TỔNG QUAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NHTM
KIỂM TOÁN NỘI BỘNGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1.1 Khái niệm về kiểm toán nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các thủ tục và chính sách được thiết kế nhằm đạt được các mục tiêu quản lý, bao gồm đảm bảo tính tin cậy và trung thực của thông tin, tuân thủ các quy định của doanh nghiệp và pháp luật, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, cũng như sử dụng hiệu quả và tiết kiệm các nguồn tài nguyên.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KTNB) được thiết kế và điều hành bởi các nhà quản lý, bao gồm các bước thiết kế, thực hiện và kiểm tra sự tuân thủ các thủ tục kiểm soát Khi quy mô đơn vị mở rộng, một bộ phận sẽ tách ra để chuyên môn hóa trong việc kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát, nhằm nâng cao hiệu quả và đảm bảo sự tuân thủ.
KTNB là quá trình kiểm tra và đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội bộ của một đơn vị, nhằm đảm bảo các hoạt động của đơn vị được thực hiện hiệu quả và đáp ứng các tiêu chuẩn đã đề ra.
Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập trong tổ chức, có nhiệm vụ kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm hỗ trợ nhu cầu quản lý.
1.1.1.2 Mục tiêu của kiểm toán nội bộ
Mục tiêu của kiểm toán nội bộ (KTNB) là đánh giá tính trung thực và độ tin cậy của thông tin tài chính và hoạt động, bảo vệ an toàn tài sản doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ luật pháp và các chính sách của Nhà nước, cũng như các quy định nội bộ Đồng thời, KTNB cũng đánh giá hiệu quả trong việc sử dụng tài nguyên của đơn vị.
1.1.1.3 Nguyên tắc kiểm toán nội bộ
Có 2 nguyên tắc cơ bản mà KTNB phải tuân thủ là nguyên tắc độc lập và khách quan
Độc lập của kiểm toán nội bộ (KTNB) là yếu tố quan trọng trong tổ chức, yêu cầu KTNB phải có thẩm quyền đầy đủ để thực hiện các mục tiêu kiểm toán Để đảm bảo điều này, bộ máy KTNB cần phải được quản lý bởi một cá nhân có quyền lực, nhằm hỗ trợ và bảo vệ tính độc lập của KTNB Điều này giúp mở rộng phạm vi kiểm toán, đảm bảo việc xem xét kỹ lưỡng các báo cáo kiểm toán và thực hiện các biện pháp thích hợp dựa trên kiến nghị của kiểm toán viên.
Để đảm bảo tính khách quan trong kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần duy trì thái độ độc lập trong suốt quá trình làm việc KTV không được tham gia vào việc thiết kế, cài đặt hoặc vận hành các hoạt động của đơn vị, nhằm bảo vệ sự khách quan của quy trình kiểm toán.
1.1.1.4 Phạm vi kiểm toán nội bộ
Phạm vi kiểm toán nội bộ (KTNB) rất đa dạng, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp và các đơn vị thành viên, cũng như kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động.
Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình xác minh và đưa ra ý kiến về tính chính xác và hợp lý của các tài liệu kế toán cũng như báo cáo tài chính của các đơn vị được kiểm toán.
Kiểm toán tuân thủ là quá trình kiểm tra và đánh giá việc tuân thủ các quy định pháp luật, nội quy và quy chế mà đơn vị được kiểm toán cần thực hiện.
Kiểm toán hoạt động là quá trình kiểm tra và đánh giá tính hợp pháp, hiệu lực, tính kinh tế và hiệu quả của hoạt động trong một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán.
1.1.2.Kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Khái niệm về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại
Kiểm toán nội bộ là quy trình hệ thống và độc lập của các chuyên gia trong ngân hàng, nhằm kiểm tra và đánh giá chất lượng thông tin tài chính và phi tài chính Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị điều hành, đồng thời cung cấp khuyến nghị thiết thực cho ngân hàng.
Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và đảm bảo một cách khách quan và độc lập Chức năng này được thiết lập trong nội bộ ngân hàng nhằm mục tiêu nâng cao và cải thiện chất lượng hoạt động ngân hàng.
1.1.2.2 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại.
Bộ máy KTNB trực thuộc Ban Kiểm soát và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Kiểm soát
Bộ máy kiểm toán nội bộ có thể được tổ chức theo hai mô hình chính: mô hình phân tán, với KTV nội bộ được bố trí từ Hội sở chính đến các chi nhánh, hoặc mô hình tập trung, với các phòng/ban kiểm toán tại Hội sở chính Việc lựa chọn mô hình tổ chức phụ thuộc vào quy mô, mức độ, phạm vi và đặc thù hoạt động của ngân hàng thương mại.
Dựa trên quy mô, mức độ và đặc điểm hoạt động của ngân hàng thương mại, HĐQT sẽ quyết định về tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ (KTNB) và chế độ lương, thưởng cũng như phụ cấp trách nhiệm cho các chức danh trong bộ máy KTNB, dựa trên đề nghị của Ban Kiểm soát.
KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Những vấn đề chung về kiểm toán nội bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại.
Tín dụng là mối quan hệ vay mượn giữa người đi vay và người cho vay, dựa trên nguyên tắc hoàn trả và kèm theo lợi tức Nó có thể được hiểu đơn giản là giao dịch giữa hai bên, trong đó một bên chuyển giao quyền sử dụng tiền hoặc tài sản cho bên kia thông qua các hình thức như cho vay, bán chịu hàng hóa, chiết khấu, và bảo lãnh Tín dụng được sử dụng trong một khoảng thời gian nhất định và theo các điều kiện đã thỏa thuận.
Cấp tín dụng là thỏa thuận cho phép tổ chức hoặc cá nhân sử dụng một khoản tiền, với điều kiện hoàn trả Các hình thức cấp tín dụng bao gồm cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và nhiều nghiệp vụ tín dụng khác.
Cho vay là hình thức cấp tín dụng, trong đó bên cho vay cung cấp cho khách hàng một khoản tiền nhất định để sử dụng cho mục đích cụ thể trong thời gian đã thỏa thuận Theo nguyên tắc, khách hàng phải hoàn trả cả gốc lẫn lãi sau thời gian vay.
