LUẬN văn THẠC sĩ HAY quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp FDI trên địa bàn tỉnh bắc giang

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THU GIANG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THU GIANG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Lan Anh THÁI NGUYÊN - 2020 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i LỜI CAM ĐOAN Xin cam đoan, luận văn thạc sĩ cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu tổng hợp lý thuyết từ nhiều nguồn tài liệu tham khảo nêu phần danh mục tài liệu tham khảo luận văn Các tài liệu, số liệu thực tế thu thập tổng hợp lại Cục thuế tỉnh Bắc Giang; không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Lan Anh Trong suốt q trình thực luận văn tơi tìm hiểu nghiên cứu thơng qua số giáo trình chuyên ngành, tài liệu thư viện, tài liệu số liệu thực tế Các liệu thu thập từ nguồn hợp pháp; nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố luận văn khác Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thân tơi thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả Lê Thị Thu Giang Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc cô giáo TS Nguyễn Thị Lan Anh -Phó Ban đào tạo - Trường Đại học Thái Ngun tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, đặc biệt Phòng Thanh tra - Kiểm tra số thuế giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn Tuy có nhiều cố gắng, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tơi kính mong q thầy, giáo, chun gia, người quan tâm đến đề tài, đồng nghiệp, gia đình bạn bè tiếp tục giúp đỡ, đóng góp ý kiến để đề tài tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Bố cục luận văn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄNVỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp FDI 1.1.1.Tổng quan quản lý thuế 1.1.2.Quản lý thuế doanh nghiệp FDI 1.1.3.Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp FDI 12 1.1.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp FDI 19 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế với doanh nghiệp FDI số Cục Thuế nước học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang 21 1.2.1.Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp FDI số Cục Thuế nước 21 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho công tác quản lý thuế cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang 25 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1.Các câu hỏi nghiên cứu 27 2.2.Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1.Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 27 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv 2.2.2.Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 28 2.2.3.Phương pháp phân tích số liệu 28 2.2.4 Hệ thống tiêu 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 31 3.1 Giới thiệu tổng quan Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 3.1.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế 31 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 34 3.1.4 Kết thu ngân sách Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2017 - 2019 38 3.2 Tình hình hoạt động doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang 39 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang 42 3.3.1 Công tác lập kế hoạch thu thuế 42 3.3.2 Công tác tổ chức thực thu thuế 44 3.3.3.Công tác tra, kiểm tra, quản lý chế nợ thuế 50 3.4 Kết đánh giá qua khảo sát 55 3.4.1 Điều tra Giám đốc DN 55 3.4.2 Điều tra cán thuế quản lý 56 3.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI 57 3.5.1 Nội dung quy định pháp luật tính thuế 57 3.5.2 Đội ngũ cán thuế 57 3.5.3 Ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp 58 3.5.4 Tình hình kinh tế, trị nước 58 3.5.5 Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam 59 3.6 Đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang 60 3.6.1.Kết đạt 60 3.6.2.Hạn chế, tồn nguyên nhân 65 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com v NGHIỆP FDI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG 70 4.1 Quan điểm-Phương hướng-Mục tiêu Cục thuế tỉnh Bắc Giang công tác quản lý thuế doanh nghiệp FDI 70 4.1.1 Quan điểm Cục thuế tỉnh Bắc Giang 70 4.1.2 Phương hướng Cục thuế tỉnh Bắc Giang 71 4.1.3 Mục tiêu Cục thuế tỉnh Bắc Giang 71 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang 72 4.