MỤC LỤC Lời mở đầu 3 Chương I. Tổng quan về tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng LICOGIchi nhánh xuất khẩu lao động LICOGIMEC. 4 Chương II: Thực trạng về công tác kế toán tại LICOGIMEC 4 Chương III:Kết luận 4 CHƯƠNG I. Tổng quan về tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng LICOGIchi nhánh xuất khẩu lao động LICOGIMEC 5 1.1Sự hình thành và phát triển của tổng công ty LICOGI LICOGIMEC 5 1.1.1Khái quát chung 5 1.1.2Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh và đặc điểm sản xuất kinh doanh của LICOGIMEC. 9 1.1.3Tình hình nhân lực 9 1.1.4Một số đối thủ cạnh tranh của LICOGIMEC. 10 1.1.5. Thuận lợi và khó khăn của LICOGIMEC. 11 1.1Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của Chi nhánh 12 1.2Tổng quan chung và đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh của LICOGIMEC 14 1.2.1Lĩnh vực lao động và tiền lương 14 1.3.1.1Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận chức năng 14 1.3.1.2. Phân tích công tác lao động tiền lương 15 1.3.1.3. Các hình thức trả lương được áp dụng tại đơn vị: 18 1.3.2 Lĩnh vực kinh tế kế hoạch 18 1.1.Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của LICOGIMEC. 19 1.1.1Khái quát một số chỉ tiêu tài chính của công ty trong những năm gần đây 19 1.1.2Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của LICOGIMEC 21 1.1.3Tỷ suất lợi nhuận 23 CHƯƠNG 2:Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của LICOGIMEC. 24 2.1. Những vấn đề chung trong công tác kế toán của LICOGIMEC. 24 2.1.1. Chính sách kế toán 24 2.1.2. Hệ thống chứng từ kế toán 25 2.1.3. Hệ thống báo cáo kế toán 26 2.1.4. Hệ thống tài khoản kế toán 27 2.1.5 Hệ thống sổ sách kế toán. 27 2.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán. 31 2.2. Kế toán các phần hành chính của Doanh nghiệp 32 2.2.1Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán 32 2.2.2. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 38 2.2.3. Kế toán tài sản cố định 46 2.2.3.1. Tổ chức hạch toán TSCĐ 48 2.2.3.2Kế toán tăng, giảm TSCĐ 51 2.2.3.3Khấu hao TSCĐ 53 Kết luận 58
Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – kiểm toán Nhận xét giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – kiểm toán MỤC LỤC Lời mở đầu Gia nhập WTO mở thời kì hội nhập phát triển cho Việt Nam.Điều tạo cho doanh nghiệp Việt Nam nhiều hội tạo không khó khăn cho doanh nghiệp nước việc cạnh tranh với hàng hoá, sản phẩm nước bạn.Đứng trước thách thức đó, để cạnh tranh với doanh nghiệp nước Doanh nghiệp Việt Nam cần phải quản lý thật tốt hoạt động kinh doanh đặc biệt doanh nghiệp nhà nước Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – kiểm toán Trong môi trường cạnh tranh gay gắt, thông tin phù hợp, kịp thời yếu tố quan trọng để giúp nhà quản lý đưa định phù hợp Công tác kế toán doanh nghiệp hoạt động phục vụ cho mục đích quản lý Công tác kế toán tổ chức thực tốt cung cấp thông tin kịp thời xác cho nhà quản lý, trợ giúp cho nhà quản lý việc đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc thực tập công tác kế toán giúp cho sinh viên có kiến thức thực tế kinh nghiệm để tự tin thực côngviệc kế toán sau trường Xuất phát từ vai trò quan trọng kế toán quản lý kinh tế đặc điểm riêng máy kế toán doanh nghiệp Sau thời gian tìm hiểu thực tế thực tập Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng LICOGI – Công ty TNHH thành viên chi nhánh xuất lao động LICOGIMEC em hiểu rõ công tác kế toán Trong báo cào em xin trình