Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty TNHH thắng lợi

Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 16 2.1.3 Đặc Điểm máy quản lý công ty 16 2.1.4.1.Đặc điểm máy kế toán 17 2.1.4.2 Hình thức ghi sổ kế toán 18 Công ty TNHH Thắng Lợi áp dụng hình Chế độ kế toán áp dụng 18 2.2 Thực tế kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty TNHH Thắng Lợi 20 Thủ tục xuất kho: 22 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA 21 KẾT LUẬN DANH MỤC VIẾT VIẾT SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán NL,VL Nguyên liệu, Vật liệu GTGT Gía trị gia tăng KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kê khai định kỳ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TSCD Tài sản cố định VND Việt Nam Đồng SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán LỜI NÓI ĐẦU Trong doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp Vì bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành doanh nghiệp, tổ chức công tác kế toán NL,VL vấn đề quan trọng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Trong thời gian thực tập em nhận thấy kế toán vật tư giữ vai trò vô quan trọng có có nhiều vấn đê cần quan tâm Vì em sâu vào chuyên đề: “ Kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty TNHH Thắng Lợi” để làm luận văn tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán công ty TNHH Thắng Lợi lời cảm ơn sâu sắc tới giáo viên Trần Thị Mai Hương tận tình hướng dẫn bảo để em hoàn thành tốt luận Luận Văn gồm chương: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG LỢI CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NL, VL TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG LỢI SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Tổng quan kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên liệu, vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu tài sản lưu động doanh nghiệp, đối tượng để lao động tác động vào để trở thành sản phẩm Nguyên liệu, vật liệu bao gồm: nguyên vật liệu thực thể chủ yếu cấu thành lên sản phẩm, nguyên vật liệu phụ vật phẩm làm bền, làm đẹp , nhiên liệu, phụ tùng thay Trong trình thi công xây dựng công trình, chi phí sản xuất cho sản phẩm xây lắp gắn liền với việc nguyên vật liệu: sắt, thép, xi măng, gạch, bê tông, yếu tố cấu thành lên sản phẩm công trình 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí nguyên liệu, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị công trình Do việc cung cấp nguyên liệu, vật liệu có kịp thời hay không ảnh hưởng lớn đến tiến độ thi công công trình, đồng thời chất lượng công trình phụ thuộc lớn vào chất lượng nguyên liệu, vật liệu Đây điều kiện tiên để doanh nghiệp phát triển tồn thị trường 1.1.1.3 Vai trò NL,VL Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trường hướng vào mục tiêu tối đa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Để đạt mục đích doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều biện pháp tổ chức quản lý Và biện pháp sử dụng tích cực không ngừng thực thực tốt công tác kế toán nói chung công tác kế toán NL, VL nói riêng Như kế toán Nguyên vật liệu đóng vai trò vô quan trọng doanh nghiệp đặc biệt công tác kế toán 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp xây lắp Sản phẩm xây dựng công trình, hạng mục công trình Để làm tốt công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp • Khoa kế toán Khâu thu mua: Phải tổ chức quản lý trình thu mua NL, VL cho đủ số lượng, tốt chất lượng, giá hợp lý giúp hạ thấp chi phí góp phần làm giảm giá thành sản phẩm • Khâu bảo quản: Tổ chức tốt kho hàng, trang