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thu thuế 72 4.2.2.Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế 74 4.2.3.Hiện đại hóa cơng tác quản lý đăng ký, khai thuế nộp thuế 76 4.2.4.Đổi công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế 78 4.2.5 Tăng cường công tác đôn đốc thu quản lý nợ thuế 87 4.2.6 Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp FDI nói riêng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 88 4.3 Một số kiến nghị 89 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài 89 4.3.2 Kiến nghị cấp quyền tỉnh Bắc Giang 90 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 95 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt/ký hiệu Cụm từ đầy đủ BTC Bộ Tài KTXH Kinh tế xã hội DN Doanh nghiệp FDI Doanh nghiệp đầu tư nước TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN SX Ngân sách nhà nước Sản xuất TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân GTGT Thuế giá trị gia tăng QLT CBCNV SXKD Quản lý thuế Cán công nhân viên Sản xuất kinh doanh NVL Nguyên vật liệu TTKT Thanh tra kiểm tra QĐXL Quyết định xử lý Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình phân bổ mẫu phiếu điều tra vấn 28 Bảng 3.1: Kết thu ngân sách Nhà nước doanh nghiệp FDI giai đoạn 2017 - 2019 Cục thuế tỉnh Bắc Giang 38 Bảng 3.2 Số lượng doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI đăng ký kinh doanh giai đoạn 2017 - 2019 39 Bảng 3.3 Quy mô vốn doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI đăng ký kinh doanh giai đoạn 2017-2019 40 Bảng 3.4 Tình hình thu ngân sách từ doanh nghiệp 41 Bảng 3.5: Tình hình thực dự tốn thu thuế DN FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2017-2019 43 Bảng 3.6: Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 45 Bảng 3.7: Kết thu nộp thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang quản lý 49 Bảng 3.8: Kết kiểm tra, tra trụ sở doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang 51 Bảng 3.9: Số tiền nợ thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang 53 Bảng 3.10: Tỷ lệ nợ thuế tổng thu thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang 54 Bảng 3.11 Kết điều tra Giám đốc doanh nghiệp FDI 55 Bảng 3.12 Kết điều tra cán thuế quản lý 56 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 35 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước phản ánh chất chế độ xã hội Do quản lý thuế cần phải ln đổi hồn thiện sách, pháp luật thuế để mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên đóng góp tồn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước Trải qua gần 30 năm hoạt động, vai trò đầu tư trực tiếp nước phát triển kinh tế xã hội Việt Nam thể rõ nét phủ nhận Các dự án đầu tư nước ngồi góp phần tăng thu ngân sách, cải thiện cán cân toán, nguồn vốn bổ sung quan trọng cho công phát triển kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng đại hóa, nâng cao trình độ kỹ thuật cơng nghệ, phát triển kinh tế thị trường Việt Nam, giải công ăn việc làm, đào tạo nguồn nhân lực, nâng cao mức sống cho người lao động Bên cạnh đóng góp tích cực cho kinh tế, đầu tư nước trực tiếp nước bộc lộ mặt tiêu cực đến tính bền vững tăng trưởng Gần đây, xuất hàng loạt việc xấu đến phát triển Việt Nam, gây xúc cho dư luận xã hội, cộm lên vấn đề chuyển giá, báo lỗ triền miên, thực thu ngân sách thấp, trốn thuế, tạo nên tình trạng lỗ giả, lãi thật gian lận tiền hoàn thuế, gây thất thu ngân sách, tạo cạnh tranh không lành mạnh với doanh nghiệp nước, tác động không tốt đến môi trường đầu tư Để định hướng, kiểm sốt có chế tài xử phạt nghiêm minh doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cần hệ thống pháp luật thuế thật rõ ràng, minh bạch Trong kinh tế đại, thuế không công cụ thu Ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế Bắc Giang nằm khu vực chuyển tiếp từ vùng trung du miền núi phía Bắc đến vùng đồng Sơng Hồng, có vị trí địa lý thuận lợi để thu hút đầu tư Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 82 từ doanh