bày số nội dung sau: Chương I Tổng quan tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng LICOGI-chi nhánh xuất lao động LICOGIMEC Chương II: Thực trạng công tác kế toán LICOGIMEC Chương III:Kết luận Do thời gian trình độ hạn chế kinh nghiệm thực tập nên trình thực báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo thầy cô đặc biệt Th.S Trần Thị Thu Huyền anh chị phòng kế toán LICOGIMEC Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – kiểm toán Mặc dù có cố gắng để thu thập đủ tài liệu, số liệu cần thiết để hoàn thành tốt Báo cáo thực tập có nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý Cô Quý Công ty để Báo cáo hoàn thiện ! Em xin chân thành cám ơn! Nguyễn Thị Thảo CHƯƠNG I Tổng quan tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng LICOGI-chi nhánh xuất lao động LICOGIMEC 1.1Sự hình thành phát triển tổng công ty LICOGI - LICOGIMEC 1.1.1Khái quát chung - Tên Công ty :Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng LICOGI – công ty - TNHH thành viên chi nhánh xuất lao động Vốn điều lệ : 134966000000 Loại hình Doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nước Mã số thuế : 0100106440 - Trụ sở Công ty : Nhà G1 - Thanh Xuân Nam –Thanh Xuân –Hà Nội Số điện thoại : 04-38545024 Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – kiểm toán Tổng công ty LICOGI thành lập từ 8-8-1960 coi nhà thầu hang đầu thi công xử lí móng xây lắp công trình lớn…Công ty TNHH thành viên chi nhánh xuất lao động thành lập từ năm 2004 tiền thân phòng xuất lao động tổng công ty LICOGIMEC Tổng Công ty Xây dựng Phát triển Hạ tầng LICOGI Tổng công ty Nhà nước hoạt động theo mô hình Công ty Mẹ – Công ty Con theo định số 1635/QĐ-BXD ngày 30/11/2006 Bộ Xây dựng Tổng Công ty có 33 đơn vị đầu mối, bao gồm: - 11 Đơn vị trực thuộc Công ty mẹ - Tổng công ty Xây dựng phát triển hạ tầng LICOGI; - Công ty con; - Công ty liên kết; - Công ty liên kết (không có vốn góp Tổng công ty); - Công ty liên kết (do Tổng công ty góp vốn thành lập); - Công ty liên doanh với nước LICOGI tự hào mạnh truyền thống lĩnh vực thi công giới, xử lý móng, xây dựng công trình ngầm qui mô lớn, garage tòa cao ốc với lực lượng thiết bị đại nhập từ nước tiên tiến giới như: Mỹ, Nhật, Đức, Hàn Quốc LICOGI tham gia xây dựng hàng trăm công trình thuộc lĩnh vực: công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi, đặc biệt công trình nguồn điện, cầu đường, cảng hàng không, cảng biển Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – kiểm toán LICOGI có đội ngũ 13.000 cán công nhân viên, có hàng ngàn kỹ sư, kiến trúc sư, công nhân kỹ thuật lành nghề đào tạo qui nước, tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý tổ chức thi công, đặc biệt qua việc thi công công trình đòi hỏi ứng dụng công nghệ thi công đại với tiêu chuẩn quốc tế Trải qua 50 năm xây dựng trưởng thành, ngày Tổng công ty LICOGI tổ chức sản xuất kinh doanh đa ngành, với dự án đầu tư nhà máy thủy điện, khu đô thị, khách sạn, nhà ở, cao ốc văn phòng Các sản phẩm công nghiệp vật liệu xây dựng LICOGI đạt danh hiệu thương hiệu mạnh Việt Nam như: Dàn khung không gian, bi đạn loại phụ tùng cho công nghiệp xi măng; phụ tùng máy xây dựng máy làm đường; lợp Amiăng - xi măng, lợp kim loại nhẹ, lợp Composit; nhôm định hình chất lượng cao; ống nhựa HDPE cao cấp; gạch granite gạch block đạt tiêu chuẩn quốc tế giành uy tín lớn thị trường nước xuất sang thị trường Thái Lan, Trung Đông Chuyên nghiệp động, Tổng Công ty LICOGI