Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA

Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu TC-HC Tổ chức – Hành QĐ Quyết định BTC Bộ tài KCS Kiểm tra chất lượng sản phẩm DN Doanh nghiệp TK Tài khoản NT-XT Nhập trước – xuất trước VD Ví dụ NL Nhiên liệu NL-VT Nguyên liệu – vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị nay, với canh tranh ngày gay gắt liệt doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp muốn thích ứng đứng vững phải tạo cho vị cạnh tranh vững Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải bước hoàn thiện trình hoạt động sản xuất kinh doanh Một vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất sản phẩm mà nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động yếu tố chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất kinh doanh chi phí nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do đó, để tăng doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp phải quan tâm đến việc sử dụng tiết kiệm, có hiệu nguyên liệu, vật liệu nhằm hạ thấp loại chi phí này, từ hạ thấp giá thành sản phẩm Vì vậy, mà kế toán nguyên liệu, vật liệu coi công tác trọng tâm kế toán sản xuất sản phẩm Xuất phát từ vai trò, ý nghĩa tầm quan trọng NVL nói Trong thời gian thực tập với giúp đỡ nhiệt tình cán phòng kế toán ban lãnh đạo công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA, em mạnh dạn lựa chon đề tài " Kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA" làm đề tài luận văn Nội dung luận văn em phần mở đầu kết luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đặng Thị Hồng Thắm anh chị phòng kế toán vật tư tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành luận văn SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I, KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1, Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu phận hàng tồn kho, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản phẩm, ảnh hường trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất 1.2, Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến cần thiết trình hoạt động sản xuất doanh nghiệp mang đặc điểm sau: - Tham gia vào chu kỳ sản xuất - Thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng - Chuyển toàn giá trị vào sản phẩm sản xuất 1.3, Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Để đảm bảo công tác hạch toán xác đòi hỏi phải quản lý tốt chặt chẽ từ khâu: từ khâu thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng • Ở khâu thu mua: đòi hỏi phải quản lý tốt mặt khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, kế hoạch thu mua theo kế hoạch sản xuất kinh doanh, đặc biệt giá mua chi phí mua • Ở khâu bảo quản: Việc tổ chức kho tàng bến bãi phải thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn chất lượng cho nguyên vật liệu • Ở khâu dự trữ: đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dư trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo nguồn cung ứng, sản xuất không bị ngừng trệ SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội • Ở khâu sử dụng: Phải tuân thủ sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao NVL, dự toán chi phí để giảm chi phí NVL, hạ giá thành sản phẩm từ tăng sức cạnh tranh tăng lợi nhuận cho DN 1.4, Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu • Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loạt vật tư giá trị vật, xác giá gốc (hoặc giá thành thực tế) loại, vật tư nhập, xuất, tồn kho • Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch thu mua, dự trữ sử dụng loại nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Tính toán phân bổ xác, kịp thời giá trị NVL xuất dùng cho đối tượng khác nhau, phát ngăn chặn kịp thời trường hợp sử dụng NVL sai mục đích, lãng phí • Thường xuyên kiểm tra thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại • Thực việc kiểm kê NVL theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo nguyên vật liệu, tham gia công tác thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu II, PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1, Phân loại nguyên vật liệu a, Căn vào vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất: * Nguyên liệu, vật liệu chính: Nguyên liệu, vật liệu nguyên vật liệu tham gia trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể thức sản phẩm Nguyên vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo thành phẩm * Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề sản