TÀI CHINH - $ Tháng 8/2022 CHỈ TIÊU TRỌNG YẾU TRONG BÁO CÁO KẾTOÁN QUẢN TRỊ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ BÁN LẺ NGUYỄN THỊ HỔNG SƯƠNG Báo cáo kếtốn quản trị có tầm quan trọng lớn sựphát triển doanh nghiệp, cung cấp thông tin tài thơng tin phi tài thực trạng tài doanh nghiệp phục vụ yêu câu quản lý nội doanh nghiệp Báo cáo kếtoán quản trị phục vụ cho việc định, vận hành, phục vụ kiểm soát, đánh giá doanh nghiệp, bời tiêu báo cáo đặc biệt quan trọng Nhà quản trị cần báo cáo kếtoán quản trị đểphân tích chì tiêu trọng yếu bật chuyền thành thơng tin hữu ích cho doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất, bán lẻ Từ khóa: Chì tiêu, báo cáo kế tốn qn trị, doanh nghiệp bán lẻ, sản xuất KEY INDICATORS IN MANAGEMENT ACCOUNTING REPORTS FOR MANUFACTURING AND RETAIL BUSINESSES Nguyen Thi HongSuong Management accounting reports are of great importance toward business growth It provides financial information and non-financial information about the financial status of the businessfor the purpose of business internal management Management accounting reports also supports decision making, operation, control and evaluation of business, so the không đề cập chi tiết doanh thu bán hàng loại sản phẩm (SP) hay doanh thu theo khu vực cửa hàng Các số liệu thể kỳ kỳ trước, khơng có nhiều tiêu khác để so sánh, phân tích Tuy nhiên, báo cáo KTQT trình bày tồn chi số, tiêu chí cần phân tích, nhóm chi phí DN chi phí lưong, marketing, logistic Phần khấu hao phân bổ tách riêng Trong đó, BCTC chi phí xếp chi phí quản lý DN Sau mẫu điển hình báo cáo KTQT criteria indicated in the report are especially important Managers need management accounting report to Phân tích tiêu analyze outstanding key indicators and convert them báo cáo kế toán quản trị into useful information for businesses, especially Keywords: Indicators, management accounting reports, retail Khác với báo cáo thông thường, báo cáo KTQT cần phân tích cặn kẽ xác Có thể phân tích sau: So sánh với tháng trước, kỳ trước; So businesses, production sánh kỳ năm trước; So sánh với kế hoạch; Tăng manufacturing and retail businesses trưởng; Tỷ lệ hoàn thành; Biến động kỳ so với kỳ Ngày nhộn bài: 28/6/2022 Ngày hoàn thiện biên tập: 20/7/2022 Ngày duyệt đăng: 27n72022 Vai trị báo cáo kế tốn quản trị đối doanh nghiệp sản xuất bán lẻ Báo cáo kế toán quản trị (KTQT) giúp doanh nghiệp (DN) nói chung, DN sản xuất, bán lẻ nói riêng nắm bắt rõ tình trạng hoạt động DN để quản lý tốt Trong kế toán tài chính, báo cáo tài (BCTC) cung cấp tiêu cách khái quát, trước yếu tô' bao nhiêu?; Tỷ trọng thành phần; Xếp hạng sản phẩm, nhóm sản phẩm, khách hàng qua giai đoạn; Đưa kịch Việc đưa kịch đặc biệt quan trọng; quản trị DN việc đưa ý kiến xem điểm cốt yếu; không nên đưa yếu tố chung chung Chẳng hạn: Phòng kinh doanh cần đưa phương án để tăng lợi nhuận gộp Để có ý kiến cụ thể muốn tăng lợi nhuận gộp cần: đàm phán với nhà cung cấp, phương án gia tăng hàng khuyến mãi, kéo dài công nợ từ 15 ngày lên tới tháng đề xuất kịch cụ thể tói ban quản trị; với tình hình doanh số cần giá bán, chi phí