Báo cáo thực hành: Kiểm toán Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hà Nội

MỤC LỤC 1 PHẦN I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HÀ NỘI 2 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Hà Nội. 2 1.2 Mô hình tổ chức quản lý của đơn vị. 3 1.2.1 Tổ chức quản lý. 3 1.2.2 Chức năng, quyền hạn nhiêm vụ của từng bộ bộ phận quản lý. 4 1.2.3 Mối quan hệ giữa các bộ phận quản lý. 5 1.3 Tổ chức kinh doanh. 5 1.4 Công tác kế toán. 6 1.4.1 Tổ chức bộ mày kế toán, phân công lao động kế toán 6 1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng 7 1.5 Hệ thống và thủ tục kiểm soát nội bộ của công ty TNHH đầu tư thương mại và xuất nhập khẩu Hà Nội. 12 1.5.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK HÀ Nội. 12 1.5.2 Thủ tục kiểm toán nội bộ quan trọng của công ty TNHH đầu tư thương mại và XNHK Hà Nội 12 Phần II: SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN AC 15 2.1 Giới thiệu sơ lược quá trình hình thành và phát triển của công ty Kiểm Toán AC. 15 Phần III: CÁC MẪU KIỂM TOÁN 17

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

PHẦN I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HÀ NỘI 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Hà Nội 2

1.2 Mô hình tổ chức quản lý của đơn vị 3

1.2.1 Tổ chức quản lý 3

1.2.2 Chức năng, quyền hạn nhiêm vụ của từng bộ bộ phận quản lý 4

1.2.3 Mối quan hệ giữa các bộ phận quản lý 5

1.3 Tổ chức kinh doanh 5

1.4 Công tác kế toán 6

1.4.1 Tổ chức bộ mày kế toán, phân công lao động kế toán 6

1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng 7

1.5 Hệ thống và thủ tục kiểm soát nội bộ của công ty TNHH đầu tư thương mại và xuất nhập khẩu Hà Nội 12

1.5.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK HÀ Nội 12

1.5.2 Thủ tục kiểm toán nội bộ quan trọng của công ty TNHH đầu tư thương mại và XNHK Hà Nội 12

Phần II: SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN A&C 15

2.1 Giới thiệu sơ lược quá trình hình thành và phát triển của công ty Kiểm Toán A&C 15

Phần III: CÁC MẪU KIỂM TOÁN 17

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG

MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HÀ NỘI

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Hà Nội.

Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hà Nội được thành lập theo quyết định của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội vào ngày31/08/2004

Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hà Nội là một công ty

kinh doanh thương mại

Tên : Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hà Nội

Trụ sở chính: Số 138, Đường K1B, Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội

Điện thoại: 04.7641924

Fax: 04.7647714

Vốn điều lệ : 500.000.000 ( Năm trăm triệu đồng chẵn)

Giám đốc công ty : Trần Anh Tuấn Ngày sinh: 19/09/1982 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Số CMTND : 012169594 Ngày

cấp:01/03/2005

Trải qua 10 năm phát triển và trưởng thành công ty đã khẳng định vị thế

và uy tín thị trường trở thành một công ty tin cậy chuyên cung cấpchuyên nghiệp các sản phẩm trong các lĩnh vực: tin học, thiết bị ngành

in, thiết bị bảo hộ lao động, nguyên vật liệu cho ngành cao su…

Trong xu thế hội nhập của nền kinh tế công ty luôn mong muốn đượchợp tác lien doanh lien kết với các đối tác trong và ngoài nước để đượccống hiến nhiều hơn trong quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG HÀNHCHÍNH KẾ TOÁN

1.2 Mô hình tổ chức quản lý của đơn vị.

1.2.1 Tổ chức quản lý.

Tổ chức công tác quản lý trong bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần thiết

và không thể thiếu nó đảm bảo giám sát chặt chẽ và tình hình kinh doanhcủa công ty Để thực hiện tốt chức năng quản lý của công ty thì mỗi công

ty cần có một bộ máy quản lý phù hợp Đối với công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hà Nội là một doanh nghiệp vừa nên công ty cũng

có một bộ máy quản lý phù hợp với mô hình và tính chất kinh doanh củacông ty

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty:

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KINH

DOANH

PHÒNG KỸTHUẬT

1.2.2 Chức năng, quyền hạn nhiêm vụ của từng bộ bộ phận quản lý.

Giám đốc: chịu trách nhiêm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế.Phó giám đốc: Tham mưu cho giám đốc

