Kế toán Thực tập tốt nghiệp - Báo cáo kết quả kinh doanh Công ty TNHH Quảng Cáo Quốc Thiên

Thực tập tốt nghiệp ngành Kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh - Trình bày đầy đủ theo chuẩn canh dòng, canh lề, cỡ chữ. - Đầy đủ các phần như: Giới thiệu, Lời mở đầu, số chương, mục lục. - Các chương trong tài liệu như: Kế toán doanh thu, Kế toán giá vốn hàng bán, Chi phí hoạt động tài chính, Chi phí quản lý doanh nghiệp, Giới thiệu công ty, Phân tích kết quả kinh doanh... - Trình bày bố cục đẹp, đầy đủ các sơ đồ hạch toán, ghi sổ chi tiết tài khoản.

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian học tập tại trường Cao đẳng kỹ thuật công nghệ Vạn Xuân,được sự giúp đỡ tận tình của thầy cô, em đã tích lũy được cho mình vốn kiến thứccần thiết để tìm được một công việc có thể tự lo cho bản thân, giúp đỡ cho gia đình

và giúp ích cho xã hội

Tuy nhiên, những kiến thức trên giảng đường sẽ không đủ nếu không có mộtthời gian tìm hiểu và thực tập thực tiễn Quá trình thực tập tại Công ty TNHHQuảng cáo Quốc Thiên là một cơ hội tốt cho em có điều kiện cọ xát với thực tế,nâng cao vốn hiểu biết phục vụ cho nghề nghiệp sau này

Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến:Các Thầy, Cô trường Cao đẳng kỹ thuật công nghệ Vạn Xuân đã truyền đạtnhững kiến thức bổ ích trong suốt thời gian qua

Ban giám đốc Công ty TNHH Quảng cáo Quốc Thiên, các phòng ban, đặcbiệt là các cô chú, anh chị phòng Kế toán đã giúp đỡ, tạo nhiều điều kiện thuận lợi

và cung cấp những thông tin cần thiết cho em trong thời gian thực tập

Giáo viên hướng dẫn Phạm Văn Phúc đã tận tình hướng dẫn, góp ý cho emtrong quá trình thực hiện và hoàn thành báo cáo này

Với vốn kiến thức còn hạn chế của mình nên nội dung bài báo cáo không thểtránh khỏi những sai sót, em rất mong được sự góp ý, chỉ dẫn tận tình của quý thầy

cô, cùng các anh chị để bài báo cáo được hoàn thiện hơn

Một lần em xin chân thành cảm ơn

Sinh viên thực tập

Nguyễn Hoàng Trúc Phương

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1

I KHÁI NIỆM VÀ MỤC TIÊU CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1

1 Khái niệm 1

2 Mục tiêu 2

II KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 2

1 Khái niệm 2

2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 3

3 Tài khoản sử dụng 3

4 Nguyên tắc hạch toán: 4

III KẾ TOÁN GIÁ VỐN BÁN HÀNG 6

1 Khái niệm 6

2 Nguyên tắc tính giá xuất kho 6

3 Tài khoản sử dụng 9

IV KẾ TOÁN VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 10

1 Kế toán về chiết khấu thương mại 10

2 Nguyên tắc hạch toán 10

3 Tài khoản sử dụng 11

4 Kế toán về hàng bán bị trả lại 11

5 Nguyên tắc hạch toán 12

6 Tài khoản sử dụng 12

7 Kế toán về giảm giá hàng bán 13

8 Nguyên tắc hạch toán 13

9 Tài khoản sử dụng 14

V KẾ TOÁN VỀ DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 14

1 Kế toán về doanh thu hoạt động tài chính 14

2 Nội dung 15

3 Tài khoản sử dụng 15

4 Nguyên tắc hạch toán 15

5 Kế toán về chi phí hoạt động tài chính 17

6 Nội dung 17

7 Tài khoản sử dụng 17

VI KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QLDN 18

1 Kế toán chi phí bán hàng 18

2 Nội dung 19

3 Tài khoản sử dụng 19

4 Kế toán về chi phí quản lý doanh nghiệp 21

VII KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 24

7 Kế toán Thu nhập khác 24

8 Tài khoản sử dụng: 24

9 Nội dung 26

VIII KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 28

1 Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 28

2 Tài khoản sử dụng 28

3 Chi phí thuế TNDN hoãn lại: 30

VII KẾ TOÁN VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 32

1 Khái niệm 32

2 Tài khoản sử dụng 33

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QC QUỐC THIÊN 34

I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH QUỐC THIÊN 34

II ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ, NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 35

III TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY TNHH QC QUỐC THIÊN 36

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty 36

2 Chức năng quyền hạn của các phòng ban 37

IV TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO QUỐC THIÊN 38

1 Tổ chức công tác kế toán 38

2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty: 48

V CHIẾN LƯỢC VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHẤT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG TƯƠNG LAI 49

1 Chiến lược bán hàng 49

2 Phương hướng phát triển 49

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO QUỐC THIÊN 51

I KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 51

1 Đặc điểm 51

2 Phương thức thanh toán: 51

3 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán: 51

4 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 52

5 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 52

II KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 59

1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 59

2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 59

III KẾ TOÁN GIÁ BÁN HÀNG THÁNG 59

1 Nội dung và cách xác định giá vốn 59

2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 60

3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 60

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 65

1 Kế toán chi phí bán hàng 65

2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 65

V KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 73

1 Nội dung 73

2 Kế toán chi tiết 74

2 Kế toán chi tiết xác định kết quả kinh doanh 76

3 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 76

VII PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 79

1 Báo cáo tài chính 79

2 Phân tích bảng báo cáo xác định kết quả kinh doanh 80

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 82

KẾT LUẬN 85

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển,nhất định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế Để đứng vững và pháttriển trong điều kiện: có sự cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt và đápứng được tâm lý, nhu cầu của người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, giáthành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn vậy, các doanh nghiệp phảigiám sát tất cả các quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá để đảmbảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng,thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần củacán bộ công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộngphát triển sản xuất kinh doanh

Hơn thế nữa nhu cầu tiêu dùng trên thị trường hiện nay đòi hỏi Doanh nghiệpphải tạo ra doanh thu có lợi nhuận.Muốn vậy thì Doanh nghiệp phải sản xuất cái thịtrường cần chứ không phải cái mà doanh nghiệp có và tự đặt ra cho mình những câuhỏi "Sản xuất cái gì, sản xuất cho ai, sản xuất như thế nào và sản xuất bao nhiêu?

Để đạt được mục tiêu lợi nhuận: Đạt lợi nhuận cao và an toàn trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý,trong đó hạch toán kế toán là công cụ quan trọng, không thể thiếu để tiến hành quản

lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hoá nhằm đảmbảo tính năng động, sáng tạo và tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xácđịnh hiệu quả của từng hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ sở vạch ra chiến lượckinh doanh

Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như bộmáy quản lý của công ty, em nhận thấy kế toán nói chung và xác định kết quả kinhdoanh của công ty nói riêng là một bộ phận quan trọng trong việc quản lý hoạt độngsản xuất kinh doanh của công ty, nên luôn luôn đòi hỏi phải được hoàn thiện vì vậy

em quyết định đi sâu nghiên cứu công tác kế toán của công ty với đề tài “Kế toán

doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH QUẢNG CÁO QUỐC THIÊN” để viết chuyên đề báo cáo của mình.

Trong quá trình thực tập, em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ của các thầy, côgiáo bộ môn kế toán doanh nghiệp sản xuất, trực tiếp là thầy giáo cùng các bác, các

cô cán bộ kế toán Công ty TNHH Quảng cáo Quốc Thiên Tuy nhiên, phạm vi đề tàirộng, thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi những thiếu sót Em rất mongnhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô giáo và các bác, các cô phòng kếtoán công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI

PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

I KHÁI NIỆM VÀ MỤC TIÊU CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Khái niệm

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn quantâm là làm thế nào để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao nhất (tối đa hoá lợinhuận và tối thiểu hoá rủi ro) và lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp, các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận làdoanh thu, thu nhập khác và chi phí Hay nói cách khác, doanh thu, thu nhập khác,chi phí, lợi nhuận là các chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

Do đó doanh nghiệp cần kiểm tra doanh thu, chi phí, phải biết kinh doanh mặt hàngnào, mở rộng sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm nào để có thể đạt được kết quả caonhất Như vậy, hệ thống kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ và xác định kết quảkinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp ghi chép các số liệu

về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, qua đó cung cấp được những thông tincần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánhgiá và lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu quả nhất

Việc tổ chức công tác kế toán bán hàng, kế toán xác định kết quả kinh doanhphân phối kết quả một cách khoa học, hợp lí và phù hợp với điều kiện cụ thể củadoanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tincho chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành, các cơ quan chủ quản, quản lý tài chính,thuế…để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hànhchính sách, chế độ kinh tế, tài chính, chính sách thuế…

