KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, vật LIỆU tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại đầu tư và PHÁT TRIỂN NGỌC ANH

Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán CHƯƠNG LÝ LUẬN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán NL,VL 1.1.1 Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho mua sắm, dự trữ để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nguồn vốn lưu động 1.1.2 Đặc điểm + Về mặt vật: nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, tiêu dùng hoàn toàn, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu + Về mặt giá trị: giá trị nguyên liệu, vật liệu chuyển dịch toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.3 Yêu cầu quản lý Nguyên liệu, vật liệu Trong điều kiện sản xuất ngày mở rộng phát triển, khối lượng sản phẩm ngày nhiều đòi hỏi chất lượng chủng loại Nguyên liệu, vật liệu ngày cao Ở nước ta nay, Nguyên liệu, vật liệu sản xuất nước chưa đáp ứng đủ nhu cầu sản xuất mặt lượng mặt chất, số Nguyên liệu, vật liệu phải nhập Xuất phát từ vai trò, đặc điểm Nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất việc quản lý Nguyên liệu, vật liệu đòi hỏi phải chặt chẽ, khoa học tất khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cụ thể: - Khâu thu mua: Để trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường doanh nghiệp phải thường xuyên đảm bảo cho loại Nguyên liệu, vật liệu thu mua đủ khối lượng, quy cách, chủng loại - Khâu bảo quản: Tổ chức bảo quản Nguyên liệu, vật liệu phải quan tâm tới việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo kiểm tra, thực chế độ bảo quản Nguyên liệu, vật liệu, Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán tránh hư hỏng mát, hao hụt đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý Nguyên liệu, vật liệu - Khâu dự trữ: Thúc đẩy nhanh trình chuyển hóa Nguyên liệu, vật liệu, hạn chế nguyên vật liệu bị ứ đọng, rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh đòi hỏi khâu dự trữ - Khâu sử dụng: Quản lý khâu sử dụng phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trêm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí, tiêu hao nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu - Thực việc phân loại, đánh giá vật liệu phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình biến động tăng, giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, xác định trị giá vốn hàng bán - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua nguyên liệu, vật liệu, kế hoạch sử dụng vật liệu cho sản xuất kế hoạch bán hàng Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu cần thiết doanh nghiệp cần phải tổ chức khoa học hợp lý để cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp 1.2 Phân loại, đánh giá nguyên liệu, vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu • Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên liệu, vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu (có thể bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất xi măng, sắt thép, gạch, ngói…ở doanh nghiệp xây dựng Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán Nửa thành phẩm mua đối tượng lao động sử dụng với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm… - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường như: vôi, ve, đinh… - Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất xăng, dầu … phục vụ cho phương tiện vận tải - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải … - Vật liệu thiết bi xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa xếp vào loại trên, thường vật liệu loại từ trình sản xuất sắt, thép, gỗ vụn hay phế liệu thu hồi đựoc từ việc lý tài sản cố định Ngoài ra, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu chia thành nhóm, thứ ● Căn vào nguồn hình thành: Nguyên liệu, vật liệu chia làm hai nguồn: - Nguyên vật, liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng… - Nguyên, liệu vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất ● Căn vào mục đích, công dụng nguyên liệu, vật liệu chia nguyên vật liệu thành: - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: + Nguyên liệu, vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + Nguyên, liệu, vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhượng bán; Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán + Đem góp vốn liên doanh; + Đem quyên tặng 1.