Thực tập tốt nghiệp ngành Kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh- Trình bày đầy đủ theo chuẩn canh dòng, canh lề, cỡ chữ.- Đầy đủ các phần như: Giới thiệu, Lời mở đầu, số chương, mục lục.- Các chương trong tài liệu như: Kế toán doanh thu, Kế toán giá vốn hàng bán, Chi phí hoạt động tài chính, Chi phí quản lý doanh nghiệp, Giới thiệu công ty, Phân tích kết quả kinh doanh...- Trình bày bố cục đẹp, đầy đủ các sơ đồ hạch toán, ghi sổ chi tiết tài khoản.
Trang 1LỜI CẢM ƠN
Trong thời gian học tập tại trường Cao đẳng kỹ thuật công nghệ Vạn Xuân,được sự giúp đỡ tận tình của thầy cô, em đã tích lũy được cho mình vốn kiến thứccần thiết để tìm được một công việc có thể tự lo cho bản thân, giúp đỡ cho gia đình
và giúp ích cho xã hội
Tuy nhiên, những kiến thức trên giảng đường sẽ không đủ nếu không có mộtthời gian tìm hiểu và thực tập thực tiễn Quá trình thực tập tại Công ty TNHHThắng Lợi I là một cơ hội tốt cho em có điều kiện cọ xát với thực tế, nâng cao vốnhiểu biết phục vụ cho nghề nghiệp sau này
Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến:Các Thầy, Cô trường Cao đẳng kỹ thuật công nghệ Vạn Xuân đã truyền đạtnhững kiến thức bổ ích trong suốt thời gian qua
Ban giám đốc Công ty TNHH Thắng Lợi I, các phòng ban, đặc biệt là các côchú, anh chị phòng Kế toán đã giúp đỡ, tạo nhiều điều kiện thuận lợi và cung cấpnhững thông tin cần thiết cho em trong thời gian thực tập
Giáo viên hướng dẫn Phạm Văn Phúc đã tận tình hướng dẫn, góp ý cho emtrong quá trình thực hiện và hoàn thành báo cáo này
Với vốn kiến thức còn hạn chế của mình nên nội dung bài báo cáo không thểtránh khỏi những sai sót, em rất mong được sự góp ý, chỉ dẫn tận tình của quý thầy
cô, cùng các anh chị để bài báo cáo được hoàn thiện hơn
Một lần em xin chân thành cảm ơn
Sinh viên thực tập
Nguyễn Thị Bích Thủy
Trang 2MỤC LỤC
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH 1
I KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 1
1 Khái niệm 1
2 Kế toán doanh thu bán hàng 1
II KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 5
1 Khái niệm 5
2 Doanh thu hoạt động tài chính 5
3 Chi phí hoạt động tài chính 7
III KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 9
1 Khái niệm 9
2 Thu nhập khác 9
3 Chi phí khác 11
IV KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH 12
1 Khái niệm 12
2 Kế toán giá vốn hàng bán 13
2 Kế toán chi phí bán hàng (và chi phí quản lý doanh nghiệp) 14
3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 16
V KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18
1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 18
2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 20
VI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 23
1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 23
CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 27
I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN 27
1 Lịch sử hình thành 27
2 Lĩnh vực kinh doanh 28
3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại công ty 29
Trang 33.1 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại công ty 29
3.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban 29
3.3 Hình thức bộ máy kế toán tại công ty 31
4 Tổ chức công tác kế toán 32
4.1 Chế độ kế toán và chính sách áp dụng tại Công ty: 32
4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 32
4.3 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: 33
4.4 Phương pháp khấu hao: 33
4.5 Phương pháp tính thuế: 34
4.6 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 34
4.7 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: 37
4.8 Hình thức kế toán 38
5 Tình hình kinh doanh của công ty 45
5.1 Thuận lợi 45
5.2 Khó khăn 45
5 Việc sử dụng phần mềm kế toán trong công ty 46
CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG LỢI I 47
I KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 47
1 Chứng từ sử dụng 47
2 Trình tự luân chuyển chứng từ 47
3 Sổ sách sử dụng 47
4 Trình tự hạch toán 48
II KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 52
1 Chứng từ sổ sách 52
2 Trình tự luân chuyển chứng từ 52
3 Tài khoản sử dụng 52
4 Trình tự hạch toán 52
III KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH 56
1 Chứng từ - sổ sách sử dụng 56
2 Trình tự hạch toán 56
Trang 42.1 Kế toán chi phí bán hàng 56
2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 61
IV KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 66
1 Chứng từ - sổ sách sử dụng 66
2 Trình tự hạch toán 66
2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 66
2.2 Kế toán chi phí tài chính 69
V KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 72
1 Chứng từ - sổ sách 72
2 Trình tự hạch toán 72
2.1 Thu nhập khác 72
2.2 Chi phí khác 75
VI XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THẮNG LỢI 77
1 Xác định kết quả kinh doanh 77
1.1 Trình tự hạch toán 77
1.2 Phương pháp tính kết quả kinh doanh 78
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG LỢI 83
I NHẬN XÉT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 83
1 Thuận lợi 83
2 Khó khăn 83
II GIẢI PHÁP NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CHO CÔNG TY 84
1 Giải pháp cho yếu tố lao động 84
2 Giải pháp về vốn 84
2.1 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định 84
2.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động 85
2.3 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định 86
2.4 Giải pháp tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh 87
III KIẾN NGHỊ 88
Trang 5IV KẾT LUẬN 90
Trang 7LỜI MỞ ĐẦU
1 Lý do chọn đề tài
Trước xu hướng kinh tế thế giới ngày càng được quốc tế hóa, kinh tế Việt Namđang từng bước chuyển mình và hội nhập Để tồn tại và phát triển được buộc cácdoanh nghiệp phải có đủ trình độ, sự nhạy bén nhằm đưa ra những phương phápchiến lược kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận có thể đạt được Vì thế, vấn đề đặt
ra cho doanh nghiệp là phải làm sao cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệpngày càng hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn luôn ổn định và phát triển Để đạtđược mục tiêu đòi hỏi những ngành nghề mà doanh nghiệp đang kinh doanh phảiđáp ứng được nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng trong nước cũng như ngoàinước
Kết quả kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp Kế toán xácđịnh kết quả kinh doanh là một công cũ rất quan trọng trong hệ thống kế toán doanhnghiệp Hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì căn cứ vào
đó các nhà quản lý có thể biết được quá trình kinh doanh của doanh nghiệp mình cóđạt hiệu quả hay không (lời hay lỗ như thế nào?), từ đó định hướng phát triển trongtương lai Vì vậy công tác xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chấtlượng và hiệu quả của công việc quản lý ở doanh nghiệp
Do thấy được tầm quan trọng của việc xác định kết quả kinh doanh nên tôi đãchọn đề tài báo cáo tốt nghiệp của mình là “Kế toán xác định kết quả kinh doanh”tại Công ty TNHH Thắng Lợi I
2 Mục tiêu của đề tài
- Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
- Tìm hiểu thực trạng kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công tyTNHH Thắng Lợi I
- Đưa ra một số nhận xét và giải pháp
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu
Trang 8Các chứng từ kế toán, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ thẻ chi tiết, số liệu kế toán liênquan đến công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH ThắngLợi I.
Phạm vi nghiên cứu
- Không gian nghiên cứu:
Chuyên đề được thực hiện tại Công ty TNHH Thắng Lợi I 2B Hai Bà Trưng –Phường 6 – Đà Lạt – Lâm Đồng
- Thời gian nghiên cứu:
Số liệu nghiên cứu: số liệu trong năm 2012 Chủ yếu đi sâu nghiên cứu và phântích số liệu năm 2012
Thời gian thực hiện chuyên đề: từ ngày 01/05/2013 đến 10/06/2013
4 Phương pháp thực hiện đề tài
- Phương pháp thu nhập số liệu thông qua chứng từ, sổ kế toán có liên quan
- Phương pháp phân tích: phân tích các thông tin thu nhập được trong quá trình tìmhiểu thực tế
5 Kết cấu của đề tài
Đề tài được trình bày trong luận văn tốt nghiệp có kết cấu như sau:
Chương 1: Cơ sở luận kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp
Chương 2: Giới thiệu về Công ty TNHH Thắng Lợi I
Chương 3: Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHHThắng Lợi I