phẩm, hoàn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội * Nhiên liệu, lượng: Về thực chất loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn hay thể khí VD: than, củi, xăng, dầu, đốt, khí đốt… * Phụ tùng thay thế: Là vật liệu dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng tái tạo tài sản cố định * Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa xếp vào loại thường vật liệu loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi lý TSCĐ b, Căn vào nguồn hình thành * Vật liệu mua ngoài: Là loại vật liệu sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua thị trường * Vật liệu tự chế: Là loại vật liệu doanh nghiệp chế biến hay thuê chế biến * Nguyên vật liệu nhận viện trợ, biếu tặng, nhận vốn góp liên doanh c, Căn vào mục đích, công dụng nguyên vật liệu * Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho nhu cầu sản xuất kinh doanh * Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý * Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác 2.2, Đánh giá nguyên liệu, vật liệu 2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu: - Nguyên tắc giá gốc: NVL doanh nghiệp đánh giá theo chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho”, theo đó, hàng tồn kho đánh giá theo giá gốc “Trị giá vồn thực tế” Nếu giá gốc > giá trị thực NVL đánh giá theo giá trị - Nguyên tắc thận trọng - Nguyên tắc quán SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Ngoài ra, việc xác định trị giá vốn thực tế NVL phải tiến hành theo thời điểm cụ thể sau: - Tại thời điểm nhập kho - Tại thời điểm xuất kho 2.2.2.Phương pháp đánh giá nguyên liệu, vật liệu a, Đánh giá NVL theo trị giá vốn thực tế + Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho Trị gía vốn thực tế NVL nhập kho xác định tùy thuộc vào nguồn hình thành NVL * Đối với NVL mua : trị giá vốn thực tế NVL xác định sau: Trị giá vốn thực tế NVLmua Giá mua theo = hóa đơn (chưa bao gồm thuế Các khoản + Chi phí thu mua + GTGT) Các khoản thuế không - hoàn chiết khấu, giảm giá lại (nếu có) * Đối với NVL tự gia công chế biến trị giá vốn thực tế NVL xác định là: Trị giá vốn thực tế tự = Trị giá thực tế NVLxuất Chi phí gia công + gia công, chế biến dùng để gia công chế biến chế biến * Đối với NVL thuê gia công chế biến trị giá vốn thực tế NVL bao bao gồm: Trị giá vốn thực tế NVL thuê gia công, Giá trị vốn thực tế = NVL đem thuê + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ Chi phí thuê + gia công, gia công, chế biến chế biến chế biến * Đối với NVL nhận vốn góp liên doanh, liên kết,vốn góp cổ phần, trị giá vốn thực tế giá bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp nhận * Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế phế liệu thu hồi giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu + Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho Theo chuẩn mực số 02- Hàng tồn kho, trị giá vật liệu xuất kho thực theo phương pháp sau: SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội * Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá thực tế NVL xuất kho tính dựa sở số lượng thực xuất kỳ đơn giá bình quân Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó, đơn giá bình quân gia quyền tình theo cách sau: * Đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ: * Đơn giá bình quân gia quyền sau lần nhập * Phương pháp tính theo giá đích danh Theo phương pháp xuất kho vật tư vào số lượng NVL xuất kho thuộc lô hàng đơn giá vố thực tế lô hàng để tính trị giá vốn thực tế NVL xuất kho * Phương pháp nhập trước – xuất trước (NT-XT) Theo phương pháp lô hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá mua thực tế lần nhập để tính giá hàng xuất kho, số lại tính theo đơn giá lần nhập Trị giá tồn kho cuối kỳ tính theo số lượng hàng tồn kho đơn giá lô hàng nhập sau * Phương pháp nhập sau – xuất trước Phương pháp dựa giả định lô hàng nhập sau xuất trước theo đơn giá lần nhập Trị giá NVL tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập b, Đánh giá NVL theo giá hạch toán SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đối với doanh nghiệp mua vật liệu thường xuyên có biến động giá cả, khối lượng chủng loại sử dụng giá hạch toán để đánh giá vật liệu Giá hạch toán giá ổn định doanh nghiệp tự xây dựng phục vụ cho công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Giá tác dụng giao dịch với bên Sử dụng giá hạch toán, việc xuất kho hàng ngày thực theo giá hạch toán cuối kỳ kế toán phải tính giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp Để tính giá thực tế, trước hết phải tính hệ số giá thực tế hạch toán vật liệu luân chuyển kỳ (H) theo công thức sau Sau tính trị giá vốn thực tế NVL xuất kho theo công thức: Trị giá vốn thực tế NVL kỳ = Giá trị hạch toán NVL xuất kho x Hệ số (H) III, KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 3.1, Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 trưởng tài chính, chứng từ kế toán NVL bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 03-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu 04-VT) - Biên kiểm kê vật tư, CCDC, hàng hóa (Mẫu 05-VT) - Bảng kê mua hàng (Mẫu 06-VT) - Hóa đơn GTGT (Mẫu 01 GTGT-3LL) - Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02 GTGT-3LL) - Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào hóa đơn (Mẫu 041/GTGT) SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Bảng phân bổ NVL, CCDC (Mẫu 07-VT) - Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) ( Mẫu S10-DN) - Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu (Mẫu S11-DN) - Sổ (thẻ) kho (Mẫu S12-DN) Và số loại chứng từ khác tùy theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp 3.2, Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.2.1 Phương pháp thẻ song song (Phụ lục 01) * Nội dung: Theo phương pháp này, việc ghi chép theo dõi thực song song phòng kế toán kho + Tại kho: Thủ kho ghi chép mặt số lượng Thủ kho dựa vào phiếu xuất, phiếu nhập kho chứng từ khác có liên quan để mở thẻ kho Mỗi loại NVL ghi thẻ kho, chứng từ ghi dòng thẻ kho Sau nghiệp vụ nhập, xuất phải xác định lượng tồn Định kỳ kế toán xuống kiểm tra việc ghi sổ thủ kho ký xác nhận vào thẻ kho + Tại phòng kế toán: Kế toán theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn theo hai tiêu số lượng giá trị cách sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết cho loại NVL tương ứng với thẻ kho mở kho Khi nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển đến, kế toán tiến hành kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ (điền đơn giá, tính thành tiền) vào sổ chi tiết NVL tiêu số lượng giá trị Mỗi chứng từ ghi dòng sổ * Điều kiện áp dụng: Cho doanh nghiệp chủng loại NVL, hàng hóa, khối lượng nhập, xuất không nhiều diễn không thường xuyên * Ưu điểm: Phương pháp đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, đảm bảo độ tin cậy cao, có khả cung cấp thông tin nhanh cho kế toán quản trị * Nhược điểm: Khối lượng công việc ghi chép lớn, ghi chép trùng lặp thủ kho kế toán tiêu số lượng Hạn chế tính kịp thời việc kiểm tra, giám sát công tác quản lý 3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (Phụ lục 02) * Nội dung: Theo phương pháp này, phòng kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển (mở cho năm) để phản ánh tình hình nhập xuất tồn cho NVL theo hai SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội tiêu số lượng giá trị Sổ đối chiếu luân chuyển kết hợp sổ kế toán chi tiết NVL với bảng tổng hợp xuất tồn phương pháo thẻ song song + Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn giống phương pháp thẻ song song + Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền loại NVL theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng NVL, loại ghi dòng sổ Sau tính số tồn kho cuối tháng ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp * Điều kiện áp dụng: Phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại NVL, điều kiện ghi chép nhập, xuất hàng ngày Phương pháp thường áp dụng thực tế * Ưu điểm: Giảm khối lượng ghi sổ ghi lần vào cuối tháng * Nhược điểm: Phương pháp ghi sổ trùng lặp thủ kho kế toán tiêu số lượng Công việc kiểm tra, đối chiếu thủ kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra kế toán 3.2.3 Phương pháp sổ số dư (Phụ lục 03) * Nội dung: Đặc điểm phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép kế toán + Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho theo danh điểm NVL Hằng ngày định kỳ sau ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợp toàn chứng từ nhập, xuất kho phát sinh ngày, kỳ phân loại theo nhóm chi tiết cho NVL theo quy định, sau lập phiếu giao nhận chứng từ Cuối tháng nhận sổ số dư từ phòng kế toán thủ kho phải vào phần số lượng thẻ kho + Tại phòng kế toán: Căn vào phiếu nhập kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, Căn vào phiếu xuất kho lập phiếu giao nhận chứng từ xuất SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.5.1 Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT mua hàng + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Biên kiểm nhận nguyên liệu, vật liệu + Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có 2.5.2 Thủ tục quản lý nhập kho NVL Nguyên vật liệu công ty mua chủ yếu phòng kế toán mua theo kế hoạch cung cấp vật tư hàng năm công ty Căn vào kế hoạch hàng kỳ phòng kế hoạch vật tư lập đầu kỳ, tổ chức thu mua nguyên vật liệu Trước tiến hành nhập kho nguyên vật liệu phải trải qua khâu kiểm nghiệm quy cách, số lượng, chất lượng… Việc kiểm nghiệm tiến hành ban kiểm nghiệm vật tư Ban kiểm nghiệm vật tư gồm: - Giám đốc sản xuất - Kế hoạch vật tư phân xưởng - Kế hoạch vật tư công ty - Đại diện KCS - Thủ kho Khi nguyên vật liệu đến công ty, nhân viên tiếp nhận vật liệu đem hoá đơn mua hàng lên phòng kế toán, phòng kế toán kiểm tra hoá đơn, nội dung hoá đơn phù hợp (đúng với hợp đồng ký chủng loại quy cách), phòng kế toán lập phiếu nhập kho Sau nhân viên tiếp nhận cầm phiếu nhập kho xuống đề nghị thủ kho cho nhập kho Còn ban kiểm nghiệm vật tư sau tiến hành kiểm tra chất lượng số lượng thấy đạt tiêu chuẩn ký xác nhận vào biên kiểm nghiệm vật tư Khi nhận phiếu nhập kho nhân viên tiếp nhận vật liệu, thủ kho vào phiếu nhập kho chữ ký xác nhận ban kiểm nghiệm để tiến hành SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 28 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Phòng kế toán vào "Biên kiểm kê vật tư " (Phụ lục 11) có chữ ký hai bên vào "Hoá đơn GTGT" để làm thủ tục nhập vật tư "Phiếu nhập kho", phiếu nhập kho lập thành 03 liên - Liên 1: Lưu phòng Kế hoạch - Liên 2: Chuyển cho phòng Kế toán để ghi sổ - Liên 3: Cán cung tiêu giữ (người mua vật tư) kèm theo hoá đơn toán 2.5.3.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Khi làm thủ tục xuất kho nguyên vật liệu phải vào kế hoạch sản xuất nhu cầu sản xuất thực tế Bộ phận sản xuất có nhu cầu nguyên vật liệu để phục vụ cho sản xuất phải đề nghị giám đốc sản xuất cho xuất nguyên vật liệu Khi giám đốc sản xuất ký vào lệnh xuất chuyển lệnh xuất sang phòng kế toán để làm phiếu xuất Lúc phòng kế toán vào tính chất, tiến độ sản xuất, hạn mức duyệt theo yêu cầu sử dụng lần số lượng thực xuất lần để viết phiếu xuât kho Giám đốc, kế toán trưởng, kế toán vật tư, thủ kho, người nhận hàng ký vào phiếu xuất kho Kế toán vất tư theo dõi vật tư qua phiếu xuất kho * Lệnh xuất vật tư (Phụ lục 12) Phiếu xuất kho vật liệu lập thành liên - Liên 1: Lưu phòng Kế hoạch - Liên 2: Chuyển cho kế toán để ghi sổ - Liên 3: Người nhận giữ để ghi sổ theo dõi phận sử dụng Từ phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho để theo dõi mặt số lượng nguyên vật liệu xuất kho Mỗi thẻ kho mở cho loại nguyên vật liệu 2.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Tại công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng phương pháp ghi thẻ song song Theo phương pháp này, công việc hạch toán chi tiết NVL đuợc tiến hành sau: SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 29 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên liệu, vật liệu số lượng Mỗi chứng từ ghi vào dòng thẻ kho Thẻ mở cho danh điểm nguyên liệu, vật liệu Cuối tháng, thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính số tồn kho mặt lượng theo danh điểm nguyên liệu, vật liệu thẻ kho VD4: Căn vào phiếu xuất kho số 275 ngày 31/12/2014 nhập, xuất khác tháng Thủ kho tiến hành phân loại ghi thẻ kho (Phụ lục 13) - phòng kế toán: Kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho danh điểm nguyên vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho.Thẻ có nội dung tương tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày định kỳ 3-5 ngày nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán nguyên vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào tính số tiền nhập, xuất Sau đó, ghi nghiệp vụ nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu liên quan Cuối tháng tiến hánh cộng thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu đối chiếu với thẻ kho Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiêt, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho mặt giá trị loại nguyên vật liệu Số liệu bảng đối chiếu với số liệu phần kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liêu - Bảng tổng hợp nhập kho (Phụ lục 14) - Bảng tổng hợp xuất kho (Phụ lục 15) VD5: Căn vào phiếu xuất kho số 128 ngày 30/12/2014 phiếu xuất kho khác tháng thủ kho gửi lên kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết liên quan Căn vào phiếu nhập kho số 130 ngày 30/12/2014 phiếu nhập kho khác tháng thủ kho gửi lên, kế toán phân loại ghi vào bảng nhập vật tư 2.7 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên vật liệu 2.7.1 Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 152: Nguyên liệu vật liệu SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 30 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 331: Phải trả người bán - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 642: Chi phí quản lư kinh doanh doanh 2.7.2 Phương pháp kế toán Phương pháp tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA phương pháp kê khai thường xuyên.