Hướng dẫn Kế toán về Kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quảng Cáo Quốc Thiên

MỤC LỤC

Tài khoản sử dụng

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Phản ánh CP NVL, CP nhân công vượt mức trên mức bình thường và CP SXC cố định không phân bổ, không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.

KẾ TOÁN VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 1. Kế toán về chiết khấu thương mại

    Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng bị mất, kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại…. Giảm giá hàng bán là các khoản giảm giá của người bán cho người mua hưởng trong trường hợp sản phẩm, hàng hóa do người bán giao cho người mua không đúng quy cách, chủng loại, kém phẩm chất nhưng người mua vẫn chấp nhận thanh toán nhưng yêu cầu được giảm giá so với giá đã mua.

    KẾ TOÁN VỀ DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1. Kế toán về doanh thu hoạt động tài chính

      - Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, … được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền. + Chi phí khác trả bằng tiền mặt đã chi ra để phục vụ cho hoạt động bán hàng gồm: chi phí giới thiệu sản phẩm, chi phí chào hàng, quảng cáo, chi tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí tổ chức hội nghị bán hàng,….

      KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 7. Kế toán Thu nhập khác

        Chi phí khác là những khoản chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản chi không mang tính chất thường xuyên. Chi phí khác sử dụng tài khoản 811: Chi phí khác sử dụng để phản ánh các khoản ghi của các sự kiện hay có nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Số thuế TNDN phải nộp của các năm trước đã ghi nhận lớn hơn số phải nộp của các năm đó do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí Thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.

        Điều chỉnh số dư đầu năm đối với thuế thu nhập hoãn lại phải trả do áp dụng hồi tố chính sách kế toán hoặc sửa chữa hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước.

        KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QC QUỐC THIÊN

        • TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY TNHH QC QUỐC THIÊN 1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty
          • CHIẾN LƯỢC VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHẤT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG TƯƠNG LAI

            Công Ty TNHH QC Quốc Thiên là đơn vị hoạt động SXKD trong lĩnh vực sản xuất thương mại với nhiệm vụ chính là cung cấp in ấn quảng cáo, vật liệu xây dựng cho các công trình xây dựng, các dự án, các đại lý trên toàn quốc, luôn phối hợp với khách hàng nhằm mục đích giao đúng sản phẩm, đúng thời gian và tiến độ công trình. Công ty không ngừng hợp tác với các đơn vị khác để hàng hóa của công ty ngày càng lưu thông rộng lớn, đáp ứng nhu cầu của các công trình và người tiêu dùng trên cả nước tạo thu nhập cho người lao động và nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Chứng từ kế toán được lập ở nhiều bộ phận khác nhau trong doanh nghiệp kể cả bên ngoài doanh nghiệp nên việc xác lập quy trình luân chuyển chứng từ cho các loại chứng từ khác nhau nhằm đảm bảo bảo chứng từ về đến phòng kế toán trong thời gian ngắn nhất và có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo tính kịp thời cho việc kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin.

            Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán nhận chứng từ do các phòng ban chuyển đến, sau đó phân loại chứng từ theo nhiệm vụ của nhân viên, các kế toán viên sẽ kiểm tra thông tin trên chứng từ này có chính xác hay không, sau khi hoàn tất công việc kiểm tra kế toán viên sẽ ghi các nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung và các sổ chi tiết có liên quan phù hợp theo trình tự thời gian.

            Sơ đồ tổ chức
            Sơ đồ tổ chức

            THIÊN

            KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1. Đặc điểm

              Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng, kế toán bán hàng sẽ viết phiếu giao hàng, sau đó chuyển xuống cho kế toán kho để viết phiếu xuất kho, đồng thời kế toán bán hàng cũng viết hóa đơn bán hàng. Sau khi nhận được tiền bán hàng do khách hàng thanh toán thì kế tốn tiền sẽ viết phiếu thu hoặc nhận giấy bo cĩ của ngn hàng. Cuối tháng kế toán lập Bảng Tổng Hợp chi tiết TK 511 dựa trên sổ chi tiết TK 511và Bảng cân đối tài khoản dựa trên sổ cái đã lập, đối chiếu kiểm tra số liệu và lập các báo cáo kế toán.

              Từ những hóa đơn GTGT trên kế toán hạch toán vào nhật ký chung Sơ đồ hạch toán TK 511.

              KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

                Cuối kỳ kế toán tính toán đơn giá xuất kho bình quân để ghi vào phiếu xuất kho và hạch toán vào sổ sách. - Trong mỗi lần xuất kho, kế toán và thủ kho chỉ ghi số lượng hàng hoá xuất bán để theo di số lượng căn cứ vào hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho. - Cuối tháng kế toán lập Bảng Tổng Hợp chi tiết TK 632 dựa trên sổ chi tiết TK 632 và Bảng cân đối tài khoản dựa trên sổ cái đã lập, đối chiếu kiểm tra số liệu và lập các báo cáo kế toán.

                Trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ + trị giá hàng hóa nhập trong kỳ Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ.

                Sơ đồ hạch toán TK 632:
                Sơ đồ hạch toán TK 632:

                PHIẾU CHI

                KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Nội dung

                  Theo qui định của cơ quan thuế, hàng quý công ty phải thực hiện tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối mỗi quý để tính toán ra số thuế tạm nộp cho cơ quan thuế. Còn khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định vào cuối mỗi tháng và cuối năm khi kết thúc niên độ, công ty hạch toán đầy đủ số thuế phải nộp và đã nộp, và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước và lập báo cáo tài chính, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Việc tạm tính số tiền thuế TNDN nộp cho ngân sách nhà nước dựa trên tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu của năm tài chính trước do trong quý doanh nghiệp chưa xác định được khoản chi phí trong kỳ.

                  Cuối năm tài chính, công ty xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp và nộp số tiền còn thiếu vào Ngân sách nhà nước theo quy định.

                  KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1. Nội dung

                    SỔ NHẬT KÝ CHUNG. Ngày tháng ghi sổ. Diễn giải TK đối ứng. Số phát sinh Ghi. Số Ngày Nợ Có chú. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh. ∗ Tài khoản sử dụng. ∗ Một số nghiệp vụ phát sinh. Cuối tháng kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh. 9)Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:. 10)Kết chuyển giá vốn hàng bán:. 11)Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.

                    PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

                      Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh cũng như tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước trong một kỳ kế toán.Thông qua các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm vật tư hàng hóa đã tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập của hoạt động khác và kết quả kinh doanh sau một kỳ kế toán.Thông qua số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh để kiểm tra tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước và các khoản thuế và các khoản phải nộp khác.Thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp qua các kỳ khác. Chỉ tiêu giá vốn tháng 03 nhỏ hơn chỉ tiêu giá vốn của tháng 02 chứng tỏ việc quản lý các khoản chi phí ngày càng tôt trong giá vốn hàng bán. Tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu thuần = (Chi phí quản lý doanh nghiệp)/ (Doanh thu thuần) x 100%.

                      Tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu thuần tháng 03 nhỏ hơn tháng 02 chứng tỏ hiệu quả quản lý càng cao.