Kiểm toán nội bộ tín dụng
KTNB tín dụng là quá trình kiểm tra và đánh giá tính đầy đủ, thích hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực tín dụng Nó bao gồm việc đánh giá sự tuân thủ các quy định, chính sách và quy trình nội bộ liên quan đến tín dụng, cũng như chất lượng tín dụng Đồng thời, quá trình này cũng xem xét việc quản lý các khoản nợ xấu nhằm nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro tín dụng, đưa công tác quản trị rủi ro tín dụng phù hợp với các chuẩn mực quản trị rủi ro quốc tế của Basel.
1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán nội bộ tín dụng
Mục tiêu KTNB tín dụng bao gồm các mục tiêu sau:
Đánh giá tính đầy đủ, thích hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại nhằm đảm bảo rằng hệ thống này được xây dựng phù hợp với các quy định của Nhà nước và ngành ngân hàng.
Đánh giá sự tuân thủ các chính sách, quy định và quy trình tín dụng của ngân hàng thương mại là rất quan trọng để phát hiện những sơ hở và yếu kém trong thực thi Qua đó, cần xác định mức độ thực hiện các chính sách này để đưa ra các kiến nghị điều chỉnh phù hợp, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng.
Đánh giá chất lượng tín dụng và kiểm soát nợ xấu là yếu tố quan trọng giúp ngân hàng thương mại (NHTM) giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng Việc áp dụng các giải pháp hiệu quả sẽ hỗ trợ NHTM đạt được mục tiêu quản trị rủi ro tín dụng, đồng thời nâng cao khả năng tuân thủ các chuẩn mực quản trị rủi ro quốc tế của Basel.
1.2.1.3 Yêu cầu kiểm toán nội bộ tín dụng
KTNB tín dụng tại NHTM phải đạt được các yêu cầu sau:
Đánh giá mức độ tuân thủ các chính sách, quy định và quy trình tín dụng do ngân hàng thương mại (NHTM) thiết lập là rất quan trọng Điều này bao gồm việc xem xét tính thích hợp và hiệu quả của các thủ tục kiểm soát tín dụng trong toàn hệ thống Việc này không chỉ đảm bảo an toàn tài chính mà còn góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ tín dụng của ngân hàng.
– Kiểm tra rủi ro trong hoạt động tín dụng.
Đánh giá tính trung thực và độ tin cậy của thông tin tín dụng là rất quan trọng, không chỉ ở từng chi nhánh mà còn trong toàn bộ hệ thống Việc này đảm bảo rằng các dữ liệu được cung cấp là chính xác và đáng tin cậy, từ đó hỗ trợ quá trình ra quyết định và nâng cao uy tín của tổ chức tín dụng.
– Đánh giá việc tuân thủ các mục tiêu đề ra đối với chương trình hoạt động tín dụng.
– Kiểm tra các biện pháp đảm bảo an toàn cho hoạt động tín dụng – Xác nhận về dư nợ và thực trạng tín dụng.
1.2.1.4 Phạm vi kiểm toán nội bộ tín dụng.
Phạm vi KTNB tín dụng bao gồm tất cả hoạt động tín dụng của NHTM mà cụ thể là:
– Toàn bộ các chính sách, quy định, quy trình tín dụng, kể cả các thủ tục kiểm soát tín dụng đã được thiếp lập tại NHTM
– Toàn bộ doanh số cho vay, thu nợ, dư nợ tính đến thời điểm kiểm toán
Tất cả hồ sơ tín dụng tại các Chi nhánh và phòng giao dịch bao gồm hồ sơ còn dư nợ, hồ sơ đã hết dư nợ, cũng như các hồ sơ trong hạn và hồ sơ đã chuyển sang nợ quá hạn.
Khi thực hiện kiểm toán nội bộ tín dụng, kiểm toán viên có thể áp dụng phương pháp chọn mẫu để lọc ra các tiêu chí, nội dung và hồ sơ cần thiết trong các phạm vi kiểm toán.
1.2.1.5 Đối tượng kiểm toán nội bộ tín dụng Đối tượng KTNB hoạt động tín dụng tại NHTM bao gồm:
Hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại (NHTM) bao gồm các chính sách, quy định và quy trình tín dụng chặt chẽ Điều này đảm bảo rằng các thủ tục kiểm soát tín dụng được thực hiện hiệu quả, góp phần nâng cao tính an toàn và ổn định trong hoạt động tín dụng của ngân hàng.
– Các hồ sơ tín dụng, các báo cáo tín dụng cũng như các thông tin tín dụng trên các chương trình công nghệ thông tin của NHTM.
– Các đơn vị, cá nhân làm việc hoặc liên quan đến nghiệp vụ tín dụng trong toàn hệ thống NHTM.
– Trong một số trường hợp, KTNB cũng có thể kiểm toán thông qua phương pháp đối chiếu trực tiếp với các KH vay vốn tại NHTM
Nhiệm vụ chính của KTV trong việc kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại Hội sở là đánh giá vai trò của các phòng/ban nghiệp vụ trong việc tư vấn cho HĐQT và Ban Tổng Giám đốc trong quá trình xét duyệt cho vay Ngoài ra, KTV cũng đánh giá việc ban hành văn bản chế độ và quản trị điều hành hoạt động tín dụng tại các chi nhánh và phòng giao dịch trong hệ thống ngân hàng, đồng thời kiểm tra việc chấp hành chính sách tín dụng, quy chế cho vay cùng các quy định và hướng dẫn liên quan đến hoạt động tín dụng.
Căn cứ vào các văn bản luật đã được Quốc hội thông qua, bao gồm luật ngân hàng, luật các tổ chức tín dụng và luật doanh nghiệp, cùng với các quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và các Bộ ngành liên quan, như quy chế cho vay, quy chế đảm bảo tiền vay và quy định đăng ký giao dịch đảm bảo, chúng ta có thể thấy sự thống nhất trong việc quản lý và điều hành hoạt động tín dụng tại Việt Nam.
Dựa trên các chính sách, quy trình, quy định và văn bản hướng dẫn nghiệp vụ do Ngân hàng Thương mại (NHTM) ban hành, hoạt động tín dụng được điều chỉnh bởi các chính sách tín dụng và các hướng dẫn liên quan.
KH, quy chế cho vay, phân cấp thẩm quyền phê duyệt tín dụng, định giá tài sản bảo đảm, quản lý rủi ro tín dụng
Căn cứ hồ sơ tín dụng được lưu giữ tại các đơn vị trực thuộc NHTM (bao gồm các Chi nhánh/phòng giao dịch và Hội sở).
BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỦA VIỆT NAM
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU 2.1.1 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển Ngân hàng TMCP Á Châu
Ngân hàng ACB được thành lập và chính thức hoạt động từ ngày 04/06/1993, khởi đầu là một ngân hàng nhỏ trong bối cảnh khó khăn của đất nước với vốn điều lệ ban đầu 3 tỷ đồng Đến tháng 06/2011, ACB đã mở rộng quy mô với 294 chi nhánh và phòng giao dịch tại các vùng kinh tế phát triển trên toàn quốc, cùng đội ngũ gần 10.000 nhân viên.
2.1.2 Một số thành tựu đến cuối năm 2011 2.1.2.1 Một số cột mốc đáng nhớ
Qua 18 năm thành lập, ACB đã có một số cột mốc đáng nhớ và sự công nhận của xã hội như sau: 1997, 1999, 2005, 2007, 2009: ACB đạt danh hiệu Ngân hàng tốt nhất Việt Nam do một số tạp chí nước ngoài bình chọn; năm 2010, 2011: ACB đạt danh hiệu Ngân hàng vững mạnh nhất Việt Nam.
2.1.2.2 Kết quả hoạt động đến năm 2011
Trong 18 năm hoạt động, ACB luôn giữ vững sự tăng trưởng mạnh mẽ và ổn định Điều này được thể hiện bằng các chỉ số tài chính tín dụng của ACB qua các năm (đính kèm phụ lục 01 – Các chỉ số tài chính tín dụng của ACB qua các năm)
2.1.3 Giới thiệu về tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu.
Ban KTNB được thành lập theo Quyết định số 87/QĐ ngày 09/03/1996 v/v Thành lập và ban hành Quy chế về tổ chức và hoạt động Ban KTNB ACB Từ năm
Từ năm 1996 đến nay, quy định về tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm Toán Nội Bộ (KTNB) ACB đã trải qua nhiều lần điều chỉnh Trong giai đoạn 1996-2004, Ban KTNB hoạt động với đội ngũ rất hạn chế, chỉ khoảng 5 nhân sự tại Hội sở Năm 2004, Hội đồng Quản trị (HĐQT) đã tiến hành bổ nhiệm nhân sự mới nhằm củng cố bộ máy này.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
Sơ lược quá trình hình thành và phát triển
Ngân hàng ACB được thành lập và chính thức hoạt động từ ngày 04/06/1993, khởi đầu là một ngân hàng nhỏ trong bối cảnh khó khăn của đất nước với vốn điều lệ ban đầu 3 tỷ đồng, chủ yếu hoạt động tại vùng ven TPHCM Đến tháng 06/2011, ACB đã mở rộng quy mô với 294 chi nhánh và phòng giao dịch trên toàn quốc, phục vụ cho các vùng kinh tế phát triển và có gần 10.000 nhân viên.
Một số thành tựu
Qua 18 năm thành lập, ACB đã có một số cột mốc đáng nhớ và sự công nhận của xã hội như sau: 1997, 1999, 2005, 2007, 2009: ACB đạt danh hiệu Ngân hàng tốt nhất Việt Nam do một số tạp chí nước ngoài bình chọn; năm 2010, 2011: ACB đạt danh hiệu Ngân hàng vững mạnh nhất Việt Nam.
2.1.2.2 Kết quả hoạt động đến năm 2011
Trong 18 năm hoạt động, ACB luôn giữ vững sự tăng trưởng mạnh mẽ và ổn định Điều này được thể hiện bằng các chỉ số tài chính tín dụng của ACB qua các năm (đính kèm phụ lục 01 – Các chỉ số tài chính tín dụng của ACB qua các năm)
Giới thiệu về tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm toán nội bộ tại ACB
Ban KTNB được thành lập theo Quyết định số 87/QĐ ngày 09/03/1996 v/v Thành lập và ban hành Quy chế về tổ chức và hoạt động Ban KTNB ACB Từ năm
Từ năm 1996 đến nay, quy định về tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm toán Nội bộ (KTNB) ACB đã trải qua nhiều thay đổi Giai đoạn từ 1996 đến 2004, Ban KTNB chỉ có khoảng 5 nhân viên tại Hội sở, thể hiện sự yếu kém trong bộ máy Năm 2004, Hội đồng Quản trị đã bổ nhiệm Trưởng Ban KTNB mới, người đã từng bước xây dựng bộ máy lớn mạnh hơn Đến năm 2011, số lượng nhân sự của Ban KTNB đã tăng lên khoảng 150 người, trong đó có khoảng 70 nhân viên được đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ tín dụng, đủ khả năng thực hiện kiểm toán các nghiệp vụ này.
Ban Kiểm toán nội bộ (KTNB) hoạt động dưới sự chỉ đạo của Ban Kiểm soát và không thuộc Bộ máy điều hành của Tổng Giám đốc Trưởng Ban KTNB đứng đầu, hỗ trợ bởi Phó Ban KTNB phụ trách khu vực miền Bắc Cơ cấu tổ chức của Ban KTNB được trình bày chi tiết trong phụ lục 02.
2.1.4 Thực trạng tín dụng tại Ngân hàng TMCP Á Châu từ năm 2009 đến 2011
Mức độ tăng trưởng tín dụng của ACB đang ở mức tích cực, đồng thời ngân hàng cũng triển khai hiệu quả các biện pháp quản lý rủi ro tín dụng Thực trạng tín dụng của ACB được đánh giá qua cơ cấu dư nợ cho vay, cho thấy sự phát triển bền vững trong hoạt động cho vay.
2.1.4.1 Cơ cấu dư nợ phân theo loại hình tín dụng Bảng 2.1: Cơ cấu dư nợ phân loại theo loại hình vay từ năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh
Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
Cho vay theo tài trợ của Chính phủ và các tổ chức tín dụng trong nước và quốc tế
Cho vay chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá
Theo báo cáo thường niên ACB từ năm 2009 đến 2011, đối tượng cho vay chính của ngân hàng này chủ yếu là tổ chức kinh tế và cá nhân trong nước, chiếm hơn 90% tổng dư nợ Các hình thức cho vay khác như cho thuê tài chính và cho vay theo tài trợ từ Chính phủ hay các tổ chức tín dụng trong nước và quốc tế chỉ chiếm tỷ trọng không đáng kể Sự tập trung vào đối tượng cho vay trong nước phù hợp với chính sách phát triển của ACB Tuy nhiên, tỷ trọng cho vay đối tượng này đang có xu hướng giảm dần qua các năm.