(Phụ lục 16) a, Kế toán tổng hợp trường hợp nhập kho nguyên liệu, vật liệu Tại công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu mua Căn vào hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho kế toán định khoản ghi vào bảng kê số (phụ lục 17), sổ TK 152 (phụ lục 18), sổ chi tiết tài khoản 152 (phụ lục 19), sổ tổng hợp TK 152 (phụ lục 20) + Kế toán tổng hợp nhập mua VD6: Ngày 25/12/2014, công ty mua 4000kg đất sét trắng công ty Đông Anh, giá mua chưa thuế 28.000.000đ Thuế suất thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Căn vào hóa đơn GTGTsố 0000123 (Phụ lục21) kế toán ghi sổ: Nợ TK 152(1): 28.000.000đ Nợ TK 133(1): 2.800.000đ Có TK 112: 30.800.000đ + Trường hợp mua vật tư nhập kho tiền tạm ứng VD7: Ngày 20/12/2014 tạm ứng 200.000.000đ cho nhân viên Phạm Thu Thủy mua NVL công ty Sao Vàng Kế toán phản ánh vào nhật ký chứng từ số (phụ lục 22) hạch toán: Nợ TK 141: 200.000.000đ Có TK 111: 200.000.000đ SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 31 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Khi NVL nhập kho Giá chưa thuế 170.000.000đ Thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán ghi: Nợ TK 152: 170.000.000 đ Nợ TK 133: 17.000.000 đ Có TK 141: 187.000.000 đ - Thanh toán tiền tạm ứng thừa với nhân viên: Kế toán phản ánh vào bảng kê số (phụ lục 23) hạch toán: Nợ TK 111: 13.000.000 đ Có TK 141: 13.000.000 đ + Kế toán tổng hợp nhập từ nguồn khác Vật liệu nhập từ nguồn khác công ty bao gồm vật liệu nhập từ phế liệu thu hồi Vật liệu nhập từ phế liệu thu hồi bao gồm vỏ bao xi măng, gạch vụn, dầu, hóa chất, men mầu…Khi có trường hợp nhập từ loại phế liệu này, đồng thời ghi tăng giá trị vật liệu kế toán tiến hành ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154) VD8: Ngày 30/08/2014 công ty mua hóa chất tạo màu cho gạch công ty CP Hạnh Hải theo hóa đơn GTGT số 0001447 Công ty toán tiền cho người bán qua ngân hàng với tổng giá toán bao gồm thuế suất thuế GTGT 10% 22.000.000đ Ngày 31/08/2014 hóa đơn công ty hàng chưa Căn vào hóa đơn, kế toán ghi: Nợ TK 151 : 20.000.000đ Nợ TK 133(1331): 2.000.000đ Có TK 112 : 22.000.000đ Ngày 01/09/2014 hàng đầy đủ, không nhập kho mà chuyển cho phận sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 621 : 22.00.000đ Có TK 151: 22.00.000đ b Kế toán trường hợp xuất kho nguyên liệu, vật liệu Vật liệu xuất kho dùng cho nhiều mục đích khác ví dụ như: dùng vào sản xuất, chế tạo sản phẩm, dùng cho nhu cầu phục vụ quản lý doanh SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 32 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội nghiệp, góp vốn liên doanh nhu cầu khác Kế toán vật tư phải hạch toán xác chi phí NVL toàn chi phí sản xuất Khi nhận phiếu xuất kho thủ kho chuyển đến, kế toán tập hợp lại theo công đoạn, sản phẩm, sau nhập liệu vào phần mềm máy tính Chi phí phân bổ trực tiếp công đoạn, sản phẩm thông qua phần mềm kế toán với hệ “giá thành” VD9: Cuối tháng 12/2014, từ VD3 trên, trị giá xuất kho dầu Diegen 0,25S 18.640đ/lít Kế toán tính toán ghi giá xuất kho vào phiếu xuất kho số 290 ngày 22/12/2014 Nợ TK 621 : 18.640.000đ Có TK 152 : 18.640.000đ VD10: Số lượng xăng RON95 tồn kho công ty tính đến cuối tháng 12/2014 1.000 lít với đơn giá 20.400đ/lít * Tháng 12/ 2014 công ty nhập kho số lượng hàng hóa sau: - Ngày 04/ 12/ 2014 theo hóa đơn GTGT số 000857 nhập 1.000 lít xăng RON95 với đơn giá 20.000đ/lít ( không bao gồm 10% thuế GTGT ) - Ngày 23/12/2014 theo hóa đơn GTGT số 0000924 nhập 1.200 lít xăng RON95 với đơn giá 21.000đ/lít ( không bao gồm 10% thuế GTGT ) Đơn giá xuất kho bình quân xăng RON95 tháng: Đơn giá = 20.400 x 1.000 + 20.000 x 1.000 + 21.000 x 1.200 1.000 + 1.000 + 1.200 = 20.500đ/lít bình quân Ngày 31/12/2014 xuất kho 500 lít xăng RON95 phục vụ cho phận quản lý Cuối ngày sau xác định đơn giá, vào phiếu xuất kho số 315(Phụ lục 24), kế