(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh

(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I Chi nhánh TP. Hồ Chi Minh

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG

1.1.1 Các khoản phải trả người lao động

1.1.1.1 Khái niệm các khoản phải trả người lao động

Khoản phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động Cụ thể:

 Tiền lương, tiền công là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động mà người lao động bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh và đƣợc thanh toán theo kết quả cuối cùng Tiền lương, tiền công của người lao động được xác định dựa trên cơ sở số lượng và chất lượng lao động mà người lao động đã đóng góp cho doanh nghiệp nói riêng và xã hội nói chung

 Tiền thưởng là một loại thù lao bổ sung ngoài lương nhằm khuyến khích người lao động tích cực lao động sản xuất

 Các khoản phải trả khác thuộc về người lao động như các khoản trợ cấp lương, chức vụ, tiền ăn giữa ca, …

Quỹ tiền lương là toàn bộ tiền lương dùng để trả cho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng Bao gồm:

 Tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc, theo số lượng sản phẩm hoàn thành

 Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng việc vì lý do khách quan nhƣ: bão, lụt, không có nguyên vật liệu, hoặc nghỉ phép theo quy định…

 Các khoản phụ cấp được thường xuyên được tính vào lương như phụ cấp thâm niên, làm đêm, làm thêm giờ

Quỹ tiền lương được chia ra làm 2 bộ phận:

 Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế trên cơ sở nhiệm vụ được giao như: tiền lương thời gian, tiền lương sản phẩm, tiền lương khoán, các khoản phụ cấp mang tính chất thường xuyên

 Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ việc theo quy định của Nhà nước như: phép, lễ, tết … hoặc nghỉ vì lý do khách quan nhƣ: máy móc hỏng, thiếu nguyên vật liệu, mất điện…

1.1.1.3 Các hình thức tiền lương và phương pháp tính

Theo điều 4 của thông tƣ 23/2015/TT-BLĐTBXH ban hành ngày 23 tháng 6 năm

2015, có 3 loại hình thức trả lương như sau:

 Tiền lương theo thời gian (tháng, tuần, ngày, giờ)

 Tiền lương theo sản phẩm

Tùy theo tính chất công việc và điều kiện sản xuất kinh doanh, người sử dụng lao động lựa chọn hình thức trả lương phù hợp bảo đảm tiền lương được trả gắn với kết quả công việc, khuyến khích người lao động nâng cao hiệu quả, năng suất lao động a Tiền lương theo thời gian: được trả cho người lao động hưởng lương theo thời gian, căn cứ vào thời gian làm việc thực tế theo tháng, tuần, ngày, giờ, cụ thể:

 Tiền lương tháng được trả cho một tháng làm việc xác định trên cơ sở hợp đồng lao động

 Tiền lương tuần được trả cho một tuần làm việc xác định trên cơ sở tiền lương tháng nhân với 12 tháng và chia cho 52 tuần

 Tiền lương ngày được trả cho một ngày làm việc xác định trên cơ sở tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc bình thường trong tháng (tính theo từng tháng dương lịch và bảo đảm cho người lao động được nghỉ tính bình quân 01 tháng ít nhất 04 ngày) theo quy định của pháp luật mà doanh nghiệp lựa chọn

 Tiền lương giờ được trả cho một giờ làm việc xác định trên cơ sở tiền lương ngày chia cho số giờ làm việc bình thường trong ngày theo quy định tại Điều

104 của Bộ luật Lao động số 10/2012/QH13 ban hành ngày 18 tháng 6 năm

2012 b Tiền lương theo sản phẩm: được trả cho người lao động hưởng lương theo sản phẩm, căn cứ vào mức độ hoàn thành số lƣợng, chất lƣợng sản phẩm theo định mức lao động và đơn giá sản phẩm đƣợc giao c Tiền lương khoán được trả cho người lao động hưởng lương khoán, căn cứ vào khối lƣợng, chất lƣợng công việc và thời gian phải hoàn thành

1.1.1.4 Tính lương làm ngoài giờ cho tiền lương theo thời gian

 Tiền lương làm thêm giờ vào ban ngày

Tiền lương làm thêm giờ

= Tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường x 150% X Số giờ làm thêm

 Tiền lương làm thêm giờ ban đêm

Ti ền lương làm vào ban đêm:

Tiền lương làm vào ban đêm

= Tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường x 130% x Số giờ làm vào ban đêm

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm

= 150% x Tiền lương làm vào ban đêm

+ 20% X Tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường

1.1.2 Các khoản trích theo lương

 Các khoản trích theo lương là các khoản trích theo tỷ lệ phần trăm (%) của tiền lương để hình thành các quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo lợi ích của người lao động Bao gồm :

 Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) được dùng chi BHXH thay lương trong thời gian người lao động đau ốm, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động không thể làm việc tại doanh nghiệp, chi trợ cấp hưu trí cho người lao động về nghỉ hưu trợ cấp tiền, trợ cấp bồi dưỡng cho người lao động khi ốm đau, thai sản, bệnh nghề nghiệp

 Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) đƣợc sử dụng để thanh toán các khoản khám chữa bệnh, viện phí, thuốc … cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ

 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) được dùng trợ cấp cho người lao động bị mất việc làm

 Kinh phí công đoàn (KPCĐ) dùng để chi tiêu cho các hoạt động công đoàn, đƣợc tính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh

 Mức lương đóng các khoản trích theo lương bao gồm mức lương và các phụ cấp lương theo quy định pháp luật lao động (áp dụng từ ngày 01/01/2016 theo khoản 2 điều 89 của Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2014)

 Mức lương là mức lương tính theo thời gian của công việc hoặc chức danh theo thang lương, bảng lương do người sử dụng lao động xây dựng theo quy định của pháp luật lao động mà hai bên đã thỏa thuận Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm hoặc lương khoán thì ghi mức lương tính theo thời gian để xác định đơn giá sản phẩm hoặc lương khoán (Điều 4 của Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH ngày 16 tháng 11 năm 2015)

 Phụ cấp lương là các khoản phụ cấp lương mà 2 bên thỏa thuận (Điều 4 của Thông tƣ số 47/2015/TT-BLĐTBXH ngày 16 tháng 11 năm 2015):

+ Các khoản phụ cấp lương để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp của công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động chƣa tính đến hoặc tính chƣa đầy đủ

+ Các khoản phụ cấp lương gắn với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc của người lao động

Năm 2015, mức lương đóng các khoản trích theo lương là lương cơ bản được ghi trong hợp đồng lao động

BẢNG 1.1 TỶ LỆ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Loại khoản trích nộp Doanh nghiệp (%) Người lao động (%)

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

 Hợp đồng lao động và các bản cam kết

 Bảng chấm công: theo dõi số ngày làm việc của người lao động

 Bảng chấm công làm thêm giờ: theo dõi số giờ làm thêm của người lao động

 Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương: tính cả khoản phải trả và các khoản trích theo lương, thuế thu nhập cá nhân (nếu có)