* Kết luận và giải pháp về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty TNHH Thắng Lợi I
Trang 9CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH
I KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
1 Khái niệm
- Doanh thu bán hàng: là số tiền bán hàng mà doanh nghiệp có được (chưa có thuếGTGT) sau khi trừ đi các khoản làm giảm doanh thu (521,531,532) Nói cách khác,đây là kết quả của quá trình tiêu thụ sản phẩm đem lại Quá trình tiêu thụ sản phẩm
là quá trình mà doanh nghiệp với tư cách là người bán, xuất giao sản phẩm chongười mua và đồng thời người mua có trách nhiệm thanh toán tiền mua hàng chongười bán theo giá cả nhất định và theo phương thức thanh toán nhất định
Chiết khấu thương mại (521) : là khoản tiền giảm cho khách hàng khi kháchhàng mua với số lượng lớn
Hàng bán bị trả lại (531): là khoản tiền giảm cho khách do khách hàng trả lạihàng mà doanh nghiệp bán không đúng quy cách, phẩm chất
Giảm giá hàng bán (532) : là khoản tiền giảm cho khách do hàng giao khôngđúng quy cách, phẩm chất
2 Kế toán doanh thu bán hàng
a Điều kiện để được ghi nhận vào doanh thu
- Đã chuyển giao quyền sở hữu sang cho người mua
- Đã thật sự mất quyền quản lý về sản phẩm hàng hóa
- Chắc chắn mang lại lợi ích từ việc ghi nhận doanh thu
- Doanh thu được xác định một cách đáng tin cậy
- Ghi nhận doanh thu phải có một khoản chi phí tương ứng
* Ngoài ra còn một số trường hợp :
- Doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa thì chỉ phản ánh vào doanhthu số tiền gia công thực tế được hưởng không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóanhận gia công
Trang 10- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gởi theo phương thức bán đúng giáhưởng hoa hồng thì ghi vào doanh thu phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệpđược hưởng.
- Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhậndoanh thu bán hàng trả tiền ngay và ghi nhận doanh thu chưa thực hiện
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng, có 5 tài khoản cấp hai:
5111: doanh thu bán hàng hóa
5112: doanh thu bán các thành phẩm
5113: doanh thu cung cấp dịch vụ
5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá
5117: doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
- Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
Trang 11Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế
xuất khẩu , thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp phải nộp theo doanh thu
- Trị giá khoản giảm bán hàng
- Các khoản chiết khấu thương mại
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài
khoản 911 – xác định kết quả kinh
doanh
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, vàcung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán
Tổng số phát sinh nợ Tổng phát sinh có
d Phương pháp hạch toán
- Bán hàng thu được tiền hoặc người mua chấp nhận thanh toán
Nợ TK 111,112,131: tổng số tiền thu được
Có TK 511: doanh thu bán hàng ( không có thuế)
Có TK 3331: thuế GTGT
- Bán hàng có nhượng chiết khấu cho bên mua
Hóa đơn bán hàng:
Nợ TK 111,112,131: tổng số tiền thu được
Có TK 511: doanh thu bán hàng (không có thuế)
Có TK 3331: thuế GTGT
Trang 12 Chiết khấu cho bên mua:
Nợ TK 521: chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT
Có 111,112,331
- Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng
Hàng hóa đem trao đổi:
Trang 13Có TK 3331: Thuế GTGT.
- Bán hàng thông qua đại lý (đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng):
Nợ TK 111,112,131: số tiền thu của đại lý
Nợ TK 641 : hoa hồng trả cho đại lý
Nợ TK 133: 10% x hoa hồng
Có TK 511: giá bán của số hàng mà đại lý đã bán
Có 3331: thuế GTGT của hàng hóa
- Bán hàng theo phương thức trả góp:
Nợ TK 131: số tiền phải thu
Có TK 511: giá bán nếu trả tiền ngay
Có TK 3331: thuế GTGT trên giá bán trả tiền ngay
- Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanhnghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập, và nângcao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp
2 Doanh thu hoạt động tài chính
a Nội dung
- Thu nhập bởi cho thuê tài sản
- Thu nhập bởi hoạt động mua bán chứng khoán
Trang 14- Thu nhập bởi mua bán ngoại tệ.
