựng được hệ thống khách hàng bền vững và ổn định Đã

có chổ đứng trên thị trường

 Khó khăn: Bộ máy tổ chức quản lý và nhân sự chưa được

vững mạnh Quy mô công ty vẫn còn nhỏ, chịu sự cạnh tranh gaygắt từ các đối thủ

PHẦN 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG

LONG NGUYỄN.

2.1 Kế toán doanh thu:

2.1.1 Khái niệm:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà DN thu đượctrong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanhthông thường của DN, góp phần làm tăng chủ sở hữu, không baogồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu Doanh thu baogồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thuhoạt động tài chính như tiền lãi, tiền bản quyền cổ tức và lợi nhuậnđược chia…

 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận nếu đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện:

 Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh thu đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, phản ánh quy mô kinh doanh, khả

năng tạo ra tiền của doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Do đó trong kế toán việc xác dịnh doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản là:

 Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời

điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền,

do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp

lý cho các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

 Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp ( chi phí có liên quan đến doanh thu)

 Thận trọng: Doanh thu và thu thập chỉ được ghi nhận khi cóbằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế.

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh :

 Ngày 11/10/2013, căn cứ vào hóa đơn số 0000004, giám sátcông trình dự án dặm vá đường Đoàn Nguyễn Tuân cho ỦyBan Nhân Dân xã Hưng Long, tổng số tiền là 20.000.000đ(chưa bao gồm thuế), thuế GTGT 10% Khách hàng chấpnhận thanh toán.( hóa đơn GTGT số 0000004)

 Ngày 17/10/2013, giám sát công trình dự án lắp đặt hệthống điện cho trường tiểu học Bình Chánh, tổng số tiền là19.000.000đ (chưa bao gồm thuế), thuế GTGT 10% Kháchhàng chấp nhận thanh toán.( hóa đơn GTGT số 0000005)

 Ngày 06/11/2013, giám sát công trình dự án xây dựng vườnhoa trong công viên thuộc khuôn viên Ủy Ban Nhân Dân XãVĩnh Lộc A, tổng số tiền là 42.500.000đ (chưa bao gồm

Phiếu thu,HĐGTGT

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ nhật ký

Sổ cái tài khoản 511

Bảng cân đối số PS

Báo cáo tài chính

Hợp đồng,

biên bản

nghiệm thu

thuế), thuế GTGT 10% Khách hàng chấp nhận thanh toán.( hóa đơn GTGT số 0000006)

 Ngày 09/11/2013, giám sát xây dựng công trình Ủy BanNhân Dân xã Lê Minh Xuân, tổng số tiền là 5.260.000đ(chưa bao gồm thuế), thuế GTGT 10% Khách hàng chấpnhận thanh toán.( hóa đơn GTGT số 0000007)

 Ngày 21/11/2013, giám sát xây dựng công trình Ủy BanNhân Dân xã Phạm Văn Hai, tổng số tiền là 43.145.000đ(chưa bao gồm thuế), thuế GTGT 10% Khách hàng chấpnhận thanh toán.( hóa đơn GTGT số 0000008)

 Ngày 06/12/2013, tư vấn giám sát công trình nạo vét cốngthoát nước trong khu dân cư Him Lam xã Bình Hưng, tổng sốtiền là 18.522.727đ (chưa bao gồm thuế), thuế GTGT 10%.Khách hàng chấp nhận thanh toán.(kèm theo hóa đơn GTGT

số 0000009)

 Ngày 16/12/2013, căn cứ vào hóa đơn số 0000010, tiếnhành giám sát thi công công trình tại trường tiểu học TamĐông, tổng số tiền là 1.769.049đ (chưa bao gồm thuế), thuếGTGT 10% Khách hàng chấp nhận thanh toán.(kèm theohóa đơn GTGT số 0000010)

 Cuối kỳ, kết toán kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911

để xác định kết quả kinh doanh với tổng giá trị là

150.196.776đ

TÊN CÔNG TY : CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG LONG NGUYỄN

Địa chỉ : B4/104B liên ấp 2-3, ấp 2, xã Đa Phước, H.Bình Chánh, Tp.HCM.

MST : 0312094116

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quý IV/2013

Số hiệu TK : 511Tên TK : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bánhàng và cung cấpdịch vụ HĐ :

Doanh thu bánhàng và cung cấpdịch vụ HĐ :

BC1

131-19.000.000

Doanh thu bánhàng và cung cấpdịch vụ HĐ :

VLA

131-42.500.000

Doanh thu bánhàng và cung cấpdịch vụ HĐ :

Doanh thu bánhàng và cung cấpdịch vụ HĐ :

PVH

131-43.145.000

Doanh thu bánhàng và cung cấpdịch vụ HĐ :

UBH

131-18.522.727

Doanh thu bánhàng và cung cấpdịch vụ HĐ :

911 150.196.77

6Tổng phát sinh 150.196.77

6

150.196.776Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm2013

( Ký,ghi họ tên) ( Ký,ghi họ tên) Giám đốc

2.2 Kế toán doanh thu hoat động tài chính:

2.2.1 Khái niệm:

 Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bảnquyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt độngtài chính khác của doanh nghiệp

 Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

 Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trảchậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấuthanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;

 Cổ tức, lợi nhuận được chia

 Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắnhạn, dài hạn

 Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liêndoanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con,đầu tư vốn khác

 Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

 Lãi tỷ giá hối đoái

 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

 Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

 Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

2.2.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh :

 Ngày 31/10/2013, ngân hàng Nông Nghiệp & Phát TriểnNông Thôn tính lãi tiền gửi tài khoản VNĐ của doanh nghiệp

Báo cáo tài chính

 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu tài chính sang tàikhoản 911 để xác định kết quả kinh doanh với tổng giá trị là

7.982đ

TÊN CÔNG TY : CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG LONG NGUYỄN

Địa chỉ : B4/104B liên ấp 2-3, ấp 2, xã Đa Phước, H.Bình Chánh, Tp.HCM.

Chi phí được trừ là tổng các khoản giảm lợi ích kinh tế trong

kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc

 Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận chi phí :

Chi phí bao gồm các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong

kỳ hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và các chi phí khác

 Chi phí sản xuất kinh doanh

Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt

động kinh doanh thông thường của DN như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, chi phí lãi tiền vay và

những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử

dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền…Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc thiết bị

tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…

 Chi phí khác

Bao gồm các chi phí ngoài sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của DN như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản tiền bị khách hàng phạt do vi phạm hợp đồng…

2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán:

2.3.1.1Khái niệm:

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất củasản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ.Ngoài ra, tài khoản này cũng dùng để phản ánh các chi phí liênquan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chiphí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐSđầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phátsinh không lớn), chi phí nhượng bán, thanh lý

2.3.1.2 Chứng từ sử dụng:

- Tài khoản 632: giá vốn hàng bán

2.3.1.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:

 Ngày 31/10/2013 kết chuyển giá vốn chi phí giám sát côngtrình dự án dặm vá đường Đoàn Nguyễn Tuân cho Ủy Ban NhânDân xã Hưng Long, tổng số tiền là 7.500.000đ

 Ngày 31/10/2013 kết chuyển giá vốn chi phí giám sát côngtrình dự án lắp đặt hệ thống điện cho trường tiểu học BìnhChánh, tổng số tiền là 14.000.000đ

 Ngày 30/11/2013, kết chuyển giá vốn chi phí giám sát côngtrình xây dựng vườn hoa trong công viên thuộc khuôn viên ỦyBan Nhân Dân Xã Vĩnh Lộc A, tổng số tiền là 29.000.000đ

 Ngày 30/11/2013 kết chuyển giá vốn chi phí giám sát xây dựngcông trình Ủy Ban Nhân Dân xã Lê Minh Xuân, tổng số tiền là1.000.000đ

 Ngày 30/11/2013 kết chuyển giá vốn chi phí giám sát côngtrình xây dựng Ủy Ban Nhân Dân xã Phạm Văn Hai, tổng số tiền

là 30.700.000đ

 Ngày 31/12/2013 kết chuyển giá vốn chi phí giám sát côngtrình nạo vét cống thoát nước trong khu dân cư Him Lam, ỦyBan Nhân Dân xã Bình Hưng, tổng số tiền là 7.500.000đ

 Ngày 31/12/2013 kết chuyển giá vốn chi phí giám sát phá dỡcông trình tại trường tiểu học Tam Đông, tổng số tiền là1.000.000đ

 Cuối kỳ, kết toán kết chuyển giá vốn sang tài khoản 911 để xác

định kết quả kinh doanh với tổng giá trị là 90.700.000đ

Các chứng từ

liên quan Nhật ký chung

Sổ cái TK632

Bảng cân đốiphát sinh Báo cáo tài chính

TÊN CÔNG TY : CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG LONG NGUYỄN

Địa chỉ : B4/104B liên ấp 2-3, ấp 2, xã Đa Phước, H.Bình Chánh, Tp.HCM.

154-HL 7.500.00

031/1

0

KC 31/1

0

Kết chuyển giávốn

BC1

154-14.000.00030/1

1

KC 30/1

1

Kết chuyển giávốn

VLA

154-29.000.00030/1

1

KC 30/1

1

Kết chuyển giávốn

LMX

154-1.000.00030/1

1

KC 30/1

1

Kết chuyển giávốn

PVH

154-30.700.00031/1

2

KC 31/1

2

Kết chuyển giávốn

UBH

154-7.500.00031/1

2

KC 31/1

2

Kết chuyển giávốn

154-TĐ 1.000.00

031/1

2

KC 31/1

2

Kết chuyển giávốn

00Tổng phát sinh 90.700.0

00

90.700.000

Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm2013

( Ký,ghi họ tên) ( Ký,ghi họ tên) Giám đốc

2.3.2Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

2.3.2.1 Khái niệm:

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung củadoanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lýdoanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản

lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấuhao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thu đất, thuế mônbài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (Điện,nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…), chi phí bằng tiềnkhác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng…)

Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theoquy định

Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp,Tài khoản 642 vì thế được mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phảnánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp.Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

2.3.2.2 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu chi