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu Đánh giá nguyên liệu, vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên liệu, vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định Nguyên liệu, vật liệu thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu phải tuân theo nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Tức nguyên liệu, vật liệu đánh giá tuân theo nguyên tắc giá gốc (trị giá vốn thực tế) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Trong đó: - Giá trị thực giá ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn chỉnh sản phẩm chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có nguyên liệu, vật liệu thời điểm trạng thái Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá vật liệu phải đảm bảo tính quán * Các cách đánh giá nguyên vật liệu ‫ ٭‬Trị giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: + Nếu nguyên liệu, vật liệu mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Trị giá vốn thực tế N,VL nhập kho kỳ Trị giá mua ghi = hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương Thuế + nhập (nếu có) Chi phí trực + tiếp phát sinh khâu mua Các khoản - chiết khấu TM, giảm giá, hàng mua trả lại MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán + Nếu nguyên liệu, vật liệu mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Trị giá vốn thực tế NVL nhập Trị giá mua = ghi hoá đơn bao gồm Thuế nhập + thuế GTGT Chi phí trực tiếp phát + sinh Các khoản - chiết khấu TM, kho kỳ thuế GTGT hàng nhập khâu mua Đối với nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Trị giá vốn N,VL gia công = Trị giá thực tế vật liệu xuất gia công, chế biến Trị giá thực tế NL, VL gia công = vật liệu xuất gia + mua trả lại Chi phí + nhập kho kỳ Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Trị giá vốn giảm giá, hàng Chi phí giao, nhận chế biến + Tiền công gia công nhập kho kỳ công chế biến - Đối với nguyên liệu, vật liệu nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần: trị giá vốn thực tế giá hội đồng định giá xác định có chấp nhận bên liên quan ‫ ٭‬Trị giá nguyên vật liệu xuất kho Theo chuẩn mực Kế toán 02 – hàng tồn kho tuỳ theo đặc điểm, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý doanh nghiệp mà doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho: - Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp xuất kho vật liệu vào số lượng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại vật tư nhận diện lô Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán - Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho tính vào số lượng vật tư xuất kho đơn giá bình quân gia quyền theo công thức: Trị giá vốn Số lượng thực tế = NL,VL xuất kho Đơn giá Đơn giá NL,VL × bình quân xuất kho gia quyền Trị giá thực tế NL,VL bình quân kỳ dự trữ = tồn đầu kỳ Số luợng NL,VL tồn đầu kỳ Trị giá vốn thực tế + + Trị giá NL,VL lại Đơn giá bình quân sau lần nhập sau lần xuất trước NL,VL nhập kỳ Số lượng NL,VL nhập kỳ Trị giá NL,VL nhập tiếp + sau lần xuất trước = Số lượng NL,VL tồn đầu kỳ + Số lượng NL,VL nhập kỳ Đơn giá bình quân thường tính cho loại nguyên liệu, vật liệu Đơn giá bình quân xác định cho kỳ gọi đơn giá bình quân kỳ hay đơn giá bình quân cố định Theo cách tính này, khối lượng tính toán giảm tính trị giá vốn thực tế vật liệu vào thời điểm cuối kỳ nên cung cấp thông tin kịp thời Đơn giá bình quân xác định sau lần nhập gọi đơn giá bình quân liên hoàn hay đơn giá bình quân sau lần nhập Theo cách này, xác định trị giá vốn thực tế vật liệu vào thời điểm cuối kỳ nên cung cấp thông tin kịp thời Tuy nhiên, khối lượng công việc tính toán nhiều Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán - Phương pháp nhập trước, xuất trước: Phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau - Phương pháp nhập sau xuất trước: Đặc điểm phương pháp sau: trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán kế toán chi tiết nhập, xuất NL,VL cuối kỳ kế toán phải tính Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán NL,VL để tính giá thực tế NL,VL xuất dùng kỳ theo công thức: giá thực tế Giá thực tế NL,VL tồn kho + NL,VL nhập đầu kỳ kho kỳ Hệ số chênh lệch giá = thực tế giá Giá hạch toán Giá hạch toán hạch toán của NL,VL tồn + NL,VL nhập kho NL,VL kho đầu kỳ kỳ Giá thực tế NL,VL = Xuất dùng kỳ Giá hạch toán NL,VL xuất dùng kỳ + + Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán NL,VL 1.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 1.3.1 Chứng từ kế toán Theo định 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, công tác tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng chứng từ sau: Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) Phiếu xuất kho (mẫu 02- VT) Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Hóa đơn GTGT 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết Tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng cho doanh nghiệp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết Hiện nay, doanh nghiệp thường hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp chủ yếu là: - Phương pháp mở thẻ song song - Phương pháp số dư - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển + Phương pháp mở thẻ song song (Phụ lục 1): đòi hỏi phòng kế toán phải mở thẻ chi tiết cho loại, thứ theo địa điểm bảo quản nguyên vật liệu để ghi chép số có tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu Đây điểm khác biệt so với phương pháp hạch toán chi tiết khác Phương pháp cho phép kế toán theo dõi nắm bắt tình hình nguyên liệu, vật liệu cách nhanh chóng kịp thời, giúp cho công tác kiểm tra giám sát nguyên vật liệu chặt chẽ Tuy nhiên sử dụng phương pháp làm cho việc ghi chép số liệu phòng kế toán phòng kho bị trùng lắp, gât thời gian + Phương pháp số dư (Phụ lục 2): nội dung phương pháp kết hợp chặt chẽ kế toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho với hạch toán nguyên vật liệu nơi bảo quản Phương pháp quan tâm chủ yếu đến số dư nguyên liệu, vật liệu Vì phòng kế toán không cần mở thẻ chi tiết cho thứ nguyên liệu, vật liệu phương pháp mở thẻ song song mà mở bảng kê lũy kế nhập, bảng kê lũy kế xuất phản ánh trị giá hạch toán hàng nhập, xuất, tồn kho theo nhóm nguyên liệu, vật liệu kho Cuối tháng bảng kê lũy kế nhập, bảng kê lũy kế xuất lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn theo tiêu giá trị, chi tiết nhóm với số liệu hạch toán nghiệp vụ kho hàng Do đó, sử dụng phương pháp cho phép tránh Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán ghi chép trùng lắp kho phòng kế toán Tuy nhiên sử dụng phương pháp làm cho việc kiểm tra, phát sai sót, nhầm lẫn kho phòng kế toán nhiều gặp khó khăn + Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (Phụ lục 3): theo phương pháp này, phòng kế toán, kế toán sử dụng “ Sổ đối chiếu luân chuyển” để ghi chép thứ nguyên liệu, vật liệu theo tiêu số lượng giá trị Căn vào chứng từ nhập (xuất) để lập bảng kê nhập (xuất) sổ tổng hợp để ghi lên sổ đối chiếu luân chuyển vào cuối kỳ theo thứ số lượng giá trị Do đó, phương pháp có ưu điểm phương pháp khác khối lượng công việc ghi chép kế toán giảm bớt ghi lần vào cuối tháng Vì phương pháp thích hợp cho doanh nghiệp có loại chừng từ nguyên liệu, vật liệu, khối lượng nghiệp vụ xuất, nhập không nhiều, không bố trí riêng kế toán nguyên liệu, vật liệu 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu: 1.4.1 Hệ thống sổ tổng hợp Nguyên liệu, vật liệu * Hình thức kế toán nhật ký chung gồm sổ kế toán: + Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng + Sổ TK 152, 331 + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết TK 152, 331 * Hình thức nhật ký chứng từ gồm sổ kế toán: + Sổ chi tiết tài khoản 331 + Các nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 3, số 5, số 6, số + Bảng kê số 3, bảng kê số + Bảng phân bổ số + Sổ TK 152, 331 * Hình thức nhật ký - Sổ dùng sổ kế toán: + Sổ nhật ký- Sổ + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hoá, thẻ kho, sổ chi phí sản xuất, thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ, sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán * Hình thức chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ TK 152 + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết như: Sổ TSCĐ, sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng hoá, thẻ kho, sổ chi tiết chi phí sản xuất, thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ 1.4.2 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu + Kế toán tổng hợp NL,VL theo phương pháp KKTX (Phụ lục 4)  Tài khoản sử dụng - TK TK 152, TK159, TK 331 TK liên quan khác  Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu * Kế toán tổng hợp TH tăng NL,VL (TH doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Mua NL,VL nhập kho dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, hàng hóa giâ trị NLVL phản ánh theo gia smua chưa có thuế GTGT, hóa đơn, phiếu nhập kho chứng từ có liên quan phản ánh giá trị NL,VL nhập kho Nợ TK152: Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,141,331… (Tổng giá toán) Khi mua NL,VL trường hợp hàng trước hóa đơn chưa về, kế toán nhập theo lượng thực tế tính theo giá tạm tính: Nợ TK 152: NL,VL (Giá tạm tính) Có TK 331: (Chi tiết khách hàng) - Khi có hóa đơn , vào hóa đơn, kế toán điều chỉnh xác định giá thực tế NLVL, kế toán ghi: Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 10 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính; dựa vào chứng từ liên quan kế toán tính tiền lương, trợ cấp BHXH khoản khác phải trả cho người lao động - Kế toán chi phí tính giá thành: Theo dõi tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo sản xuất, kiểm kê phân xưởng - Kế toán bán hàng: Theo dõi hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, làm thủ túc xuất bán sản phẩm, lập phát hành hóa đơn bán hàng, theo dõi ghi số nghiệp vụ bán hàng - Kế toán công nợ: vào hóa đơn chứng từ liên quan, kế toán công nợ vào sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả, kiểm tra tình hình nợ khách hàng, cung cấp thông tin kịp thời khoản công nợ - Kế toán vật tư, TSCD: Theo dõi chi tiết hợp đồng, lượng mua đơn giá mua theo đối tượng NVL Theo dõi nhập, xuất, tồn nguyên, nhiên , vật liệu CCDC chi tiết theo chủng loại vật tư; theo dõi hoạch toán TSCD doanh nghiệp tình hình tăng, giảm, trích KHTSCD Báo cáo kết kiểm kê tài sản hàng năm; - Thủ quỹ: + Theo dõi tình hình thu chi quản lý tiền mặt vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành xuất, nhập quỹ + Ghi chép sổ quỹ lập báo cáo thu chi tồn quỹ + Quản lý an toàn quỹ, hàng ngày tiến hành kiểm kê lập biên kiểm kê quỹ tiền mặt 2.2.3 Các sách kế toán áp dụng công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Phát Triển Ngọc Anh Chế độ kế toán công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính thông tư hướng dẫn, sửa đổi bổ sung chế độ - Kỳ lập BCTC: năm Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 22 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán - Niên độ kế toán: năm tài chính, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Đồng VIệt Nam - Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCD: Khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho: đơn giá bình quân kỳ dự trữ - Phương pháp tính giá thành phẩm: Phương pháp giản đơn - Hình thức kế toán Công ty áp dụng: hình thức nhật ký chung (phụ lục 11) 2.3 Thực trạng công tác kế toán Nguyên liệu, vật liệu công ty Công ty TNHH thương mại đầu tư phát triển Ngọc Anh 2.3.1 Tổ chức công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu Công ty TNHH thương mại đầu tư phát triển Ngọc Anh 2.3.