bị đầy đủ thiết bị cân đo, thực chế độ bảo quản loại NL, VL tránh hư hỏng mát • Khâu sử dụng: tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng NVL sản xuất sản phẩm, sử dụng tiết kiệm, hợp lý sở định mức tiêu hao dự toán chi phí để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm • Khâu dự trữ: Xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại NL, VL tránh gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NL, VL doanh nghiệp xây lắp Nguyên liệu, vật liệu tài sản trữ sản xuất, thường xuyên biến động , lại chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm , cẩn phải quản lý chặt chẽ khâu , từ khâu thu mua, bảo quản, lưu trữ sử dụng kế toán nguyên liệu, vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: + Kế toán NL,VL phải ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho + Kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua NL, VL mặt số lượng, chất lượng, giá thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình thi công + Tính toán, phân bổ giá trị nguyên liệu, vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ cách xác + Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên liệu, vật liệu theo chế độ quy định nhà nước, tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng nguyên liệu, vật liệu sản xuất kinh doanh, tình hình dự trữ, bảo quản nguyên liệu, vật liệu, lập báo cáo cung cấp thông tin nguyên liệu, vật liệu Áp dụng phương pháp hạch toán, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu NL, VL 1.2 Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu 1.2.1 Phân loại NL, VL  Phân loại theo nội dung kinh tế SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán + NL, VL chính: đối tượng tham gia vào trình sản xuất, sở cấu thành thực thể vật chất sản phẩm bao gồm: vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng + NL, VL phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, cấu thành thực thể sản phẩm Bao gồm: xăng, dầu, đinh, ốc… + Nhiên liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất + Phụ tùng thay thế: loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải,… + Thiết bị xây dựng bản: vật liệu thiết bị dùng cho xây dựng lắp đặt việc đầu tư xây dựng + Phế liệu: loại vật liệu loại trình thi công sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý công tác kế toán doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu, vật liệu theo dõi theo mã  Phân loại theo nguồn hình thành - Nguyên liệu, vật liệu nhập từ bên như: mua ngoài, góp vốn liên doanh, biếu tặng… - Nguyên liệu, vật liệu tự chế (DN tự sản xuất) Cách phân loại giúp làm cho kế hoạch thu mua kế hoạch sản xuất NL,VL, sở để xác định giá vốn NL,VL nhập kho  Phân loại theo mục đích công dụng NL,VL - NL, VL dùng sản xuất kinh doanh: NL,VL dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, dùng cho quản lý phân xưởng, phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - NL, VL dùng cho nhu cầu khác: đem góp vốn liên doanh, biếu tặng… 1.2.2 Đánh giá Nguyên liệu, Vật liệu 1.2.2.1 Gía thực tế NL, VL nhập kho NL, VL nhập kho tính theo giá thực tế toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có NL, VL  Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Gía vốn Khoa kế toán Gía mua thực tế = ghi hóa nhập kho Chi phí + đơn Các khoản thu mua + (nếu có) Các khoản thuế không - hoàn lại giảm giảm trừ( có) Trong đó: + giá mua hóa đơn người bán chưa tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Còn doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp giá mua giá bao gồm thuế giá trị gia tăng + Chi phí thu mua: gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi,… + Các khoản giảm trừ: Gồm khoản giảm giá hàng hàng mua, chiết khấu thương mại, hàng mua trả lại…  Đối với NL, VL doanh nghiệp tự chế biến: Gía vốn thực tê = Nhập kho Gía thực tế + Chi phí chế biến NL,VL xuất kho liên quan + Đối với NL, VL thuê gia công chế biến: Gía vốn thực tế nhập kho Gía thực tế NL,VL = Chi phí vận xuất chế biến + Chi phí thuê chuyển (nếu có) + gia công chế biến  Đối với NL,VL nhận vốn góp liên doanh cổ phần: Gía thực tế NL,VL nhập kho = Gia bên tham gia xác định + Chi phí tiếp nhận (nếu có) + Đối với nguyên liệu, vật liệu vay mượn tạm thời đơn vị khác giá thực tế nhập kho tính theo giá thị trường tương đương số nguyên liệu, vật liệu + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo ước tính 1.2.2.2 Gía thực tế NL, VL xuất kho Để xác định giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho kỳ, tùy theo đặc điểm doanh nghiệp số lượng danh điểm, số lần nhập- xuất nguyên liệu, vật liệu yêu cầu việc quản lý trình độ kế toán thủ kho lựa chọn áp dụng phương pháp sau để tính giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Theo chuẩn mực kế toán số 02- hàng tồn kho, trị giá vật liệu xuất kho thực theo phương pháp sau:  Phương pháp tính theo giá đích danh: Gia thực tế NL,VL xuất kho = Số lượng x Đơn giá bình quân Phương pháp yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý NL, VL theo lô hàng Khi xuất lô hàng lấy giá thực tế lô hàng Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại vật liệu ít, vật liệu có giá trị cao có lần nhập xuất tháng  Phương pháp nhập trước- xuất trước: theo phương pháp số vật liệu nhập trước sử dụng đơn giá làm giá xuất trước Xuất hết nhập trước đến số lượng nhập sau Do giá trị tồn kho cuối kì xác định vào đơn giá lần nhập sau  Phương pháp nhập sau- xuất trước: Theo phương pháp này, NL, VL tính giá thực tế xuất kho giả định lô NV, VL nhập vào kho sau xuất dùng trước Việc tính giá xuất NL, VL làm ngược với phương pháp nhập trước- xuất trước  Phương pháp bình quân gia quyền: Gía thực tế NL, VL xuất kì xác định vào giá thực tế bình quân đơn vị NL, VL số lượng NL, VL xuất kỳ Gía thực tế NL,VL xuất = Số lượng Gía đơn vị bình x quân NL,VL loại NL,VL kho xuất kho Trong đơn giá bình quân tính theo hai cách sau: Tính theo Đơn giá bình quân kỳ dự trữ: Đến cuối kỳ tính trị giá vốn NL, VL xuất kho kỳ, tùy theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán HTK vào giá mua, giá nhập, số lượng NL, VL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình quân gia quyền: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Trị giá vốn thức tế = NL,VL tồn đầu kỳ Số lượng NL,VL nhập đầu kỳ SV: Trịnh Thị Tươi Trị giá vốn thực tế + + NL,VL nhập kỳ Số lượng NL,VL nhập kỳ MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán -Tính theo giá đơn vị bình quân gia quyền sau lần nhập: Sau lần nhập NL,VL kế toán phải xác định lại giá trị thức hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Căn vào giá đơn vị bình quân lượng xuất hai lần nhập để tính giá xuất Trị giá thực tế NL, Đơn giá bq sau lần = VL lại sau lần + nhập trước Số lượng NL, VL nhập + lại sau lần xuất trước Trị giá thực tế NL, VL nhập kỳ Số lượng NL, VL nhập kỳ 1.2.2.3 Đánh giá NL, VL theo giá hạch toán Nếu doanh nghiệp có nhiều loại NL, VL giá thường xuyên biến động, nghiệp vụ nhập- xuất NL, VL diễn thường xuyên việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức nhiều không thực Do việc hạch toán hàng ngày nên sử dụng giá hạch toán Gía hạch toán loại giá ổn định, DN sử dụng thời gian dài để kế toán