nghiệp, doanh nghiệp báo cáo với quan Thuế qua theo dõi trực tiếp doanh nghiệp bao gồm: - Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý người nộp thuế: loại hình doanh nghiệp, quy mơ, cấu tổ chức - Thông tin thu thập từ tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết… - Thơng tin tình hình tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp - Thông tin thu qua trình tra, kiểm tra doanh nghiệp - Thông tin quan Thuế địa phương khác cung cấp Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, xác sở bước đầu để quan Thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, tra, kiểm tra thuế Thông tin gián tiếp - Thông tin gián tiếp thông tin quan Thuế thu thập từ nguồn quan Thuế doanh nghiệp - nguồn thông tin từ bên thứ ba Thông tin gián tiếp sẽ quan Thuế sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập thông tin gián tiếp từ nguồn sau : - Hiệp hội ngành nghề, đại diện doanh nghiệp - Phương tiện thơng tin đại chúng báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet - Qua tố cáo nội doanh nghiệp từ đối thủ cạnh tranh - Các quan quản lý Nhà nước - Thống kê kinh tế xã hội - Nguồn thông tin nước ngồi, thơng tin tập đồn kinh tế, công ty mẹ - con, thông tin thị trường chứng khoán Việc thu thập, xây dựng kho liệu thơng tin gián tiếp quan trọng thông tin gián tiếp cho phép quan Thuế đánh giá khách quan, tồn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật người nộp thuế Xây dựng kho Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 83 liệu thông tin trực gián sẽ cho phép quan Thuế kết hợp với nguồn thơng tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro xác Hiện nay, việc xây dựng kho liệu thơng tin cịn quan Thuế Do quan Thuế cần có hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, có kinh nghiệm có định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho liệu Đồng thời, quan Thuế cần phối hợp với quan, tổ chức, nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho quan Thuế để xây dựng kho liệu như: - Cơ quan hải quan: cung cấp thông tin hoạt động xuất, nhập doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; cung cấp, hỗ trợ thông tin việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT hàng nhập - Tổng cục Thống kê: thống kê cụ thể tình hình doanh nghiệp, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành - Bộ (Sở) Kế hoạch Đầu tư: cung cấp thơng tin tình hình đăng ký kinh doanh, thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, tích số tiêu khác - Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) : cung cấp liệu ngành nghề, số tăng trưởng, khả sinh lời - Bộ (Sở) Thương mại: cung cấp số liệu thống kê xuất nhập khẩu, tình hình sản xuất, kinh doanh địa bàn, vấn đề liên quan đến độc quyền cạnh tranh, hạn ngạch… - Bộ (Sở) Lao động, thương binh xã hội: cung cấp thông tin chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, sách liên quan đến người lao động - Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng liên quan: cung cấp Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 84 thông tin giao dịch qua ngân hàng, thông tin tài khoản đầu tư vốn Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng sở liệu thông tin thuế hiệu quả, thông tin đầy đủ cập nhật thường xuyên, quan Thuế cần sớm thành lập phận chuyên trách thu thập xử lí thơng tin Đồng thời, Nhà nước cần luật hóa chế sử dụng thơng tin quan Thuế thu thập cơng tác quản lí thuế nói chung tra thuế nói riêng Chỉ có quan chun thu thập xử lí thơng tin, sở liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời chế, sách rõ ràng qui định việc sử dụng thông tin khai thác từ sở liệu hoạt động tra thuế thực phát huy sức mạnh Hai là, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế: - Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có: Đến thời điểm nay, Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang có số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), ứng dụng quản lý báo cáo tài (BCTC), TTR ứng dụng phần mềm quản lý tra, kiểm tra thuế (TTR) Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Ví dụ: Quyết định tra, kiểm tra thuế sở người nộp thuế ban hành cập nhật vào TMS, phải