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Gỗ loại sản phẩm đặc biệt, liên quan đến nhu cầu thẩm mỹ người tiêu dùng người nên chất lượng Gỗ công ty quan tâm lớn Công ty TNHH thương mại đầu tư phát triển Ngọc Anh doanh nghiệp sản xuất Gỗ lớn nước nên số lượng, chủng loại nguyên vật liệu nhiều, đa dạng quy cách mẫu mã sản phẩm Mặt khác, loại Gỗ lại hợp thành từ nhiều nguyên liệu khác việc thu mua loại nguyên vật liệu khác nhau, đặc biệt phần lớn nguyên vật liệu công ty loại hóa chất, Gỗ nên việc quản lý phức tạp Trong trình sản xuất Gỗ cần đến chất hóa học loại dung dịch pha chế khác Nếu điều kiện bảo quản không khoa học bị hỏng chất hóa học tác dụng với tạo thành chất hóa học không sử dụng sản xuất Gỗ Từ đặc điểm nguyên vật liệu khó bảo quản nên đòi hỏi công ty phải có kế hoạch quản lý thích hợp 2.3.1.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu công ty Do đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công ty phong phú, đa dạng chủng loại Vì vậy, để thuận tiện cho việc sử dụng quản lý nguyên Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 23 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán liệu, vật liệu, công ty phân loại vật liệu thành nhiều nhóm khác Việc phân loại dựa vào công dụng kinh tế phân thành nhóm sau: ‫ ٭‬Vật liệu chính: vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí nguyên vật liệu tạo nên giá thành sản phẩm Vật liệu công ty xếp theo nhiều nhóm, nhóm ký hiệu từ A đến X Việc phân loại dựa vật liệu có đặc tính giống ‫ ٭‬Vật liệu phụ: không tạo nên thực thể sản phẩm, góp phần làm tăng chất lượng sản phẩm, phụ trợ sản xuất, kết hợp với vật liệu hoàn thiện nâng cao tính sản phầm, phục vụ công tác sản xuất, công tác quản lý như; băng, màng mỏng, nhãn mác, thuốc tẩy… ‫ ٭‬Nhiên liệu: gồm loại cung cấp nhiệt cho trình sản xuất ‫ ٭‬Phụ tùng thay thế: gồm chi tiết, cụm chi tiết phận dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải 2.3.1.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu công ty - Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu Khi đánh giá nguyên liệu, vật liệu, công ty tuân thủ nguyên tắc sau: -Nguyên tắc giá gốc -Nguyên tắc thận trọng -Nguyên tắc quán * Giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho Nguyên liệu, vật liệu công ty nhập từ nguồn mua - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua nước : Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Giá vốn nguyên liệu, vật liệu nhập kho tính theo công thức : Trị giá thực tế NLVL nhập kho Trị giá = mua ghi HĐ Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương Chi phí + thu mua 24 Chiết khấu Các khoản - TM, giảm giá + thuế không hàng mua hoàn lại MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán Ví dụ 1: theo Hóa đơn GTGT số 024562 ngày 08/01/2015 mua xe gỗ 8000 kg, đơn giá 50.750 đồng/ kg Giá trị 406.000.000 đồng chưa bao gồm thuế, thuế suất thuế GTGT 10% 40.600.000 đồng Công ty trả cho người bán chuyển khoản, vật liệu kiểm nghiệm nhập kho đủ số lượng theo phiếu nhập kho số 24HC Vậy giá vốn thực tế xe gỗ là: 50.750 x 8000 = 406.000.000 đồng - Đối với Nguyên liệu, vật liệu mua từ nguồn nhập Trị giá thực tế Nguyên liệu, vật liệu nhập kho tính theo công thức sau: Trị giá NL,VL nhập kho = Trị giá + mua ghi HĐ Thuế nhập + Chi phí _ Chiết khấu TM, giảm thu mua giá hàng bán Ví dụ: Ngày 11/01/2015, công ty nhập Gỗ công ty XIAMEN OINO TRADE, LTD, CHINA với số lượng 1.000 kg, đơn giá 46, USD/kg Thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10% Tỷ giá giao dịch thực tế ngày 11/01/2015 21.300 VND/USD Công ty thực toán phương pháp chuyển khoản thông qua ngân hàng Vật liệu kiểm nghiệm nhập kho đủ số lượng theo phiếu nhập kho số 91HC ngày 11/01/2015 Vậy, giá vốn thực tế Gỗ Tấm nhập kho là: + Giá mua = 1.000 x 46, x 21.300= 984.060.000 đồng + Thuế nhập = 5% x 984.060.000 = 49.203.000 đồng Giá vốn thực tế Gỗ Tấm nhập kho: 984.060.000 + 49.203.000 = 1.033.263.000 đồng ‫ ٭‬Giá vốn thực tế Nguyên liệu, vật liệu xuất kho Công ty tính giá vốn nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định cho kỳ việc tính toán giá vốn thực tự động máy, vào số lượng nhập xuất kỳ, cuối tháng máy tự Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 25 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán động tính đơn giá nguyên liệu, vật liệu xuất kỳ hoàn thiện phiếu xuất kho Ví dụ: - Nguyên liệu, vật liệu Gỗ Tấm: + Tồn đầu kỳ: SL: 1.158kg ; Số Tiền: 58.753.280 đồng + Nhập kỳ: SL: 