Kết quả kinh doanh được thể hiện qua tiêu chí lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh và được xác định bằng công thức

2 Mục tiêu

Kế toán phải có nhiệm vụ tổ chức chứng từ ban đầu và trình tự luân chuyểnchứng từ hợp lý, đảm bảo yêu cầu quản lý và nâng cao hiệu quả công tác kế toán.Kiểm tra chặt chẽ các chứng từ nhằm xây dựng đúng đắn và kịp thời doanh thutiêu thụ hàng hóa và quá trình tính toán tiền của khách hàng

Phản ánh giám sát và cung cấp tài liệu về quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa giúp cho việc đánh giá chất lượng toàn bộ hoạt động kinh doanh củaDoanh nghiệp Trên cơ sở đó có những biện pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạtđộng sản xuất kinh doanh

Tham gia kiểm kê đánh giá sản phẩm hàng hóa Lập sơ đồ về tình hình tiêu thụsản phẩm, định kỳ tiến hành phân tích tình hình tiêu thụ

II KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

1 Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kếtoán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanhnghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu

Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thoả thuận giữa

_

Doanh thu thuần từ bán hàng

và cung cấp dịch vụ

Giá

vốn hàng bán

Doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí quản lý Doanh Nghiệp

Chi phí bán hàng

hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.

2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Chỉ ghi nhận Doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điều kiệnghi nhận doanh thu bán hàng sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữuhàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh doanh thu bán

hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán của hoạt độngsản xuất kinh doanh

Tài khoản loại 511 có 5 tài khoản cấp 2:

5111: Doanh thu bán hàng hóa

5112: Doanh thu bán các thành phẩm

5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản

5118: Doanh thu khác

Kết cấu tài khoản 511:

TK 511: Doanh thu BH & Cung cấp DV

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế

GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

của hàng bán nội bộ

- Các khoản giảm trừ Doanh thu.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụphát sinh trong kỳ

Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng theo hoá đơn - Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

- Cuối kỳ kết chuyển sang 911 để xác

định KQKD

Tài khoản 512 Doanh thu bán hàng nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu của sảnphẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng mộtcông ty

Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2:

TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa

TK 5122: Doanh thu bán các sản phẩm

TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Kết cấu tài khoản 512:

4 Nguyên tắc hạch toán:

Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ làgiá bán chưa có thuế GTGT

Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện đối tượng chịu thuếGTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán

Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện đối tượng chịu thuế TTĐBhoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanhtoán (bao gồm cả thuế TTĐB, hoặc thuế XK)

Những doanh nghiệp nhận gia công, vật tư, hàng hoá thì chỉ phản ánh vàodoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, số tiền gia công được hưởng không bao

TK 512: Doanh thu nội bộ

Doanh thu nội bộ phát sinh trong kỳ

Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế

GTGT tính theo phương pháp trực

tiếp của hàng bán nội bộ

Các khoản giảm trừ Doanh thu

Cuối kỳ kết chuyển sang 911 để

xác định KQKD

Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giáhưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phầnhoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng.

Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghinhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt độngtài chính, phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểmghi nhận doanh thu được xác định

Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiềnbán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng, thì trị giá sốhàng này không được coi là tiêu thụ và không được hạch toán vào TK511 Mà chỉhạch toán vào bên có TK131 về khoản tiền đã thu của khách hàng , khi thực hiệngiao hàng cho người mua sẽ hạch toán vào TK511 về giá trị hàng đã giao, đã thutrước tiền bán hàng, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu

Phương pháp phản ánh:

111,112,131 511,512

TK 521,531,532

TK 333

TK 911

K/c các khoản làm giảm trừ DT DT bán hàng phát sinh

Các khoản thuế được

III KẾ TOÁN GIÁ VỐN BÁN HÀNG.

1 Khái niệm

Là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, bao gồm giá trị giávốn của hàng xuất kho đã bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân

bổ cho hàng đã bán trong kỳ

2 Nguyên tắc tính giá xuất kho

Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán được xác định bằng 1 trong 4 phương pháp

và đồng thời phụ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp cụ thể

 Đối với doanh nghiệp sản xuất.

Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán hoặc thành phẩm hoàn thành không nhậpkho đưa bán ngay chính là giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm xuất kho hoặcgiá thành sản xuất thực tế của sản phẩm hoàn thành, có 4 phương pháp tính

Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp này khi xuất khothành phẩm thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và giá thành thực tế nhậpkho của lô đó để tính giá trị xuất kho

Phương pháp FIFO: với giả thiết thành phẩm nào nhập kho trước thì sẽ xuấttrước, thành phẩm nhập kho theo giá nào thì xuất kho theo giá đó, sau đó căn cứ vào

số lượng xuất kho để tính thực tế xuất kho Như vậy giá vốn thực tế của thành phẩmtồn kho cuối kỳ được tính theo giá thành thực tế của thành phẩm thuộc các lần nhậpsau cùng

Phương pháp LIFO: Với giả thiết thành phẩm nào nhập kho sau thì xuấttrước, thành phẩm nhập theo giá nào thì xuất theo giá đó, sau đó căn cứ vào sốlượng xuất kho để tính ra giá trị xuất kho Như vậy giá vốn thực tế của thành phẩmtồn kho được tính theo giá thành thực tế của thành phẩm thuộc các lần nhập đầutiên

Phương pháp bình quân gia quyền:

Phương pháp bình quân cuối kỳ: Theo phương pháp này trị giá vốn của thànhTrị giá vốn của

hàng bán ra = Trị giá vốn của hàng xuất ra đã bán - CP BH, CPQLDN phân bổ cho hàng đã bán

Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn: đơn giá bình quân được xácđịnh sau mỗi lần nhập.

Mỗi phương pháp tính giá thành thực tế của thành phẩm xuất kho trên đều có

ưu điểm, nhược điểm riêng Lựa chọn phương pháp phù hợp nhất thì doanh nghiệpphải căn cứ vào tình hình thực tế yêu cầu hạch toán của doanh nghiệp, đồng thờiđảm bảo nguyên tắc nhất quán để các báo cáo tài chính có thể so sánh được và đảmbảo nguyên tắc công khai

Chú ý: Đối với phương pháp thực tế đích danh, phương pháp LIFO, FIFO muốn ápdụng được đều phải có đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập, trong khi hầuhết các doanh nghiệp đều không thể làm được điều đó với thành phẩm cho nên hầunhư nó không được sử dụng trong thực tế

 Đối với doanh nghiệp thương mại:

Trị giá vốn của hàng xuất kho đã bán bao gồm: Trị giá mua thực tế của hàngxuất kho đã bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán

Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho đã bán được xác định theo một trong 4phương pháp là phương pháp thực tế đích danh, phương pháp LIFO, FIFO, Bìnhquân gia quyền và cách tính giá xuất kho hàng hóa giống như trên

Chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán: Do chi phí mua hàng liênquan đến nhiều loại hàng hoá, liên quan cả đến khối lượng hàng hoá trong kỳ vàhàng hoá đầu kỳ, cho nên cần phân bổ chi phí mua hàng cho hàng đã bán trong kỳ

Giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm nhập kho

trong kỳ

Số lượng thành phẩm tồn kho đầu kỳ

Số lượng thành phẩm

nhậpkho trong kỳ

+ +

Giá thành của thành

phẩm xuất kho = Số lượng thành phẩm xuất kho - Giá thành thực tế xuất kho đơn vị bình quân

Tiêu chuẩn phân bổ chi phí mua hàng được lựa chọn là:

 Số lượng

 Trọng lượng

 Trị giá mua thực tế của hàng hoá

Hàng hoá tồn cuối kỳ bao gồm:hàng hoá tồn kho, hàng hoá đã mua nhưng cònđang đi trên đường và hàng hoá gửi đi bán nhưng chưa được chấp nhận

Chi phí mua hàng của hàng hoá phát sinh trong kỳ

Tổng tiêu thức phân bổ của hàng hoá tồn cuối kỳ và hàng hoá đã xuất bán trong kỳ

Tiêu chuẩn phân

3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Kết cấu tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

TK 632: Giá vốn hàng bán

Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

Giá vốn hàng bán bị trả lại

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Giá vốn hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Phản ánh CP NVL, CP nhân công

vượt mức trên mức bình thường và CP

SXC cố định không phân bổ, không

được tính vào trị giá hàng tồn kho mà

phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ

kế toán

Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của

hàng tồn kho sau hki trừ phần bồi

thường do trách nhiệm

Phản ánh CP xây dựng, tự chế TSCĐ

vượt trên mức bình thường không được

tính váo nguyên giá TSCĐ hữu hình

được xây dựng, tự chế hoàn thành

Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự

phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập

năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng

năm trước

Phản ánh các chi phí liên quan đến

BĐS đầu tư đem cho thuê,bán, thanh lý

và giá trị còn lại của BĐS đem bán,

thanh lý

Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán

 TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

IV KẾ TOÁN VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

1 Kế toán về chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng do việc người mua đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa),dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trênhợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng hóa