cần giảm mức A đê doanh số đạt kì vọng Lúc liên quan đến liệu excel - chúng kết hợp biến A ” I KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN BẢNG 1: MẪU ĐIỂN HlNH CÙA BÁO CÁO KỂ TOÁN QUÀN TRỊ THẤNG Chỉ tiêu Năm %DT Năm %DT Năm sau %DT +/- với TT % NT % NS Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí vận hành - Chi phí lương - Chi phí Marketing -Chi phí thuê địa điểm - Chi phí hoạt động khác Lợi nhuận từ hoạt đơng kinh doanh trực tiếp Chi phí quản lý - Chi phí lương - Chi phí Marketing -Chi phí thuê địa điểm - Chi phí hoạt động khác Lợi nhuận thuấn từ hoạt động kinh doanh chung Lợi nhuận trước khấu hao, lãi vay thuế Chi phí khấu hao phân bổ Chi phí khấu hao phân bổ Lợi nhuận trước lãi vay thuế Hoạt động tài Hoạt động khác Ngn: Tác già nghiên cứu tổng hợp B đê’ đưa thông tin chung Chẳng hạn: tăng sản lượng giảm giá bán, chiết khấu thêm, tối ưu chi phí đưa kịch bản, thuận tiện để ban quản trị DN lựa chọn phưong án phù hợp Các tiêu trọng yếu báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp bán lẻ sản xuất Đối với doanh nghiệp sàn xuất Sản xuất phụ thuộc vào hiệu suất sử dụng máy móc DN có thời gian để sản xuất Phần lớn DN dựa vào thời gian sản xuất, tiêu chí giúp phân bổ chi phí cố định vào sản phẩm Ví dụ: Hiệu suất máy móc 85%, thực tế có thê’ chạy lên tới 90% vâh đề giá thành tốt hơn, chạy 75% 80% bị tăng phần giá thành Việc tăng giá lên liên quan 92 đến so sánh số liệu lúc lập kế hoạch lúc thực Tính suất hoạt động nhà máy phù họp với công suất % củng tham chiếu sản xuất, đối thủ tối ưu hiệu suất máy móc để tạo sản phẩm giá thành ưu Đối với doanh nghiệp bán lẻ Đối với DN bán lẻ, doanh thu có thê áp dụng công thức: Doanh thu = số đơn hàng X AOV Trong đó, AOV (Average Order Value) có ý nghĩa, giá trị bình qn đơn hàng Mục đích dùng để đo lường số tiền trung bình mà khách hàng phải bỏ để chi trả cho sản phẩm DN bán lẻ lần giao dịch DN bán lẻ muốn doanh thu tăng tăng số đơn hàng AOV tăng, tiêu TÀI CHÍNH - Tháng8/2022 $ BÀNG 2: CÁC CHỈ TIÊU VÀ Ý NGHĨA CÙA BÁO CÁO KÊ TOÁN QUẢN TRỊ STT Chỉ tiêu Doanh thu - Các khoản giảm tiừdoanh thu Giá vốn hàng bán (Phương pháp tính giá xuất kho) Ý nghĩa Biết doanh thu SP, khách hàng, nhóm khách hàng Biết giá vốn SP, tính giá bán, đặc biệt tính điểm hịa vón Lợi nhuận gộp Cho biết lợi nhuận cùa nhóm hàng, Khách hàng - Nhóm khách hàng Theo dõi khách hàng, nhóm khách hàng để đánh giá tính thời gian bảo hành SP, thu hổi hàng hóa Cơng nợ nhà cung cấp Chính sách nợ nhà cung cấp (Trả ngay, nợ ngấn hạn, nợdài hạn, nợgối đẩu ) Công nợ khách hàng Chính sách cho nợ thu hổi nợ khách hàng Hàng tổn kho Chính sách dự trữ hàng tồn kho: Thành phẩm, hàng hóa cận date, sản phẩm bán chạy nhất, SP cẩn sàn xuất nhiếu hơn, dự trữ tón kho Đánh giá dở dang, phế liệu SP Khấu hao TSCĐ-CCDC Khấu haoTSCĐ - CCDC ảnh hưởng đến SP 10 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giá nguyên vật liệu (NVL) trực tiếp ảnh hưởng đến giá thành SP thay đổi định mức không, tìm NVL thay thế, 11 Chi phí nhân cơng trực tiếp Đánh giá lực nhân viên, tăng suất hay tăng thêm thiết bị, đánh giá suất lao động 