nhập, xuất, tồn kho NL, VL chưa tính giá thực tế Doanh nghiệp sử dụng giá mua NL, VL thời điểm hay giá NL, VL bình quân tháng trước để làm giá hạch toán Sử dụng giá hạch toán để giảm bớt khối lượng công việc cho công tác kế toán nhập, xuất NL, VL hàng ngày cuối phải tính chuyển giá hạch toán NL, VL xuất, tồn kho theo giá thực tế Gía thực tế NL, VL = Hệ số giá NL, VL x Gía hạch toán NL, VL Xuất kho H = xuất kho Trị giá thực tế NL, VL lại đầu kỳ Gía hạch toán NL, VL lại đầu kỳ + + Trị giá thực tế NL, VL nhập kỳ Trị giá hạch toán vật tư nhập kỳ Phương pháp hạch toán cho phép kết hợp chặt chẽ kế toán chi tiết kế toán tỏng hợp Nguyên liệu, vật liệu công tác tính giá, nên công viêc tính giá SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tiến hành nhanh chóng không phụ thuộc vào số lượng danh điểm Nl, VL, số lần nhập, xuất loại nhiều hay Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều loại NL,VL đội ngũ kế toán có trình độ cao Việc áp dụng phương pháp để tính giá thực tế NL,VL xuất kho la doanh nghiệp tự định Song cần đảm bảo quát niên độ kế toán phải thuyết minh Báo cáo tài 1.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 1.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng Theo QĐ số 48 ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC chứng từ bắt buộc sử dụng để kế toán chi tiết vật tư hàng hóa bao gồm mẫu sau:         Phiếu nhập kho ( Mẫu 01- VT) Phiếu xuất kho ( Mẫu 02- VT) Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa ( Mẫu 03- VT) Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( Mẫu 04- VT) Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa ( Mẫu 05- VT) Bảng kê mua hàng hóa ( Mẫu 06- VT) Hóa đơn GTGT ( Mẫu 01 GTGT- 3LL) Hóa đơn bán hàng thông thường ( Mẫu 02 GTGT- 3LL) Ngoài chứng từ bắt buộc DN sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn khác tùy thuộc vào yêu cầu quản lý DN 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết sử dụng kế toán nguyên liệu, vật liệu 1.3.2.1.Sổ kế toán chi tiết  Thẻ kho Thẻ kho sử dụng kho, thủ kho ghi chép theo danh điểm vật liệu Thẻ kho phát cho thủ kho sau vào “Sổ đăng kí thẻ kho” Thẻ kho ghi chép mặt số lượng, phản ánh tình hình biến động danh điểm Nl,VL, sở số thực nhập, thực xuất Cuối ngày thủ kho phải tính số tồn kho thẻ kho Theo định kỳ nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thủ kho thẻ kho sau ký xác nhận vào thẻ kho Thẻ kho lập theo mẫu số S12-DN  Thẻ kế toán chi tiết NL,VL Thẻ kế toán chi tiết NL,VL mở theo danh điểm NL, VL tương ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tương tự thẻ kho khác theo dõi SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Ngày 18 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Lâm Bình Địa : số 39A – Trần Hưng Đạo- TP Hòa Bình Số tài khoản :711A 001181 Ngân hàng Công thương Ba Đình Mã số thuế: 0100857354 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Thắng Lợi Mã số thuế: 5400205963 Địa chỉ: P Phương Lâm - TP Hòa Bình - T Hòa Bình Hình thức toán: CK TÊN HÀNG HOÁ, STT DỊCH VỤ Sắt ĐVT kg SỐ LƯỢNG 550 ĐƠN GIÁ 137.000 THÀNH TIỀN 75.350.000 Cộng tiền hàng 75.350.000 Tiền thuế GTGT 10% 7.535.000 Tổng cộng tiền toán 82.885.000 Số tiền chữ: Tám mươi hai triệu tám trăm tám mươi năm nghìn đồng Người mua hàng (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Phụ lục 3: Công ty TNHH Thắng Lợi Địa Sô 38/18-P.Phương Lâm- TP Hòa Bình SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Họ tên người yêu cầu: Đoàn Văn Quảng Bộ phận: Đội thi công Lý xuất: TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư hàng hóa ĐVT Số lượng