- Thu nhập bởi chiết khấu thanh toán
- Lãi cổ tức lợi nhuận được chia
- Thu lãi tiền gửi ngân hàng
- Hoàn nhập dự phòng đầu tư chứng khoán dài hạn và ngắn hạn
b Chứng từ - Sổ sách
- Phiếu thu
- Sổ cái tổng hợp
c Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo
phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Doanh thu hoạt động tài chính phát
sinh trong kỳ
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tàichính thuần sang tài khoản 911 để xácđịnh kết quả kinh doanh
- Cổ tức lợi nhuận được chia từ hoạt động góp vốn đầu tư:
Nợ TK 111, 112: tiền mặt, tiền gởi ngân hàng
Nợ TK 221: đầu tư vào công ty con
Nợ TK 222: đầu tư vào công ty liên doanh
Trang 15Nợ TK 223: đầu tư vào công ty liên kết.
- Chi phí mua bán trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu
- Chênh lệch tỉ giá hối đoái
- Lãi tiền vay
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Chiết khấu thanh toán cho người mua
- Chi phí liên doanh, liên kết
b Chứng từ - Sổ sách
- Phiếu chi
- Sổ tổng hợp
c Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
- Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
Trang 16Tài khoản 635: Chi phí tài chính
- Các khoản chi phí của hoạt động tài
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng
khoán
- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê
cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ
- Hoãn nhập dự phòng giảm giá đầu tưchứng khoán
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chiphí tài chính và các khoản lỗ
- Phát sinh trong kỳ để xác định kết quảkinh doanh
Có TK 129: dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
Có TK 139: dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Trang 17- Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911
Có TK 635
III KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC
1 Khái niệm
- Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà đơn vị không dự tính trước, hoặc có
dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc những khoản thu không mangtính chất thường xuyên
- Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt vớihoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chiphí bị bỏ sót từ những năm trước
2 Thu nhập khác
a Nội dung
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định
- Thu được tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại
- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tăng chodoanh nghiệp
Trang 18Tài khoản 711: Thu nhập khác
- Sổ thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính
theo phương pháp trực tiếp đối với các
Trang 19- Giá trị còn lại của tài sản khi nhượng bán và thanh lý.
- Chi phí việc thu hồi các khoản nợ đã xóa sổ kế toán
- Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kế toán
- Chi phí để thu tiền phạt
- Các khoản chi phí khác
b Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 811: Chi phí khác
- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ
các khoản chi phí khác phát sinh trong
kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh
Trang 20Có TK 211: tài sản cố định hữu hình (nguyên giá).
Có TK 213: tài sản cố định vô hình (nguyên giá)
- Khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế:
Nợ TK 811: chi phí khác
Có TK 111, 112: số tiền phải trả
Hoặc có TK 338: phải trả, phải nộp khác
- Đem tài sản cố định đi góp vốn liên doanh:
Nợ TK 222, 223: giá trị tài sản được đánh giá lại
Nợ TK 214: hao mòn lũy tiến tài sản
Nợ TK 811: chênh lệch giữa giá trị còn lại và giá trị được đánh giá lại
Có TK 211: nguyên giá của tài sản cố định
- Chi phí phát sinh do hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có):
Trang 21IV KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH
- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng, gởi bán hoặc bán đã xác định tiêu thụ:
Nợ TK 632: giá vốn hàng bán
Có TK 154: sản xuất xong chuyển bán ngay
Có TK 155: xuất kho bán thành phẩm
Trang 22Có TK 156: xuất kho bán hàng hóa.
Có TK 157: sản phẩm gởi đi bán đã xác định tiêu thụ
- Hàng bán bị trả nhập lại kho hoặc gởi lại cho khách hàng:
Nợ TK 155: nhập kho lại thành phẩm
Nợ TK 156: nhập kho lại hàng hóa
Nợ TK 157: gởi lại cho khách hàng
Có TK 632: giá vốn hàng bán
Hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ
- Đầu kỳ kết chuyển số sản phẩm hiện còn sang tài khoản 632:
Nợ TK 632: giá vốn hàng bán
Có TK 155: sản phẩm tồn kho đầu kỳ
Có TK 157: sản phẩm gởi đi chưa xác định tiêu thụ
- Phản ánh trị giá sản phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ:
Trang 23Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp hai:
- 6411: chi phí nhân viên
- 6412: chi phí vật liệu bao bì
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
c Phương pháp hạch toán
- Tiền lương trả cho công nhân viên:
Nợ TK 641
Trang 25 6421: chi phí nhân viên quản lý (lương, bảo hiểm xả hội của giám đốc, nhânviên).