12 Chi phí sản xuất chung 13 Chi phí bán hàng 14 Chi phí quản lýDN Xác định chi phí QLDN cơng ty 15 Chi phí khác Xác định chi phí khác phát sinh xác định kết kinh doanh Xác định chi phí chung phân bổ theo tiêu thức phù hợp sở đề tính giá thành SP Xác định chi phí quảng cáo, lương nhân viên bán hàng -> Tính chi phí phận kinh doanh cơng ty Ngn: Tác giá nghiên cứu tồng hợp tăng việc tăng số liên quan đến chiến dịch kinh doanh DN bán lẻ, nhiệm vụ nhà quản trị phải biết rằng: lựa chọn tăng tốn chi phí đủ, hồ vơrì giữ chân khách hàng, vârì dê nhà quản trị, làm đê’ quản lý tính tốn lượng chi phí AOV phải thêm chi phí đê’ kịp thời Ve tiêu quan trọng báo đề xuất Ngồi ra, doanh thu cịn xác định sau: cáo KTQT trình bày Tuy nhiên, không nên kỳ vọng phải đưa tất chi tiêu vào bảng liệu, thay vào nên tập trung vào tiêu cho giai đoạn; giai đoạn có tiêu ưu tiên khác Khi DN ổn định, tăng cường phát triêrì chất, tìm phương án sách chiết khấu nhà cung cấp lúc tiêu cần tập trung tỉ lệ lãi gộp Khi lập báo cáo, kế toán viên không thiết đưa tất tiêu trình bày báo cáo, nên có phân lớp ưu tiên tiêu chí cần tập trung Điêu giúp nhà quản trị dễ dàng nhận biết vârì đề nhanh chóng định kịp thời Tóm lại, cách thức thiết kế chi tiêu trọng yếu lập báo cáo KTQT nội dù DN sản xuất hay DN bán Số khách hàng X Doanh thu/Khách hàng Ở phưong pháp cần phân biệt khách hàng cũ, mới, thường xuyên? Đối với nhà quản trị phải phân tích tính tỷ lệ khách thân thiết khách hàng vãng lai để biết phần lớn doanh số đến từ đâu; doanh số chủ yếu đến từ khách thân thiết, tốn đặt làm để tăng số khách hàng vãng; thông qua marketing, tăng khuyến mãi, tờ rơi, voucher Đối với khách hàng thân thiết cần tăng thêm gắn bó cách: phân loại nhóm mức chi; sau áp dụng chương trình thẻ thành viên kim cương, vàng, bạc tương ứng với chiết khâu Đây việc giải 931 BẢNG 3: CÁC CHÌ TIÊU, CƠNG THỨC VÀ Ý NGHĨA CỦA BÁO CÁO KÉ TOÁN QUẢN TRỊ STT Chỉ tiêu Công thức Ý nghĩa Doanh thu (Chi tiết cho Doanh thu = Doanh thu - Giảm Biết doanh thu mặt hàng: top mặt mặt hàng, cửa hàng, ) trừ doanh thu hàng cửa hàng có doanh thu cao Giá vốn = Giá mua bình quân Biết giá mua bình quân cùa mặt hàng, giá vốn cửa hàng Giá vốn Lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp Lãi gộp = Doanh thu thuẩn - Giá vốn Tỷ lệ lãi gộp = Lãi gộp/Doanh thu Doanh thu thực hiện/Doanh thu kế hoạch Doanh thu thực hiện/Doanh thu kế hoạch Vòng quay ngày thu tiền bình qn - Vịng quay khoản phải thu (KPT) = DTT/ KPT bình quân -Ngày thu tiền bình quân = 360/Vòng quay KPT Nợ hạn Ngày > Ngày đến hạn Biết nợ hạn ngày Nợ không hạn Ngày < Ngày đến hạn Biết nợ không hạn ngày Tỳ trọng nợ phải thu Nợ hạn/Số dư phải thu Nợ hạn/ Số dư phải thu Cho biết DN có bị chiếm dụng vốn hay khơng Nợ phải thu (CT: theo khách hàng, hóa đơn) Chi tiết số dư khoản phải thu Biết phải thu khách hàng hóa đơn mặt hàng Biết lãi gộp mặt hàng, nhóm hàng Biết tình hình kinh doanh so với kế hoạch để đạt hay không? Xác định số ngày trung bình thu nợ khách hàng nào, Dòng tiền thu, chi kỳ, số dư Biết tình hình thu - chi số dư (CT: theo cửa hàng) cửa hàng Dòng tiền thực tế