Thực Yêu cầu xuất Xi măng Lâm Bình Kg 200 200 Thép Cuộn 50 50 Ngày 25 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (ký tên, đóng dấu) SV: Trịnh Thị Tươi Xét duyệt (ký, họ tên) Người đề nghị (ký, họ tên) MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Phụ lục 4: Công ty TNHH Thắng Lợi Địa chỉ: Sô 38/18-P.Phương Lâm- TP Hòa Bình Mẫu số S09 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/12/2014 Tờ số: 04 - Tên nhãn hiệu,quy cách,vật tư:.Xi măng - Đơn vị tính: - Mã số: Số TT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Nhập Diễn giải Ngày nhập Xuất Số lượng Nhập Xuất Tồn đầu tháng Tồn Ký xác nhận kế toán 3/12 321 Nhập 3/12 10 20 9/12 347 Nhập 9/12 20 41 26/12 406 Xuất 26/12 32 27/12 455 Xuất 27/12 22 10 Cộng phát sinh Tồn cuối tháng 30 31 - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang Thủ kho (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị Tươi Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Phụ lục 5: Công ty TNHH Thắng Lợi Địa chỉ: Sô 38/18-P.Phương Lâm- TP Hòa Bình Mẫu số: 01 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 12 năm 2014 Nợ:1521 Có: 331 - Họ tên người giao:Vũ Tuấn Anh Theo HĐ số 0000341 ngày tháng 12 năm 2015 công ty Số lượng Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật Mã Theo STT ĐVT Thực tư, dụng cụ sản số chứng nhập phẩm, hàng hóa từ A B C D Xi măng Tấn Cộng X x 10 X Đơn giá Thành tiền 8.620.000 x X 86.200.000 86.200.000 - Tổng số tiền (viết chữ): Tám mươi sáu triệu hai trăm nghìn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị Tươi Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc phận có MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Phụ lục 6: HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01/GTGT - 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng số: 0000389 Ngày 23 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Lâm Bình Địa : số 39A – Trần Hưng Đạo- TP Hòa Bình Số tài khoản :711A 001181 Ngân hàng Công thương Ba Đình Mã số thuế: 0100857354 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Thắng Lợi Mã số thuế: 5400205963 Địa chỉ: P Phương Lâm - TP Hòa Bình - T Hòa Bình Hình thức toán: CK STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ thép không gỉ ĐVT Kg SỐLƯỢNG ĐƠN GIÁ 150 Cộng tiền hàng 38.500 THÀNH TIỀN 5.775.000 5.775.000 Tiền thuế GTGT 10% 577.500 Tổng cộng tiền toán 6.352.500 Số tiền chữ: Sáu triệu ba trăm năm mươi hai nghìn năm trăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họn tên) (ký, họ tên) (ký,đóng dấu) SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Phụ Lục 7: HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01/GTGT - 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng số: 00004001 Ngày 30 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Phát Đạt Địa : số 981 – Trần Hưng Đạo- TP Hòa Bình Số tài khoản :345 001181 Ngân hàng Á Châu chi nhánh Hòa Bình Mã số thuế: 0109667332 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Thắng Lợi Mã số thuế: 5400205963 Địa chỉ: P Phương Lâm - TP Hòa Bình - T Hòa Bình Hình thức toán: CK STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ bê tông tươi ĐVT SỐLƯỢNG ĐƠN GIÁ Kg 40m3 800.000 Cộng tiền hàng THÀNH TIỀN 32.000.000 32.000.000 Tiền thuế GTGT 10% 3.200.000 Tổng cộng tiền toán 35.200.000 Số tiền chữ: Ba mươi lăm triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họn tên) (ký, họ tên) (ký,đóng dấu) SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp SV: Trịnh Thị Tươi Khoa kế toán MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Phụ lục 8: Công ty TNHH Thắng