khẳng định mạnh đơn vị hàng đầu thi công xây lắp, tín nhiệm chủ đầu tư, trở thành đối tác tin cậy nhiều nhà đầu tư nước tìm hội để đầu tư vào Việt Nam LICOGIMEC tiền thân Phòng Xuất Lao động Tổng công ty Xây dựng Phát triển hạ tầng ( LICOGI), đơn vị Tổng Công ty giao cho thực nhiệm vụ Xuất lao động Chuyên gia; liên kết đào tạo nguồn Nhân lực cho xuất LICOGIMEC 178 Doanh nghiệp xuất lao động Bộ Lao động -Thương binh Xã hội cấp phép, góp phần giải công ăn Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – kiểm toán việc làm cho nhiều lao động Ngay từ thành lập, mối quan hệ kinh nghiệm sẵn có, LICOGIMEC đàm phán ký kết đơn hàng có giá trị làm việc có thời hạn Nhật Bản, Malaysia số nước khác Tiêu chí hoạt động LICOGIMEC phát triển xuất lao động thị trường có chọn lọc ngành nghề, liên kết đào tạo nghề với đối tác nước ngoài, đặc biệt Nhật Bản, để đào tạo đào tạo lại lao động có tay nghề chất lượng cao cung ứng cho dự án nước phục vụ cho phát triển kinh tế xã hội Việt Nam Kế hoạch năm tiếp theo, LICOGIMEC tiếp tục phát huy mạnh cung ứng nhân lực; cấu lại nguồn nhân lực cho dự án mà LICOGIMEC triển khai; phấn đấu trở thành Đơn vị mạnh, đa ngành nghề cung ứng nguồn Nhân lực, đào tạo nghề, kinh doanh xuất nhập dịch vụ thương mại khác Phát huy tinh thần động, sáng tạo, tiên phong thị trường mới, lãnh đạo LICOGIMEC coi trọng xây dựng nội vững mạnh, bám sát chiến lược phát triển thị trường Đội ngũ cán nhân viên chăm lo bồi dưỡng kiến thức, nâng cao lực để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Với quan tâm, đạo lãnh đạo Tổng công ty LICOGI, ủng hộ nhiệt tình Đối tác phấn đấu nội lực không ngừng, với phương châm “Luôn gắn bó người lao động” chắn LICOGIMEC địa tin cậy để người lao động đối tác yên tâm hợp tác lâu dài, hiệu lĩnh vực 1.1.2Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh đặc điểm sản xuất kinh doanh LICOGIMEC Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội - Khoa Kế toán – kiểm toán Chức chủ yếu công ty: Phát triển xuất lao động thị trường có chọn lọc ngành nghề, liên kết đào tạo nghề với đối tác nước ngoài, đặc biệt Nhật Bản, để đào tạo đào tạo lại lao động có tay nghề chất lượng cao cung ứng cho dự án nước phục vụ cho phát triển kinh tế xã hội Việt Nam Bên cạnh sử dụng chút nguồn lực để sản xuất xây dựng như: sản xuất cột li tâm, bê tông đúc sẵn…để cố gắng phát triển thành đơn vị mạnh đa ngành nghề - Nhiệm vụ: + Bảo toàn tăng trưởng nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp + Phát huy mạnh cung ứng nhân lực cho thị trương nước + Sản xuất có lãi mang lai lợi nhuận tối ưu cho công ty + Phát triển mở rộng kinh doanh để tăng doanh thu, đồng thời tăng nộp ngân sách cho nhà nước + Tạo công ăn việc làm cho công nhân công ty đảm bảo đời sống cho họ + Chăm lo bồi dưỡng kiến thức, nâng cao lực cho cán công nhân viên để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 1.1.3Tình hình nhân lực Số lượng nhân viên: 163 người ( có 43 người làm việc văn phòng 120 công nhân lành nghề) Bảng số 01: Danh sách cán chủ chốt Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội STT Họ tên Chức danh Dương Tuấn Phong Giám đốc Khoa Kế toán – kiểm toán Đinh Văn Toàn Phó Giám Đốc Phạm Thị Vinh Trưởng phòng Hành – Nhân Tạ Tuấn Minh Trưởng phòng Xuất lao động Nguyễn Văn Lộc Lê Thị Thu Hương Trưởng phòng Kinh doanh Xuất lao động Trưởng phòng Liên kết-Hợp tác ĐT- trường nghề Đinh Văn Toản Kế toán trưởng 1.1.4Một số đối thủ cạnh tranh LICOGIMEC Lĩnh