toán tính toán ghi: Trị giá xuất kho 500 lít xăng RON95 = 20.500 x 500 = 10.250.000đ Nợ TK 642 : 10.250.000đ Có TK 152: 10.250.000đ Kế toán tiến hành ghi vào sổ tài khoản 152 sổ tài khoản khác có liên quan SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 33 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.8 Kế toán kiểm kê NVL Công ty tiến hành kiểm kê kho NVL nhằm mục đích xác nhận xác số lượng, chất lượng, giá trị loại NVL có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê giúp cho công ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý trường hợp hao hụt, hư hỏng, mát để có biện pháp xử lý kịp thời NVL công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp nên trình kiểm tra nhiều thời gian Vì vậy, công ty tiến hành kiểm kê NVL tháng lần tất kho Mỗi kho lập ban kiểm kê gồm người: thủ kho, thống kê kế toán NVL Kế toán thực việc so sánh đối chiếu sổ chi tiết NVL với số lượng thực tế kho, tìm nguyên nhân NVL bị dư thừa hay thiếu hụt nguyên nhân khí hậu, hay thời tiết hay cân đo đong đếm Kết kiểm kê ghi vào biên kiểm kê phòng kinh doanh lập cuối kỳ kiểm kê, biên gửi lên phòng kế toán, kế toán tập hợp số liệu tính giá trị chênh lệch cho loại VD11: Cuối năm 2014, công ty kiểm kê NVL phát thiếu 800kg đất xét trắng trị giá 950.000đ phận kế toán tìm nguyên nhân thiếu chờ xử lý Nợ TK 138(1): 950.000đ Có TK 152: 950.000đ Khi có biên xử lý xác định nguyên nhân thiếu lỗi chị Thủy người mua vật tư Công ty định chị Thủy phải bồi thường 50% số lại tính vào giá vốn hàng bán Kế toán định khoản: Nợ TK 334: 475.000đ Nợ TK 632: 475.000đ Có TK 138(1): 950.000đ SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 34 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TỪ PHÁT TRIỂN VICENZA 3.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tìm hiểu công tác hạch toán kế toán, đặc biệt kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA, với kiến thức hạn chế mình, em xin có vài nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm Các phòng ban phân xưởng công ty phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán, đảm bảo công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán NVL nói riêng tiến hành trôi chảy nhịp nhàng, góp phần quản lý tốt NVL, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty * Về tổ chức máy kế toán Cơ cấu máy kế toán công ty gọn nhẹ, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, giàu kinh ngiệm Cán kế toán nhiệt tình, yêu nghề, tiếp thu kịp thời với chế độ kế toán vận dụng linh hoạt, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần đoàn kết, tương trợ giúp đỡ công việc Công tác kế toán chuyên môn hóa phần hành khuyến khích nhân viên phát huy hết lực trách nhiệm công việc Việc theo dõi hạch toán NVL xác, kịp thời phản ảnh đầy đủ tình hình nhập xuất tồn kho NVL mặt số lượng, giá trị nhóm, loại NVL * Về hệ thống sổ kế toán Công ty sử dụng hệ thống sổ kế toán chứng từ ghi sổ theo hệ thống tài khoản thống nhất, hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Việc xử lý thông tin kế toán phù hợp với trình độ lực điều kiện trang thiết bị tính toán yêu cầu quản lý công ty Vận dụng linh hoạt chế độ sổ sách kế toán * Về việc quản lý hạch toán NVL + Ở khâu sử dụng SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 35 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Mọi nhu cầu sử dụng NVL đưa qua phòng vật tư để xem xét tính hợp lý, hợp lệ nhu cầu sản xuất nhằm tránh tình trạng lãng phí quản lý tốt NVL khâu sản xuất + Thủ tục nhập xuất NVL Công ty sử dụng đầy đủ thủ tục nhập, xuất kho Phòng kế toàn thủ kho kết hợp chặt chẽ, có hiệu công tác luân chuyển chứng từ để đảm bảo việc nhập, xuất ghi chép phản ánh đầy đủ yếu tố chứng từ theo trình tự hợp lý + Về mặt phân loại NVL NVL tới công ty không nhập kho mà phải qua kiểm tra chất lượng phòng KCS Phòng KCS kiểm nghiệm mặt số lượng, chất lượng thông số kỹ thuật, chủng loại quy cách Nếu kiểm tra thấy chất lượng không đảm bảo yêu cầu nhân viên cung ứng đổi lại Sau kiểm tra xong lập biên kiểm nghiệm vật tư đóng dấu vào hóa đơn mua hàng Vì chất lượng vật tư bảo đảm, từ đem vào sử dụng tránh vật tư hư hỏng gây gián đoạn trình sản xuất, đảm bảo chất lượng đầu nhằm giảm chi phí giá thành Trong công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán NVL nói riêng công ty cổ phần đầu tư phát triển VCENZA có tính hiệu xác phối hợp chặt chẽ phòng ban có liên quan Thể chỗ: Trước hết phân công lao động kế toán với khối lượng công việc