 Chứng từ thanh toán lương, nộp các khoản trích theo lương

 Mẫu chứng từ minh họa:

BẢNG 1.2 BẢNG CHẤM CÔNG Đơn vị:…… Mẫu số: 01a-LĐTL

Bộ phận:…… (Ban hành theo thông tƣ số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BẢNG CHẤM CÔNG

Ngành bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

Ngày trong tháng Quy ra công

Số công hưởng lương theo sản phẩm

Số công hưởng lương theo thời gian

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng lương 100%

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng lương

Ngày… tháng… Năm Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Lương SP: SP - Nghỉ phép: P

- Lương thời gian: + - Hội nghị, học tập: H

- Ốm, điều dƣỡng: Ô - Nghỉ bù: NB

- Con ốm: Cô - Nghỉ không lương: KL

- Thai sản: TS - Ngừng việc: N

- Tai nạn: T - Lao động nghĩa vụ: LĐ

BẢNG 1.3 BẢNG CHẤM CÔNG LÀM THÊM GIỜ Đơn vị: Mẫu số 01b - LĐTL

Bộ phận : (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BẢNG CHẤM CÔNG LÀM THÊM GIỜ

Ngày thứ bảy, chủ nhật

Ký hiệu chấm công NT: Làm thêm ngày làm việc (Từ giờ đến giờ) NN: Làm thêm ngày thứ bảy, chủ nhật (Từ giờ đến giờ) NL: Làm thêm ngày lễ, tết (Từ giờ đến giờ) Đ: Làm thêm buổi đêm

Xác nhận của bộ phận (phòng ban) có người làm thêm

BẢNG 1.4 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

BẢNG 1.5 BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Đơn vị: 1.2.1.1.1 Mẫu số 10 - LĐTL

Bộ phận: (Ban hành theo Thông tƣ số

200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG

Tháng năm Đơn vị tính:

Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

Trong đó: Số phải nộp công đoàn cấp trên

Số đƣợc để lại chi tại đơn vị

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

1.2.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng tài khoản 334 và tài khoản 338

 Tài khoản 334: Phải trả người lao động

TK 334: Phải trả người lao động

TK 3341: Phải trả công nhân viên

TK 3348: Phải trả người lao động khác

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động

- Khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động

 Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác

TK 338: Phải trả, phải nộp khác

TK 3382: Kinh phí công đoàn

TK 3383: Bảo hiểm xã hội

TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp

- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý

- KPCĐ chi tại đơn vị

- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, khấu trừ vào lương của người lao động

- Số tiền BHXH đã chi trả công nhân viên khi đƣợc cơ quan BHXH thanh toán

- Kinh phí công đoàn vƣợt chi đƣợc cấp bù

- Tiền BHXH đã chi trả công nhân viên chƣa đƣợc thanh toán

- KPCĐ vƣợt chi chƣa đƣợc cấp bù

- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã trích chƣa nộp cho cơ quan quản lý

- KPCĐ đƣợc để lại cho đơn vị chƣa chi hết

SƠ ĐỒ 1.1 HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

TK 338 TK 334 TK 622, TK 641, TK 642

Khoản phải trả người lao động Trích BHXH, BHYT, BHTN,

Thanh toán lương / Tạm ứng lương

Trợ cấp từ cơ quan BHXH phải trả

KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập của cá nhân cƣ trú và không cƣ trú

Doanh nghiệp chi trả thu nhập phải thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn

 Người nộp thuế: là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú (Điều 1 thông tư 111/2013 TT-BTC)

 Cá nhân cư trú: là người đáp ứng một trong hai điều kiện sau:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam

 Cá nhân không cƣ trú: không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cƣ trú

 Cá nhân cư trú: theo năm dương lịch đối với thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công

 Cá nhân không cƣ trú: tính theo từng lần phát sinh thu nhập

 Thời gian kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân:

 Chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo nếu kê khai theo tháng

 Chậm nhất vào ngày 30 của tháng tiếp theo nếu kê khai theo quý

 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế

 Công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với nhân viên có thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến

 Thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công:

+ Thu nhập chịu thuế: tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế

+ Các khoản giảm trừ bao gồm:

- Các khoản giảm trừ gia cảnh: bản thân 9.000.000 VNĐ và người phụ thuộc 3.600.000 VNĐ/người

- Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện

- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

 Biểu thuế suất lũy tiến từng phần áp dụng cho cá nhân cƣ trú:

BẢNG 1.6 BIỂU THUẾ LŨY TIẾN TỪNG PHẦN

Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm

(triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân

Số thuế TNCN đã nộp vào ngân sách nhà nước

Số thuế TNCN phải nộp vào ngân sách nhà nước

SƠ ĐỒ 1.2 HẠCH TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỐI TÁC MẶT TRỜI TOÀN CẦU A.I - CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH

Công ty cổ phần đối tác mặt trời toàn cầu A.I – Chi nhánh TP Hồ Chí Minh (gọi tắt là công ty) đƣợc thành lập vào tháng 1 năm 2009 Đại diện pháp luật: Ông Ko Ishikawa

Tên Tiếng Anh chi nhánh công ty: A I Global Sun Partners Joint Stock Company

Mã số thuế: 0102936197-001 Địa chỉ: Tầng 12, Tòa Nhà Harbour View, 35 Nguyễn Huệ, Phường Bến nghé, Quận 1

Hình thức sở hữu vốn: 100% vốn nước ngoài

Ngành nghề kinh doanh: Tƣ vấn đầu tƣ, kế toán, kiểm toán, pháp luật, tƣ vấn nhân sự,

Giấy phép đầu tƣ số：011033000070

TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Các phòng tham gia vào các hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty:

 Phòng tư vấn kế toán và thuế: Cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán-thuế, tính lương, tổng vụ

+ Kế toán – thuế (Lập báo cáo, duyệt báo cáo, báo cáo hang tháng, PIT cho người Nhật, VAT, CIT, FCT, Thuế quốc tế, Chuyển giá)

+ Báo cáo hợp nhất (Hỗ trợ hàng tháng, quý theo phương thức Nhật Bản)

+ Kế toán quản trị (Cắt giảm giá thành, lập sổ sách theo mẫu của Nhật, Báo cáo cổ đông)

+ Duyệt và sắp xếp kiểm toán theo quy định

+ Lương: tính lương, bảo hiểm xã hội

+ Hỗ trợ hành chính – nhân sự: Hỗ trợ và quản lý chi phí các loạt, giấy nợ

 Phòng Thành Lập: Hỗ trợ cung cấp thông tin, làm thủ tục các bước thành lập doanh nghiệp tại Việt Nam

 Phòng Kết Nối doanh nghiệp:

+ Tìm kiếm các doanh nghiệp Việt Nam tiềm năng, đặt cuộc hẹn và cùng đi hỗ trợ, ký kết hợp đồng