Phòng kinh doanh: Giúp cho lãnh đạo công ty về việc hoạch địnhkinh doanh cho Công ty, tìm những bước tiến mới trong kinh doanh củaCông ty

Là nơi nắm bắt đầu ra của hoạt động kinh doanh từ đã đặt kế hoạchnhập mặt hàng gì số lượng bao nhiêu Xây dựng kế họach kinh doanhngắn hạn và dài hạn thông qua sự chỉ đạo của ban Giám đốc đồng thờiphụ trách việc tìm kiếm thị trường tiêu thụ cho công ty

Phòng hành chính kế toán: : Thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thông tin tình hình kinh tế của công ty theo cơ chế quản lý của nhà nước đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát kinh tế tài chính của nhà nước tại công ty Tổ chức các nghiệp vụ tài chính, kế toán, phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cung cấp kịp thời các thông tin kịp thời, chính xác cho ban giám đốc Quản lý các nguồn vốn, sử dụng các nguồn vốn hợp lý, hiệu quả trên cơ sở tuân thủ pháp luật Tổng hợp số liệu, xác định chính xác kết quả kinh doanh thông qua việc tập hợp tính toán đúng chi phí, giá thành hàng bán, thực hiện thu chi, thanh toán đúng chế độ đúng đối tượng, sử dụng vốn khoa học, theo dõi công

nợ các bên, hướng dẫn kiểm tra các đội xây dựng mở sổ sách thu nhập chứng từ ban đầu Thực hiện chế độ báo cáo đúng quy định với cơ quan quản lý Nhà Nước

Phòng kỹ thuật và dịch vụ khách hàng :

+ Thực hiện các dịch vụ khách hàng trong quá trình trong và sau khi bán.

+Thực hiện các hoạt động dịch vụ khách hàng thu tiền khách hàng khi có yêu cầu từ khách hàng

+tư vấn cho khách hàng về mặt hàng phù hợp với khách hàng

1.2.3 Mối quan hệ giữa các bộ phận quản lý.

Mỗi bộ phận quản lý là một phòng ban riêng, hoạt động theo từnglĩnh vực, có chức năng và nhiệm vụ khác nhau Song tất cả đều vì mụctiêu chung, vì lợi ích của công ty Do vậy các phòng ban có mối quan hệmật thiết với nhau, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc cung cấpthông tin cho cấp trên một cách nhanh chóng, chính xác và hiệu quả.Nhìn chung, cơ cấu tổ chức công ty gọn nhẹ, linh hoạt, phân côngtheo phòng ban chức năng, mỗi người đều có công việc cụ thể Như vậy

sẽ tiếp kiệm được thời gian, chi phí mà hiệu quả quản lý cao

1.3 Tổ chức kinh doanh.

 Với đặc điểm đặc trưng là một công ty thương mại kinh doanh là mua vào và bán ra nên tổ chức kinh doanh là tổ chức quy trình luân chuyển chứ không phải là quy trình sản xuất

 Công ty đã áp dùng 2 phương pháp là mua bán qua kho và mua bán không qua kho

 Sơ đồ 1.2: Quy trình thực hiện chuyển hàng hóa công ty thực

hiện theo sơ đồ sau:

Bán thẳng thông qua kho

1.4 Công tác kế toán.

1.4.1 Tổ chức bộ mày kế toán, phân công lao động kế toán

- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hà Nội đã áp dụng công tác-Kế

toán tập trung

- Hầu hết mọi công việc kế toán được thực hiện ở phòng Kế toántrung tâm từ khoản thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến

khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế

toán tổng hợp.Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đuề đặt

dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng

Sơ đồ 1.3 :bộ máy kế toán ở Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK

Hà Nội.

- Kế toán trưởng: Chị Nguyễn Thị Hiền

- Kế toán vốn bằng tiền: Phạm Ánh Tuyết

- Kế toán bán hàng: Chị Nguyễn Thị Hào

- Kế toán công nợ: Nguyễn Thị Hằng

- Thủ quỹ: Nguyễn Thị Hà

KẾ TOÁNTRƯỞNG

KẾ TOÁN

VỐN BẰNG

TIỀN

KẾ TOÁNBÁN HÀNG

KẾ TOÁNCÔNG NỢ

THỦQUỸ

Công ty sử dụng phần mềm Fast để quản lý quá trình hoạt động bán hàngcủa công ty.Phần mềm này được sử dụng khá nhiều và khá tiện lợi cho một công ty vừa và nhỏ như công ty TNHH đầu tư thương mại và xuất nhập khẩu Hà Nội nhưng nó cũng có một số hạn chế nhất định:

- Phần mềm này khi làm việc phải sử dụng quá nhiều thao tác dẫn đến khi nhập chứng từ nếu nhân viên kế toán chưa đủ kinh nghiệm rất dễ gây ra các sai sót đáng tiếc

- Mẫu biểu chứng từ chưa cập nhật chế độ kế toán

- Tính bảo mật không cao thường xảy ra lỗi

1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng

1.4.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chế độ kế toán tại công ty

- Kỳ kế toán năm: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

- Chế độ kế toán áp dụng: Theo QĐ 15/2006 QĐ/BTC ngày 20/03năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phươngpháp nhập trước xuất trước

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho cuối kỳ: Kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Nếu cóphát sinh ngoại tệ thì được chuyển sang VNĐ thực tế tại thời điểmphát sinh theo tỷ giá thông báo của NH công thương Việt Nam

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: TSCĐ bao gồm TSCĐ hữuhình và TSCĐ vô hình được tính theo nguyên giá và khấu hao lũy kế.Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Được ghi nhận khi phát sinh mộtgiao dịch hàng hóa được xác định trên cơ sở đáng tin cậy và công ty cókhả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dich này Doanh thu cungcấp dịch vụ được ghi nhận khi có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấpđược hoàn thành tại ngày kết thúc niên độ kế toán Doanh thu bán hàng

và cung cấp dich vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra ĐVN theo

tỷ giá thực tế phát sinh do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tạithời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Phương pháp áp dụng tính thuế: Theo phương pháp khấu trừ.Nguyên tắc tính thuế:

Thuế GTGT hàng xuất khẩu: 0%

Thuế giá trị gia tăng hàng nội địa: 0% , 5%, 10%

Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN tính ở mức 22% chobáo cáo tài chính các quý

Các loại thuế khác theo quy định hiện hành

1.4.2.2Hình thức sổ kế toán:

-Để thuận lợi cho việc hạch toán kế toán cũng như tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và dựa trên tình hình kinh doanh của

đơn vị, công ty tổ chức kế toán theo hình thức Nhật ký chung Theo hình

thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi trên Nhật ký chung (công ty không mở các sổ Nhật ký đặc biệt) theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó

Ưu điểm của hình thức này là thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiếttheo từng chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng kế toán máy

Hình thức kế toán Nhật ký chung tại công ty gồm các loại sổ chủ yếusau:

-Sổ Nhật ký chung

-Sổ Cái

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

1.4.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán.

- Công ty áp dụng theo đúng chế độ kế toán ban hành theo Quyếtđịnh 15 đối với doanh nghiệp

- Doanh nghiệp sử dụng các tài khoản sau:

 Tài sản ngắn hạn:

TK 111 - Tiền mặt

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

TK 131 - Phải thu của khách hàng

 TK 331 - Phải trả cho người bán

 TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

 TK 334 - Phải trả người lao động

 Vốn chủ sở hữu:

 TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

 TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

 Tài khoản loại 5:

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

 Tài khoản loại 6:

TK 635 –chi phí tài chính

TK 632 – giá vốn bán hàng

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Tài khoản loại 7: TK 711 - Thu nhập khác

 Tài khoản loại 8: TK 811 - Chi phí khác

 Tài khoản loại 9: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

1.5.2.4 Hệ thống chứng từ kế toán

-Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hà Nội sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo Chế độ chứng từ kế toán được ban hành theo Quyết Định 15 của Bộ Tài Chính đối với doanh nghiệp

Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho Công ty gồm:

- Chứng từ kế toán ban hành theo Chế độ kế toán doanh nghiệp gồm

5 chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toántiền lương, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, bảng thanh toán tiềnthưởng, phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán…

+ Chỉ tiêu hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bảnkiểm nghiệm vật tư, thẻ kho, biên bản kiểm kê vật tư hàng hóa,…

+ Chỉ tiêu bán hàng: hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàngthông thường, hóa đơn thu mua hàng hóa, phiếu xuất kho kiêm vậnchuyển nội bộ, hóa đơn bán lẻ…

+ Chỉ tiêu tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấythanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kê quỹ, bảng kê ngoại tệ,

- Các nội dung cần báo cáo tài chính trong công ty

 Tài sản

 Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

 Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác

 Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh

 Thuế và các khoản nộp Nhà nước

 Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán

 Các luồng tiền

- Hệ thống báo cáo tài chính của công ty

Báo cáo tài chính năm:

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số: B01-DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số: DN)

B02-+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số: B03-DN)

+ Bảng cân đối phát sinh các tài khoản (Mẫu số: S06-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số: B09-DN)

Dưới đây là Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2014

1.5 Hệ thống và thủ tục kiểm soát nội bộ của công ty TNHH đầu tư thương mại và xuất nhập khẩu Hà Nội.

1.5.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK HÀ Nội.

Hiện nay hệ thống kiểm soát nội bộ rất quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp do đó công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hà Nội không ngoại lệ khi có một hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm soát mọi hoạt động của công ty:

- Đứng đầu là Giám đốc Trần Anh Tuấn là một người luôn luôn gương mẫu trong cộng việc luôn tuân thủ các quy định của luật pháp Việt Nam về Báo cáo tài chính cũng như hoạt động của công

ty Được sự trợ giúp đắc lực của hai Phó giám đôc công ty là Nguyên Thị Nga và Phạm Thị Tuyết cùng với toàn thể nhân sự phòng kế toán công ty đã tạo nên một hệ thống kiểm soát nội bộ tương đối hoàn chỉnh giúp cho hoạt động kinh doanh của công ty luôn đạt hiệu quả đáng kể trong những năm vừa qua

1.5.2 Thủ tục kiểm toán nội bộ quan trọng của công ty TNHH đầu tư thương mại và XNHK Hà Nội

 Kiểm soát hoạt động bán hàng.

Tại Công ty thực hiện hai hình thức bán hàng: bán hàng thu tiền trước và bán hàng theo hình thức gối đầu

 Kiểm soát nhận và sử lý đơn hàng cảu khách hàng.

Khi đơn đặt hàng gửi đến qua mail, fax phòng kinh doanh nhận vàlưu Sau đó kiểm tra hàng trong kho để yêu cầu xuất hàng Trưởngphòng kinh doanh ký yêu cầu xuất hàng và chuyển phòng kế toán xác nhận công nợ của khách hàng đến thời điểm mua hàng để trình Giám đốc duyệt yêu cầu xuất hàng

 Kiểm soát việc giao hàng

Yêu cầu xuất hàng đã ñược chấp nhận, phòng kế toán lập phiếu xuất kho giao cho thủ kho để xuất hàng và nhân viên bán hàng phòng kinh

 Kiểm soát lập hóa đơn bán hàng

Khi đã hoàn tất việc lập phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa Nhân viên viết hóa đơn thuộc phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT đi kèm để giao hàng cho khách hàng Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên được ghi đầy đủ thông tin trên mẫu hóa đơn và có chữ ký đầy đủ của người lập hóa đơn, thủ trưởng đơn vị và người mua (trường hợp bán hàng qua ñiện thoại thì không có chữ ký của người mua hàng)

 Kiểm soát việc ghi nhận doanh thu

Hóa đơn GTGT được lập và lưu trên phần mềm Fast sẽ được phần mềm tự động xử lý và ghi vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp -14- các tài khoản liên quan: TK 511, 3331, 111, 112, 131, 156, 632 và các báo cáo Định kỳ vào cuối quý, cuối năm kế toán bán hàng in các sổ kế toán liên quan để lưu trữ theo quy định và in bảng đối chiếu công nợ phải thu khách hàng và gửi xác nhận nợ bằng văn bản ở thời điểm cuối quý, cuối năm

 Kiểm soát giao hàng cho khách hàng:

ĐĐH của khách hàng đã được duyệt, nhân viên bán hàng liên hệ với

bộ phận kho để tiến hành xuất hàng theo ĐĐH để giao để giao cho khách hàng

 Kiểm soát lập hóa đơn bán hàng:

Sau khi hoàn tất các thủ tục giao nhận hàng Nếu khách hàng có nhu cầu nhận hóa đơn GTGT thì phụ trách kế toán tại đơn vị trực thuộc xuất hóa đơn cho khách hàng Nếu khách hàng không có nhu cầu nhận hóa đơn thì kế toán các đơn vị trực thuộc ghi phiếu tính tiền giao cho khách hàng thay vì xuất hóa đơn GTGT Cuối mỗi ngày kế toán các đơn vị trực thuộc lập

 Kiểm soát doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng tại các đơn

vị trực thuộc là rất quan trọng

 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền

Nghiệp vụ thu tiền mặt.