1.800kg ; Số Tiền: 91.107.900 đồng Đơn giá Gỗ Tấm xuất kho là: 58.753.280 + 91.107.900 1.158 + 1.800 2.3.2 Kế toán chi tiết Nguyên liệu, vật liệu = 50.663 đồng 2.3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT (liên 2) - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập vật tư Lệnh xuất vật tư 2.3.2.1 Trình từ nhập kho Nguyên liệu, vật liệu Theo chế độ kế toán tất loại nguyên liệu, vật liệu đến công ty phải tiến hành kiểm nhận làm thủ tục nhập kho Khi vật liệu chuyển đến công ty, người nhận hàng phải mang theo đơn bên bán nguyên liệu lên phòng kế toán Trong hóa đơn ghi rõ tiêu: Chủng loại quy cách vật liệu, khối lương vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, thể thức toán,… Căn vào hoá đơn đơn vị bán, phòng kế toán xem xét tính hợp lý hóa đơn, nội dung ghi hóa đơn phù hợp với nội dung ký, đỏ chủng loại, số lượng.,… cho nhập kho ghi thành hai liên phiếu nhập kho Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập kho vào thẻ đưa hai liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang hóa đơn kiêm phiếu xuất kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng chất lượng ghi vào cột thực nhập ký nhận hai liên nhập kho, sau vào thẻ Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 26 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán kho Cuối ngày phải chuyển cho kế toán vật liệu phiếu (liên) nhập kho phiếu chuyển lên cho kế toán công nợ để theo dõi toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để phát trường hợp thủ kho thiếu phiếu nhập chưa đưa vào thẻ kho nhân viên chưa mang chứng từ hóa đơn đến toán nợ Ví dụ: Ngày 5/1/2015, hóa đơn GTGT số 0000168 (Phụ lục 12) công ty thương mại Hoàng Nam, mua 4.000kg gỗ MDF 18 ly chống ẩm với giá mua chưa có thuế suất thuế GTGT 4.800 đồng/kg (Thuế suất thuế GTGT 10%) Doanh nghiệp nhập kho toàn lô hàng theo phiếu nhập kho 226 (Phụ lục 13) toán tiền hàng cho nhà cung cấp chuyển khoản 2.3.2.2 Trình tự xuất kho vật liệu Vật liệu xuất cho phân xưởng, tổ đội công ty Xuất kho cho sản xuất kinh doanh: Căn vào số lượng vật tư yêu cầu theo tính toán định mức phận kế toán kỹ thuật vật tư lập phiếu xuất kho gồm liên: Người lĩnh vật tư mang liên vật tư đến kho để xin lĩnh vật tư Thủ kho vào định xưởng trưởng theo tiến độ kế hoạch chế tạo sản phẩm để xuất vật liệu Thủ kho giữ lại liên để vào thẻ kho chuyển cho kế toán vật tư để hạch toán, liên gửi cho quản lý phân xưởng để kiểm tra số lượng chất lương vật liệu đưa từ kho đến nơi sử dụng Ví dụ: Ngày 1/1/2015, Theo nhu cầu vật tư (Phụ Lục 14), kế toán lập phiếu xuất kho số 176 (Phụ lục 15) 1.800kg gỗ MDF cho sản xuất 2.3.2.3 Phương pháp kế toán chi tiết Công ty sử dụng “Phương pháp thẻ song song” để hạch toán chi tiết Nguyên liệu, Vật Liệu + Tại kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập, thực xuất thẻ kho có liên quan (thẻ kho mở theo danh điểm hay mặt hàng) Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn thực tế số tồn thẻ kho Hằng Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 27 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán ngày định kỳ sau ghi vào thẻ kho xong, thủ kho chuyển toàn chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán Ví dụ: Trong tháng năm 2015, vào phiếu nhập kho, phiếu xuất, thủ kho ghi vào thẻ kho (Phụ lục16 - thẻ kho) + Tại phòng kế toán: Phòng kế toán mở sổ kế toán chi tiết theo danh điển vật tư tương ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị Hằng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập, xuất kho vật liệu thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau ghi vào sổ chi tiết vật liệu liên quan Cuối tháng công sổ kế toán chi tiết, tính tổng số nhập xuất tồn loại vật liệu đối chiếu với thẻ kho thủ kho Sauk hi đối chiếu khớp kế toán lập bảng cân đối nhập xuất tồn vật tư mặt giá trị để đối chiếu với phận kế toán tổng hợp Ví dụ: Trong tháng năm 2015 kế toán lập sổ chi tiết vật liệu (Phụ lục 17) - Căn vào sổ chi tiết vật liệu kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu 2.4 Kế toán tổng hợp Nguyên liệu, vật liệu 2.4.1 Tài khoản sử dụng TK 152 – “Nguyên liệu, vật liệu”, TK 151, TK 111, TK 112, TK 331, … 2.4.2 Phương pháp kế toán Ví dụ: Số dư ngày 1/1/2015 Nguyên liệu, vật liệu: 25.200.000 đồng Trong số dư chi tiết nguyên liệ,u vật liệu: TT Tên Vật Liệu Tấm gỗ MDF Tấm gỗ Lim ĐVT Số Lượng Kg 3.000 Kg 1.500 Đơn giá (đồng) 4.500 7.800 Thành tiền (đồng) 13.500.000 11.700.000 * Kế toán nhập nguyên liệu, vật liệu Ví dụ 01: Ngày 2/1/2015, hóa đơn GTGT số 0001420 đại lý thu mua Hoàng Hà, công ty mua nhập kho theo PNK 225, số lượng 3.000 kg gỗ Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 28 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán MDF với giá chưa thuế 7.000đồng/kg (thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty toán toàn tiền hàng chuyển khoản Kế toán vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 18) theo trình tự thời gian, vào sổ tài khoản 152 (Phụ lục 19),… theo định khoản sau: Nợ TK 152: (MDF) 21.000.000 đ Nợ TK133(1): 2.100.000 đ Có TK112: 23.100.000 đ Ví dụ 2: Ngày 5/1/2015, hóa