đồng thời nhập liệu sở vào ứng dụng TTR đảm bảo báo cáo, quản lý kết tra, kiểm tra thuế Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thơng, kết nối thơng tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót q trình nhập liệu thủ công - Xây dựng ứng dụng nhận liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT để quan Thuế làm Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 85 sở đánh giá, quản lý người nộp thuế tốt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hóa đơn Hiện nay, việc xác minh hố đơn theo yêu cầu quan Thuế cấp thực theo phương pháp thủ công tra cứu bảng kê người nộp thuế gửi cho quan Thuế thời gian, tốn cơng sức, gây khó khăn cho cán kiểm tra, tra xác minh hố đơn xuất từ lâu tài liệu gửi lưu trữ kho Chưa kể doanh nghiệp gửi tờ khai thuế GTGT không bắt buộc phải gửi kèm bảng kê mua vào, bán nên việc xác minh hoá đơn mua vào, bán thời gian thiếu tính xác, khách quan cán thuế phải gửi công văn đến doanh nghiệp yêu cầu phối hợp xác minh hoá đơn - Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho cơng tác tra thuế - Hồn thiện phần mềm hỗ trợ người nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu người nộp thuế, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế người nộp thuế Thường xuyên cập nhật thông tin người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin người nộp thuế Bổ sung trường liệu người nộp thuế hệ thống quản lý người nộp thuế như: thời hạn hoạt động, thơng tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm, mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần tra thuế, thời kỳ tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế Ba là, xây dựng hệ thống sở liệu đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro làm để xác định giá thị trường giao dịch liên kết để Cục Thuế có sở đối chiếu, tra ấn định thuế Trước mắt xây dựng sở liệu số ngành nghề lĩnh vực có rủi ro cao giá chuyển nhượng là: may mặc, gia công sản phẩm điện tử ; Về lâu dài cần nghiên cứu xây dựng sở liệu giá loại Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 86 hàng hóa giao dịch công ty độc lập công ty liên kết Giao dịch liên kết doanh nghiệp FDI diễn đa dạng, phức tạp, đó, nguồn liệu đặc thù để so sánh giá giao dịch chưa xây dựng Việt Nam, quan Thuế khó khăn việc tìm kiếm nghiệp vụ mua bán tương đương để so sánh xác định xem nghiệp vụ có tuân theo nguyên tắc giá thị trường hay khơng Vì vậy, để bước nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chuyển giá, quan chức cần sớm hoàn thiện hệ thống sở liệu giá chuyển giao để làm cho việc tra, kiểm tra xử lý giao dịch chuyển giá c.Do tính chất khác biệt quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp nước là doanh nghiệp FDI có yếu tố nước ngoài nên việc tra có quy định riêng Các doanh nghiệp FDI ngày càng có xu hướng vi phạm tăng nhanh họ có hành vi tinh vi, việc kiểm sốt khơng hết được tình trạng chuyển giá Vì vậy cần có giải pháp chống chuyển giá đối vơi doanh nghiệp FDI như: Hồn thiện khn khổ pháp lý chuyển giá cách Theo phủ trước mắt cần sửa đổi số quy định Nghị định 20/2017/NĐ-CP Chính phủ quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo hướng tăng thẩm quyền cho quan quản lý Xây dựng sở liệu thông tin quốc gia đầu tư đồng thông suốt doanh nghiệp FDI để quan trung ương, địa phương truy cập kết nối tất thông tin liên quan đến doanh nghiệp FDI từ giúp cơng tác đánh giá giám sát, quản lý hiệu quả, kịp thời Tăng cường lực giám sát tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp FDI quan quản lý địa phương, công khai minh bạch thông tin tình hình tài doanh nghiệp FDI nhằm sớm phát nguy gây bất ổn kinh tế xã hội; tận dụng chế công khai, minh bạch để thông tin không bị sai lệch Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 87 4.2.5 Tăng cường công tác đôn đốc thu quản lý nợ thuế Để làm tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hiệu chống thất thu thuế , Cục thuế tỉnh Bắc Giang cần phải: - Xây dựng cán thuế quản lý thuế giỏi gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Giao trách nhiệm cụ thể cho cán cấp để đảm bảo công tác quản lý nợ thuế đồng hiệu - Bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực, tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cường cán quản lý DN lớn - Tăng cường biện pháp quản lý thu nợ, thực tốt quy trình quản lý nợ, cưỡng chế thuế Phấn đấu giảm tỷ lệ nợ tổng số thu NSNN địa bàn theo tiêu giao Cục Thuế Giảm tối đa nợ chờ xử lý nợ nộp ngân sách chờ điều chỉnh; - Rà soát 100% nợ đọng, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh sai sót nợ ảo; số nợ khơng cịn đối tượng thu (bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản) lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh nợ; khoản nợ thơng thường lập kế hoạch thu ngay: Bằng biện pháp gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tượng nợ để đôn đốc thu; nợ chây ỳ, nợ lớn tài DN khó khăn mời lên lập biên yêu cầu nộp Đối trường hợp chây ỳ, khó thu thực cưỡng chế nợ thuế lệnh thu; thực thu qua việc bù trừ hoàn thuế; phong tỏa tài khoản ngân hàng, tín dụng; cưỡng chế biện pháp thu hồi hóa đơn, kết hợp với Sở kế hoạch đầu tư cưỡng chế thu hồi giấy phép… đặc biệt trọng ấp dụng áp dụng cưỡng chế nợ thuế qua bên thứ ba (chủ đầu tư) cưỡng chế hóa đơn Thực thơng báo cơng khai doanh nghiệp có số nợ lớn phương tiện thơng Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 88 tin đại chúng - Theo dõi chặt chẽ biến động thường xuyên khoản nợ thuế, phân tích, đánh giá phân loại nợ tính chất để có kế hoạch thu nợ hiệu quả; kiến nghị xử lý nợ theo quy định Gắn trách nhiệm quản lý, đôn đốc thu nợ cán với khoản nợ giao; động viên, khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhận thực tốt nhiệm vụ 4.2.6 Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp FDI nói riêng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Tổ chức đạo thực tốt quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế UBND tỉnh Tham mưu cho UBND Tỉnh ban hành thị, sách có liên quan đến công tác quản lý thuế nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo mơi trường bình đẳng cạnh tranh Tiếp tục tổ chức triển khai thật đầy đủ, kịp thời chặt chẽ chủ trương, sách thuế bổ sung, sửa đổi Đôn đốc doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế, đảm bảo nộp đúng, nộp đủ nộp kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý theo luật định Các phịng kiểm tra thuế có trách nhiệm đơn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh Kịp thời báo cáo khó khăn vướng mắc cho Lãnh đạo Cục để có giải pháp khắc phục Tiếp tục thực tốt công tác động viên, khai thác nguồn lực sẵn có tỉnh nộp vào ngân sách Nhà nước Điều tra quản lý đạt tỷ lệ tối đa việc thực nộp thuế vào ngân sách NNT Tiếp tục thực tốt công tác quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh thương mại, đặc biệt công tác xuất hàng hoá, xây dựng Tổ chức phân loại số thuế GTGT nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Cần coi trọng công tác thống kê, khai thác thông tin kinh tế - xã hội để Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 89 nắm rõ hơn, sát tình hình sản xuất, kinh doanh NNT, từ có sở kiểm tra, đối chiếu, phát hành vi sai phạm Phân tích ảnh hưởng điều kiện KT-XH đến công tác quản lý thuế GTGT quan thuế để xây dựng, hoạch định sách kinh tế xây dựng dự tốn thu thuế GTGT sát với tình hình KT-XH tỉnh Đẩy mạnh triển khai phương thức nộp thuế tiên tiến, đại nộp thuế qua ngân hàng trực tuyến (Internet Banking), qua máy rút tiền tự động (ATM), dịch vụ ủy nhiệm thu NSNN không chờ chấp thuận theo hướng không yêu cầu NNT phải ghi mục lục ngân sách chứng từ nộp thuế, thực mở tài khoản chuyên thu quan thuế Ngân hàng Thương mại để thuận tiện cho NNT việc nộp tiền thuế vào NSNN 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài - Đề nghị Bộ Tài ban hành Thơng tư để áp dụng thống chế độ Kế toán thuế nội địa địa bàn tỉnh toàn quốc Bổ sung định biên cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang để đảm bảo đủ lực lượng thực chức quản lý thuế tăng cường kiểm tra, kiểm soát điều kiện số lượng NNT tăng lên nhanh chóng - Nhằm cải cách nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục thuế cần ban hành trình Bộ Tài ban hành quy định chế, sách sau: + Sớm ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; + Xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ thuế sở thông tin áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro; ban hành đưa vào áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá chất lượng cơng tác quản lý nợ thuế; xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên ngồi (kinh tế, sách pháp luật) tới số thuế nợ NNT + Ban hành sửa đổi, bổ sung số quy định khơng cịn phù hợp Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 90 Quy chế phối hợp ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc để tạo điều kiện cho ngành thuế thu hồi nợ thuế; ban hành sửa đổi, bổ sung số quy định khơng cịn phù hợp Thơng tư liên tịch Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước, Bộ Công an nhằm nâng cao hiệu công tác thu hồi nợ thuế - Ban hành quy chế phối hợp quan Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn nhà nước, Bộ, Ngành quan tư pháp việc chia sẻ thông tin NNT xây dựng chương trình phối hợp tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế lớn - Sớm cho phép thành lập Phòng Pháp chế Cục thuế tỉnh Bắc Giang cho phù hợp quy mô, thực tế quản lý thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế sớm xây dựng mua sở liệu thương mại thông tin giao dịch liết kết, tỷ suất thu nhập, để Cục Thuế có sở đối chiếu, kiểm tra ấn định thuế Thường xuyên tổ chức đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán thực công tác tra chống chuyển giá; 4.3.2 Kiến nghị cấp quyền tỉnh Bắc Giang - Chỉ đạo ngành chức UBND huyện thành thị tăng cường phối hợp với ngành thuế công tác quản lý thuế, công tác quản lý xây dựng dịch vụ du lịch, đôn đốc thu nộp, xử lý nợ đọng thuế, tổ chức cưỡng chế thu nợ thuế trường hợp người nộp thuế cố tình trây ỳ, dây dưa nộp thuế - Chỉ đạo quan chức tỉnh, huyện, đặc biệt Đài Phát truyền hình tỉnh Bắc Giang, tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế; tình hình thu nộp thuế, trường hợp nợ đọng Kịp thời biểu dương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách thuế có thành tích thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Chỉ đạo ngành chức Tài chính, Kho bạc, Kế hoạch Đầu tư, Hải Quan, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Nơng nghiệp, Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 91 Công thương phối hợp chặt chẽ với Cục thuế để thực tốt 06 Thơng tư liên tịch Bộ Tài với Bộ có liên quan việc cung cấp thơng tin phục vụ quản lý thuế; thường xuyên tổ chức đối thoại trực tiếp với đối tượng nộp thuế để nắm bắt giải kịp thời khó khăn, vướng mắc NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, nhà đầu tư sản xuất, kinh doanh địa bàn tỉnh Chỉ đạo Công an tỉnh phối hợp với Cục thuế việc điều tra, khởi tố đối tượng nộp thuế có hành vi trốn thuế đến mức phải xử lý theo quy định Luật Hình - Chỉ đạo ngành chức phối hợp tốt với cục Thuế nghiêm túc chế “Một cửa liên thông”, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế giao dịch với quan Thuế thực nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước - Thực đồng giải pháp nâng cao lực cạnh tranh, xây dựng môi trường đầu tư, sản xuất - kinh doanh hấp dẫn, thơng thống, phù hợp pháp luật, thúc đẩy tạo bước đột phá thu hút đầu tư nước để đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội nhằm khai thác, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu tỉnh - Hàng năm bổ sung kinh phí cho cục Thuế từ nguồn vượt thuNgân sách tỉnh nhằm giúp ngành Thuế đầu tư sở vật chất, trang bị thêm phương tiện làm việc; - Đề nghị UBND tỉnh Bắc Giang đạo quan chuyên môn thẩm tra kỹ trước chấp thuận chủ trương đầu tư doanh nghiệp FDI đến đầu tư địa bàn tỉnh, lựa chọn doanh nghiệp FDI đến SXKD địa bàn tỉnh phát triển SXKD lành mạnh, khơng có hành vi chuyển giá, gian lận thuế thu nhập, tránh lãng phí nguồn lực đất đai, tài nguyên tạo động lực phát triển kinh tế xã hội địa phương - Lãnh đạo cục Thuế tiếp tục đạo, triển khai thực Kế hoạch chống thất thu thuế doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, chuyển giá số 803/KH-UBND ngày 13/3/2019 UBND tỉnh Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 92 KẾT LUẬN Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Bắc Giang nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan đường phát triển kinh tế góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Quản lý thu thuế dựa nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, đảm bảo môi trường thuận lợi, khuyến khích sản xuất kinh doanh; đồng thời có tính chất hạn chế, răn đe, trừng phạt hành vi vi phạm luật thuế Trong luậnvăn:“Quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Bắc Giang”,với nội dung trình bày phần, luận văn đạt kết sau chủ yếu sau: 1.Luận văn góp phần hệ thống hóa, phân tích số vấn đề sở lý luận, sở thực tiễn vấn đề quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI 2.Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Cục thuế Bắc Giang, luận văn kết đạt được, tồn tại, hạn chế hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Luận văn đưa định hướng giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, số giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, định hướng Vì vậy, nội dung luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý, hội đồng khoa học để luận văn có ý nghĩa thiết thực cơng tác quản lý thuế thời gian tới./ Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Chính phủ(2013) Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh tế Thành phố HCM Nguyễn Thị Bích Loan (2012), Giáo trình thuế, NXB Lao động Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế 10 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 11 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 18/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 13 Trường Giang (2016) Bắc Giang bứt phá mạnh mẽ thu hút đầu tư, Báo điện từ Đài tiếng nói Việt Nam, tháng 12/2016 Truy cập ngày 08/3/2017 http://vov.vn/kinh-te/bac-giang-but-pha-manh-me-trong-thu-hut-dau-tu- 582212.vov Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 94 14 PwC Việt Nam (2017) Sổ tay Thuế Việt Nam 2017 Truy cập ngày 08/3/2017 https://www.pwc.com/vn/vn/publications/2017/pwc-vietnamptb-2017-vn.pdf 15 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 95 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT GIÁM ĐỐC DOANH NGHIỆP FDI Với mong muốn tham khảo ý kiến quý doanh nghiệp thực trạng dịch vụ ngành Thuế để phục vụ tốt nhu cầu doanh nghiệp Chúng thực khảo sát nhỏ này, mong quý doanh nghiệp tạo điều kiện hỗ trợ để chúng tơi hoàn thành khảo sát Mức độ đánh giá STT Nội dung Rất I Tuyên truyền, hỗ trợ NNT Tuyên truyền kịp thời Hình thức tuyên truyền Thời lượng tuyên truyền II Đăng ký thuế, kê khai nộp thuế Quy định rõ ràng Khai thuế qua mạng Nôp thuế điện tử III Kém TB Tốt Rất tốt Thanh tra, kiểm tra thuế Đúng đối tượng Hình thức xử phạt Trình độ CB tra, kiểm tra IV Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Thực quy trình Biện pháp cưỡng chế phù hợp khơng Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 96 PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT ĐỐI VỚI CÁN BỘ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP FDI Nhằm khảo sát dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế, ngành Thuế đưa mẫu khảo sát cán thuế để nhằm mục đích nhìn nhận cách khách quan từ rút học để đáp ứng tốt cho người nộp thuế Mức độ đánh giá Nội dung STT Rất I Tuyên truyền, hỗ trợ NNT Tuyên truyền kịp thời Hình thức tuyên truyền Thời lượng tuyên truyền II Đăng ký thuế, kê khai nộp thuế Quy định rõ ràng Khai thuế qua mạng Nôp thuế điện tử III TB Tốt Rất tốt Thanh tra, kiểm tra thuế Đúng đối tượng Hình thức xử phạt Trình độ CB tra, kiểm tra IV Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Thực quy trình Kém Biện pháp cưỡng chế phù hợp không Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? doanh nghiệp FDI 1.1.1.Tổng quan quản lý thu? ?? 1.1.1.1 Các khái niệm quản lý thu? ?? Trong Tài cơng Nhà xuất Tài ? ?Quản lý thu? ??... trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2017-2019 (cụ thể Cục Thu? ?? tỉnh Bắc Giang) Chương 4: Giải pháp hoàn thiện việc quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh. .. sở lý luận quản lý thu? ?? doanh nghiệp FDI 1.1.1.Tổng quan quản lý thu? ?? 1.1.2 .Quản lý thu? ?? doanh nghiệp FDI 1.1.3.Nội dung quản lý thu? ?? doanh nghiệp FDI 12 1.1.4.Các