Lợi Địa chỉ: Sô 38/18-P.Phương Lâm- TP Hòa Bình Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 26 tháng 12 năm 2015 Nợ: 1541 Có: 152 - Họ tên người nhận hàng: Trần Thanh Long Địa (bộ phận): Thi công - Lý xuất kho: xuất cho công trình Bình Thanh - Xuất kho (ngăn lô): kho Nguyên vật liệu công ty Tên, nhãn Số lượng Đơn vị hiệu quy STT Mã số Đơn giá Thành tiền tính cách, phẩm Yêu cầu Thực xuất chất vật tư, A B C D thép không gỉ Cộng Kg x X 100 X 39.200 x x 3.920.000 3.920.000 - Tổng số tiền ( viết chữ ): ba triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 26 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 9: SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Công ty TNHH Thắng Lợi Địa chỉ: Sô 38/18-P.Phương Lâm- TP Hòa Bình Nợ: 1541 Có: 152 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 26 tháng 12 năm 2015 - Họ tên người nhận hàng: Trần Thanh Long Địa (bộ phận): Thi công - Lý xuất kho: xuất cho công trình Mường Thanh - Xuất kho (ngăn lô): kho Nguyên vật liệu công ty Số lượng Yêu cầu Thực xuất A B C xi măng Cộng X D Tấn 9 X X X 8.680.000 78.120.000 X - Tổng số tiền ( viết chữ ):bảy mươi tám triệu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 26 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị Tươi Thủ kho (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Phụ Lục 10: Mẫu: S10– DNN Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ-B ngày 14/09/2006 BT BTC Đơn vị: Công ty TNHH Thắng Lợi Địa chỉ: Sô 38/18-P.Phương Lâm- TP Hòa Bình SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2014 Tài khoản: 152 Tên kho: kho vật liệu Tên, quy cách vật liệu, sản phẩm hàng hóa: xi măng Đvt: đồng NT ghi sổ 03/12 09/12 26/12 27/12 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng PNK321 PNK347 PXK406 PXK455 03/02 09/12 26/12 27/12 Nhập Diễn giải Đơn giá Số lượng Số tồn đầu kỳ Nhập kho Nhập kho Xuất kho Xuất kho Cộng phát sinh Tồn cuối tháng 8.620.000 8.620.000 8.625.000 8.680.000 8.692.000 10 20 Thành tiền Xuất Số lượng 86.200.000 172.500.000 22 30 Thành tiền 258.700.000 78.120.000 191.224.000 269.344.000 Tồn Số Thành tiền lượng 15 35 26 43.100.000 129.300.000 301.800.000 223.680.000 32.456.000 32.456.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Đã ký) SV: Trịnh Thị Tươi Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Phụ Lục 11: Đơn vi: Công ty TNHH Thắng Lợi Địa chỉ:Sô 38/18-P.Phương Lâm- TP Hòa Bình Mẫu số: S08-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152 Tháng 12 năm 2014 STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản Tồn đầu kỳ Số tiền Nhập Xuất Tồn cuối kỳ kỳ kỳ A B 1 Xi măng 43.100.000 258.700.000 269.344.000 32.456.000 Thép 37.685.000 85.035.000 96.300.450 26.419.550 Cộng 80.785.000 343.735.000 365.644.450 58.875.550 Người lập (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị Tươi Ngày 31 tháng12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Phụ lục 12 Mẫu: S03b– DNN Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 BT BTC Đơn vị: Công ty TNHH Thắng Lợi Địa chỉ: Sô 38/18-P.Phương Lâm- TP Hòa Bình TRÍCH SỔ CÁI Từ 01/12 đến 31/12/ 2014 Tên tài khoản: Chi phí nguyên liệu, vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải Nhật ký chung NT Trang số STTD SH TK DƯ Số dư đầu tháng Số tiền Nợ 32.410.000 03/12 PNK321 03/12 Nhập xi măng công ty Thăng Long 15 06 331 86.200.000 09/12 PNK347 09/12 Nhập kho 20 xi măng nhập kho 16 22 1121 189.750.000 10/12 26/12 PNK398 10/12 28/12 nhập kho phôi thép Xuất thép không gỉ 19 28 1121 12.738.000 26 06 154 PXK392 Có 3.850.000 …… Số phát sinh 682.460.000 Số dư