đơn GTGT số 0000168 công ty thương mại Hoàng Nam, mua 4.000kg gỗ MDF, với giá mua chưa có thuế GTGT 4.800 đồng/kg (thuế suất thuế GTGT 10%) Doanh nghiệp nhập kho toàn lô hàng theo PNK 226, hóa đơn GTGT chưa Kế toán nhập theo lượng thực tế tính theo giá tạm tính: Nợ TK152(MDF) 21.120.000 đ Có TK331: 21.120.000 đ Khi có hóa đơn về, vào hóa đơn, kế toán điều chỉnh để xác định giá thực tế vật tư, kế toán ghi: Nợ TK 331: Có TK 152: 21.120.000 đ 21.120.000 đ Căn hóa đơn kế toán ghi: Nợ TK 152: 19.200.000 đ Nợ TK 133(1): 1.920.000 đ Có TK 112: 21.120.000 đ Ví dụ 4: Ngày 15/1/2015, Hóa đơn GTGT só 0001675 công ty Duyên Hải, Doanh nghiệp mua nhập kho theo PNK 228, số lượng 2.650kg gỗ Xà cừ, giá bán chưa có thuế GTGT 2.900 đồng/kg (thuế suất thuế GTGT 10%) Doanh nghiệp toán toàn tiền hàng cho nhà cung cấp tiền mặt Kế toán vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 18) theo trình tự thời gian, vào sổ tài khoản 152 (Phụ lục 19)… theo định khoản sau: Nợ TK152: 7.685.000 đ Nợ TK133(1): 768.500 đ Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 29 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán Có TK 331: 8.453.500 đ * Kế toán xuất kho Nguyên liệu, vật liệu Ví dụ 1: Ngày 1/1/2015 xuất kho 1.500 kg gỗ MDF để sản xuất lô tủ văn phòng Kế toán vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 18) theo trình tự thời gian, vào sổ tài khoản 152 (Phụ lục 19)… theo định khoản sau: Nợ Tk621: 11.700.000 đ Có TK152: 11.700.000 đ Ví dụ 2: Ngày 5/1/2015, xuất 500 kg gỗ MDF cho sản xuất lô tủ văn phòng Kế toán vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 18) theo trình tự thời gian, vào sổ tài khoản 152 (Phụ lục 19)… theo định khoản sau: Nợ TK621: Có TK152: 3.500.000 đ 3.500.000 đ Ví dụ 3: Ngày 12/1/2015, xuất 500kg gỗ MDF cho sản xuất lô tủ văn phòng Kế toán vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 18) theo trình tự thời gian, vào sổ tài khoản 152 (Phụ lục 19)… theo định khoản sau: Nợ TK621: 3.500.000 đ Có TK152: 3.500.000 đ Ví dụ 4: Ngày 20/1/2015, Xuất 300 kg gỗ MDF cho sản xuất lô tủ văn phòng Kế toán vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 18) theo trình tự thời gian, vào sổ tài khoản 152 (Phụ lục 19)… theo định khoản sau: Nợ Tk621: 3.500.000 đ Có TK152: 3.500.000 đ 2.5 Kế toán kiểm kê nguyên liệu, vật liệu - Chứng từ sử dụng: Biên kiểm kê - Trình tự xử lý: Tại công ty, hàng tháng tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu vào cuối năm nhằm xác định thực tế số lượng, chất lượng loại vật liệu có, đồng thời kiểm tra tình hình bảo quản nguyên liệu, vật liệu kho phát kịp thời trường hợp hao hụt, mát, hư hỏng, ứ đọng, phẩm chất,… Nguyên liệu, vật liệu, từ có biện pháp xử lý kịp thời Qua đề cao Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 30 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán trách nhiệm thỏ kho, phận sử dụng, bước chấn chỉnh đưa vào nề nếp công tác hạch toán quản lý nguyên liệu, vật liệu Cụ thể, Ngày 31/12/2014 ban kiểm kê tiến hành kiểm kê vật liệu tồn kho năm 2014 - Trình tự kế toán: Ngày 31/12/2014, kế toán kiểm kê vật tư tồn kho phát thiếu 150kg gỗ MDF, chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 138(1): 1.287.000đ Có TK 152: 1.278.000 đ Khi xác định nguyên nhân quản lý kho không chặt chẽ nhân viên thu kho làm thất thoát vật liệu Căn vào định số 00725 ban lãnh đạo công ty định khấu trừ vào lương thủ kho, kế toán ghi: Nợ TK 334: 1.287.000 đ Có TK 138(1): 1.287.000 đ CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC ANH 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm: Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 31 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán Thứ nhất: Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Tổ chức máy kế toán theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung phù hợp với doanh nghiệp, trang bị phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính toán đại Mô hình đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống công tác kiểm tra, xử lí cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo định đắn - Hình thức kế toán hình thức nhật ký chung Đây hình thức kế toán áp dụng thích hợp với việc tổ chức kế toán mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu Mặt khác Công ty doanh nghiệp có quy mô vừa, có nhiều nghiệp vụ kế toán phát sinh kỳ nên việc áp dụng hình thức kế toán tiện ích cho việc theo dõi quản lý tình hình sản xuất kinh doanh Thứ hai: Về tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu Hệ thống chứng từ kế toán nói chung chứng từ kế toán nguyên liệu, vật liệu nói riêng sử dụng công ty thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế toán Việc lập chứng từ, ký chứng từ, luân chuyển chứng từ, kiểm tra chứng từ, bảo quản lưu trữ chứng từ…được thực cách nghiêm ngặt, tuân thủ quy trình, quy phạm chế độ đề ra, đảm bảo xác, khớp đúng, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ bán hàng phát sinh Công ty xây dựng chu trình luân chuyển chứng từ hợp lý Chứng từ sau lập, chuyển tới phận kế toán để đảm bảo phản ánh theo dõi kịp thời biến động