PowerPoint Presentation Nhóm thực hiện Nhóm 13Nhóm thực hiện Nhóm 13 Lớp KTKT đêm 2Lớp KTKT đêm 2 GVHD Thầy Bùi Văn DươngGVHD Thầy Bùi Văn Dương Kế toán phòng ngừa giá trị hợp lýKế toán phòng ngừa giá[.]
Nhóm thực : Nhóm 13 Lớp : KTKT đêm GVHD : Thầy Bùi Văn Dương CHƯƠNG 13 KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA RỦI RO I VI Kế toán CCPS hoạt động phịng ngừa II Kế tốn phịng ngừa dịng tiền III Kế tốn phịng ngừa giá trị hợp lý IV Kế tốn cơng cụ phái sinh có gốc ngoại tệ V Thuyết minh BCTC CCPS Chuẩn mực Kế toán I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHÒNG NGỪA FASB (Fianancial Accounting Standards Board) FASB 105 (03/1990) Kế tốn cơng cụ phái sinh phịng ngừa Cơng bố thơng tin cơng cụ tài với rủi ro bảng cân đối kế tốn cơng cụ tài với rủi ro tín dụng tập trung FASB 107 (12/1991) Công bố thông tin GTHL công cụ tài FASB 115 (05/1993) Kế tốn khoản đầu tư vào chứng khoán nợ chứng khoán vốn FASB 119 (10/1994) Cơng bố cơng cụ tài phái sinh GTHL cơng cụ tài FASB 133 (7/1998) Kế tốn cho cơng cụ phái sinh hoạt động phịng ngừa FASB 138 (6/2000) Kế tốn cho số cơng cụ phái sinh phịng ngừa FASB 149 (4/2003) Sửa đổi chuẩn mực số 133 cơng cụ tài phái sinh hoạt động phịng ngừa FASB ASC 815 (2009) Cơng cụ phái sinh phịng ngừa rủi ro I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.1 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA RỦI RO Kế tốn phịng ngừa (Hedge Accounting) ASC 815 Đặc điểm CCPS - Tài sản sở/giá trị danh nghĩa / qui định toán; - Đầu tư ban đầu; - Thanh toán bù trừ; Yêu cầu cụ thể (Fundamental or Guiding Decisions) - Quyền&Nghĩa vụ/ Tài sản & Nợ phải trả; - Giá trị hợp lý; Tài liệu thức - Khoản mục phòng ngừa & CCPS; - Mục tiêu quản trị rủi ro chiến lược thơng qua phịng ngừa: - Khoản mục trình bày BCTC; + Cơng cụ phịng ngừa; - Kế tốn phịng ngừa cho khoản mục đủ điều kiện + Khoản mục phịng ngừa; + Tính chất rủi ro phòng ngừa; + Phòng ngừa GTHL; + Phòng ngừa dịng tiền I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.2 TÍNH HIỆU QUẢ CỦA PHỊNG NGỪA Tính hiệu phịng ngừa Phân tích khoản mục quan trọng (Critical Term Analysis) Phương pháp Phân tích thống kê (Statistical Approach) PP tích lũy bù đắp la (Cumulative Dollar-offset Method) CCPS đủ điều kiện công cụ có tính hiệu cao - Đánh giá: Tính hiệu quả; - Đánh giá: Khi tham gia lần đầu suốt q trình phịng ngừa CCPS khơng đủ điều kiện cơng cụ có tính hiệu cao - Đánh giá: Theo giá thị trường vào cuối năm; - Không ghi nhận: Sự thay đổi GTHL khoản mục phòng ngừa thực I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.2 TÍNH HIỆU QUẢ CỦA PHỊNG NGỪA Tính hiệu phịng ngừa Phân tích nhân tố quan trọng - Thay đổi giá trị danh nghĩa; ngày thực ngày toán; - Điều khoản quan trọng CCPS khoản mục phòng ngừa giống nhau; Phân tích thống kê (Phân tích tương quan; Phân tích hồi qui) - ASC 815: Dịng tiền bù đắp từ 85% -125%; - Đánh giá hiệu liên tục; Phương pháp tích lũy bù đắp la - Tích lũy thay đổi (giá trị phái sinh/ GTHL khoản mục phịng ngừa (80%-125%); - Thay đổi tích lũy (giá trị phái sinh/ GTHL mục tiền bảo đảm (80%-125%); I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHÒNG NGỪA I.3 CÁC LOẠI PHÒNG NGỪA Phương pháp hạch tốn cơng cụ phái sinh khoản mục phịng ngừa Kế tốn phịng ngừa GTHL Kế tốn phịng ngừa GTHL Kế tốn phịng ngừa dịng tiền Phịng ngừa đầu tư rịng cơng ty nước ngồi Kế tốn phịng ngừa dịng tiền - Khoản mục phịng ngừa; - Khoản mục phòng ngừa; - Cuối quý/cuối năm: Đánh giá theo GTHL; - Cuối quý/cuối năm: Đánh giá theo giá thị trường; - Khoản lỗ/lãi: - Khoản lãi/ lỗ: Hoãn lại giao dịch ảnh hưởng đến thu nhập Phản ánh vào thu nhập I KẾ TOÁN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.4 VÍ DỤ MINH HỌA •Gre dự kiến sản xuất bán đồng năm; •Chi phí sản xuất kỳ vọng cho 100,000 pao $ 28,900,000; •Gre tham gia hợp đồng kì hạn với Bro cố định giá $300/pao; •Hợp đồng kỳ hạn ký vào 1/10/2011, khơng thay đổi năm (đến 30/12/2012); •Gre chuẩn bị báo cáo quý; •Giả định giá thị trường đồng $ 300 vào ngày 1/10/2011; I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.4 VÍ DỤ MINH HỌA • Mục đích hợp đồng; • Phịng ngừa dịng tiền; • Phịng ngừa giao dịch dự kiến tương lai; • Kế tốn phịng ngừa dịng tiền; Bút tốn hạch tốn cho hợp đồng kỳ hạn sau: • Ngày 01/10/2011: Khơng ghi nhận bút tốn I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.4 VÍ DỤ MINH HỌA • Ngày 31/12/2011: • Giả sử giá thị trường $310; Nếu giá thị trường vậy; • Gre trả cho Bro $10*100,000=$1,000,000 ngày đáo hạn hợp đồng tháng; • Ước tính giá trị hợp lý cho hợp đồng vào 31/12/2011: 1,000,000/(1.01)9=$914,340 • Bút tốn ghi nhận: Thu nhập tổng hợp khác (-SE) $914,340 Hợp đồng kỳ hạn (+L) $914,340 ...CHƯƠNG 13 KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA RỦI RO I VI Kế tốn CCPS hoạt động phịng ngừa II Kế tốn phịng ngừa dịng tiền III Kế tốn phịng ngừa giá trị hợp lý IV Kế tốn cơng cụ phái. .. FASB 138 (6/2000) Kế tốn cho số cơng cụ phái sinh phòng ngừa FASB 149 (4/2003) Sửa đổi chuẩn mực số 133 cơng cụ tài phái sinh hoạt động phịng ngừa FASB ASC 815 (2009) Cơng cụ phái sinh phòng ngừa. .. 815 (2009) Cơng cụ phái sinh phòng ngừa rủi ro I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.1 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA RỦI RO Kế tốn phịng ngừa (Hedge Accounting) ASC 815 Đặc điểm