2 Nguyên tắc hạch toán

- Tài khoản này chỉ phản ánh khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng

đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp

đã quy đinh

- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng

chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trênhóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng lần cuối cùng

- Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương

mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu thương

K/c Doanh thu thuần

3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại

Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau:

TK 521 – Chiết khấu thương mại

Số chiết khấu thương mại đã chấp

nhận thanh toán cho khách hàng

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khâuthương mại sang TK 511

TK 521 – “Chiết khấu thương mại” không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán

Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại có 3 tài khoản cấp 2:

TK 5211: Chiết khấu hàng hóa: Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại(tính trên khối lượng hàng hóa đã bán ra) cho người mua hàng hóa

TK 5212: Chiết khấu thành phẩm: Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thương mạitính trên khối lượng sản phẩm đã bán ra cho người mua thành phẩm

TK 5213: Chiết khấu dịch vụ: Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại tínhtrên khối lượng dịch vụ đã cung cấp cho người mua dịch vụ

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Doanh thu không có thuế GTGT

Số tiền chiết khấu

thương mại cho

333 (33311) 111,112,131

Trong kỳ kế toán, trị giá của hàng bán bị trả lại được phản ánh vào bên nợ

TK 531 Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang TK 511 đểxác định

6 Tài khoản sử dụng

TK 531: Hàng bán bị trả lại

 TK 531 – Hàng bán bị trả lại

Doanh thu hàng bán bị trả lại, đã trả tiền

cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải

thu của khách hàng

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lạivào TK 511 để xác định kinh doanh thubán hàng thuần trong kỳ

TK 531 – Hàng bán bị trả lại không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán

7 Kế toán về giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là các khoản giảm giá của người bán cho người muahưởng trong trường hợp sản phẩm, hàng hóa do người bán giao cho người muakhông đúng quy cách, chủng loại, kém phẩm chất nhưng người mua vẫn chấp nhậnthanh toán nhưng yêu cầu được giảm giá so với giá đã mua

8 Nguyên tắc hạch toán

Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảmgiá sau khi đã bán hàng và phát hành hóa đơn(giảm giá ngoài hóa đơn) do hàng bánkém, mất phẩm chất…

Doanh thu hàng bán bị trả lại

(có cả thuế GTGT) của đơn vị

áp dụng phương pháp trực tiếp

Doanh thu hàng bán bị trả lại (không có thuế GTGT)

Hàng bán bị

trả lại (đơn vị

áp dụng phương pháp

9 Tài khoản sử dụng

TK 532 - Giảm giá hàng bán

Nội dung và kết cấu của TK này như sau:

Phương pháp hạch toán

V KẾ TOÁN VỀ DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

1 Kế toán về doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu được do hoạt động đầu tưtài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại

TK 532:Giảm giá hàng bán

Kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán sang Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định Doanh thu thuần trong kỳ

Các khoản giảm giá đã chấp thuận

với người mua hàng

TK 532: không có số dư cuối kỳ

Doanh thu do giảm giá hàng bán (có cả thuế GTGT) của đơn

vị áp dụng phương pháp trực

tiếp

Doanh thu không có thuế GTGT

2 Nội dung

Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãiđầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa,dịch vụ,…

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công

ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập vế các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

3 Tài khoản sử dụng

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

TK này phản ảnh thu nhập thuộc hoạt động tài chính của doanh nghiệp Nộidung và kết cấu của TK này như sau:

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính thuần sang TK 911 để xác định

kết quả kinh doanh

- Các khoản doanh thu hoạt động tàichính phát sinh trong kỳ

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính không có số dư cuối kỳ

4 Nguyên tắc hạch toán

- Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản

doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, … được coi là thực hiện trong kỳ, không phânbiệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

- Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được

ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tínphiếu, cổ phiếu

- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận

là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào

- Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì

chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới đượcghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ

Phương pháp hạch toán:

Lãi đầu tư chứng khoán, lãi cho vay, lãi tiều gửi

Lãi của hoạt động liên doanh

Thu nhập cho thuê TSCĐ tài chính Bán bất động sản (Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

333 Thu nhập do bán bất động sản

(Doanh nghiệp nộp thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ

515

5 Kế toán về chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động đầu tưtài chính và kinh doanh vốn

6 Nội dung

- Chi phí hoạt động tài chính gồm:

- Chi phí liên quan đến hoạt động góp vốn liên doanh.

- Chi phí liên quan đến cho vay vốn.

- Khoản chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá gốc của chứng khoán bán ra.

- Chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh chứng khoán, hoạt động bán bất động

sản

- Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn và dài hạn.

- Chi phí về lãi phải trả cho số vốn huy động trong kỳ.

- ……

7 Tài khoản sử dụng

TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

TK này phản ảnh thu nhập thuộc hoạt động tài chính của doanh nghiệp Nộidung và kết cấu của TK này như sau:

TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính

Các khoản chi phí hoạt động tài

TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán

VI KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QLDN

1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thànhphẩm, hàng hóa, dịch vụ

Lãi tiền vay phải trả

Tỷ giá xuất ngoại tệ

TK 121,112

TK 111,112

Tỷ giá bán thu bằng VNĐ

2 Nội dung

Chi phí bán hàng bao gồm:

 Chi phí nhân viên bán hàng: tiền lương nhân viên bán hàng,…

 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng như: chi phíthuê ngoài sữa chữa TSCĐ, tiền thuê kho bãi,…

 Chi phí khác trả bằng tiền mặt đã chi ra để phục vụ cho hoạt động bánhàng gồm: chi phí giới thiệu sản phẩm, chi phí chào hàng, quảng cáo, chi tiếpkhách ở bộ phận bán hàng, chi phí tổ chức hội nghị bán hàng,…

TK 641 – Chi phí bán hàng không có số dư cuối kỳ

TK 641 có các tài khoản cấp 2 sau:

 TK 6411: Chi phí nhân viên

 TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

Phương pháp hạch toán:

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền

Hoàn nhập dự phòng trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội

bộ

Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước

Chi phí khấu hao TSCĐ

111,112,152,153

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào chi phí bán hàng

4 Kế toán về chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt độngquản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung của toàn bộ doanhnghiệp

5 Nội dung

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý.

- Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho toàn bộ doanh nghiệp (nhà, văn phòng làm

việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nội dung và kết cấu của TK này như sau:

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ

TK 642 có các tài khoản cấp 2 sau:

 TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

 TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

 TK 6426: Chi phí dự phòng

 TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

Phương pháp hạch toán:

Thuế GTGT đầu vào không được không trừ nếu được tính vào chi phí quản lý

Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước

Chi phí khấu hao TSCĐ

111,112,152,153

Dự phòng phải thu khó đòi

Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí khác bằng tiền

Hoàn nhập dự phòng phải trả

352

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

VII KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu được các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản thuế được Ngân sách Nhà Nước hoàn lại

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng

- Thu nhập do nhận tặng, biếu bằng tiền, hiện vật của tổ chức cá nhân tặngcho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị xót lại quyền ghi

sổ kế toán, mới phát hiện ra năm nay

- Cuối năm kết chuyển chênh lệch giữa số đã tính trước và các khoản thực tế

đã chi thuộc nội dung tính trước

- Các chi phí khác

8 Tài khoản sử dụng:

Thu nhập khác sử dụng tài khoản 711: Thu nhập khác sử dụng để phản ánhcác khoản thu nhập ngoài các hoạt động và giao dịch tạo ra doanh thu của doanhnghiệp

Kết cấu tài khoản 711:

TK 711: Doanh thu khác

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Số thuế GTGT phải nộp theo phương

pháp trực tiếp( nếu có)

Kế chuyển doanh thu tài chính thuần

sang tài khoản 911 để xác định kết

quả kinh doanh

TK 711: không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

TK 33311

Thuế GTGT

Tổng số tiền thu được khi nhượng bán TSCĐ

TK 331,338

Xóa số nợ phải trả không xác định được chủ

TK 111,112,138

Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót

TK 333(111,112)

Số thuế GTGT, TTĐB,thuế XK được

giảm trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ

(hoặc nhận lại bằng tiền)

TK 333(111,112)

Thu được nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ(*)

TK 004

(*) Đồng thời ghi giảm nợ khó đòi đã

xử lý

Chi phí khác

Chi phí khác là những khoản chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trướcđược hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản chikhông mang tính chất thường xuyên Các khoản chi phí khác phát sinh có thể donguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại

9 Nội dung

Chi phi khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý và nhượng bán

- Thuế GTGT phải nộp đối với Thu nhập khác nếu nộp thuế GTGT theophương pháp trực tiếp

- Tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng

- Tiền bị phạt thuế, bị truy nộp thuế,…

10 Tài khoản sử dụng:

Chi phí khác sử dụng tài khoản 811: Chi phí khác sử dụng để phản ánh các

khoản ghi của các sự kiện hay có nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thườngcủa doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản 811: Chi phí khác