thu chi Dòng tiền thu, chi theo nội dung Xác định dòng tiền thực thu, chi cho mục đích Dịng tiền kể hoạch quay phải thu/365 Kế hoạch chi = Giá vốn kế hoạch * số ngày Dòng tiền, số dư tiền Kê' hoạch thu = DTT kế hoạch * số ngày vòng Dự báo thu, chi kỳ vòng quay phải trâ/365 Dòng tiền thực tế thu chi so với kế hoạch Thực tế/Kế hoạch theo kỳ Biết thực tế thu, chi so với kế hoạch Hàng tồn kho (HTK) (CT: mặt hàng, cửa hàng) Giá trị = Số lượng * Đơn giá Xác định hàng tốn kho cửa hàng Vòng quay HTK (CT: mặt hàng, cửa hàng) Vòng quay HTK = Giá vốn/ HKT bình quân Xác định số lấn HTK bán thay theo mặt hàng, cửa hàng Tỷ lệ dự trữ an toàn Tỷ lệ dự trữ an tồn = Tổn kho thực tế/ Tơn kho an toàn Biết mức tổn kho mặt hàng Ngn: Tác giị nghiên cứu tồng hợp lẻ, khơng số tổng cộng báo cáo thông thường, mà báo cáo KTQT nội cần thê đến chi tiết khoản mục phát sinh, tập trung phân tích tiêu trọng yêu dự đoán xu hướng để định kinh doanh quan trọng trình điều hành hoạt động kinh doanh Báo cáo KTQT nội giúp cho nhà quản trị DN có kiến thức tổng họp Báo cáo KTQT sở tin cậy để trả lời cho câu hỏi DN có đủ doanh thu - chi phí đạt mức lợi nhuận giúp DN đưa phương án kinh doanh quản trị rủi ro hiệu Tài liệu tham khảo: Maas, Karen; Schaltegger, Stefan; Crutzen, Nathalie, Integrating corporate 2001,12.2:245-254; Bouten, Lies; Hoozee, Sophie, On the interplay between environmental reporting and management accounting change, Management Accounting Research, 2013,24.4:333-348; Joseph, Nathan, et al, External financial reporting and management information: a survey of UK management accountants, Management Accounting Research, 1996,7.1:73-93; Taipaleenmdki, Jani; Ikaheimo, Seppo, On the convergence of management accounting and financial accounting-the role of information technology in accounting change International Journal of Accounting Information Systems, 2013,14.4:321-348; Nahar, Hairul Suhaimi; YAACOB, Hisham Accountability in the sacred context: The case ofmanagement, accounting and reporting of a Malaysian cash awqaf institution Journal ofIslamic accounting and business research, 2011 sustainability assessment, management accounting, control, and reporting Journal of Cleaner Production, 2016, 136:237-248; Scapens, Robert IV; Bromwich, Michael, Editorial report-management accounting research: The first decade Management accounting research, I 94 Thông tin tác giả: ThS Nguyễn Thị Hổng Sương - Trường Đại học Duy Tân Email: hongsuongnguyen 1356@gmail.com ... tăng sản lượng giảm giá bán, chiết khấu thêm, tối ưu chi phí đưa kịch bản, thuận tiện để ban quản trị DN lựa chọn phưong án phù hợp Các tiêu trọng yếu báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp bán lẻ. .. sản phẩm DN bán lẻ lần giao dịch DN bán lẻ muốn doanh thu tăng tăng số đơn hàng AOV tăng, tiêu TÀI CHÍNH - Tháng8/2022 $ BÀNG 2: CÁC CHỈ TIÊU VÀ Ý NGHĨA CÙA BÁO CÁO KÊ TOÁN QUẢN TRỊ STT Chỉ tiêu. .. doanh nghiệp bán lẻ sản xuất Đối với doanh nghiệp sàn xuất Sản xuất phụ thuộc vào hiệu suất sử dụng máy móc DN có thời gian để sản xuất Phần lớn DN dựa vào thời gian sản xuất, tiêu chí giúp phân