6422: chi phí vật liệu dùng trong văn phòng
6423: chi phí công cụ, dụng cụ dùng trong vàn phòng
6424: chi phí khấu hao tài sản cố định
6425: thuế (thuế mòn bài thuế nhà đất)
6426: chi phí lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
6427: chi phí dịch vụ thuê ngoài: điện, nước, sửa chữa tài sản chi phi tư vấn
6428: chi phí bằng tiền khác (chi phi ngoại giao, tiếp khách, đồ đồng phục, tiền
ăn trưa)
- Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tập hợp các chi phi quản lý doanh
Trang 26V KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
a Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Trang 27Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
tính vào chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp phát sinh trong năm (3334)
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
của các năm trước phải nộp bổ sung do
phát hiện sai sót không trọng yếu của
các năm trước để ghi tăng chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Cuối kỳ kết chuyển thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành để xác định kết
quả kinh doanh
- Sổ thuế thu nhập doanh nghiệp thực tếphải nộp trong năm < số thuế thu nhậpdoanh nghiệp tạm phải nộp (3334)
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộpđược ghi giảm do phát hiện sai sótkhông trọng yếu của các năm trước đượcghi giảm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp của hiện tại
- Cuối kỳ kết chuyển thuế thu nhậpdoanh nghiệp để xác định kết quả kinhdoanh
Có TK 111, 112: khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm > số thuế thu nhậpdoanh nghiệp tạm phải nộp, kể toán ghi bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp cầnphải nộp:
Nợ TK 8211
Có TK 3334: sổ thuế phải nộp thêm = số phải nộp - số tạm nộp
Nợ TK 3334
Trang 28Có TK 111, 112: khi nộp thêm thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp < số thuế thu nhập doanhnghiệp tạm nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 8211
Có TK 911
2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Lợi nhuận nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế có sự khác nhau, từ đó, phát sinhchênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp Chênh lệch này có 2 loại:
- Chênh lệch tạm thời: là số chênh lệch sẽ mất đi theo thời gian gồm có chi phíkhấu hao tài sản cố định, doanh thu chưa thực hiện, xuất hoá đơn mà chưa giaohàng
- Chênh lệch vĩnh viễn: là phải loại hẳn ra (chi phí hoặc thuế) và phải cộng hẳn vào(nếu là doanh thu) gồm:
Chi phí không có chứng từ
Chiết khấu thương mại ngoài hóa đơn
Bán hàng không có hóa đơn
Trang 29 Chi phí vượt định mức.
a Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lạitrong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Tài khoản 243: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Giá trị tài sản thu nhập hoàn lại cuối kỳ
b Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trongtương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệptrong năm hiện hành
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Tài khoản 347: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm
(được hoàn lại) trong kỳ
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả còn lạiđầu kỳ
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả đượcghi nhận trong kỳ
Trang 30Tài khoản 8212 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi
nhận thuế thu nhập doanh nghiệp phải
trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập
hoãn lại phải trả phát sinh trong năm >
thuế thu nhập hoãn lại phải trả được
hoàn nhập trong năm)
- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài
sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn
nhập trong năm > tài sản thuế thu nhập
trong năm > tài sản thuế thu nhập hoãn
lại phát sinh trong năm)
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuếthu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tàisản thuế thu nhập hoãn lại phát sinhtrong năm > tài sản thuế thu nhập hoãnlại được hoàn nhập trong năm)
Trang 31VI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Cung cấp tài liệu, số liệu cho công tác phân tích tình hình lãi lỗ của doanh nghiệp
- Lập báo cáo kết quả về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Trang 32Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa,
e Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh được xác định theo công thức sau:
Trang 33- Kết chuyển các chi phí sang TK 911:
Trang 34- Sơ đồ hạch toán tài khoản 911
SVTT: NGUYỄN THỊ BÍCH THỦY Trang 26