cuối tháng 82.460.000 632.410.000 Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị Tươi Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Đơn vị: Công ty TNHH Thắng Lợi Địa chỉ: Số 38/18 P.Phương Lâm- TP Hòa Bình Mẫu số: S03a–DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Trích: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ 01/12 đến 31/12/ 2014 ĐVT: đồng NT Chứng từ SH Diễn giải Đã ST TK NT Trang trước chuyển 03/12 PNK321 03/12 X 01 152 Mua 10 xi măng nhập kho X 02 1331 03 … 06 331 … 152 … … … … X … X 09/12 PNK347 09/12 Nhập kho 20 xi măng nhập kho X 07 1331 08 … 11 1121 … 152 … … … … X … X 10/12 PNK398 10/12 nhập kho phôi thép X 12 1331 X 13 1121 … … … X 30 152 X 31 1331 X 32 1121 … 15/12 … PNK405 … 15/12 SV: Trịnh Thị Tươi … Mua nhập kho 65.000 viên gạch Số phát sinh Nợ Có 9.436.750.000 9.436.750.000 86.200.000 8.620.000 … 94.820.000 … 172.500.000 17.250.000 … 189.750.000 … 11.580.000 1.158.000 … 12.738.000 … 107.250.000 10.725.000 117.975.000 Cộng chuyển sang trang sau 14.250.775.640 14.250.775.640 Trang trước chuyển sang 14.250.775.640 14.250.775.640 MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp … 18/12 … 23/12 … HD000348 … … 18/12 … Khoa kế toán … Mua 550 kg sắt nhập kho … … … … X 10 152 X 11 1331 X 12 1121 … … … X HD000389 23/12 Mua 150kg thép không gỉ X X … … … … 26/12 HD000476 26/12 Xuất xi măng công trường … … … 30/12 HD004001 30/12 17 152 1331 1121 … … … X 20 1541 … X … X 21 … 25 152 … 1541 Mua 40m3 bê tông tươi cho sản xuất X 26 1331 X X 27 28 331 334 X 29 152 X 30 1381 X 31 152 30/12 BBKK 30/12 Kiểm kê phát thiếu 25 sắt 31/12 BBKK 31/12 Kiểm kê phát thiếu không rõ nguyên nhân Cộng chuyển sang trang sau SV: Trịnh Thị Tươi 16 … … 75.350.000 7.535.000 … 82.885.000 … 5.775.000 577.500 … 78.120.000 … 6.352.500 … 78.120.000 … 32.000.000 3.200.000 450.000 1.050.000 16.018.200.000 35.200.000 450.000 1.050.000 16.018.200.000 MSV: 11D05929 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NGHỆ HÀ NỘI Độc lập – Tự – Hạnh phúc KHOA KẾ TOÁN -o0o -Hà Nội, Ngày tháng năm 2015 NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài luận văn: KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG LỢI Sinh viên thực hiện: Trịnh Thị Tươi Mã sinh viên : 11D05929 Lớp: KT 16.14 Giáo viên hướng dẫn: GVCN: Trần Mai Hương Về đề tài luận văn: Luận văn tốt nghiệp có chủ đề phù hợp với chuyên ngành đào tạo sinh viên Về kết cấu: Luận văn chia thành chương phù hợp với quy định khoa, trường có kế cấu hợp lý khoa học Về nội dung: Luận văn với nội dung 36 trang trình bày nội dung chủ yếu, phù hợp với yêu cầu nhà trường Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty TNHH Thắng Lợi Chương 3: Một sô giải pháp nâng cấp chất lượng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty TNHH Thắng Lợi Về tinh thần, thái độ: - Sinh viên Trịnh Thị Tươi có thái độ làm việc nghiêm túc, chịu khó, ham học học, thực đầy đủ yêu cầu giáo viên hướng dẫn Kết luận: Luận văn đạt yêu cầu đồng ý cho bảo vệ trước hội đồng ………… Điểm số:………… Bằng chữ:……………… GVHD CN Trần Mai Hương SV: Trịnh Thị Tươi MSV: 11D05929 ... VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THẮNG LỢI CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN... LẮP 1.1 Tổng quan kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên liệu, vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu tài sản lưu động... sâu vào chuyên đề: “ Kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty TNHH Thắng Lợi để làm luận văn tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán công ty TNHH Thắng Lợi lời cảm ơn sâu