+ Điều tra đối tác chiến lƣợc là các doanh nghiệp tại Việt Nam

+ Hỗ trợ thông dịch chuyên nghiệp, bố trí xe đi lại

+ Hỗ trợ điều tra và thu thập thông tin

 Phòng tƣ vấn nhân sự:

SƠ ĐỒ 2.1 BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY

+ Tƣ vấn tuyển dụng nhân sự: hợp đồng lao động, nội quy lao động, Bảo hiểm xã hội

 Phòng pháp luât: Tƣ vấn – Thảo luận pháp luật, Cung cấp thông tin, Hợp đồng (được hỗ trợ bởi người am hiểu luật Việt Nam và Nhật Bản)

+ Luật chung về doanh nghiệp-hợp đồng

+ Mua bán và sát nhập

+ Dự án hợp tác đối ngoại

Ban lãnh đạo công ty đều là những người có năng lực, kinh nghiệm và tuổi nghề cao trong lĩnh vựa cung cấp dịch vụ của công ty Bên cạnh đó, công ty cũng có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ và giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ

 Giám đốc chi nhánh: Là người do tổng công ty đề cử, trực tiếp quản lý và chỉ đạo các phòng ban của chi nhánh công ty

 Phòng tƣ vấn kế toán và thuế:

+ Gồm 3 bộ phận do các quản lý Nhật đứng đầu với quyền hành ngang nhau Mỗi bộ phận sẽ có 1, 2 nhóm nhỏ (tùy bộ phận) Trong mỗi nhóm nhỏ sẽ có từ 5-10 người tùy theo quy mô và tính chất của từng bộ phận

+ Trưởng bộ phận: là những nhân viên người Nhật Bản có trình độ chuyên môn cao, có bằng CPA Nhật với hơn 3-4 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực kế toán và thuế của Việt Nam Chịu trách nhiệm phân công công việc, giám sát, kiểm tra tiến độ hoàn thành công việc, chất lƣợng sản phẩm cuối cùng, quản lý các nhóm nhỏ của mình Đồng thời, có trách nhiệm báo cáo kết quả hoạt động của phòng ban đến giám đốc chi nhánh

+ Trưởng nhóm: là những nhân viên có bằng CPA Việt Nam hoặc có hơn 7 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và thuế Chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý các thành viên, phân công công việc cho từng thành viên, giám sát kiểm tra và đánh giá công việc của các thành viên trong nhóm Đồng thời báo cáo tiến độ công việc, giải đáp thắc mắc, gửi kết quả công việc đến quản lý bộ phận

+ Thành viên trong nhóm gồm những nhân viên có bằng trình độ đại học chuyên ngành kinh tế, đƣợc phân chia theo các cấp tùy thuộc vào số năm kinh nghiệm làm việc Các nhân viên có ở cấp cao hơn sẽ trực tiếp hướng dẫn công việc cho các nhân viên cấp thấp và giám sát công việc, và đảm nhận công việc đƣợc giao từ trưởng nhóm

 Phòng thành lập, phòng kinh doanh, kết nối doanh nghiệp, tƣ vấn nhân sự, tƣ vấn luật: Chịu sự quản lý trực tiếp từ giám đốc chi nhánh Mỗi phòng ban do nhân viên người Nhật Bản đứng đầu có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực liên quan trực tiếp chỉ đạo, giám sát, phân công công việc cho các nhân viên khác đồng thời báo cáo kết quả công việc đến giám đốc chi nhánh

 Phòng kế toán: Gồm các nhân viên có kinh nghiệm trong kế toán Đứng đầu bộ phận là kế toán trưởng có trách nhiệm thực hiện các công việc liên quan đến kế toán và thực hiện các chỉ dẫn từ Giám đốc chi nhánh Các nhân viên còn lại có trách nhiệm thực hiện công việc theo từng phần hành của mình dưới sự giám sát của kế toán trưởng

 Phòng quản trị-nhân sự: Chịu sự quản lý từ giám đốc chi nhánh Trong phòng Quản trị - nhân sự chia ra 2 bộ phận chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ trưởng phòng quản lý – nhân sự đó là bộ phận hành chính và nhân sự

+ Bộ phận hành chính: Gồm các nhân viên thông thạo tiếng Nhật nhận lệnh trực tiếp từ trưởng phòng Quản trị - nhân sự Có trách nhiệm ban hành quy định, quy chế của công ty, theo dõi quản lý công cụ dụng cụ đồ dùng văn phòng của công ty, quản lý các công việc hành chính liên quan

+ Bộ phận nhân sự: Chịu sự trực tiếp từ quản lý của trưởng phòng Quản trị - nhân sự, quản lý nguời lao động, tuyển dụng nhân sự cho công ty, làm hợp đồng lao động.

TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo hình thức tập chung chuyên sâu mỗi người trong phòng kế toán được phân công phụ trách một công việc nhất định, do vậy công tác kế toán Phòng kế toán tại chi nhánh Công ty là tương đối hoàn chỉnh, hoạt động không bị chồng chéo lên nhau Bộ phận kế toán của công ty có 5 người trong đó có 1 kế toán trưởng, 3 kế toán viên và 1 thủ quỹ

+ Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê phù hợp với hoạt động của công ty

+ Lập kế hoạch thu chi tài chính, tổ chức thanh toán, trích lập và sử dụng các quỹ của công ty, báo cáo tài chính

SƠ ĐỒ 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

+ Chịch trách nhiệm quan hệ trực tiếp với các phòng ban công ty

+ Chịu trách nhiệm về báo cáo kê toán và báo cáo tài chính

+ Chịu trách nhiệm lập hóa đơn, phiếu nợ, liên hệ khách hàng

+ Theo dõi các khoản nợ phải thu, nợ phải trả đối với khách hàng và nhà cung cấp

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lƣợng và chất lƣợng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động

+ Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động

+ Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

+ Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

+ Hạch toán các nghiệp vụ liên đế thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng + Hạch toán các chi phí hoạt động kinh doanh

+ Kiểm tra chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng + Cuối tháng đối chiếu với sỗ quỹ và ký xác nhận

+ Giữ quỹ tiền mặt và hoàn toàn chịu trách nhiệm về những mất mát xảy ra và phải bồi thường những mất mát này Đảm bảo số dư tiền mặt tại quỹ luôn luôn khớp với số dƣ trên tài khoản sổ quỹ

+ Thực hiện các giao dịch đơn giản với ngân hàng nhƣ: rút tiền về quỹ, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, lấy sổ phụ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước

+ Chi tiền khi có đầy đủ các chứng từ, văn bản kèm theo và có phê duyệt của người có thẩm quyền là giám đốc chi nhánh, người được uỷ quyền và kế toán trưởng

+ Chịu trách nhiệm ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản thu chi từ quỹ tiền mặt vào sổ quỹ tiền mặt

+ Thực hiện kiểm quỹ hàng ngày và đảm bảo số dƣ tiền mặt tại quỹ khớp với số dƣ trên sổ quỹ

+ Có trách nhiệm chuyển cho kế toán viên phiếu chi/phiếu thu và các chứng từ đi kèm cho các nghiệp vụ thanh toán từ quỹ (ngay khi phát sinh) để kế toán viên kịp thời hạch toán các khoản chi phí đó vào sổ cái một cách đầy đủ và chính xác

+ Hỗ trợ kế toán viên trong việc in ấn, đóng sổ

2.3.2 Một số chính sách kế toán:

 Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tƣ 200/2014/TT- BTC ban hành vào ngày 22/12/2014.