Các khoản chi phí khác phát sinh

trong kỳ

TK 711: không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

TK 214 Nguyên giá

TK 811

TK 211, 213

GT còn lại chưa khấu hao

GT đã hao mòn

Chi phí phát sinh khi nhượng bán thanh lý TSCĐ

TK 111,112,141,…

Tiền phạt do vi phạm hợp đồng đã nộp (hoặc xác định phải nộp nhưng chưa nộp)

Chi phí cho việc thu hồi được các khoản

nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ

VIII KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1 Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành

2 Tài khoản sử dụng

Kế toán thuế TNDN hiện hành sử dụng 2 tài khoản:

- TK 3334: Thuế TNDN

- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

Kết cấu các tài khoản:

Kết cấu tài khoản 3334: Thuế TNDN hiện hành

TK 3334 : Thuế TNDN

Số thuế TNDN phải nộp

Số thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiên sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại

Số thuế TNDN đã nộp

Số thuế TNDN phải nộp của các

năm trước đã ghi nhận lớn hơn số

phải nộp của các năm đó do phát hiện

sai sót không trọng yếu của các năm

trước được ghi giảm chi phí Thuế

TNDN hiện hành trong năm hiện tại

Số thuế TNDN tạm nộp trong năm

lớn hơn số thuế TNDN phải nộp được

xác định khi kết thúc năm tài chính

TK 3334: có thề có số dư bên có hoặc bên nợ

Kết cấu tài khoản 8211:

Phương pháp hạch toán:

Tài khoản 3334: Thuế TNDN

Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN:

TK 8211: Chi phí thuế TNDN

số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm phải nôp nhỏ hơn Số Thuế TNDN đã tạm nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành

đã ghi nhận trong năm

Số thuế TNDN phải nộp dc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước, được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành để xác định kết quả kinh doanh

Số thuế TNDN phải nộp tính vào chi

phí thuế TNDN hiện hành phát sinh

trong năm

Thuế TNDN của các năm trước phải

bổ sung do phát hiên sai sót không

trọng yếu của các năm trước được ghi

tăng chi phí thuế TNDN hiện hành

của năm hiện tại

Số thuế TNDN tạm nộp trong năm

lớn hơn số thuế TNDN phải nộp được

xác định khi kết thúc năm tài chính

Kết chuyển chênh lệch bên Có > Nợ

3 Chi phí thuế TNDN hoãn lại:

Kế toán thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương laitính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành

4 Tài khoản sử dụng

TK 347: Thuế TNDN hoãn lại phải trả

TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

TK 3334

Nộp bổ sungGhi tăng chi phí do phát hiện sai sót không trọng yếu các năm trước

Nộp thừa, ghi giảm chi phí do phát hiện sai

sót không trọng yếu các năm trước

TK347: Thuế TNDN hoãn lại phải trả

Thuế thu nhập hoàn lại phải trả được ghi nhận trong kỳ

Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả

giảm trong kỳ (được hoàn nhập)

SDCK: Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả còn lại cuối kỳ

Điều chỉnh số dư đầu năm đối với thuế thu nhập hoãn lại phải trả do áp dụng hồi tố chính sách kế toán hoặc sửa chữa hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước

Phương pháp hạch toán:Thuế TNDN hoãn lại phải trả (347)

Chi phí thuế TNDN hoãn lại 8212

TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Chệnh lệch số phát sinh nhỏ số được hoàn nhập

Chênh lệch số được hoàn nhập nhỏ hơn số phát sinh trong năm

Kết chuyển để xác định lợi nhuận sau thuế

Chệnh lệch số phát sinh lớn hơn số

được hoàn nhập

Chênh lệch số được hoàn nhập lớn hơn

số phát sinh trong năm

Kết chuyển để xác định lợi nhuận sau

Chênh lệch thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN hoàn lại phải trả được hoàn nhập trong năm

TK 347

Chênh lệch phát sinh nhỏ hơn số được hoàn

nhập

TK 243

+Chênh lệch số được hoàn nhập

> số phát sinh trong năm Chênh lệch số được hoàn nhập < số phát sinh trong năm

TK 911

Kết chuyển để xác định lợi nhuận sau thuế Kết chuyển để xác định lợi nhuận sau thuế

VII KẾ TOÁN VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh:

 Đối với hoạt động tài chính:

 Đối với hoạt động khác:

 Kết quả hoạt động kinh doanh cuối cùng của đơn vị:

Chi phí khác -

=

Kết quả

kinh doanh = Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + động tài chính Kết quả hoạt + Kết quả hoạt động khác