vực xuất lao động ngành xây dựng phát triển ưa chuộng LICOGIMEC có nhiều đối - thủ canh tranh như: Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị Tổng công ty xây dựng Thăng Long Công ty vận tải xây dựng Tổng công ty xây dựng Hà Nội Tổng công ty Sông Hồng Công ty cổ phần Sông Đà Tổng công ty đầu tư phát triển nhà Hà Nội Tổng công ty khí xây dựng Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Nội… Mỗi công ty có mạnh phương thức hoạt động kinh doanh riêng Do LICOGIMEC cần tăng cường sức cạnh tranh thông qua Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán – kiểm toán hoạt động marketing để mở rộng thị trường đồng thời phải phát triển hoạt động chăm sóc khách hàng để giữ chân khách hàng thân thiết 1.1.5 Thuận lợi khó khăn LICOGIMEC * Thuận lợi - Là ngành ưa chuộng nên có khả mở rộng phát triển cao - Công ty có đội ngũ cán công nhân viên có trình độ, động, sáng tạo yêu nghề Đây nguồn lực quan trọng ảnh hưởng lớn đến hoạt động tổ chức sản xuất kinh doanh động lực cho thành công ty thời gian vừa qua - Là công ty công ty lớn có bề dày lịch sử có nhiều hội mở rộng thị trường nhiều người biết đến * Khó khăn -Thị trường tiêu thụ rộng lớn vừa điểm thuận lợi xong khiến chi nhánh gặp nhiều khó khăn Sự canh tranh khốc liệt giá cả, chất lượng thời gian thực đối thủ - Tình hình kinh tế giới nước tình trạng khó khăn, lạm phát kiểm chế lãi suất cho vay trì ổn định song Công ty phải đối mặt với khó khăn thách thức lớn - Công tác tiếp thị hạn chế 1.1Cơ cấu máy tổ chức quản lý Chi nhánh Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH thành viên chi nhánh XKLĐ Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – kiểm toán tháng 4000000 3900000 3900000 3700000 3500000 3500000 Dương Tuấn Phong Đinh Văn Toàn Phạm Thị Vinh Đinh Văn Toản Nguyễn Văn Lộc Tạ Tuấn Minh GĐ PGĐ Tp.HC-NS KTT Tp.KDXKLĐ Tp.XKLĐ Tp.LK-HT Lê Thị Thu Hương ĐT trường 3100000 Trần Thị Thu Huyền Nguyễn Phương Thúy Phạm Thị Hằng Nguyễn Thị Thanh Huế Đinh Văn Tuấn Tạ Xuân Long Cao Xuân Huy Trần Hồng Điệp Lê Thị Hoa nghề Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán NV NV NV NV Kế toán 3300000 3300000 3300000 3300000 2800000 2800000 2800000 2800000 2800000 10 11 12 13 14 15 16 37 Mức lương tính 26 ngày công làm việc / tháng Đơn giá ngày công làm việc = * số ngày làm việc thực tế Các chứng từ sổ sách sử dụng : - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lương -Phiếu nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội - Danh sách người lao động hưởng BHXH - Bảng toán tiền thưởng -Bảng kê trích nộp khoản theo lương Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 38 Khoa Kế toán – kiểm toán -Bảng phân bổ tiền lương BHXH Hàng tháng phận phòng ban công ty lập bảng chấm công theo dõi chi tiết lao động với thời gian lao động, thời gian nghỉ việc cụ thể để sở kế toán tiền lương hạch toán lương kịp thời gian quy định xác cho lao động Cuối tháng bảng chấm công phiếu nghỉ ốm gửi phòng kế toán để tổng hợp lập thành bảng toán lương cho người lao động Bảng chấm công chứng từ kế toán lao động tiền lương thiếu với tác dụng theo dõi ngày công thực tế lao động, ngừng việc… Bảng chấm công để tính trả lương, trả BHXH thay lương cho lao động để quản lý lao động toàn công ty Với tính độc lập cho phận phòng ban công ty, bảng chấm công phải ghi rõ họ tên người bậc lương họ hưởng Mỗi người ghi dòng bảng chấm công Hàng ngày người phụ trách phận người ủy quyền chấm công ghi vào bảng chấm công theo quy