2009 → 2011, trong khi đó, cho thuê tài chính có xu hướng tăng qua các năm.
2.1.4.2.Cơ cấu dư nợ phân loại theo tiền tệ
Bảng 2.2: Cơ cấu dư nợ phân loại theo tiền tệ năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 30/11/2011 So sánh
Cho vay bằng đồng Việt Nam 51.552.735 82,7 65.739.661 75,39 75.911.911 73,84 14.186.926 27,52 10.172.250 15,47
Cho vay bằng ngoại tệ và vàng
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
ACB định hướng trở thành ngân hàng bán lẻ hàng đầu tại Việt Nam, tập trung vào phân khúc khách hàng cá nhân và doanh nghiệp vừa và nhỏ Nhu cầu vay bằng đồng Việt Nam của các đối tượng này rất lớn, dẫn đến tỷ trọng cho vay bằng đồng Việt Nam trong tổng dư nợ năm 2011 đạt 73,84% Trong khi đó, tỷ trọng cho vay bằng ngoại tệ và vàng chỉ chiếm 26,16% tổng dư nợ, do nhu cầu vay ngoại tệ và vàng của nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ còn hạn chế.
2.1.4.3 Cơ cấu dư nợ phân theo kỳ hạn
Bảng 2.3: Cơ cấu dư nợ phân loại theo kỳ hạn vay năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh
Cho vay trung hạn 10.537.709 16,90 19.870.669 22,79 27.484.058 26,73 9.332.960 88,57 7.613.389 38,31 Cho vay dài hạn 16.201.694 25,98 23.434.480 26,88 22.008.784 21,41 7.232.786 44,46 -1.425.696 -6,08
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
Các khoản vay ngắn hạn chiếm khoảng 50% tổng dư nợ của ACB, nhưng tỷ trọng này đã giảm dần từ năm 2009 đến 2011 Trong khi đó, các khoản vay trung và dài hạn đã có xu hướng tăng lên vào năm 2010 so với năm 2009.
Năm 2011, các khoản vay trung hạn tiếp tục tăng so với năm 2010, trong khi các khoản vay dài hạn có xu hướng giảm Sự gia tăng dư nợ cho vay trung và dài hạn tiềm ẩn nhiều rủi ro trong quá trình cấp tín dụng cho các khoản vay này.
2.1.4.4 Cơ cấu dư nợ phân loại theo ngành nghề Bảng 2.4: Cơ cấu dư nợ phân loại theo ngành nghề năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh
Dịch vụ cá nhân và cộng đồng 22.939.330 36,8 33.421.670 38,36 35.318.919 34,35 10.482.340 45,70 1.897.249 5,68 Thương mại 19.831.560 31,8 27.617.019 31,70 36.748.899 35,74 7.785.459 39,26 9.131.880 33,07 Sản xuất và gia công, chế biến 11.266.591 18,1 13.516.938 15,51 15.188.861 14,77 2.250.347 19,97 1.671.923 12,37 Xây dựng 2.373.316 3,8 3.570.687 4,10 4.862.518 4,73 1.197.371 50,45 1.291.831 36,18
Kho bãi, giao thông vận tải và thông tin liên lạc.
1.756.209 2,8 2.606.580 2,99 3.070.449 2,99 850.371 48,42 463.869 17,80Nông lâm nghiệp 166.870 0,3 249.095 0,29 333.288 0,32 82.225 49,27 84.193 33,80Dịch vụ tài chính 630.766 1,0 667.142 0,77 703.532 0,68 36.376 5,77 36.390 5,45
Tư vấn, kinh doanh bất động sản.
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
ACB chủ yếu tập trung vào các đối tượng vay cho mục đích tiêu dùng, sản xuất và kinh doanh thương mại, chiếm khoảng 85% tổng dư nợ Trong khi đó, cho vay xây dựng và kinh doanh bất động sản chỉ chiếm tỷ lệ rất nhỏ, với xây dựng khoảng 4% và kinh doanh bất động sản khoảng 1,4% tổng dư nợ Điều này giúp ACB giảm thiểu rủi ro trong quá trình cấp tín dụng, đặc biệt khi thị trường bất động sản đang gặp khó khăn.
2.1.4.5 Cơ cấu dư nợ phân tích theo nhóm nợ Bảng 2.7: Cơ cấu dư nợ phân loại dư nợ theo nhóm nợ năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh
Nợ có khả năng mất vốn 141.402 0,23 169.648 0,2 297.339 0,29 28.25 19,98 127.69 75,27
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
Dư nợ đủ tiêu chuẩn của ACB chiếm trên 98% tổng dư nợ, cho thấy chất lượng tín dụng tốt và khả năng kiểm soát nợ xấu hiệu quả Các khoản nợ cần chú ý, nợ dưới tiêu chuẩn, nợ nghi ngờ, và nợ có khả năng mất vốn chỉ chiếm tỷ trọng rất thấp.
2.1.5 Tình hình nợ quá hạn và nợ xấu tại Ngân hàng TMCP Á châu
Trong những năm gần đây, nền kinh tế quốc gia vẫn đối mặt với nhiều thách thức Lạm phát gia tăng cùng với lãi suất huy động và lãi suất vay cũng ở mức cao, khiến các ngân hàng thương mại gặp khó khăn trong việc tìm kiếm đầu ra cho nguồn vốn huy động.
Trong bối cảnh doanh nghiệp đang đối mặt với tình trạng thiếu vốn, việc tiếp cận nguồn vốn ngân hàng trở nên khó khăn hơn bao giờ hết Nhiều doanh nghiệp phải vật lộn với lãi suất vay ngân hàng cao, gây áp lực lớn lên hoạt động kinh doanh Trong tình hình khó khăn này, ACB đã nỗ lực kiểm soát nợ quá hạn và nợ xấu, đồng thời duy trì chất lượng tín dụng trong toàn hệ thống.
Một trong các chỉ tiêu để đánh giá chất lượng tín dụng là chỉ tiêu nợ quá hạn và nợ xấu.
Nợ quá hạn là các khoản vay mà khách hàng không thanh toán đúng hạn và không được chấp thuận để cơ cấu lại thời hạn trả nợ Khi đó, toàn bộ số nợ gốc thực tế còn lại của khoản vay sẽ được coi là nợ quá hạn.
– Tỷ lệ nợ quá hạn/Tổng dư nợ của ACB so với các ngân hàng khác qua các năm như sau:
Bảng 2.8: Tỷ lệ nợ quá hạn từ năm 2009 – 2011
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
Năm 2011, nợ quá hạn của ACB tăng cao hơn so với các năm 2010 và 2009, nhưng vẫn duy trì dưới mức 3% mà Ngân hàng Nhà nước cho phép So với các ngân hàng khác, tỷ lệ nợ quá hạn của ACB trong các năm 2009 và 2010 gần tương đương với Sacombank, nhưng vẫn thấp hơn Eximbank Điều này cho thấy ACB đã có khả năng kiểm soát nợ quá hạn tốt hơn so với các ngân hàng cùng quy mô.
– Nợ xấu là các khoản nợ quá hạn từ 91 ngày trở lên mà không được tái cơ cấu lại thời hạn trả nợ
– Tỷ lệ nợ xấu/Tổng dư nợ của ACB so với các ngân hàng khác qua các năm như sau:
Bảng 2.9: Tỷ lệ nợ xấu từ năm 2009 – 2011
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2008, 2009, 2010, 2011)
Năm 2011 tỷ lệ nợ xấu của ACB có xu hướng tăng cao hơn so với năm 2010,
Tỷ lệ nợ xấu của ACB trong năm 2009 là 3% - 5%, mặc dù vẫn thấp hơn quy định hiện nay So với các ngân hàng khác, ACB có tỷ lệ nợ xấu thấp hơn Sacombank và Eximbank trong năm 2010 và 2009 Tuy nhiên, vào năm 2011, tỷ lệ nợ xấu của ACB đã tăng lên, cao hơn Sacombank nhưng vẫn thấp hơn Eximbank.
2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
2.2.1.Nội dung kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
2.2.1.1 Kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng
Ban KTNB đã xây dựng và triển khai nội dung kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ACB gồm các nội dung sau:
Việc thiết lập quy định phân cấp ủy quyền và xác định nhiệm vụ, quyền hạn của cá nhân và đơn vị trong hệ thống ACB là rất quan trọng Điều này liên quan đến việc cấp tín dụng và giám sát, quản lý rủi ro tín dụng, nhằm đảm bảo sự phân định rõ ràng, không mâu thuẫn hay chồng chéo trong các chức năng.
– Việc xây dựng các hạn mức rủi ro cụ thể đối với từng cá nhân và đơn vị từ Hội sở đến các Chi nhánh/phòng giao dịch.
Tình hình nợ quá hạn và nợ xấu tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức, với chỉ số lạm phát gia tăng và lãi suất huy động cũng như lãi suất vay ở mức cao Điều này đã khiến các ngân hàng thương mại gặp khó khăn trong việc tìm kiếm đầu ra cho nguồn vốn huy động.
Các doanh nghiệp hiện đang đối mặt với tình trạng thiếu vốn, và việc tiếp cận nguồn vốn ngân hàng không phải lúc nào cũng dễ dàng Nhiều doanh nghiệp phải vật lộn với lãi suất vay ngân hàng cao Trong bối cảnh khó khăn này, ACB đã nỗ lực kiểm soát tình hình nợ quá hạn và nợ xấu, đồng thời duy trì chất lượng tín dụng trên toàn hệ thống.
Một trong các chỉ tiêu để đánh giá chất lượng tín dụng là chỉ tiêu nợ quá hạn và nợ xấu.
Nợ quá hạn là các khoản vay mà khách hàng không thanh toán đúng hạn và không được chấp thuận cơ cấu lại thời hạn trả nợ Trong trường hợp này, toàn bộ số nợ gốc thực tế còn lại của khoản vay sẽ được coi là nợ quá hạn.
– Tỷ lệ nợ quá hạn/Tổng dư nợ của ACB so với các ngân hàng khác qua các năm như sau:
Bảng 2.8: Tỷ lệ nợ quá hạn từ năm 2009 – 2011
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
Năm 2011, nợ quá hạn của ACB tăng cao hơn so với các năm 2009 và 2010, nhưng vẫn duy trì dưới mức 3% mà NHNN cho phép So với các ngân hàng khác, tỷ lệ nợ quá hạn của ACB trong năm 2009 và 2010 gần tương đương với Sacombank, nhưng vẫn thấp hơn Eximbank Điều này cho thấy ACB đã có khả năng kiểm soát nợ quá hạn tốt hơn so với các ngân hàng cùng quy mô.
– Nợ xấu là các khoản nợ quá hạn từ 91 ngày trở lên mà không được tái cơ cấu lại thời hạn trả nợ
– Tỷ lệ nợ xấu/Tổng dư nợ của ACB so với các ngân hàng khác qua các năm như sau:
Bảng 2.9: Tỷ lệ nợ xấu từ năm 2009 – 2011
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2008, 2009, 2010, 2011)
Năm 2011 tỷ lệ nợ xấu của ACB có xu hướng tăng cao hơn so với năm 2010,
Tính đến năm 2009, tỷ lệ nợ xấu của ACB vẫn thấp hơn mức quy định hiện nay từ 3% - 5% So với các ngân hàng khác, tỷ lệ nợ xấu của ACB trong năm 2009 và 2010 thấp hơn Sacombank và Eximbank Tuy nhiên, vào năm 2011, tỷ lệ nợ xấu của ACB đã tăng lên, vượt qua Sacombank nhưng vẫn thấp hơn Eximbank.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
2.2.1.Nội dung kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
2.2.1.1 Kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng
Ban KTNB đã xây dựng và triển khai nội dung kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ACB gồm các nội dung sau:
Việc xây dựng quy định phân cấp ủy quyền và xác định nhiệm vụ, quyền hạn của cá nhân và đơn vị trong hệ thống ACB là rất cần thiết Điều này liên quan đến việc cấp tín dụng và giám sát, quản lý rủi ro tín dụng Mục tiêu là đảm bảo sự tách bạch rõ ràng, không mâu thuẫn hay chồng chéo giữa các chức năng trong quá trình quản lý tín dụng.
– Việc xây dựng các hạn mức rủi ro cụ thể đối với từng cá nhân và đơn vị từ Hội sở đến các Chi nhánh/phòng giao dịch.
Việc thiết lập quy định và quy trình rõ ràng trong thẩm định và phê duyệt tín dụng là rất quan trọng Mỗi bước trong quy trình cần có sự phân công trách nhiệm, đảm bảo rằng một người thực hiện và một người khác kiểm soát lại Điều này giúp tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong việc theo dõi và quản lý thu hồi nợ vay.
Trưởng Ban KTNB phân công Bộ phận Giám sát tuân thủ và các Bộ phận Kiểm toán thực hiện kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng Hàng tháng, Bộ phận Giám sát tuân thủ rà soát các chính sách, quy trình và quy định liên quan đến sản phẩm mới và hiện tại để phát hiện vi phạm pháp luật và các rủi ro tiềm ẩn cho ACB Các Bộ phận kiểm toán thực hiện kiểm toán định kỳ hoặc đột xuất tại các Chi nhánh/phòng giao dịch và đơn vị thiết kế sản phẩm tín dụng, nhằm đánh giá quy trình tín dụng và hệ thống kiểm soát nội bộ Qua đó, họ sẽ đề xuất các kiến nghị điều chỉnh hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng, đảm bảo quản lý rủi ro tín dụng hiệu quả.
2.2.1.2 Kiểm toán việc tuân thủ các quy định của pháp luật về giới hạn cấp tín dụng
ACB đã cụ thể hóa các giới hạn cấp tín dụng trong quy chế cho vay và các văn bản hướng dẫn nội bộ Nội dung kiểm toán tập trung vào việc tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến giới hạn cấp tín dụng.
Rà soát các quy định về giới hạn cấp tín dụng trong quy chế cho vay của ACB để đảm bảo tính phù hợp với Luật các tổ chức tín dụng và Quy chế cho vay của các tổ chức tín dụng đối với khách hàng do Ngân hàng Nhà nước ban hành.
Kiểm tra các đối tượng quy định trong giới hạn cấp tín dụng tại ACB là rất quan trọng, bao gồm việc xác định các đối tượng không được cho vay, các hạn chế cho vay, và giới hạn cho vay hoặc bảo lãnh đối với một nhóm khách hàng.
Kiểm tra định kỳ các báo cáo giới hạn cấp tín dụng của ACB gửi đến NHNN, nhằm đánh giá tính trung thực và hợp lý của các báo cáo này.
Trong trường hợp các đối tượng nằm trong giới hạn cấp tín dụng phát sinh khoản vay tại ACB, Ban Kiểm tra Nội bộ sẽ tiến hành kiểm tra tất cả các khoản vay của những đối tượng này cùng với các nhóm khách hàng liên quan khác Mục tiêu của việc này là để đánh giá việc tuân thủ quy định về giới hạn cấp tín dụng tại ACB.
Các giới hạn cấp tín dụng được Trưởng Ban KTNB phân công cho Bộ phận Giám sát tuân thủ và Bộ phận Giám sát từ xa thực hiện
Hàng tháng, Bộ phận Giám sát tuân thủ tiến hành rà soát quy định về giới hạn cấp tín dụng trong quy chế cho vay của ACB để đảm bảo tính phù hợp với Luật các tổ chức tín dụng và Quy chế cho vay do NHNN ban hành Công việc này nhằm đánh giá và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng, từ đó đưa ra báo cáo và đề xuất thích hợp.
Bộ phận Vi tính hàng ngày cung cấp dữ liệu về các đối tượng không được cho vay và hạn chế cho vay cho Bộ Giám sát từ xa, nhằm rà soát xem liệu các đối tượng này có phát sinh khoản vay tại ACB hay không Đồng thời, bộ phận này cũng kiểm tra mức cho vay và bảo lãnh đối với khách hàng hoặc nhóm khách hàng có vượt quá quy định của Luật các tổ chức tín dụng và Quy chế cho vay của tổ chức tín dụng Dữ liệu được thu thập từ chương trình quản lý khách hàng của ACB tại tất cả các chi nhánh và phòng giao dịch trên toàn hệ thống Kết quả kiểm toán hàng tháng sẽ được báo cáo cho Hội đồng Quản trị và Ban Tổng Giám đốc để đánh giá sự tuân thủ, mức độ rủi ro và các biện pháp điều chỉnh cần thiết.
2.2.1.3 Kiểm toán việc kiểm soát nợ quá hạn và xử lý nợ xấu
Các nội dung kiểm toán việc kiểm soát nợ quá hạn và xử lý nợ xấu bao gồm:
Xây dựng quy định theo dõi và giám sát nợ vay là cần thiết, bao gồm hướng dẫn hành động và ứng xử đối với khách hàng có dấu hiệu cảnh báo nợ sớm Điều này áp dụng cho cả khách hàng doanh nghiệp và khách hàng cá nhân, nhằm đảm bảo quản lý rủi ro tài chính hiệu quả.
– Việc xây dựng các quy định, hướng dẫn xử lý và thu hồi nợ quá hạn; xử lý nợ xấu tại ACB.
Việc thực thi các quy định và hướng dẫn tại các Chi nhánh/phòng giao dịch được thực hiện thông qua việc chọn mẫu hồ sơ tín dụng của khách hàng có dấu hiệu nợ quá hạn, dựa trên các tiêu chí cảnh báo sớm từ các Trung tâm thu nợ tại Hội sở Đồng thời, các hồ sơ nợ quá hạn cũng được kiểm toán để đánh giá hiệu quả công tác theo dõi, giám sát nợ vay và đảm bảo tuân thủ quy định về xử lý và thu hồi nợ xấu.
Cơ chế báo cáo kết quả xử lý nợ xấu tại Hội sở ACB bao gồm các bước cụ thể mà các đơn vị có chức năng quản lý và thu hồi nợ xấu thực hiện Mỗi báo cáo kết quả sẽ được các đơn vị này xem xét và có những hành động, ứng xử phù hợp nhằm tối ưu hóa quy trình xử lý nợ xấu Các hành động này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong quản lý nợ mà còn góp phần nâng cao hiệu quả thu hồi nợ, từ đó cải thiện tình hình tài chính của ngân hàng.
Công tác kiểm toán nợ quá hạn và nợ xấu được thực hiện hàng tháng theo chỉ đạo của Trưởng Ban KTNB, với báo cáo định kỳ gửi HĐQT và Ban Tổng Giám đốc Qua việc kiểm toán trực tiếp các hồ sơ nợ, Ban KTNB đánh giá quy định theo dõi, giám sát nợ vay, bao gồm hướng dẫn xử lý đối với khách hàng có dấu hiệu nợ quá hạn và xây dựng quy định thu hồi nợ Đối với hồ sơ có dấu hiệu nợ quá hạn, ưu tiên kiểm toán những hồ sơ có dư nợ cao, với tối thiểu 20% số lượng khách hàng được kiểm tra Đối với hồ sơ nợ quá hạn và nợ xấu, tiến hành kiểm toán tất cả hồ sơ phát sinh tại các Chi nhánh có tỷ lệ nợ quá hạn trên 3% trong 3 tháng liên tiếp.
2.2.1.4 Kiểm toán việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Việc chuyển nợ quá hạn, phân loại nợ và trích lập dự phòng được thực hiện tự động trên Chương trình quản lý khách hàng, khiến Ban KTNB ACB không kiểm tra các quy trình này trong các đợt kiểm toán toàn diện Đồng thời, chưa có triển khai kiểm toán theo tiêu chí phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng trên toàn hệ thống, do đó chưa xác định được tính chính xác của Chương trình phân loại nợ tự động theo hướng dẫn của NHNN.
2.2.1.5 Kiểm toán việc tuân thủ các chính sách, quy định, quy trình nội bộ của ACB về tín dụng
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
3.2.1 Giải pháp đối với Ngân hàng TMCP Á Châu
3.2.1.1 Tổ chức, xây dựng lại bộ máy và chế độ đãi ngộ cho Kiểm toán viên
HĐQT ACB cần phê duyệt nguồn kinh phí hoạt động riêng cho Ban KTNB, bao gồm chi phí lương, thưởng và các chi phí khác, nhằm đảm bảo rằng các khoản chi này không phụ thuộc vào sự phê duyệt của Tổng Giám đốc Việc này sẽ tạo điều kiện cho Trưởng Ban KTNB chủ động quyết định cơ chế lương, thưởng cho nhân viên, đảm bảo mức lương và thưởng của họ cao hơn hoặc bằng với nhân viên kinh doanh và nhân viên vận hành tại Hội sở cũng như các Chi nhánh/phòng giao dịch của ACB Điều này sẽ khuyến khích nhân viên gắn bó lâu dài với Ban KTNB.
Xây dựng lại lộ trình nghề nghiệp cho nhân viên Ban KTNB nhằm tạo ra cơ hội thăng tiến hấp dẫn hơn, với mỗi chức danh tương ứng với ngạch, bậc lương của nhân viên kinh doanh và vận hành tại Hội sở cũng như các Chi nhánh/phòng giao dịch của ACB Điều này không chỉ thu hút nhân viên mà còn giảm thiểu tình trạng nghỉ việc của nhân viên kiểm toán hiện nay Để đảm bảo lộ trình nghề nghiệp hấp dẫn, cần thiết phải thiết lập cơ chế thi cử nhằm phân loại nhân viên vào các chức danh khác nhau trong Ban KTNB.
Cần có chế độ đãi ngộ đặc biệt cho nhân viên kiểm toán tại các tỉnh phía Nam và phía Bắc, do họ thường xuyên phải đi công tác xa nhà, gây áp lực lớn HĐQT ACB cần xem xét lại cơ cấu tổ chức của Ban KTNB, đặc biệt là việc phân chia các bộ phận kiểm toán theo khu vực, nhằm giảm bớt sự bất ổn và mệt mỏi cho nhân viên.
Cơ cấu tổ chức của Ban Kiểm toán Nội bộ cần được phân chia lại, đặc biệt là tại bốn bộ phận kiểm toán Cụ thể, khu vực TPHCM và các tỉnh phía Nam nên được chia thành hai bộ phận kiểm toán riêng biệt cho khu vực phía Nam Sự điều chỉnh này sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán trong khu vực.
Hà Nội và các tỉnh phía Bắc cần được chia thành hai bộ phận kiểm toán riêng biệt để giảm áp lực công tác xa nhà cho nhân viên Việc này không chỉ tạo điều kiện cho nhân viên làm việc với các chi nhánh và phòng giao dịch ở những địa bàn khác nhau, mà còn giúp họ hiểu rõ hơn về các quy định khác nhau liên quan đến thủ tục công chứng hợp đồng thế chấp, cầm cố tài sản và đăng ký giao dịch bảo đảm, đặc biệt là sự khác biệt giữa TPHCM và các tỉnh/thành phố khác.
– Không nên bố trí tại mỗi CN tỉnh (ngoài TPHCM và Hà Nội) một KTV
Ban KTNB nên xem xét việc bố trí một nhóm từ 3 – 4 nhân viên địa phương làm việc tại một chi nhánh, nhưng phụ trách các chi nhánh lân cận Điều này sẽ tạo cơ hội cho các kiểm toán viên tham gia kiểm toán tại nhiều chi nhánh khác nhau, từ đó nâng cao kinh nghiệm và kỹ năng nhờ tiếp xúc với đa dạng hồ sơ tín dụng Hơn nữa, việc này cũng giúp giảm áp lực tinh thần cho nhân viên, tránh tình trạng bị cô lập trong quá trình kiểm toán.
3.2.1.2.Chú trọng công tác đào tạo để nâng cao trình độ Kiểm toán viên
Đội ngũ nhân viên Ban Kiểm Toán Nội Bộ chủ yếu là những người trẻ, mới tốt nghiệp và thiếu kinh nghiệm trong lĩnh vực ngân hàng Để nâng cao năng lực cho họ, Ban KTNB cần tạo điều kiện cho nhân viên luân chuyển sang các khối, phòng, ban và trung tâm nghiệp vụ tại Hội sở và các chi nhánh lớn để thực tập từ 1 đến 2 tháng Việc này sẽ giúp họ hiểu rõ hơn về công việc và quy trình nghiệp vụ hàng ngày, từ đó hỗ trợ hiệu quả cho hoạt động kiểm toán nội bộ trong ngân hàng.
Để nâng cao năng lực thẩm định khách hàng (KH) và tài sản đảm bảo (TSBĐ), cần chú trọng đào tạo nhân viên tại Ban Kiểm Toán Nội Bộ (KTNB) Cần thành lập một nhóm nhân viên có khả năng thẩm định độc lập bằng cách cho họ tham gia các khóa học chuyên sâu tại Trung tâm đào tạo ACB ngay khi mới tuyển dụng Sau đó, nhân viên nên được cử đi thực tập tại các Trung tâm tín dụng cá nhân, Trung tâm tín dụng doanh nghiệp hoặc Phòng Thẩm định tài sản trong khoảng thời gian từ 6 tháng đến 1 năm Việc này sẽ giúp Ban KTNB thực hiện thẩm định KH và TSBĐ một cách độc lập, giảm thiểu sự phụ thuộc vào các đánh giá từ Trung tâm.
Nhân viên Bộ phận Nghiên cứu và Phát triển nghiệp vụ kiểm toán cần được đào tạo kiến thức pháp luật, có thể thông qua việc tuyển dụng nhân viên tốt nghiệp chuyên ngành luật kinh tế Đối với nhân viên cũ, khuyến khích họ học bổ sung Văn bằng 2 hệ đại học chuyên ngành luật kinh tế Việc nắm vững kiến thức luật kinh tế sẽ hỗ trợ Ban KTNB trong việc rà soát hệ thống kiểm soát nội bộ, chính sách, quy trình và sản phẩm tín dụng, từ đó đánh giá tính phù hợp với quy định pháp luật và NHNN, đồng thời đưa ra những kiến nghị thích hợp.
ACB hiện đang nhận sự hỗ trợ công nghệ từ ngân hàng SCB trong các lĩnh vực tài chính, quản lý rủi ro và vận hành Ban lãnh đạo Ban KTNB cần đề xuất với lãnh đạo ngân hàng về việc SCB tư vấn hoạt động KTNB tại ACB Để nâng cao hiệu quả, một số thành viên xuất sắc của Ban KTNB nên được khảo sát và tiếp cận SCB nhằm học hỏi kinh nghiệm trong tổ chức và thực hiện hoạt động KTNB, từ đó áp dụng vào ACB.
3.2.1.3 Kế hoạch kiểm toán hàng năm cần được xây dựng trên cơ sở kết hợp nhiều tiêu chí mà chủ yếu là định hướng vào rủi ro tín dụng
Kế hoạch kiểm toán nội bộ (KTNB) hiện nay chủ yếu dựa vào tiêu chí tái kiểm toán định kỳ mỗi 03 năm, chưa chú trọng đến định hướng rủi ro Để nâng cao hiệu quả, Ban KTNB cần thiết lập một bộ phận chuyên trách tổng hợp, phân tích và đánh giá rủi ro dựa trên tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng, các báo cáo kiểm toán trước đó, kết quả giám sát từ xa, cùng với các văn bản hướng dẫn từ Khối Vận hành và các Khối quản lý nghiệp vụ Việc xây dựng hồ sơ rủi ro là cần thiết để làm căn cứ cho kế hoạch KTNB hàng năm, trong đó cần phân loại các chi nhánh, phòng giao dịch, sản phẩm, quy trình cấp tín dụng, và các nhóm khách hàng theo mức độ rủi ro cao, vừa và thấp.
Hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) cần tập trung vào việc kiểm soát rủi ro và đảm bảo kết quả KTNB có tính xác thực, có khả năng đánh giá và đo lường rủi ro trong từng lĩnh vực Điều này bao gồm việc chỉ ra những giá trị thiệt hại nếu đơn vị không thực hiện các cải tiến theo đề xuất của KTNB Để đạt được điều này, KTNB không nên chỉ chú trọng vào chỉ tiêu số lượng hiện tại Kế hoạch KTNB cần được xây dựng dựa trên định hướng rủi ro, sử dụng hồ sơ rủi ro đã phân tích và cân đối nguồn lực của Ban KTNB, nhằm giảm áp lực thời gian trong mỗi cuộc kiểm toán, giúp các kiểm toán viên có thời gian để phát hiện vi phạm và cảnh báo rủi ro hiệu quả hơn.
3.2.1.4 Xây dựng lại quy trình kiểm toán có bổ sung bước việc xử lý và phân tích số liệu sau kiểm toán
Ban KTNB cần xây dựng lại quy trình kiểm toán, bổ sung quy định về xử lý và phân tích số liệu sau kiểm toán Cần xác định rõ thời gian định kỳ cho việc phân tích, tổng hợp số liệu và báo cáo kết quả tới các cấp, đơn vị trong ACB Việc này giúp Ban Tổng Giám đốc và các phòng/ban liên quan có cái nhìn tổng quát về hoạt động nghiệp vụ, nhận diện các điểm yếu và lỗ hổng trong quản lý để thực hiện các biện pháp điều chỉnh phù hợp.
3.2.1.5 Chú trọng kết hợp phương pháp kiểm toán đối chiếu trực tiếp với khách hàng thông qua việc tái thẩm dịnh lại khách hàng
KTNB cần kết hợp hoạt động tín dụng với việc tái thẩm định khách hàng và tài sản bảo đảm Khi tái thẩm định khoản vay, Ban KTNB sẽ yêu cầu sự hỗ trợ từ Trung tâm tín dụng cá nhân/doanh nghiệp, Trung tâm thu nợ, hoặc Công ty quản lý và khai thác tài sản ACB, đồng thời phối hợp với Phòng thẩm định tài sản bảo đảm tại Hội sở Đối với các khoản vay có vấn đề, việc kiểm tra tính tuân thủ hồ sơ vay là cần thiết, do đó Ban KTNB cần hợp tác chặt chẽ với các Trung tâm tín dụng và thu nợ để đảm bảo kết quả tái thẩm định được khách quan và chính xác hơn.
Để đảm bảo bảo mật thông tin, Ban KTNB cần thực hiện tái thẩm định khách hàng một cách độc lập Việc đào tạo KTV về nghiệp vụ thẩm định khách hàng và tài sản bảo đảm là rất cần thiết Khi KTV có khả năng thực hiện độc lập, Ban KTNB nên tăng cường tái thẩm định đối với các hồ sơ tín dụng nghi vấn trong quá trình kiểm toán hoạt động tín dụng tại các chi nhánh và phòng giao dịch Điều này sẽ giúp KTV có nhận xét chính xác hơn về hồ sơ tín dụng và tình hình khách hàng, từ đó nâng cao tính xác thực của báo cáo kiểm toán.
3.2.1.6 Các hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán và các mẫu biểu phục vụ cho công tác kiểm toán cần phải được chuẩn hoá theo hướng chuyên nghiệp hơn