Sơ đồ 3 .2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ tiền lƣơng
3.2 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
3.2.1 Phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân
Đối tƣợng chịu thuế thu nhập cá nhân tại công ty: là những nhân viên kí hợp đồng lao động kí 3 tháng trở lên.
Trong bảng tính lƣơng của ngƣời lao động, kế toán tiền lƣơng theo dõi số ngƣời phụ thuộc của từng ngƣời.
Kỳ kê khai và nộp: theo quý.
Hàng tháng khi tính lƣơng cho ngƣời lao động, nhờ phần mềm kế tốn excel tính lũy tiến số thu nhập cá nhân theo từng phần nhân viên nhƣ sau:
Thu nhập tính thuế:
Tổng thu nhập: tiền lƣơng tháng và tiền lƣơng làm thêm giờ.
Thu nhập miễn giảm: chênh lệch lƣơng làm thêm giờ và tiền lƣơng ngày, giờ bình thƣờng.
33
Thu nhập giảm thuế bao gồm:
+ Giảm trừ gia cảnh: bản thân 9.000.000 VNĐ và ngƣời phụ thuộc 3.600.000 VNĐ.
+ Bảo hiễm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
Mức thuế suất áp dụng tại công ty nhƣ sau: theo bảng 1.2 chƣơng 1.
3.2.2 Minh họa tính thuế thu nhập cá nhân
Bà Nguyễn Phƣơng Bảo giữ chức vụ trƣởng nhóm tại phịng tƣ vấn kế tốn – thuế có thơng ghi trên hợp đồng lao động nhƣ sau:
+ Lƣơng cơ bản: 16.000.000 + Phụ cấp vị trí: 2.500.000 + Thƣởng: 2.500.000
Số ngày làm việc trong tháng 10 năm 2016: 21,5 ngày/22 ngày, không làm thêm giờ. Số ngƣời phụ thuộc: 0
Số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ của bà Nguyễn Phƣơng Bảo nhƣ sau:
Thuế thu nhập cá nhân = 5.000.000 x 25% + 4.842.727 x 10% = 734.273 VNĐ
Vậy thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ trong tháng 10 của bà Nguyễn Phƣơng Bảo là: 734.273 VNĐ
BẢNG 3.5 BẢNG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
34
3.2.3 Quy trình trích và nộp thuế thu nhập cá nhân tại chi nhánh công ty: công ty:
Hàng tháng, kế toán lập bảng tính lƣơng trong đó tính ln số thuế TNCN phải khấu trừ (nếu có) của từng nhân viên.
Kế toán lập tờ khai khấu trừ thuế TNCN theo mẫu 02/KK-TNCN trên phần mềm Hỗ trợ kê khai và nộp tờ khai qua mạng, nộp thuế vào kho bạc Nhà nƣớc.
Thủ tục nộp tờ khai và nộp thuế: chậm nhất ngày 30 của tháng liền kề sau mỗi quý.