nhiều, kế toán NVL (hạch toán tình hình biến động NVL nhiều loại) thực số lao động kế toán Đồng thời nỗ lực kế toán phối hợp chặt chẽ phòng ban liên quan trình kiểm tra đối chiếu số liệu, kế toán phản ánh kịp thời, xác, nói việc tổ chức chứng từ ban đầu trình hạch toán chi tiết cụ thể giúp cho hoạt động quản lý hạch toán tổng hợp đạt kết cao Kế toán NVL công ty khoa học đáp ứng yêu cầu hạch toán, đảm bảo hàng quý nộp báo cáo toán cho cấp SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 36 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Trên thực tế công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA sử dụng phần mềm kế toán Cyber Accounting 2013 Phần mềm ứng dụng giúp cho công tác kế toán thực cách nhanh chóng, xác Đặc biệt công tác quản lý hạch toán nguyên liệu, vật liệu 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm có số nhược điểm định trình hạch toán NVL cần khắc phục để hoàn thiện công tác hạch toán NVL công ty Thứ nhất: Phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA có cán kế toán, cán có trình chuyên môn, nhiên số lượng cán kế toán nên người phải kiêm phần hành kế toán Điều ảnh hưởng tới việc thực công tác kế toán đơn vị Đặc biệt có ảnh hưởng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Với số lượng loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu lớn dễ xảy nhầm lẫn công tác hạch toán Thứ hai: Tại công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA nguên vật liệu xắp xếp, phân loại bảo quản hai kho Đó kho NNL _Nguyên, nhiên liệu kho VTTP _Vật tư phụ tùng Điều có hạn chế kiểm kê nguyên liệu, vật liệu dễ nhầm lẫn loại, nhóm, thứ với mặt số lượng giá trị Hơn nữa, kho lại xắp xếp lẫn nguyên liệu, vật liệu với công cụ, dụng cụ nên khó kiểm soát mặt chủng loại Thứ ba: Việc lập sổ danh điểm Tại công ty sử dụng khối lượng vật liệu lớn gồm nhiều thứ, loại có phẩm chất, công dụng khác Tuy nhiên việc phân loại chưa khoa học hợp lý Công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu để xếp loại vật liệu theo thứ tự Do việc đối chiếu số liệu kho phòng kế toán gặp nhiều khó khăn thiếu xác Thứ tư: Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA phương pháp thẻ song song Phương pháp có khối lượng ghi chép lớn, đặc biệt với số lượng kế toán nhà máy sử dụng SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 37 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội nhiểu chủng loại nguyên liệu, vật liệu Mặt khác, số liệu ghi chép bị trùng lặp kế toán thủ kho mặt số lượng 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty Quá trình thực tập công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA thời gian có hạn, em tìm hiểu công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Em xin mạnh dạn có ý kiến đề xuất công tác kế toán nguyên vật liệu sau: Ý kiến 1: Phòng kế toán có nhân viên kế toán, nên phân công, xếp công việc thích hợp, phù hợp với lực trình độ người Mặt khác, ban lãnh đạo nhà máy nên thường xuyên quan tâm, động viên để họ hoàn thành tốt nhiệm vụ công việc giao Ý kiến 2: Do công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA có hai kho để bảo quản nguyên liệu, vật liệu nên phòng kế toán nên phối hợp với thủ kho xắp xếp, phân loại cách khoa học thường xuyên kiểm kê tránh tình trạng để xảy trường hợp hao hụt, mát nguyên liệu, vật liệu Ý kiến 3: Việc hạch toán kế toán NL-VL muốn xác thuận lợi vật liệu phải phân loại khoa học, hợp lý, chia NVL thành vật liệu, công cụ dụng cụ để thuận tiện cho việc phân loại hạch toán chi tiết Sau phân loại thành nhóm, loại phải lập sổ điểm danh NVL Tên loại NVL mã hóa ghi vào thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu sổ khác Nhờ vậy, công tác hạch toán NVL xác hơn, thuận lợi hơn, giảm bớt thời gian thi công, có công tác kiểm kê, kiểm tra Đây thuận lợi để công ty tiến hành giới hóa công tác kế toán máy vi tính, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin, phục vụ quản lý đạo sản xuất kịp thời SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 38 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA em thấy công tác kế toán NVL có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý NVL nói riêng quản lý công ty nói chung Tổ chức công tác hạch toán NVL tốt công tác đắc lực giúp cho ban lanh đạo công ty nắm tình hình đạo cho trình sản xuất kinh doanh có hiệu Do đó, công tác hạch toán NVL nói riêng công tác hạch toán kế toán nói chung phải không ngừng hoàn thiện để phù hợp với kinh tế thị trường Làm