 Chi nhánh công ty hạch toán độc lập.

 Chính sách kế toán áp dụng:

+ Kỳ kế toán: theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12. + Đơn vị tiền tệ hạch toán: Việt Nam Đồng.

+ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10%.

+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

+ Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán trên máy tính

+ Sổ kế toán sử dụng: sổ tổng hợp (nhật ký chung, sổ cái), sổ chi tiết tài khoản và chi tiết theo doanh thu

HÌNH 2.1 HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi

Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp Sổ Cái và các sổ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) trên phần mềm Zeal và lập báo cáo tài chính bằng phần mềm Excel theo mẫu riêng của công ty Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Trong kế toán các khoản phải trả và các khoản trích theo lương, kế toán tính các khoản phải trả người lao động và khoản trích theo lương bằng phần mềm excel Về hạch toán, kế toán nhờ phần mềm Zeal hỗ trợ hạch toán bút toán tổng hợp vào phần mềm.

CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY ĐỐI TÁC MẶT TRỜI TOÀN CẦU A.I – CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH

TỔNG QUAN VỀ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG

Ngày 31 tháng 10 năm 2015, tại công ty có 98 người bao gồm cả nhân viên Việt Nam và nhân viên Nhật Bản

BẢNG 3.1 BẢNG THỐNG KÊ NHÂN VIÊN

Tổng số Việt Nam Nhật Bản

2 Tƣ vấn thuế và kế toán 44 4 48

(Nguồn: Phòng nhân sự công ty)

 Loại hợp đồng lao động đƣợc kí kết tại đơn vị:

+ Hợp đồng không xác định kỳ hạn: giám đốc chi nhánh, nhân viên cấp cao + Hợp đồng có kỳ hạn 27 tháng: nhân viên junior

+ Hợp đồng có kỳ hạn 1 năm: trưởng nhóm, trưởng phòng, nhân viên senior,

3.1.1.2 Trình độ năng lực của người lao động Đặc điểm sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty là cung cấp dịch vụ tƣ vấn về kế toán thuế, luật pháp, nhân sự Do vậy chi nhánh công ty đòi hỏi tất cả mọi người đều phải có trình độ đại học

Riêng những nhân viên cấp cao trong mỗi bộ phận yêu cầu có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực mình công ty đồng thời có các chứng chỉ bằng cấp nghề nghiệp uy tín như CPA Việt Nam, CPA Nhật Bản, Kế toán trưởng,

3.1.1.3 Thời gian chi trả lương và hình thức trả lương:

Thời gian chi trả lương: công ty tính lương vào cuối mỗi tháng, thanh toán lương vào ngày 15 của tháng sau

Hình thức trả lương: Thanh toán qua tài khoản Vietcombank

3.1.1.4 Hình thức tiền lương và phương pháp tính lương:

 Hình thức tiền lương: theo thời gian làm việc (tháng, ngày, giờ)

Tiền lương thực nhận hàng tháng = Tiền lương tháng + Tiền lương làm thêm giờ + các khoản trợ cấp từ cơ quan BHXH – Các khoản trích theo lương

+ Tiền lương trên HĐLĐ = Lương cơ bản + Phụ cấp vị trí + Thưởng hàng tháng

- Lương cơ bản: Được chia theo nghiệp vụ, chuyên môn của mỗi nhân viên trong công ty và đƣợc quy định rõ trên hợp đồng lao động của mỗi nhân viên

- Phụ cấp vị trí: Đƣợc chia theo nghiệp vụ, chuyên môn của mỗi nhân viên trong công ty và đƣợc quy định rõ trên hợp đồng lao động của mỗi nhân viên

- Thưởng hàng tháng: Được chia theo nghiệp vụ, chuyên môn của nhân viên trong công ty và quy định rõ trên hợp đồng lao động của mỗi nhân viên Sau một thời gian, khoản tiền thưởng này sẽ được tăng lên

+ Số ngày làm việc trong tháng: số ngày làm việc trong 1 tháng trừ đi thứ 7, chủ nhật, dao động từ 21 đến 23 ngày

+ Số ngày làm việc thực tế trong tháng: số ngày nhân viên đi làm thực tế trong tháng

 Tiền lương làm thêm giờ:

27 Đối tƣợng đƣợc tính: nhân viên làm thêm giờ với khách hàng

Thủ tục: đơn xác nhận làm thêm ngoài giờ có chữ kí người lập, quản lý nhóm hoặc trưởng bộ phận

+ Vào ngày thường bằng 150% tiền lương giờ hay tiền lương ngày tương ứng:

+ Vào ngày nghỉ hằng tuần bằng 200% tiền lương giờ hay tiền lương ngày tương ứng:

+ Vào ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ có hưởng lương, bằng 300% tiền lương giờ hay tiền lương ngày tương ứng chưa kể tiền lương ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày

+ Tiền lương một ngày: Là tiền lương thực trả cho một ngày làm việc

+ Tiền lương một giờ: Là tiền lương thực trả cho một giờ làm việc, 8 giờ/ngày

 Các khoản trợ cấp từ cơ quan BHXH: Là các khoản trợ cấp ốm đau, thai sản, nghĩ dưỡng sức mà người lao động được nhận từ cơ quan BHXH

 Các khoản trích theo lương: gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích theo quy định

 Thuế thu nhập cá nhân: khấu trừ thuế TNCN nếu người lao động có phát sinh thu nhập tính thuế

 Số ngày nghỉ phép hưởng lương: 12 ngày/năm

 Thủ tục xin nghỉ phép: đơn xin nghỉ phép kèm chữ ký của quản lý nhóm, trưởng bộ phận

HÌNH 3.1 QUY TRÌNH TÍNH LƯƠNG TẠI CÔNG TY

 Bước 1: Kế toán tiền lương theo dõi và chấm công đi làm của từng nhân viên

 Bước 2: Cuối tháng kế toán lương tổng hợp lại các chứng từ liên quan như: đơn xin nghỉ phép, đơn xác nhận làm thêm ngoài giờ/ngày nghỉ và đối chiếu với bảng chấm công theo ngày để tạo thành một bảng chấm công tổng hợp

 Bước 3: Sau khi đã hoàn thành bảng chấm công tổng hợp, kế toán lương lập bảng tính lương chi tiết từng nhân viên và tổng hợp toàn bộ nhân viên, danh sách nhận lương bằng phần mềm excel

 Bước 4: Gửi bảng tính lương cho từng nhân viên vào email của từng người, đồng thời gửi cho kế toán trưởng và Giám đốc chi nhánh

Nếu như nhân viên không đồng ý với bảng tính lương của kế toán thì viết mail phản hồi hoặc trực tiếp kế toán đề trình bày ý kiến trước thời hạn chuyển lương của công ty Lúc này quy trình thanh toán sẽ quay lại bước 3 Ngược lại thì không cần hồi

29 âm mail của kế toán lương và kế toán lương ngầm hiểu nhân viên đồng ý với bảng tính lương của mình

 Bước 5: Gửi bảng tính lương tổng hợp và danh sách nhận lương bằng email và giấy trực tiếp cho kế toán trưởng và Giám đốc chi nhánh

Kế toán trưởng nếu không đồng ý bảng tính lương thì viết email hoặc trao đổi trực tiếp với kế toán lương Lúc nãy, quy trình thanh toán sẽ quay lại bước 3 Ngược lại nếu kế toán trưởng đồng ý sẽ sang bước 5

 Bước 6: Kế toán trưởng gửi bảng tính lương tổng hợp, danh sách nhận lương trực tiếp cho Giám đốc chi nhánh ký duyệt Giám đốc chi nhánh xem xét và đồng ý ký vào danh sách nhận lương và bảng tính lương tổng hợp

 Bước 7: Kế toán trưởng tiếp nhận bảng tính lương tổng hợp, danh sách nhận lương kèm theo chữ kí của Giám đốc chi nhánh, ký và gửi lại cho Kế toán tiền lương

 Bước 8: Kế toán tiền lương lập các chừng từ liên quan đem đến ngân hàng Vietcombank để thanh toán tiền lương cho nhân viên vào ngày trả lương

3.1.1.7 Thủ tục hưởng trợ cấp BHXH

Tại công ty, các khoản trợ cấp BHXH thường xuyên phát sinh gồm có: trợ cấp ốm đau, trợ cấp nghỉ thai sản, dƣỡng sức

Kế toàn tiền lương nhờ phần mềm ibhxh hỗ trợ lập các hồ sơ, in ra đóng dấu nộp cho cơ quan BHXH qua đường bưu điện

+ Danh sách đề nghị giải quyết hưởng chế độ ốm đau, thai sản,dưỡng sức phục hồi sức khỏe (Mẫu 70a-HD) (Phụ lục 1)

+ Mẫu C65-HD giấy xin nghỉ hưởng BHXH (Phụ lục 2)

 Trường hợp nghỉ thai sản:

+ Danh sách đề nghị giải quyết hưởng chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe (Mẫu 70a-HD) (Phụ lục 1)

+ Giấy ra viện (bản chính hoặc bản sao có chứng thực hoặc bản chụp) hoặc Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội (mẫu số C65-HD, bản chính) hoặc Giấy khám thai (bản chính hoặc bản sao có chứng thực hoặc bản chụp), sổ khám thai (bản chính hoặc bản sao có chứng thực hoặc bản chụp)

+ Giấy chứng sinh (bản sao có chứng thực hoặc bản chụp) hoặc Giấy khai sinh (bản sao có chứng thực hoặc bản chụp) của con

 Trường hợp nghỉ dưỡng sức:

+ Danh sách đề nghị giải quyết hưởng chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe (Mẫu 70a-HD) (Phụ lục 1)

Sau khi các bản hồ sơ có đầy đủ chữ kí của kế toán trưởng, giám đốc chi nhánh, kế toán tiền lương gửi hồ sơ đến BHXH bằng bưu điện

Khi nhận được sự đồng ý của BHXH về khoản trợ cấp, kế toán tiền lương làm như sau:

+ Đối với số tiền trợ cấp nhỏ, kế toán chi từ tiền của công ty trước sau đó cấn trừ với khoản Bảo hiểm tháng sau

+ Đối với số tiền lớn, kế toán chờ BHXH cấp quận chuyển về công ty vào quý sau và trả cho người lao động

3.1.1.8 Minh họa tính lương phải trả:

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

3.2.1 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân Đối tƣợng chịu thuế thu nhập cá nhân tại công ty: là những nhân viên kí hợp đồng lao động kí 3 tháng trở lên

Trong bảng tính lương của người lao động, kế toán tiền lương theo dõi số người phụ thuộc của từng người

Kỳ kê khai và nộp: theo quý

Hàng tháng khi tính lương cho người lao động, nhờ phần mềm kế toán excel tính lũy tiến số thu nhập cá nhân theo từng phần nhân viên nhƣ sau:

 Tổng thu nhập: tiền lương tháng và tiền lương làm thêm giờ

 Thu nhập miễn giảm: chênh lệch lương làm thêm giờ và tiền lương ngày, giờ bình thường

 Thu nhập giảm thuế bao gồm:

+ Giảm trừ gia cảnh: bản thân 9.000.000 VNĐ và người phụ thuộc 3.600.000

+ Bảo hiễm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp

 Mức thuế suất áp dụng tại công ty như sau: theo bảng 1.2 chương 1

3.2.2 Minh họa tính thuế thu nhập cá nhân

Bà Nguyễn Phương Bảo giữ chức vụ trưởng nhóm tại phòng tư vấn kế toán – thuế có thông ghi trên hợp đồng lao động nhƣ sau:

Số ngày làm việc trong tháng 10 năm 2016: 21,5 ngày/22 ngày, không làm thêm giờ

Số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ của bà Nguyễn Phương Bảo như sau:

Thuế thu nhập cá nhân = 5.000.000 x 25% + 4.842.727 x 10% = 734.273 VNĐ

Vậy thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ trong tháng 10 của bà Nguyễn Phương

BẢNG 3.5 BẢNG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

3.2.3 Quy trình trích và nộp thuế thu nhập cá nhân tại chi nhánh công ty:

Hàng tháng, kế toán lập bảng tính lương trong đó tính luôn số thuế TNCN phải khấu trừ (nếu có) của từng nhân viên

Kế toán lập tờ khai khấu trừ thuế TNCN theo mẫu 02/KK-TNCN trên phần mềm

Hỗ trợ kê khai và nộp tờ khai qua mạng, nộp thuế vào kho bạc Nhà nước

Thủ tục nộp tờ khai và nộp thuế: chậm nhất ngày 30 của tháng liền kề sau mỗi quý.

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI

 Tài khoản 334: Phải trả người lao động

 Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác

 Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp (phòng: Tƣ vấn kế toán và thuế, thành lập, kết nối doanh nghiệp, tƣ vấn nhân sự, tƣ vấn luật)

 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng (phòng: Kinh doanh)

 Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (phòng: Kế toán, phòng quản trị nhân sự và giám đốc chi nhánh)

 Các tài khoản chi tiết xem tại phụ lục 5

3.3.2 Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ

Chứng từ sử dụng gồm có:

 Phiếu xác nhận làm thêm giờ

 Bảng tính các khoản trích theo lương

Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi nhánh công ty như sau:

SƠ ĐỒ 3.1 LƯU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CÁC KHOẢN TRÍCH

Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Giám đốc chi nhánh

Kế toán tiền lương lập bảng tính các khoản trích theo lương và gửi cho kế toán trưởng và giám đốc chi nhánh kiểm tra bằng hộp thư điện tử Sau khi nhận được sự đồng ý của kế toán trưởng và giám đốc chi nhánh, kế toán sẽ tiến hành nộp các khoản trích theo lương cho cơ quan quản lý

SƠ ĐỒ 3.2 LƯU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TIỀN LƯƠNG

Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Giám đốc chi nhánh

Bảng tính lương Bảng tính lương Bảng tính lương

Bảng tính các khoản trích theo lương

Bảng tính các khoản trích theo

Chứng từ Ghi sổ Lưu trữ

Kế toán tiền lương viết email thông báo cho toàn bộ nhân viên về thời hạn nộp các giấy nghỉ phép, giấy xác nhận làm thêm giờ/tăng ca, giấy xác nhận đi làm muộn/tan ca sớm Sau khi các nhân viên nộp các chứng từ liên quan, kế toán tiền lương sẽ làm những công việc sau:

 Lập nên bảng chấm công tổng hợp

 Lập bảng tính lương bằng phần mềm excel:

+ Bảng tính lương chi tiết: gửi cho các nhân viên, đồng thời thông báo cho kế toán trưởng và giám đốc chi nhánh biết qua email

+ Bảng tính lương tổng hợp: gửi cho kế toán trưởng và giám đốc qua mail, đồng thời in ra 2 bản đưa cho kế toán trưởng Sau khi nhận được đầy đủ chữ kí của kế toán trưởng và giám đốc chi nhánh, kế toán tiền lương lưu trữ 1 bản, kế toán trưởng lưu trữ

Trong bảng tính lương, kế toán sẽ có một cột theo dõi chi phí tiền lương sẽ hạch toán vào TK 6222 (Chi phí lương nhân công trực tiếp), TK 64211 (Chi phí lương nhân viên quản lý), TK 64111 (Chi phí lương nhân viên bán hàng) Kế toán sẽ lọc và tổng hợp số tiền lương theo từng loại và hạch toán sổ tổng vào phần mềm Zeal

 Kiểm tra bảng tính lương tổng hợp và gửi cho Giám đốc chi nhánh

 Kí xác nhận bảng tính lương tổng hợp và lưu trữ 1 bản

 Kiểm tra bảng tính lương tổng hợp kí, đóng dấu và trả lại cho kế toán trưởng

3.3.3 Nghiệp vụ thực tế và sổ kế toán minh họa

 Nghiệp vụ tính và nộp các khoản trích theo lương:

 Tính các khoản trích theo lương

Ngày 28/10, kế toán tiền lương lập bảng tính các khoản trích theo lương như bảng 3.3

 Nộp các khoản trích theo lương

Từ bảng tính các khoản trích theo lương, kế toán lập bảng tổng hợp Bảo hiểm phải trả phải nộp trong tháng 10/2015 nhƣ sau:

BẢNG 3.6 BẢO HIỂM PHẢI TRẢ THÁNG 10/2015

Số tài khoản Tên Tài khoản

Chi nhánh công ty CP doi tac Mat troi toan cau A.I nop tien bao hiem thang 10/2015 (32.5%)

Sau đó, kế toán lương tiến hành nộp BHXH cho cơ quan BHXH và KPCĐ cho cơ quan Công đoàn cấp Quận Đối với hạch toán các khoản trích theo lương, kế toán dựa vào bảng tính lương Trong bảng tính lương của công ty, kế toán vừa theo dõi các khoản trích theo lương phải trừ của người lao động, các khoản trích theo lương ghi nhận vào chi phí của công ty Kế toán sẽ nhờ phần mềm excel lọc các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận nào, cộng số tổng và hạch toán vào phân hệ tổng hợp của phần mềm kế toán zeal + Trích vào lương của nhân viên

+ Ghi nhận vào chi phí của công ty

 Nghiệp vụ tính và trả lương

Ngày 02/11/2015, kế toán tiền lương lập bảng chấm công tổng hợp tháng 10/2015

BẢNG 3.7 BẢNG CHẤM CÔNG TỔNG HỢP NHÂN VIÊN TOÀN THỜI GIAN

Nghỉ không lương nữa ngày N1/2

Nghỉ trả lương nữa ngày P1/2

 Tính lương cho nhân viên của từng phòng vào cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công tổng hợp cho nhân viên toàn thời gian

BẢNG 3.8 BẢNG TÍNH LƯƠNG NHÂN VIÊN THÁNG 10/2015 Đơn vị tính: Đồng

Từ bảng tính lương, kế toán lọc theo tài khoản 6221, 64111, 64211 lấy số tổng hợp hạch toán vào phân hệ tổng hợp của phần mềm Zeal

Ngày 25/10 Kế toán tiền lương làm hồ sơ thủ tục xin hưởng chế độ nghỉ dưỡng sức thai sản cho Nhân viên Nguyễn Trần Nhã Phương

Ngày 10/11, Kế toán tiền lương nhận Danh sách giải quyết hưởng chế độ ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức khỏe từ BHXH (phụ lục 3) với số tiền 2.012.500 VNĐ Vì đây chỉ là số tiền nhỏ nên công ty sẽ tiến hành chỉ trả cùng với khoản lương của tháng 10 cho nhân viên vào ngày 15/11 đồng thời sẽ trừ vào các khoản bảo hiểm nộp cho cơ quan BHXH tháng 11

Ngày 10/11 Kế toán tiền lương hạch toán vào phần mềm Zeal:

Ngày 15/11, kế toán tiền lương gửi danh sách nhận lương có chữ kí của kế toán trưởng và Giám đốc chi nhánh (Phụ lục 4) cùng ủy nhiệm chi đến ngân hàng Vietcombank thanh toán số lương cho nhân viên Đây là tổng số tiền nhân viên thực nhận sau khi trừ các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân cộng thêm khoản trợ cấp BHXH

 Minh họa trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết

Từ 1/10/2015 đến 31/10/2015 Đơn vị tính: Đồng

SỐ HIỆU NGÀY NỢ CÓ

3341 3386 9.441.120 BT0017/10 31/10 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

