Đang tải... (xem toàn văn)
PowerPoint Presentation KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 Chương 13 KẾ TOÁN CÔNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHÒNG NGỪA RỦI RO GVHD PGS TS Bùi Văn Dương NHÓM 13 LỚP KẾ TOÁN ĐÊM 2 KHÓA K23 1 THÀNH VIÊN 1 Lê Thị Tùng G[.]
KẾ TỐN TÀI CHÍNH Chương 13: KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHÒNG NGỪA RỦI RO GVHD: PGS TS Bùi Văn Dương NHÓM 13 LỚP KẾ TỐN ĐÊM KHĨA K23 THÀNH VIÊN Lê Thị Tùng Giang Nguyễn Trà Giang Đỗ Thị Minh Nguyệt Lê Thị Bích Thuận Phạm Vũ Hồng Vi MỤC TIÊU • Khái niệm phịng ngừa dòng tiền trường hợp mà CCPS hạch tốn phịng ngừa rủi ro • Khái niệm giá trị hợp lý phòng ngừa trường hợp mà CCPS hạch toán giá trị hợp lý phịng ngừa • Hạch tốn cho tình phịng ngừa dịng tiền giá trị hợp lý phòng ngừa từ phát sinh đến hồn thành • Kế tốn CCPS đặc biệt liên quan đến phòng ngừa khoản phải thu phải trả có gốc ngoại tệ • Thuyết minh BCTC CCPS • Chuẩn mực kế tốn quốc tế cho CCPS NỘI DUNG I Kế tốn CCPS hoạt động phịng ngừa II III IV Các minh hoạ phòng ngừa dịng tiền phịng ngừa giá trị hợp lý Cơng cụ phái sinh ngoại tệ hoạt động phòng ngừa rủi ro Tóm tắt kế tốn CCPS Chuẩn mực Kế tốn I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA FASB thức xem xét kế tốn cho CCPS phịng ngừa chúng thêm vào chủ đề kế tốn cơng cụ tài hội nghị 1986 Năm 2009, tất chuẩn mực trước CCPS hoạt động phịng ngừa ghi nhận vào mục 815 với tên “công cụ phái sinh phịng ngừa rủi ro” I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.1 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA RỦI RO Kế tốn hoạt động phòng ngừa rủi ro (Hedge Accounting) Đặc điểm CCPS -TS sở/giá trị định danh/quy định toán -Đầu tư ban đầu -Điều kiện toán bù trừ Yêu cầu cụ thể -Cuối năm ghi nhận sổ sách TS nợ phải trả -Giá trị hợp lý -Trình bày BCTC -Kế tốn cho khoản mục đủ điều kiện Tài liệu thức -Sự liên hệ khoản mục phòng ngừa CCPS -Mục tiêu quản trị rủi ro chiến lược mà cơng ty đạt I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.2 TÍNH HIỆU QUẢ PHỊNG NGỪA Để cơng cụ phịng ngừa đủ điều kiện kế tốn phịng ngừa, CCPS phải xem xét tính hiệu cao việc bù đắp lãi lỗ khoản mục phòng ngừa I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHỊNG NGỪA I.2 TÍNH HIỆU QUẢ CỦA PHỊNG NGỪA Tính hiệu phịng ngừa Phân tích nhân tố quan trọng: -Thay đổi giá trị danh nghĩa, ngày thực ngày toán -Các điều khoản quan trọng CCPS khoản mục phòng ngừa giống Phương pháp thống kê: -ASC 815: dòng tiên bù đắp từ 85% 125% -Đánh giá tính hiệu liên tục Phương pháp tích lũy bù đắp la: -Tích lũy thay đổi (giá trị phái sinh/GTHL khoản mục phòng ngừa): 80% - 125% -Thay đổi tích lũy (giá trị phái sinh/GTHL mục tiền đảm bảo): 80% -125% I KẾ TỐN CƠNG CỤ PHÁI SINH VÀ HOẠT ĐỘNG PHÒNG NGỪA I.3 CÁC LOẠI KẾ TỐN PHỊNG NGỪA Chi tiêu Kế tốn phịng ngừa giá trị hợp lý Kế tốn phịng ngừa dịng tiền Khoản mục phòng ngừa - TS hữu - Nợ phải trả - Cam kết chắn mua bán - TS nợ ghi nhận - Giao dịch dự kiến Cuối quý/cuối năm Đánh giá theo GTHL Đánh giá theo giá trị thị trường Khoản lãi/lỗ Phản ánh vào thu nhập Hoãn lại giao dịch ảnh hưởng đến thu nhập Khoản mục thu nhập tổng hợp khác lũy kế II CÁC MINH HỌA II.1.Hợp đồng kì hạn – Phịng ngừa dịng tiền Gre dự kiến sản xuất bán đồng năm Chi phí kì vọng cho 100,000 pao $28,900,000 Gre tham gia hợp đồng kỳ hạn với Bro mà cố định giá $300/pao Hợp đồng kỳ hạn ký vào ngày 01/10/2011 không thay đổi đến ngày 30/09/2012 Gre chuẩn bị làm báo cáo quý Mục đích: giảm rủi ro biến động giá liên quan đến giao dịch dự kiến (SX bán đồng) Phòng ngừa dịng tiền Hạch tốn cho hợp đồng kỳ hạn sau: Ngày 01/10/2011: khơng ghi nhận bút tốn