2 Tài khoản sử dụng

TK 911– Xác định kế quả kinh doanh

Nội dung và kết cấu của TK này như sau:

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa bất

- Doanh thu hoạt động tài chính, cáckhoản thu nhập khác và khoản ghi giảmchi phí thuế TNDN

- Kết chuyển lỗ

Phương pháp hạch toán:

K/c chênh lệch số phát sinh

Kết chuyển chi phí khác

K/c chênh lệch số phát

sinh

Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển doanh thu tài chính

Kết chuyển doanh thu nội bộ

K/c lỗ

Kết chuyển doanh thu thuần

8211, 8212

421

K/c chi phí thuế TNDN hiện hành

Kết chuyển chi phí tài chính

Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN Kết chuyển giá vốn hàng bán

811

635

641, 642

911 632

K/c lợi nhuận sau thuế

512

711

8212

421 515 511

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QC QUỐC THIÊN

I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH QUỐC THIÊN

 Lịch sử hình thành của công ty

Trước tình hình hội nhập vào tổ chức thương mại quốc tế, lượng sản phẩm cácmặt hàng phong phú, áp lực cạnh tranh ngày càng gay gắt chính vì thế mà nhu cầuquảng bá hình ảnh, thương hiệu ngày càng được các doanh nghiệp quan tâm pháttriển Nắm bắt được nhu cầu của thị trường Công ty TNHH Quảng cáo Quốc Thiênđược thành lập

Tên Công ty: Công Ty TNHH Quảng cáo Quốc Thiên được thành lập ngày 16tháng 07 năm 2009

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: Quốc Thiên Advertising Producing

Trading Company Limited.

Tên công ty viết tắt: QUOC THIEN AD CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính 405/9 Xô Viết Nghệ Tĩnh, Phường 24, Quận Bình Thạnh,Tp.Hồ Chí Minh,

Được sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy phép ĐKKD số

giảng tại trường đào tạo Âu Lạc, thiết kế thi công nội thất, bảng hiệu khu sàn chứngkhoán cho Công ty CP Chứng Khoán Công Nghiệp Việt Nam, Thiết kế thi cônggian hàng hội chợ cho cty Phát Triển CVPM Quang Trung, Công ty SX CK XD TMHải Dương, Thiết kế thi công bảng hiệu ngân hàng Shinhan Việt Nam, Công Ty Tưvấn Thương Mại Á Châu… Cung cấp nguyên vật liệu sản xuất gạch cho công tyKiệt Việt, thiết kế sản xuất ghế nệm cho công ty CP Giao Nhanh, thiết kế thực hiệnchương trình event cho cty CP XNK Thiết Bị Công nghiệp HTC, và rất nhiều hợpđồng đã ký với các đối tác khác.

Với phương châm “Chung sức cùng khách hàng vươn tới tầm cao mới”,chúng tôi hòa mình vào công việc để có “ Chất lượng tốt nhất – giá cả rẻ nhất – đápứng nhanh nhất – mẫu mã mới nhất” đem đến cho quí doanh nghiệp

Công Ty TNHH QC Quốc Thiên với sự nỗ lực chung của toàn thể nhân viên

sẽ tiếp tục phấn đấu để đạt được mục tiêu như mong đợi

II ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ, NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY

 Đặc điểm và nhiệm vụ

Công Ty TNHH QC Quốc Thiên là đơn vị hoạt động SXKD trong lĩnh vựcsản xuất thương mại với nhiệm vụ chính là cung cấp in ấn quảng cáo, vật liệu xâydựng cho các công trình xây dựng, các dự án, các đại lý trên toàn quốc, luôn phốihợp với khách hàng nhằm mục đích giao đúng sản phẩm, đúng thời gian và tiến độcông trình Công ty không ngừng hợp tác với các đơn vị khác để hàng hóa của công

ty ngày càng lưu thông rộng lớn, đáp ứng nhu cầu của các công trình và người tiêudùng trên cả nước tạo thu nhập cho người lao động và nộp thuế vào ngân sách nhànước Công ty luôn xây dựng, tổ chức lập kế hoạch bán hàng và mở rộng thị trườngtiêu thụ, không ngừng cải tiến duy trì hệ thổng quản lý chất lượng đội ngũ côngnhân viên

 Ngành nghề kinh doanh:

Thiết kế thi công:

- Các loại Pano, bảng hiệu, hộp đèn trong và ngoài trời, in ấn quảng cáo,Bandrol hiflex – vải lụa, in trên mọi chất chất liệu đặc biệt với công nghệ in