Kế
t chuy
ển doan
h th
u thuần
512
515
711
421
Kế
t chuy
ển doan
h th
u nộ
i bộ
K/
c lời
Kế
t chuy
ển th
u nh
ập khác
Kế
t chuy
ển doan
h th
u tài chính
911
Trang 35XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH GVHD: PHẠM VĂN PHÚC
CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY
I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN
1 Lịch sử hình thành
Sau năm 1975, Việt Nam hoàn toàn giải phóng, một đất nước nhỏ bé đãkhẳng định vị trí của mình trên toàn thế giới về ý chí dân tộc Nhưng về kinh tế Việtnam vẫn còn đứng trong hàng ngũ những nước nghèo trên thế giới trong khi thế giớingày càng phát triển với nhiều cuộc cách mạng về tiến bộ khoa học kỹ thuật sảnxuất cùng xu thế quốc tế hóa toàn cầu
Nhận thấy cơ chế quản lý cũ không còn phù hợp, năm 1986 nhà nước đã thayđổi đường lối kinh tế theo phương hướng phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiềuthành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước Điều này
đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có vốn lớn tự tách ra khỏi thành phần kinh tếnhà nước để tìm kiếm lợi nhuận nhằm khẳng định vị trí của mình trong môi trườngkinh doanh mới và đã tạo được những thành công đáng kể Các lĩnh vực sản xuấtthương mại – dịch vụ được chú trọng phát triển với các mặt hàng kinh doanh ngàycàng đa dạng, phong phú, đặc biệt mặt hàng xe máy rất phù hợp với đặc điểm vàđiều kiện của Việt Nam – một nước nông nghiệp, diện tích nhỏ hẹp lại vừa khôiphục kinh tế sau chiến tranh Vì vậy xe máy trở thành phương tiện phổ biến ở nước
ta Do đó thị trường kinh doanh xe máy rất phát triển, các doanh nghiệp ngày càng
mở rộng địa bàn kinh doanh để phục vụ nhu cầu sử dụng ngày càng cao của ngườitiêu dùng
Những yếu tố đó đã thúc đẩy sự ra đời của Công ty TNHH Thắng Lợi I vốnđược tách từ công ty TNHH Thắng Lợi 5 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Lâm Đồng cấpvới:
Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thắng Lợi I
Tên viết tắt: Công ty TNHH Thắng Lợi I
Địa chỉ liên lạc: 2B Hai Bà Trưng – Phường 6 – Đà Lạt – Lâm Đồng
Trang 36Trụ sở chính: 2B Hai Bà Trưng – Phường 6 – Đà Lạt.
Công ty còn mở thêm 2 chi nhánh:
Chi nhánh 1: Công ty TNHH Thắng Lợi I – khu phố II – Liên Nghĩa – ĐứcTrọng – Lâm Đồng
Chi nhánh 2: Công ty TNHH Thắng Lợi I – khu phố II – Lộc Thắng – BảoLộc – Lâm Đồng
Ngoài ra công ty còn mở thêm chi nhánh mới ở Định An với mặt hàng kinhdoanh chính là ô tô
Là một công ty TNHH nên toàn bộ số vốn là của tư nhân do 3 người gópvốn
Từ khi thành lập tới nay, mặt hàng của công ty luôn chiếm được ưu thế trênthị trường ngày càng nhiều và được khách hàng tin tưởng đã làm cho số lượng sảnphẩm tiêu thụ ở trên thị trường ngày càng cao và làm tăng lợi nhuận của công ty,đội ngũ cán bộ công nhân viên nhiệt tình, chu đáo, bán hàng theo phương châm:
“Vui lòng khách đến vừa lòng khách đi” Bên cạnh đó công ty vẫn còn tồn tại nhiềukhó khăn: là một công ty TNHH mới thành lập nên kinh nghiệm quản lý kinh doanhchưa thật sự dày dặn trong việc tìm kiếm thị trường chỉ biết khách hàng tới chứkhông biết tới khách hàng, đội ngũ bán hàng còn non trẻ, số nợ vay còn rất lớn, mặthàng công ty chỉ phục vụ ở trong nước, thị trường ngoài nước thì hoàn toàn mới lạ.Sau khi tìm hiểu kĩ lưỡng và nắm bắt được những nhược điểm rồi công ty đã khôngngừng đổi mới phương thức bán hàng của mình bằng nhiều cách: tham gia hội chợ
Trang 37triễn lãm hàng Việt Nam, tặng hàng khuyến mãi, thời gian bảo hành lâu, hoặc tổchức những hoạt động thiết thực đối với đời sống của mọi người như cuộc thi: “Lái
xe an toàn” Nhờ vậy mà công ty có những thành công đáng kể
3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại công ty
3.1 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại công ty
Để tổ chức và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tình hìnhcủa công ty, Công ty TNHH Thắng Lợi I đã thiết lập cơ cấu tổ chức đơn giản nhưngvẫn đảm bảo hoạt động có hiệu quả tối ưu nhất bao gồm: bộ phận bảo hành, bảodưỡng, phụ tùng, bán hàng, kinh doanh
Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thắng Lợi I:
3.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban
Hiện nay công ty đang áp dụng cơ cấu tổ chức và quản lý theo phương phápgóp vốn liên doanh, người góp vốn cao nhất là giám đốc với vốn góp chiếm 60%,còn lại là phó giám đốc và trưởng phòng kinh doanh
Trang 38 Giám đốc là người có quyền cao nhất trong công ty, vừa làm người đại diệncho doanh nghiệp vừa là người đại diện cho nhân viên.