tốt công tác này, công ty có định hướng đắn sản xuất, đem lại lợi nhuận cho công ty, góp phần nâng cao đời sống xã hội, làm giàu cho đất nước Những kết nghiên cứu thời gian thực tập giúp em củng cố thêm kiến thức học trường có điều kiện vận dụng lý thuyết vào thực tế Qua em thấy rõ tầm quan trọng công tác hạch toán NVL nói riêng công tác kế toán nói chung trình sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, kiến thức chưa xâu rộng, kinh nghiệm thực tế nên luận văn em tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận góp ý thầy cô để luận văn có thêm tính thực tế hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo anh chị phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA, bảo tận tình cô giáo Đặng Thị Hồng Thắm giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! SINH VIÊN TRÂN THÚY HẰNG SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành tho định số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 trưởng tài chính) 2, Giáo trình kế toán doanh nghiệp trường ĐH kinh doanh công nghệ HN 3, Các chứng từ, sổ sách kế toán công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA + Báo cáo kết hoạt đông kinh doanh năm 2013 + Bảng cân đối kế toán năm 2013 4, Tài liệu kế toán công ty liên quan đến kế toán nguyên vật liệu SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I, KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1, Khái niệm 1.2, Đặc điểm nguyên vật liệu 1.3, Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.4, Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu .2 II, PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1, Phân loại nguyên vật liệu 2.2, Đánh giá nguyên liệu, vật liệu 2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu: 2.2.2.Phương pháp đánh giá nguyên liệu, vật liệu III, KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 3.1, Chứng từ sử dụng 3.2, Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu .7 3.2.1 Phương pháp thẻ song song (Phụ lục 01) 3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (Phụ lục 02) 3.2.3 Phương pháp sổ số dư (Phụ lục 03) IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU 4.1, Chứng từ sử dụng .9 4.2, Tài khoản sử dụng 4.3, Phương pháp kế toán NVL .11 4.3.1 Kế toán tăng NVL 11 4.3.2 Kế toán giảm NVL 16 V KẾ TOÁN KIỂM KÊ VÀ ĐÁNH GIÁ LẠI NVL 17 5.1 Kê toán kiểm kê nguyên vật liệu .17 5.2 Kế toán đánh giá lại NVL 18 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VICENZA 20 I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 20 1.1 Thông tin chung công ty .20 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 21 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ 22 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 22 1.5 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA .23 II, TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VICENZA 24 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty 24 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán (phụ lục 07) 24 2.1.2 Nhiệm vụ cán nhân viên phòng kế toán .24 2.2 Các sách kế toán áp dụng công ty 25 2.3 Phân loại nguyên vật liệu 25 2.4 Phương pháp đánh giá NVL công ty 25 2.4.1 Đánh giá guyên vật liệu nhập kho 25 2.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 27 2.5.1 Chứng từ sử dụng 28 2.5.2 Thủ tục quản lý nhập kho NVL .28 SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.5.3.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 29 2.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 29 2.7 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên vật liệu 30 2.7.1 Tài khoản kế toán sử dụng: 30 2.7.2 Phương pháp kế toán 31 2.8 Kế toán kiểm kê NVL .34 CHƯƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TỪ PHÁT TRIỂN VICENZA .35 3.1 Nhận xét 35 3.1.1 Ưu điểm 35 3.1.2 Nhược điểm 37 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty 38 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Trần Thúy Hằng Lớp: KT16-09 MSV: 11A02538 ... nhiệt tình cán phòng kế toán ban lãnh đạo công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA, em mạnh dạn lựa chon đề tài " Kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA" làm đề tài... loại nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát triển VICENZA tiến hành phân loại nguyên liệu, vật liệu theo vai trò tác dụng chúng sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu, vật liệu. .. em phần mở đầu kết luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần đầu tư phát