định ký hiệu chấm công Cuối tháng vào bảng chấm công chứng từ kèm theo phiếu nghỉ hưởng BHXH,… chuyển phòng Kế toán Kế toán tiền lương vào ký hiệu bảng để tổng hợp ngày công , ngày nghỉ cho người Căn vào kế toán tiền lương tính toán lập bảng toán tiền lương cho người phận, phân xưởng lập bảng tổng hợp lương cho toàn công ty Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 39 Khoa Kế toán – kiểm toán TÊN ĐƠN VỊ: Công ty TNHH thành viên –LICOGIMEC BẢNG CHẤM CÔNG Bộ phận:TỔ QUẢN LÝ + VĂN PHÒNG Tháng 11 năm 2012 Tổng Ngày tháng TT Dương Tuấn X x x x X x x x Phong Đinh Văn Toàn Phạm thị Vinh X x x x Đinh Văn Toản X x x x Nguyễn Văn Lộc X x x x Tạ Tuấn Minh Lê Thị Thu X x x x X x x X x X X 10 cộng Họ tên Hương Trần Thị Thu Huyền Nguyễn Phương Thúy Phạm Thị Hằng x x x x 10 x x X x x x x x 11 12 13 14 15 16 17 X x x x X x X X x x x X X X x x x X X x x X X x 18 19 20 21 22 23 24 X x X x x X X x X x X x x X X x X x X x x x X x X x X x x x x X x x X x x X C x x X co x 25 27 28 29 30 X x x x x 26 X X x x x x 26 X X X x x x x 26 X x X x x x x 26 X X x x x 22 X X X x x x 26 X X X X x x x 24 x x x x x x X X x x x X x x x x x x x X X x x x X x x x x x x x x X X x x x X x x x X x x X X X X x x x 26 x x x x x x X X x x x X x x x X x x X X X X x x x 26 x x x x x x X X x x x X x x x X x x X X X X x x x 26 Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp o Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 11 Nguyễn Thị Thanh Huế 40 Khoa Kế toán – kiểm toán X x x x x x x X X x x x X x x x X x x X X X X x x x 26 x x x x x x X X x x x X x x x X x x X X X X x x x 26 x x x x x X X x x x X x x x X x x X X X X x x x 25 12 Đinh Văn Tuấn X 13 Tạ Xuân Long X 14 Cao Xuân Huy X x x x x x x X X x x x X x x x X x x X X X X x x x 26 15 Trần Hồng Điệp X x x x x x x X X x x x X x x x X x x X X X X x x x 26 16 Lê Thị Hoa X x x x x x X X x x X x x x X x x X X X x x x x 24 … Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Ký hiệu chấm công: - Nghỉ nửa ngày không - Ốm, điều dưỡng: Ô 1/2K Người chấm công Phụ trách phận K (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Con ốm: Cô lương: - Nghỉ không lương: - Thai sản: TS - Ngừng việc: N - Tai nạn: TN - Nghỉ phép: - Nghỉ nửa ngày tính P - Chủ nhật: CN phép - Làm nửa ngày công: - Nghỉ lễ: NL 1/2P NN - Nghỉ bù: NB Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kế toán – kiểm toán Bảng toán lương Phương pháp lập: +> Bảng lập theo phận tương ứng với bảng chấm công +> Cơ sở lập bảng là: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động công việc hoàn thành +> Bảng toán lương lập xong chuyển đến cho kế toán trưởng duyệtđể làm lập phiếu chi phát lương +>Khi phát lương người nhận lương phải ký nhận sau bảng toán lương lưu phòng kế toán Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội Lương đăng kí Họ tên Dương Tuấn Phong 42 Khoa Kế toán – kiểm toán Lương thực tế trích Số BHXH công Các khoản khấu trừ Phụ cấp Tổng số Số tiền BHXH BHYT 7% 1.5% Thực lĩnh Cộng 4000000 390000 26 4000000 1000000 5000000 280000 60000 340000 46600 Đinh Văn Toàn 390000 26 3900000 850000 4750000 273000 58500 331500 44185 Phạm Thị Vinh 370000 26 3900000 850000 4750000 273000 58500 331500 44185 Đinh Văn Toản 26 3700000 700000 4400000 259000 55500 314500 40855 Nguyễn Văn Lộc 3500000 22 2961538 600000 3561538 245000 52500 297500 3264038.4 Tạ Tuấn Minh 3500000 310000 26 3500000 500000 4000000 245000 52500 297500 37025 Lê Thị Thu Hương 330000 24 2861538 500000 