Phó giám đốc là người tham mưu cho giám đốc trong các vấn đề cần thiết.Các quyết định sẽ ban hành là người được giám đốc ủy quyền điều hành hoạt độngchung của công ty khi giám đốc vắng mặt và điều hành khâu thủ quỹ trong công ty
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tổ chức phương thức bán hàng, kế hoạchnhập xuất hàng hóa và phụ tùng được thực hiện do các quyết định của Bangiám đốc
Phòng kế toán có chức năng, nhiệm vụ là giải quyết các mối quan hệ tàichính trong quá trình hình thành và sử dụng vốn của công ty, thực hiệnnhiệm vụ kinh tế, tham mưu việc tổ chức, sử dụng đồng vốn sao cho manglại hiệu quả cao nhất, tiết kiệm được các chi phí đảm bảo vốn được cấp phátđầy đủ, kịp thời để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh một cáchliên tục và hợp lý nhằm thu được lợi nhuận cao nhất cho công ty
Phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty có trách nhiệmthông tin, phân tích, phản hồi về cho giám đốc kịp thời, nghiên cứu lĩnh vựctài chính, có khả năng phân tích tổng hợp về các biến động hàng hóa, vật liệuthời điểm bán hàng
Trong công ty hiện nay gồm 29 người trong đó có 12 người làm nhân viên quản lý
Trang 393.3 Hình thức bộ máy kế toán tại công ty
Công ty TNHH Thắng Lợi I tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung
Phân hành và nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận
- Kế toán trưởng:
Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê công ty
Là người lập và gởi lên cấp trên đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán, tổ chứckiểm tra xét duyệt các báo cáo quyết toán của công ty
Tổ chức phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ thể lệ tài chính củaNhà Nước cho các bộ phận trong công ty, đồng thời phối hợp với phòng ban chứcnăng để lập kế hoạch tài chính
- Kế toán tổng hợp:
Kế toá
n tr ưở ng
Kế toán
tổng hợp
Kế toán tiền(tiền mặt và tiền gửi ngân hàng)
Kế toán công nợ
Thủ quỹ
Trang 40 Giúp kế toán trưởng chỉ đạo công tác kế toán tại công ty.
Là người tập hợp các số liệu từ những kế toán chi tiết, tiến hành hạch toán tổnghợp, giúp kế toán trưởng lập các báo cáo kế toán, báo cáo quyết toán cho từng quý,từng năm Theo dõi các khoản doanh thu tiêu thụ phát sinh tại đơn vị trong từngquý, năm và tính toán kết quả kinh doanh
- Kế toán tiền (Tiền mặt và tiền gửi):
Theo dõi khoản tiền gởi ngân hàng, lập ủy nhiệm chi đồng thời dõi tình hìnhthanh toán với ngân hàng
Theo dõi tình hình hiện có về tiền mặt của công ty, lập các phiếu thu, phiếu chikhi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh
4.1 Chế độ kế toán và chính sách áp dụng tại Công ty:
Công ty áp dụng chế độ kề toán Việt Nam và áp dụng theo quyết địnhtheo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ tài chính
Tổ chức kế toán tổng hợp và chi tiết xử lý thông tin từ các chứng từnhằm phục vụ cho việc xác lập các báo cáo tài chính và quản trị cũng nhưphục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát của từng loại tài sản, từng nguồn vốncũng như từng quá trình hoạt động của doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọngtrong việc thực hiện các chức năng kế toán của kế toán
4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là nguồn thông tin ban đầu của doanh nghiệp đượcxem như nguồn nguyên liệu mà kế toán sử dụng để qua đó tạo lập nên nhữngthông tin có tính chất tổng hợp và hữu ích để phục vụ cho nhiều đối tượng