64213 3382 2.119.440 BT0018/10 30/10 Trích BHXH, BHYT, BHTN

6223 3382 15.606.760 BT0019/10 30/10 Trích BHXH, BHYT, BHTN

Từ ngày 1/10/2015 đến ngày 31/10/2015 Đơn vị tính: Đồng

Tên tài khoản : Phải trả cho người lao động

775.171.739 188.600.357 52.326.904 BT0016/10 31/10 Trích BHXH, BHYT, BHTN,

BT0023/10 31/10 Khấu trừ thuế TNCN T10/2015

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

SỐ PHÁT SINH SỐ DƢ

SỐ NGÀY NỢ CÓ NỢ CÓ

3341 – Phải trả cho công nhân viên

Tên tài khoản : Phải trả, phải nộp khác

BT0017/10 31/10 Trích KPCĐ T10/2015 64213 2.119.440 BT0018/10 31/10 Trích KPCĐ T10/2015 6223 15.606.760 BT0019/10 31/10 Trích KPCĐ T10/2015 64113 1.156.040 CCK0126/10 31/10 Nộp KPCĐ T10/2015 11211 18.882.240

Tài khoản : 3383 – Bảo hiểm xã hội

BT0017/10 31/10 Trích BHXH T10/2015 64212 19.074.960 BT0019/10 31/10 Trích BHXH T10/2015 6222 140.460.840 BT0019/10 31/10 Trích BHXH T10/2015 64112 10.404.060 CCK0125/10 31/10 Nộp BHXH, BHYT,

Tài khoản : 3384 – Bảo hiểm y tế

BT0017/10 31/10 Trích BHYT T10/2015 64212 3.179.960 BT0018/10 31/10 Trích BHYT T10/2015 6222 23.410.140 BT0019/10 31/10 Trích BHYT T10/2015 64112 1.734.060 CCK00125/10 31/10 Nộp BHXH, BHYT,

SOÁ NGÀY NỢ CÓ NỢ CÓ

Tài khoản : 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp

CCK0125/10 31/10 Nộp BHXH, BHYT, BHTN

BT005/11 10/11 Chi chế độ ốm đau cho nhân viên 3383 3341 2.012.500

15/11 Trả lương cho nhân viên T10/2015

Tên tài khoản : Phải trả cho người lao động

BT0005/11 10/11 Chi chế độ ốm đau cho nhân viên 3383 2.012.500 CCK0034/1

15/11 Trả lương cho nhân viên

3341 – Phải trả cho công nhân viên

10/11 Chi chế độ ốm đau cho

DIỄN GIẢI TK đối ứng

Tên tài khoản : Phải trả, phải nộp khác

BT0005/11 10/11 Chi chế độ ốm đau cho nhân viên

Tài khoản : 3383 – Bảo hiểm xã hội

BT0005/11 10/11 Chi chế độ ốm đau cho nhân viên

KẾ TOÁN TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY

3.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

 Chứng từ: Bảng tính lương

 Sổ sách: nhật ký chung, sổ cái TK và sổ chi tiết tài khoản 333

BẢNG 3.9 BẢNG TÍNH THUẾ TNCN

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân

3.4.3 Minh họa sổ tổng hợp và chi tiết:

Kế toán tổng hợp số thuế TNCN phải khấu trừ và hạch toán vào phân hệ tổng hợp của phần mềm Zeal với bút toán sau:

Tên tài khoản : Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

NHẬN XÉT

4.1.1 Về tình hình tổ chức hoạt động của chi nhánh công ty

Nhìn chung, tổ chức bộ máy công ty gọn nhẹ và khoa học, phù hợp với quy mô và điều kiện của công ty Các phòng ban và bộ phận luôn hỗ trợ tốt cho nhau để hoàn thành tốt công việc đƣợc giao Điều kiện làm việc tại công ty khá tốt, các phòng làm việc đều đƣợc hỗ trợ trang thiết bị đầy đủ: máy lạnh, máy vi tính có kết nối internet, máy in, điện thoại, tủ đựng hồ sơ…Tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên hoàn thành công việc, mang lại năng suất làm việc cao Đội ngũ nhân viên có trình độ cao, kinh nghiệm, làm việc tích cực và có tinh thần trách nhiệm trong công việc

4.1.2 Về tổ chức kế toán tại chi nhánh công ty

+ Công tác kế toán của công ty còn có phần mềm Excel hỗ trợ trong quá trình tính toán nên khối lƣợng công việc của kế toán giảm đi đáng kể, chính xác hơn và tiết kiệm thời gian hơn Từ đó các số liệu dễ hiệu, thống nhất giữa các tháng và các năm

+ Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước

+ Công ty sử dụng hệ thống sổ sách,chứng từ kế toán cũng đúng với chế độ kế toán

+ Các chứng từ đƣợc trình bày đúng nhƣ quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo chính xác, không bị tẩy xoá, việc thu thập xử lý chứng từ rất cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho quá trình tính toán cũng nhƣ kiểm tra nếu cần

+ Việc thanh toán các khoản phải trả, phải thu rõ ràng, đúng theo chế độ đã quy định Việc thanh toán trả lương cho nhân viên bằng chuyển khoản, trả lương đúng thời hạn quy định

+ Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ luôn được tính toán chính xác, đầy đủ theo đúng tỷ lệ Nhà nước quy định, được phân bổ đúng cho từng đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh và nộp cho cơ quan quản lý theo đúng thời gian quy định

+ Hiện nay, công ty trả lương cho người lao động bằng chuyển khoản ngân hàng Với khối lƣợng tiền lớn nhƣ vậy thì công tác chi trả sẽ nhanh chóng, không gây nhầm lẫn sai sót, tiết kiệm thời gian

+ Để xác định ngày công làm việc thực tế của mỗi nhân viên trong tháng từ đó làm cơ sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động, kế toán tiền lương sẽ áp dụng chọn ngẫu nhiên một ngày bất kì đi điểm danh toàn công ty, đồng thời dựa vào đơn xin nghỉ phép, xác nhận làm thêm ngoài giờ/cuối tuần, xác nhận đi sớm về trễ do nhân viên chi nhánh công ty nộp lên Tuy nhiên điều này cũng gây đến tình trạng, một số nhân viên không viết đơn hoặc viết nhưng không nộp cho kế toán tiền lương dẫn đến gây bảng chấm công không chính xác, tính lương không đúng làm tăng chi phí của công ty

+ Chi nhánh công ty công ty chỉ tính lương làm thêm giờ đối với nhân viên làm thêm ngoài giờ với khách hàng, không tính lương nếu làm việc tại công ty Ngoài ra, chi nhánh không thưởng lương tháng 13 cho nhân viên vào dịp nghỉ tết do vậy dẫn đến số lƣợng nhân viên thay đổi liên tục, không có sự làm việc lâu dài dễ gây khó khăn trong công tác phối hợp làm việc giữa các thành viên trong nhóm, trong phòng ban + Chi nhánh công ty chỉ theo dõi lương từng nhân viên trên phần mềm excel và hạch toán vào phần mềm Zeal số tổng do vậy trong phần mềm Zeal kế toán tiền lương không thể theo dõi chi tiết số lương của từng nhân viên điều này cũng gây bất tiện trong việc theo dõi đối chiếu số liệu của từng nhân viên.