tăng, giảm nghiệp vụ nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu Các chứng từ sau nhập liệu đóng thành tập theo nhóm, theo năm, quý, tháng cần sử dụng Thứ ba: Về kế toán chi tiết Công ty tổ chức kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song phù hợp với đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 32 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán Phương pháp đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra đảm bảo cung cấp thông tin nguyên liệu, vật liệu lúc Thứ tư: Về kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” phù hợp với đặc điểm hoàn cảnh cụ thể công ty Các sổ sách, mẫu biểu, báo cáo kế toán công ty thực theo quy định Bộ Tài Chính Các tài khoản sử dụng phù hợp để theo dõi tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu Công ty tổ chức tốt việc thu mua, dự trữ bảo quản sổ sách, chứng từ kế toán 3.1.2 Tồn Thứ nhất: Về tổ chức máy kế toán - Việc chuyên môn hóa phần hành kế toán nhân viên kế toán đảm nhiệm đòi hỏi nhân viên kế toán phải có kiến thức, kĩ năng, kinh nghiệm lĩnh vực Đây thách thức công ty đòi hỏi cán kế toán nói riêng cán công ty nói chung phải nỗ lực, thường xuyên trau dồi, học hỏi nâng cao trình độ nhằm đáp ứng nhu cầu công việc đề Thứ hai: Về tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu - Công ty không tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện giá biến động việc không lập dự phòng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp, ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, dễ dẫn đến tình trạng giá sản phẩm doanh nghiệp cao nhiều so với giá thị trường, làm giảm khả cạnh tranh doanh nghiệp - Trường hợp mua hàng cuối kỳ hóa đơn hàng chưa nhập kho, kế toán không theo dõi tài khoản 151- Hàng mua đường mà tập hợp chứng từ hàng hạch toán điều chưa so với quy định chuẩn mực kế toán mà Bộ Tài Chính ban hành không phản ánh xác chi phí phát sinh kỳ, gây khó khăn cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Thứ ba: Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên liệu, vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 33 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán - Sổ chi tiết vật tư cột đơn giá cột tồn kho, làm cho kế toán gặp khó khăn có yêu cầu cung cấp thông tin giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho đơn giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho cho cấp quản trị, phòng kế hoạch để lên kế hoạch sản xuất, kinh doanh kỳ - Công ty sử dụng kế toán máy nên sổ sách in dạng tờ rời, điều gây khó khăn cho công tác đối chiếu, lưu trữ số liệu, khó tìm thấy số liệu cần Mặt khác, số liệu lưu máy tính bị cố nhơ virut phá hoại, tính bảo mật…sẽ bị bị làm sai lệch, phản ánh không xác 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế toán nguyên liệu, vật liệu công ty Thứ nhất: Hàng năm công ty nên tổ chức lớp học bỗi dưỡng cho nhân viên phòng kế toán để nhân viên phòng kế toán có kiến thức, kĩ năng, kinh nghiệm lĩnh vực kế toán Đây thách thức công ty đòi hỏi cán kế toán nói riêng cán công ty nói chung phải nỗ lực, thường xuyên trau dồi, học hỏi nâng cao trình độ nhằm đáp ứng nhu cầu công việc đề Thứ hai: Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu - Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để tránh tình trạng giá thành sản phẩm bị đẩy lên giá nguyên liệu, vật liệu thị trường lại giảm xuống Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cho công ty có sách giá ổn định trước biến đổi phức tạp thị trường nước giới, đảm bảo ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh thực tốt kế hoạch lợi nhuận, giúp công ty chủ động trường hợp xảy giảm giá nguyên liệu, vật liệu Ngoài việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy hàng tồn kho bị giảm giá, đồng thời phản ánh giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Bên Nợ: phản ánh giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 34 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán + Bên Có: phản ánh giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ Số dư bên Có: giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ - Công ty nên sử dụng tài khoản 151- Hàng mua đường để hạch toán nghiệp vụ mua nguyên liệu, vật liệu (nguyên liệu, vật liệu thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp) đường vận chuyển, bến cảng, bến bãi đến doanh nghiệp chưa nhập kho Tài khoản 151- Hàng mua đường: phản ánh trị giá loại hàng hóa, vật tư mà doanh nghiệp mua, có hóa đơn cuối kỳ hàng chưa nhập kho Kết cấu tài khoản sau: + Bên Nợ: phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư đường + Bên Có: phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư đường nhập kho giao thẳng cho khách hàng + Số dư bên Nợ: trị giá hàng hóa vật tư mua đường Ví dụ: Ngày 28/1/2015, hóa đơn GTGT số 0000236, công ty mua 2.857 kg gỗ MDF với giá mua chưa thuế 7000 đồng/ kg, thuế suất thuế GTGT 10% phục vụ cho sản xuất Cuối tháng hóa đơn hàng chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 151: 20.000.000 đồng Nợ TK 133(1): 2.000.000 đồng Có TK 331: 22.000.000 đồng Ngày 1/2/2015, số hàng mua