3361538 217000 46500 263500 3098038.4 Trần T.Thu Huyền 330000 26 3300000 500000 3800000 231000 49500 280500 35195 Nguyễn Phương Thúy 330000 26 3300000 500000 3800000 231000 49500 280500 35195 Phạm Thị Hằng 330000 26 3300000 500000 3800000 231000 49500 280500 35195 26 3300000 500000 3800000 231000 49500 280500 35195 Đinh Văn Tuấn 2800000 26 2800000 500000 3300000 196000 42000 238000 30620 Tạ Xuân Long 2800000 25 2692308 500000 3192308 196000 42000 238000 2954307.6 Cao Xuân Huy 2800000 26 2800000 500000 3300000 196000 42000 238000 30620 Trần Hồng Điệp 2800000 26 2800000 500000 3300000 196000 42000 238000 30620 Lê Thị Hoa 2800000 24 2584615 500000 3084615 196000 42000 238000 2846615.3 Nguyễn T.Thanh Huế Bảng toán lương Tổ quản lý + Văn phòng tháng 11 năm 2011 2.2.3 Kế toán tài sản cố định Đặc điểm nhiệm vụ TSCĐ: − Đặc điểm: Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội • 43 Khoa Kế toán – kiểm toán Tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh tham gia vào trình kinh doanh, giá trị TSCĐ bị hao mòn chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh • Riêng TSCĐ hữu hình, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu từ lúc đưa vào sử dụng lúc hư hỏng − Nhiệm vụ: • Phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng, thời gian, địa điểm sử dụng TSCĐ trạng • Tính đủ số hao mòn TSCĐ trích nộp khấu hao sử dụng hợp lý quỹ • Lập chấp hành dự toán chi phí, khai thác triệt để TSCĐ, lý kịp tời tài sản không sử dụng thu hồi vốn để tái đầu tư TSCĐ Công ty tổ chức phân loại o o o o o TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Dây chuyền, thiết bị sản xuất Phương tiện vận tải Dụng cụ quản lý Máy photocopy Máy in loại Tài sản cố định dùng quản lý doanh nghiệp Máy vi tính, phần mềm, máy chiếu Máy điều hòa nhiệt độ Công ty sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo kiểu đường thẳng theo định số 206/2003/ QĐ – BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ tài Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ xác định giá trị TSCĐ doanh nghiệp theo giá vốn chúng, tức phản ánh số tiền doanh nghiệp bỏ để có tài sản Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế toán – kiểm toán Trong việc ghi chép, phản ánh TSCĐ kế toán báo cáo kế toán cần phản ánh nguyên giá TSCĐ giá trị lại Giá trị lại= Nguyên giá TSCĐ – Giá trị hao mòn TSCĐ ∗ Nguyên giá TSCĐ Là giá trị ban đầu TSCĐ doanh nghiệp Nguyên giá TSCĐ DN bao gồm tổng số tiền DN chi để mua sắm, đầu tư, xây dựng, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử TSCĐ trước đưa vào sử dụng DN Cách xác định sau: NG = Gía trị mua TSCĐ + CFvận chuyển, bốc + Thuế nhập dỡ, lắp đặt… (nếu có) * Giá trị lại TSCĐ Trong trình sử dụng nguyên giá TSCĐ , giá trị bị hao mòn dần đuợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Do đó, giá trị TSCĐsẽ bị giảm dần Việc xác định giá trị lại TSCĐ DN cách: Giá trị lại = Nguyên giá Giá trị hao mòn của TSCĐ TSCĐ TSCĐ Trong trường hợp TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh giá trị hao mòn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hình thức trích khấu hao TSCĐ giá trị lại xác định: Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ – Số trích khấu hao 2.2.3.1 Tổ chức hạch toán TSCĐ Chứng từ sử dụng a Biên giao nhận TSCĐ: Khi có TSCĐ tăng Công ty thành lập biên nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ , đồng thời lập “Biên giao nhận TSCĐ” với người giao Bên giao nhận công Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế toán – kiểm toán ty gồm có: Giám đốc, kế toán trưởng, nhân viên kỹ thuật Sau bên giao nhận lập hồ sơ riêng TSCĐ gồm có: - Biên giao nhận TSCĐ - Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ chứng từ khác có liên quan Hồ sơ lập cho TSCĐ công ty để giao nhận để kế toán ghi vào sổ b Biên lý TSCĐ: Khi nhượng bán, lý TSCĐ, Hội đồng đánh giáxác định thực trạng mặt kỹ thuật, thẩm định giá trị tài sản Tiếp đến, công ty phải thành lập Hội đồng lý, nhượng bán TSCĐ bao gồm: Giám đốc phó giám đốc uỷ quyền, kế toán trưởng nhân viên Công ty Từ định lý, biên giao nhận với bên mua hợp đồng lý, “ Biên lý” Hội đồng lý TSCĐ lập có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên Giám đốc, kế toán trưởng công ty Từ vào chứng từ giảm giá TSCĐ, kế toán tổng hợp phản ánh, ghi chép vào sổ kế toán có liên quan: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TSCĐ c) Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ: Cuối tháng, vào sổ ghi chép TSCĐ, kế toán theo dõi tính hình tăng, giảm TSCĐ sổ tài sản cố định lập “ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ” ký Tiếp đến chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra ký xác nhận.Sau đó, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ kế toán liên quan lưu lại d) Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Khi TSCĐ bị hỏng, trưởng đơn vị đội, xí nghiệp làm đề xuất sửa chữa trình lê Giám đốc phó giám đốc công ty ký duyệt Việc sửa chữa công ty làm thuê Tiếp đến, trưởng đơn vị sử dụng TSCĐ thợ sửa chữa lập biên xác nhận tình trạng hỏng TSCĐ đó… Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế toán – kiểm toán e) Biên đánh giá lại TSCĐ: Kết thúc việc sửa chữa nâng cấp TSCĐ nhượng bán, lý TSCĐ, Công ty phải đánh đánh giá thực trạng mặt kỹ thuật, thẩm định lại giá trị tài sản… Việc đánh giá lại tài sản cố định gồm có Giám đốc phó giám đốc uỷ quyền, kế toán trưởng, đơn vị phụ trách sử dụng TSCĐ Sau đánh giá xong, kế toán lập “ Biên đánh giá lại TSCĐ” ghi đầy đủ nội dung, phải có đầy dủ chữ ký, ghi họ tên thành viên có liên quan Biên lập thành bản, lưu phòng kế toán để ghi sổ lưu hồ sơ kỹ thuật TSCĐ để quản lý Quy trình hạch toán số liệu từ chứng từ vào sổ kế toán: a) Tài khoản sử dụng: - TK 211: Tài sản cố định hữu hình `- TK 213: Tài sản cố định vô hình - TK 2413: sửa chữa lớn TSCĐ - TK 214: khấu hao TSCĐ b) Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết TK 211, 214 - Sổ - Sổ nhật ký chung c) Quy trình hạch toán Sơ đồ 11 Quy trình hạch toán chứng từ phần hành kế toán TSCĐ Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kế toán – kiểm toán Chứng từ gốc (Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ,…) Sổ nhật ký chung Sổ tài sản cố định Sổ TK 211, 214 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu : Hàng ngày kế toán vào chứng từ tăng giảm TSCĐ, biên giao nhận, biên lý nhượng bán TSCĐ, định tăng, giảm TSCĐ,…kế toán hạch toán vào sổ tài sản cố định sổ nhật ký chung Cuối tháng vào sổ TSCĐ lập “ Bảng Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế toán – kiểm toán tính phân bổ khấu hao TSCĐ” bảng tổng hợp chi tiết đế so sánh với sổ TK 211, 214 tìm nguyên nhân chênh lệch 2.2.3.2Kế toán tăng, giảm TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp tăng mua sắm xây dựng, biếu tặng TSCĐ doanh nghiệp giảm do: mát, phát thiếu kiểm kê, đem góp vốn liên doanh… Căn vào trường hợp cụ thể sơ biên giao nhận, lý TSCĐ chứng từ khác có liên quan đê tiến hành ghi sổ cho phù hợp Ví dụ : Trong tháng 11, LICOGIMEC có mua siêu thị máy văn phòng Quang Minh bảng tương tác PANASONIC UB – T760 với giá 65.200.000, thuế GTGT 10%, công ty toán chuyển khoản - Căn vào Hóa đơn giá trị gia tăng, Biên giao nhận TSCĐ bên giao nhận Công ty nhà cung cấp, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung sổ TSCĐ - Định kỳ, từ số liệu sổ nhật ký chung kế toán hạch toán vào Sổ TK 211 Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 11 năm 2012 Số HĐ: 0038351 Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế toán – kiểm toán Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Phát triển Công nghệ Quang Minh Địa chỉ: 11 Ngõ 1197 Giải Phóng – Hoàng Mai – Hà Nội Số TK: Điện thoại: 04-36425555 MST: 0101866867 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH thành viên - LICOGIMEC Địa chỉ: Tòa nhà G1- Thanh Xuân Nam – Thanh Xuân – Hà Nội Hình thức toán: chuyển khoản Tên STT A hàng hoá, dịch vụ B Bảng tương PANASONIC MST: Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền C 3=1x2 – Bảng 01 65.200.000 65.200.000 tác UB T760 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 65.200.000đ 10 % Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán 6.520.000đ : 71.720.000đ Số viết chữ: Bảy mươi mốt triệu, bẩy trăm hai mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởn đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Biên giao nhận TSCĐ Số 01/BG Hà Nội, Ngày 01 tháng 11 năm 2012 Căn theo: Hóa Đơn GTGT số 0038351 ngày 01/11/2012 Chúng gồm: Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế toán – kiểm toán Bên nhận: Công ty TNHH thành viên - LICOGIMEC Ông : Nguyễn Văn Hưởng Chức vụ:Trưởng phòng Kinh doanh Bên giao: Công ty TNHH Thương mại phát triển Công nghệ Quang Minh Bà: Nguyễn Thị Mai Chức vụ : Nhân viên bán hàng Đã tiến hành giao nhận máy sau: STT Loại máy Bảng tương tác Panasonic UB –T760 Số lượng 01 Màu sắc Đen Tình trạng máy trước giao: máy 100%, nguyên vẹn không xây xát, không bị méo mó, hoạt động tốt Phụ tùng kèm theo: đồ sửa chữa Giấy tờ kèm theo: giấy hướng dẫn sử dụng, phiếu bảo hành Biên lập thành 02 có giá trị pháp lýnhư nhau, bên giữ 01 Giám đốc bên nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng bên nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.3.3Khấu hao TSCĐ Trong trình đầu tư sử dụng, tác động môi trường tự nhiên điều kiện làm việc tiến độ kĩ thuật, TSCĐ bị hao mòn Hao mòn thể dạng: hao mòn hữu hình (là hao mòn vật lý trình sử dụng bị cọ sát, bị ăn mòn, bị hư hỏng phận) hao mòn vô hình ( giảm giá TSCĐ tiến độ kĩ thuật sản xuất TSCĐ loại có nhiều tính với suất cao chi phí thấp hơn) Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế toán – kiểm toán Để thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ, người ta tiến hành trích khấu hao, cách chuyển phần giá trị hao mòn vaò giá trị sản phẩm sản xuất Việc tính khấu hao tiến hành theo nhiều phương pháp khác Trên thực tế nay, doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng – phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ Khấu hao Khấu hao TSCĐ trích = TSCĐ trích tháng tháng trước Khấu hao + TSCĐ tăng tháng Khấu hao TSCĐ - giảm tháng Tài khoản ghi nợ Tk Toàn doanh nghiệp Thời Chỉ tiêu Nguyên giá gian khấu Số khấu hao TK 627- Chi 641- TK 64 phí sản xuất chi phí quản chung bán hao hang 1.Số khấu hao trích tháng trước 25,647,892 Nguyễn Thị Thảo –KT4-K13 MSV:1331071059 Báo cáo tốt nghiệp n