KIẾN NGHỊ

Từ nhận xét về những hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán tại công ty nêu trên, em xin đƣa ra một số kiến nghị dựa theo sự hiểu biết của mình với mong muốn góp phần làm hoàn thiện hơn công tác kế toán tại công ty nhƣ sau:

 Để nâng cao tính hiệu quả, theo dõi lương chi tiết từng nhân viên, từng phòng ban tiết kiệm thời gian hạch toán từ số tổng trên phần mềm excel lên phần mêm Zeal, chi nhánh có thể áp dụng các phần mềm Kế toán Misa giúp kế toán tiền lương có thể đƣa ra các bản báo cáo linh động phù hợp theo yêu cầu của cấp trên

 Về việc theo dõi bảng chấm công, chi nhánh công ty nên yêu cầu trưởng bộ phân/trưởng phòng theo dõi thời gian đi làm việc của từng nhân viên mỗi ngày và cuối tháng nộp lại cho Kế toán tiền lương, đảm báo tính chính xác và công bằng cho công việc tính lương sau này Đồng thời, công ty nên lắp đặt hệ thống chấm công tự động bằng máy nhận biết dấu vân tay để giảm thiểu rủi ro trong việc chấm công nhân viên trong công ty

 Chi nhánh công ty nên xây dựng cơ chế thưởng, trợ cấp hợp lý hơn để khuyến khích nhân viên hăng say làm việc và nhận đƣợc sự cam kết gắn bó lâu dài từ nhân viên, giúp năng suất trong công việc hiệu quả hơn

Công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương được tổ chức tốt sẽ góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt các chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước về chế độ lao động, đảm bảo tính toán đúng đắn phân bổ đúng đắn, chính xác các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động và tăng lợi nhuận cho công ty để công ty ngày càng lớn mạnh hơn Để góp phần giúp kế toán thực hiện tốt chức năng quản lý lao động tiền lương thì kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa trên cơ sở kết hợp với thực trạng của công ty để đưa ra phương thức quản lý tốt nhất

Qua quá trình thực tập và tìm hiểu, em đã có cái nhìn rõ hơn về các hoạt động của kế toán tiền lương theo một cách có hệ thống cũng như được làm việc trong môi trường chuyên nghiệp Em nhận ra rằng công việc kế toán không hề giản đơn mà nó là cả một quy trình khoa học, nối tiếp nhau và đòi hỏi sự hỗ trợ của những phần hành khác nhau

Trong quá trình tìm hiểu đề tài, do thời gian không cho phép, chính sách bảo mật của công ty cũng nhƣ kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên bài báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của Quý thầy cô trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh cùng các anh chị phòng kế toán công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I – Chi nhánh Tp

Hồ Chí Minh để bài báo cáo đƣợc hoàn thiện hơn

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Website: http://bhxhtphcm.gov.vn/

2 Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH, thông tư hướng dẫn thực hiện một số điều về tiền lương của nghị định số 05/2015/nđ-cp ngày 12 tháng 01 năm 2015 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của bộ luật lao động

3 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp

Tên cơ quan (đơn vị): CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỐI TÁC MẶT TRỜI

TOÀN CẦU A.I - CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH Mẫu số: C70a-HD

(Ban hành theo Thông tƣ số 178/TT-BTC ngày 23/10/2012 của Bộ Tài Chính)

DANH SÁCH ĐỀ NGHỊ GIẢI QUYẾT HƯỞNG CHẾ ĐỘ ỐM ĐAU, THAI SẢN, DƯỠNG SỨC,

PHỤC HỒI SỨC KHỎE Đợt 1 tháng 9 quý 3 năm 2015

Số hiệu tài khoản: 0331000421210 mở tại: Ngân hàng Vietcombank Chi Nhánh Bến Thành

PHẦN 1: Danh sách đề nghị hưởng chế độ mới phát sinh

T Họ và tên Số sổ

BHXH Điều kiện tính hưởng Số ngày thực nghỉ Ghi Tình trạng Thời điểm Từ ngày Đến ngày Tổng số chú

II Bản thân ốm dài ngày

TÊN CƠ SỞ Y TẾ Mẫu số: C65-HD

GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH

Họ và tên ngày tháng năm sinh Đơn vị công tác:

Số ngày cho nghỉ: (Từ ngày đến hết ngày

XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ

Số ngày thực nghỉ ngày

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Ngày tháng năm Ý BÁC SĨ KCB

(Ký, họ tên, đóng dấu)

BẢO HIỂM XÃ HỘI TP HỒ CHI MINH Mẫu số: C70b-HD

BẢO HIỂM XÃ HỘI QUẬN 1 (Ban hành theo Thông tƣ số 178/TT-BTC ngày 23/10/2012 của Bộ Tài Chính)

Tên đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Đối tác Mặt trời toàn cầu A I Mã Đơn vị: YN0356A

Số hiệu tài khoản: 0331000421210 mở tại: Ngân hàng Vietcombank Chi Nhánh Bến Thành

DANH SÁCH GIẢI QUYẾT HƯỞNG CHẾ ĐỘ ỐM ĐAU, THAI SẢN, DƯỠNG SỨC, PHỤC HỒI SỨC KHỎE Đợt 1 tháng 11 quý 4 năm 2015

PHẦN A: SỐ GIẢI QUYẾT MỚI

Mục I: Danh sách đƣợc giải quyết

STT Họ và tên Số sổ BHXH Thời gian đóng BHXH

Tiền lương tính BHXH Điều kiện tính hưởng Số ngày nghỉ được tính hưởng trợ cấp Số tiền

Tình trạng Thời điểm Từ ngày Đến ngày Tổng số

II Nghỉ dƣỡng sức thai sản

PHẦN D: TỔNG SỐ TIỀN GIẢI QUYẾT

NO Mã số Họ tên Số tài khoản Số tiền (VND) Ngân hàng

71 AHCMC51 Nguyen Minh Thanh 0331000421280 6,125,455 VCB

72 AHCMC60 Nguyen Hong Hanh 0331000421273 6,574,830 VCB

73 AHCMC70 Vo Thi Thien Trang 0251002685199 7,580,000 VCB

74 AHCMC71 Trinh Duc Thien 0331000421298 12,950,000 VCB

75 AHCMC72 Nguyen Phuong Bao 0331000421277 18,208,454 VCB

(Trích: Phòng kế toán công ty)

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc chi nhánh

Tiêu đề	Kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần đối tác Mặt trời toàn cầu A.I - Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh
Tác giả	Nguyễn Đình Quỳnh Trâm
Người hướng dẫn	Ths. Trần Tuyết Thanh
Trường học	Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2016
Thành phố	Thành phố Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	0,91 MB