ngày 28/1/2015, nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: Có TK 151: 20.000.000 đồng 20.000.000 đồng Thứ ba: Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên liệu, vật liệu - Sổ chi tiết vật tư phải bổ sung thêm cột đơn giá cột tồn kho, kế toán dễ tìm có yêu cầu cung cấp thông tin giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho đơn giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho cho cấp quản trị, phòng kế hoạch để lên kế hoạch sản xuất, kinh doanh kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 35 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán - Công ty nên in chứng từ, sổ sách kết thúc năm tài để giữ liệu đảm bảo, điều dễ cho công tác đối chiếu, lưu trữ số liệu, dễ tìm thấy số liệu cần Mặt khác, số liệu lưu máy tính nên lưu thêm lưu chữ máy tính khác tránh cố virut phá hoại, tính bảo mật…sẽ bị bị làm sai lệch, phản ánh không xác Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 36 MSV: 12402785 [...]... doanh Nợ TK 411 Có TK 412 Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 17 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán CHƯƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC ANH 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Phát Triển Ngọc Anh 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Phát Triển Ngọc Anh. .. vật liệu tại công ty Công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển Ngọc Anh 2.3.1 Tổ chức công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu ở Công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển Ngọc Anh 2.3.1.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu Gỗ là loại sản phẩm rất đặc biệt, liên quan đến nhu cầu thẩm mỹ của người tiêu dùng của con người nên chất lượng Gỗ được công ty quan tâm rất lớn Công ty TNHH thương mại đầu tư và phát. .. doanh và đem lại hiệu quả không nhỏ là do những quyết định đúng đắn, kịp thời của ban lãnh đạo công ty và sự đoàn kết, nhất trí của càn bộ, công nhân viên toàn công ty 2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Phát Triển Ngọc Anh 2.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Phát Triển Ngọc Anh Dựa vào đặc điểm kinh doanh, đặc điểm quản lý công. .. trung tại phòng kế toán 2.2.2 Đặc điểm và cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Phát Triển Ngọc Anh Sơ đồ bộ máy kế toán (phụ lục 10) - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán trước ban giám đốc công ty Kế toán trưởng có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn công ty Là người trực tiếp giao dịch với cơ quan thuế và. .. 17) - Căn cứ vào các sổ chi tiết vật liệu kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu 2.4 Kế toán tổng hợp Nguyên liệu, vật liệu 2.4.1 Tài khoản sử dụng TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu , TK 151, TK 111, TK 112, TK 331, … 2.4.2 Phương pháp kế toán Ví dụ: Số dư ngày 1/1/2015 của Nguyên liệu, vật liệu: 25.200.000 đồng Trong đó số dư chi tiết của nguyên liệ,u vật liệu: TT Tên Vật Liệu 1 Tấm... nguyên liệu, vật liệu, công ty luôn tuân thủ các nguyên tắc sau: -Nguyên tắc giá gốc -Nguyên tắc thận trọng -Nguyên tắc nhất quán * Giá vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho Nguyên liệu, vật liệu của công ty được nhập từ nguồn duy nhất là mua ngoài - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua trong nước : Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Giá vốn nguyên liệu, vật liệu nhập... chức kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song phù hợp với đặc điểm nguyên liệu, vật liệu của công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Thiên Hương 32 MSV: 12402785 Luận Văn tốt nghiệp Khoa Kế Toán Phương pháp này đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra và đảm bảo cung cấp thông tin về nguyên liệu, vật liệu bất cứ lúc nào Thứ tư: Về kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Công ty đã... lý công ty cũng như mức độ chuyên môn hóa và trình độ cán bộ kế toán, công ty TNHH thương mại đầu tư và phát triển Ngọc Anh đã xây dựng bộ máy kế toán theo hình thức tập trung đứng đầu là kế toán trưởng với nhiệm vụ tổ chức hướng dẫn và kiểm trả việc thực hiện toàn bộ công tác thu thập, xử lý các thông tin kế toán, phân tích đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh Tất cả công tác kế toán đều... nhập vật tư Lệnh xuất vật tư 2.3.2.1 Trình từ nhập kho Nguyên liệu, vật liệu Theo như chế độ kế toán tất cả các loại nguyên liệu, vật liệu về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho Khi vật liệu được chuyển đến công ty, người đi nhận hàng phải mang theo đơn của bên bán nguyên liệu lên phòng kế toán Trong hóa đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: Chủng loại quy cách vật liệu, khối lương vật. .. chặt chẽ của nhân viên thu kho làm thất thoát vật liệu Căn cứ vào quyết định số 00725 của ban lãnh đạo công ty quyết định khấu trừ vào lương của thủ kho, kế toán ghi: Nợ TK 334: 1.287.000 đ Có TK 138(1): 1.287.000 đ CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC ANH 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm: Sinh viên: