TỔNG QUAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NHTM
KIỂM TOÁN NỘI BỘNGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1.1 Khái niệm về kiểm toán nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các thủ tục và chính sách được thiết kế nhằm đảm bảo độ tin cậy và tính trung thực của thông tin trong doanh nghiệp Nó cũng đảm bảo sự tuân thủ các quy định, chính sách và pháp luật, bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, và tối ưu hóa việc sử dụng nguồn tài nguyên một cách tiết kiệm và hiệu quả.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KTNB) được thiết kế và quản lý bởi các nhà quản lý của đơn vị, bao gồm các bước thiết kế, thực hiện, kiểm tra và đánh giá thủ tục kiểm soát Khi quy mô đơn vị mở rộng, một bộ phận chuyên trách sẽ được thành lập để tập trung vào việc kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát, nhằm đảm bảo tính hiệu quả và tuân thủ các quy định.
KTNB là quá trình kiểm tra và đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội bộ trong một đơn vị, nhằm đảm bảo hiệu quả hoạt động của đơn vị đó Hoạt động này không chỉ giúp xác định những điểm mạnh và yếu trong hệ thống, mà còn hỗ trợ đơn vị cải thiện và nâng cao chất lượng công việc.
Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập trong tổ chức, có nhiệm vụ kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý.
1.1.1.2 Mục tiêu của kiểm toán nội bộ
Mục tiêu của kiểm toán nội bộ (KTNB) là đánh giá tính trung thực và độ tin cậy của thông tin tài chính và hoạt động, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ luật pháp và các chính sách của Nhà nước, cũng như quy định nội bộ của đơn vị Đồng thời, KTNB còn đánh giá hiệu quả trong việc sử dụng tài nguyên của đơn vị.
1.1.1.3 Nguyên tắc kiểm toán nội bộ
Có 2 nguyên tắc cơ bản mà KTNB phải tuân thủ là nguyên tắc độc lập và khách quan
Yêu cầu về độc lập của kiểm toán nội bộ (KTNB) được thể hiện qua việc tổ chức có đủ thẩm quyền để thực hiện các mục tiêu kiểm toán Để đảm bảo sự độc lập, KTNB cần phải trực thuộc một người có quyền lực đủ lớn, nhằm hỗ trợ và mở rộng phạm vi kiểm toán, cũng như đảm bảo sự xem xét đầy đủ đối với báo cáo kiểm toán và thực hiện các biện pháp thích hợp dựa trên kiến nghị của kiểm toán viên (KTV) Đồng thời, KTV cần duy trì thái độ độc lập trong quá trình kiểm toán, không tham gia vào việc thiết kế, cài đặt hay vận hành các hoạt động của đơn vị, nhằm bảo đảm tính khách quan trong công việc.
1.1.1.4 Phạm vi kiểm toán nội bộ
Phạm vi kiểm toán nội bộ (KTNB) rất đa dạng, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp và các đơn vị thành viên Ngoài ra, KTNB còn bao gồm kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động, nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình đánh giá và xác nhận tính chính xác, trung thực của các tài liệu và số liệu kế toán, nhằm đảm bảo tính hợp lý của báo cáo tài chính của các đơn vị được kiểm toán.
Kiểm toán tuân thủ là quá trình kiểm tra và đánh giá việc thực hiện các quy định pháp luật, nội quy và quy chế của đơn vị được kiểm toán Mục tiêu chính của kiểm toán tuân thủ là xác nhận rằng các hoạt động của đơn vị tuân thủ đúng theo các yêu cầu pháp lý và quy định nội bộ.
Kiểm toán hoạt động là quá trình đánh giá và kiểm tra tính hợp pháp, hiệu quả, tính kinh tế và hiệu lực của các hoạt động trong một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán.
1.1.2.Kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại
1.1.2.1 Khái niệm về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại
Kiểm toán nội bộ là quy trình hệ thống, kỷ luật và độc lập của các chuyên gia trong ngân hàng, nhằm đánh giá chất lượng và độ tin cậy của thông tin tài chính và phi tài chính Quá trình này không chỉ kiểm tra mà còn đưa ra khuyến nghị nhằm cải thiện hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị điều hành trong ngân hàng.
Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và đảm bảo một cách khách quan, độc lập tại ngân hàng Mục tiêu chính của hoạt động này là nâng cao và cải thiện chất lượng hoạt động ngân hàng, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của tổ chức.
1.1.2.2 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại.
Bộ máy KTNB trực thuộc Ban Kiểm soát và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Kiểm soát
Bộ máy kiểm toán nội bộ có thể được tổ chức theo hai mô hình chính: mô hình phân tán, trong đó các chi nhánh đều có kiểm toán viên nội bộ, hoặc mô hình tập trung, với phòng/ban kiểm toán đặt tại Hội sở chính Việc lựa chọn mô hình tổ chức này phụ thuộc vào quy mô, mức độ, phạm vi và đặc thù hoạt động của ngân hàng thương mại (NHTM).
Dựa trên quy mô, mức độ và đặc điểm hoạt động của ngân hàng thương mại (NHTM), HĐQT sẽ quyết định về tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ (KTNB) theo đề nghị của Ban Kiểm soát, đồng thời quy định chế độ lương, thưởng và phụ cấp trách nhiệm cho các chức danh trong bộ máy KTNB.
Trưởng Phòng/Ban Kiểm toán nội bộ (KTNB) được HĐQT bổ nhiệm và miễn nhiệm theo đề nghị của Trưởng Ban Kiểm soát Phó Trưởng Phòng/Ban KTNB cùng các chức danh khác trong KTNB cũng do HĐQT bổ nhiệm và miễn nhiệm dựa trên đề nghị của Trưởng Phòng/Ban KTNB.
Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ với các cấp lãnh đạo của ngân hàng thương mại (Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc)
KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Những vấn đề chung về kiểm toán nội bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại.
Tín dụng là mối quan hệ vay mượn giữa người đi vay và người cho vay, dựa trên nguyên tắc hoàn trả kèm theo lợi tức Đây là một giao dịch giữa hai bên, trong đó một bên chuyển giao quyền sử dụng tiền hoặc tài sản cho bên kia thông qua các hình thức như cho vay, bán chịu hàng hóa, chiết khấu, hoặc bảo lãnh, và được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định theo các điều kiện đã thỏa thuận.
Cấp tín dụng là thỏa thuận giữa tổ chức hoặc cá nhân cho phép sử dụng một khoản tiền với nguyên tắc hoàn trả Các hình thức cấp tín dụng bao gồm cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và nhiều nghiệp vụ tín dụng khác.
Cho vay là hình thức cấp tín dụng, trong đó bên cho vay cung cấp cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng cho mục đích cụ thể trong một khoảng thời gian nhất định Theo thỏa thuận, khách hàng phải hoàn trả cả gốc lẫn lãi.
Kiểm toán nội bộ tín dụng
KTNB tín dụng là quá trình kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng, bao gồm tính đầy đủ, thích hợp, hiệu lực và hiệu quả Nó cũng xem xét sự tuân thủ các quy định, chính sách và quy trình nội bộ về tín dụng, đồng thời đánh giá chất lượng tín dụng và quản lý các khoản nợ xấu Mục tiêu của KTNB tín dụng là nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro tín dụng, hướng tới việc áp dụng các chuẩn mực quản trị rủi ro theo tiêu chuẩn Basel.
1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán nội bộ tín dụng
Mục tiêu KTNB tín dụng bao gồm các mục tiêu sau:
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại (NHTM) là cần thiết để đảm bảo tính đầy đủ, thích hợp, hiệu lực và hiệu quả Hệ thống này cần được xây dựng phù hợp với các quy định của Nhà nước và ngành ngân hàng, nhằm nâng cao chất lượng quản lý tín dụng và bảo vệ lợi ích của cả ngân hàng và khách hàng.
Đánh giá việc tuân thủ các chính sách, quy định và quy trình tín dụng của Ngân hàng Thương mại (NHTM) là cần thiết để phát hiện những sơ hở và yếu kém trong thực thi Qua đó, có thể xác định mức độ thực hiện các chính sách này nhằm đưa ra những kiến nghị điều chỉnh phù hợp.
Đánh giá chất lượng tín dụng và kiểm soát nợ xấu tại ngân hàng thương mại là yếu tố quan trọng để giảm thiểu rủi ro tín dụng Việc áp dụng các giải pháp hiệu quả sẽ giúp ngân hàng đạt được mục tiêu trong quản trị rủi ro tín dụng, đồng thời đưa công tác này tiệm cận với các chuẩn mực quản trị rủi ro của Basel.
1.2.1.3 Yêu cầu kiểm toán nội bộ tín dụng
KTNB tín dụng tại NHTM phải đạt được các yêu cầu sau:
Đánh giá sự tuân thủ các chính sách, quy định và quy trình tín dụng mà Ngân hàng Thương mại (NHTM) thiết lập là rất quan trọng Điều này bao gồm việc kiểm tra tính thích hợp và hiệu quả của các thủ tục kiểm soát tín dụng trong toàn hệ thống Việc này giúp đảm bảo rằng các hoạt động tín dụng được thực hiện một cách an toàn và hiệu quả, từ đó nâng cao sự tin cậy của hệ thống tài chính.
– Kiểm tra rủi ro trong hoạt động tín dụng.
Đánh giá tính trung thực và độ tin cậy của thông tin tín dụng là rất quan trọng, không chỉ cần thực hiện tại từng chi nhánh mà còn phải xem xét trong toàn bộ hệ thống.
– Đánh giá việc tuân thủ các mục tiêu đề ra đối với chương trình hoạt động tín dụng.
– Kiểm tra các biện pháp đảm bảo an toàn cho hoạt động tín dụng
– Xác nhận về dư nợ và thực trạng tín dụng.
1.2.1.4 Phạm vi kiểm toán nội bộ tín dụng.
Phạm vi KTNB tín dụng bao gồm tất cả hoạt động tín dụng của NHTM mà cụ thể là:
– Toàn bộ các chính sách, quy định, quy trình tín dụng, kể cả các thủ tục kiểm soát tín dụng đã được thiếp lập tại NHTM
Toàn bộ doanh số cho vay, thu nợ và dư nợ sẽ được kiểm toán tại thời điểm đánh giá Đồng thời, tất cả hồ sơ tín dụng hiện có tại các Chi nhánh và phòng giao dịch, bao gồm hồ sơ còn dư nợ, đã hết dư nợ, hồ sơ trong hạn và hồ sơ đã chuyển sang nợ quá hạn, cũng sẽ được xem xét kỹ lưỡng.
Khi thực hiện kiểm toán nội bộ (KTNB) tín dụng, kiểm toán viên (KTV) có thể sử dụng phương pháp chọn mẫu để xác định các tiêu chí, nội dung và hồ sơ cần kiểm tra trong các phạm vi liên quan.
1.2.1.5 Đối tượng kiểm toán nội bộ tín dụng Đối tượng KTNB hoạt động tín dụng tại NHTM bao gồm:
Hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại (NHTM) bao gồm các chính sách, quy định và quy trình tín dụng, cùng với các thủ tục kiểm soát tín dụng cần thiết để đảm bảo an toàn và hiệu quả trong hoạt động cho vay.
– Các hồ sơ tín dụng, các báo cáo tín dụng cũng như các thông tin tín dụng trên các chương trình công nghệ thông tin của NHTM.
– Các đơn vị, cá nhân làm việc hoặc liên quan đến nghiệp vụ tín dụng trong toàn hệ thống NHTM.
– Trong một số trường hợp, KTNB cũng có thể kiểm toán thông qua phương pháp đối chiếu trực tiếp với các KH vay vốn tại NHTM
Nhiệm vụ chính của KTV trong kiểm toán tín dụng tại Hội sở là đánh giá vai trò của các phòng/ban nghiệp vụ trong việc tư vấn cho HĐQT và Ban Tổng Giám đốc về quy trình cho vay và quản lý hoạt động tín dụng Đồng thời, tại các chi nhánh và phòng giao dịch, KTV cần đánh giá việc tuân thủ chính sách tín dụng, quy chế cho vay, cũng như các quy định và hướng dẫn liên quan đến hoạt động tín dụng.
Dựa trên các văn bản luật hiện hành do Quốc hội thông qua, bao gồm luật ngân hàng, luật các tổ chức tín dụng và luật doanh nghiệp, cùng với các quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và các bộ ngành liên quan như quy chế cho vay, quy chế đảm bảo tiền vay, và quy định đăng ký giao dịch đảm bảo, chúng ta có thể hiểu rõ hơn về khung pháp lý điều chỉnh hoạt động tín dụng tại Việt Nam.
Dựa trên các chính sách, quy trình và quy định do Ngân hàng Thương mại (NHTM) ban hành, hoạt động tín dụng được hướng dẫn thông qua các văn bản chỉ đạo cụ thể, bao gồm chính sách tín dụng và các quy định liên quan.
KH, quy chế cho vay, phân cấp thẩm quyền phê duyệt tín dụng, định giá tài sản bảo đảm, quản lý rủi ro tín dụng
Căn cứ hồ sơ tín dụng được lưu giữ tại các đơn vị trực thuộc NHTM (bao gồm các Chi nhánh/phòng giao dịch và Hội sở).
1.2.2 Nội dung kiểm toán nội bộ tín dụng
BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỦA VIỆT NAM
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
2.1.1 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển Ngân hàng TMCP Á Châu
Ngân hàng ACB được thành lập và chính thức hoạt động từ ngày 04/06/1993, xuất phát điểm là một ngân hàng nhỏ trong bối cảnh khó khăn của đất nước với vốn điều lệ ban đầu 3 tỷ đồng và chủ yếu hoạt động tại vùng ven TPHCM Đến tháng 06/2011, ACB đã mở rộng quy mô với 294 chi nhánh và phòng giao dịch trên toàn quốc, phục vụ các vùng kinh tế phát triển, cùng đội ngũ gần 10.000 nhân viên.
2.1.2 Một số thành tựu đến cuối năm 2011
2.1.2.1 Một số cột mốc đáng nhớ
Qua 18 năm thành lập, ACB đã có một số cột mốc đáng nhớ và sự công nhận của xã hội như sau: 1997, 1999, 2005, 2007, 2009: ACB đạt danh hiệu Ngân hàng tốt nhất Việt Nam do một số tạp chí nước ngoài bình chọn; năm 2010, 2011: ACB đạt danh hiệu Ngân hàng vững mạnh nhất Việt Nam.
2.1.2.2 Kết quả hoạt động đến năm 2011
Trong 18 năm hoạt động, ACB luôn giữ vững sự tăng trưởng mạnh mẽ và ổn định Điều này được thể hiện bằng các chỉ số tài chính tín dụng của ACB qua các năm (đính kèm phụ lục 01 – Các chỉ số tài chính tín dụng của ACB qua các năm)
2.1.3 Giới thiệu về tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Á Châu.
Ban KTNB được thành lập theo Quyết định số 87/QĐ ngày 09/03/1996 v/v Thành lập và ban hành Quy chế về tổ chức và hoạt động Ban KTNB ACB Từ năm
Từ năm 1996 đến nay, quy định về tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm toán nội bộ (KTNB) ACB đã trải qua nhiều lần thay đổi Trong giai đoạn từ 1996 đến 2004, Ban KTNB hoạt động với quy mô nhỏ, chỉ có khoảng 5 nhân viên làm việc tại Hội sở Tuy nhiên, vào năm 2004, Hội đồng Quản trị (HĐQT) đã tiến hành bổ nhiệm nhân sự mới nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của Ban.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
Sơ lược quá trình hình thành và phát triển
Ngân hàng ACB được thành lập và chính thức hoạt động vào ngày 04/06/1993, bắt đầu như một ngân hàng nhỏ trong bối cảnh khó khăn của đất nước với vốn điều lệ ban đầu là 03 tỷ đồng, chủ yếu hoạt động tại vùng ven TPHCM Đến tháng 06/2011, ACB đã mở rộng quy mô với 294 chi nhánh và phòng giao dịch trên toàn quốc, phục vụ các vùng kinh tế phát triển và có gần 10.000 nhân viên.
Một số thành tựu
2.1.2.1 Một số cột mốc đáng nhớ
Qua 18 năm thành lập, ACB đã có một số cột mốc đáng nhớ và sự công nhận của xã hội như sau: 1997, 1999, 2005, 2007, 2009: ACB đạt danh hiệu Ngân hàng tốt nhất Việt Nam do một số tạp chí nước ngoài bình chọn; năm 2010, 2011: ACB đạt danh hiệu Ngân hàng vững mạnh nhất Việt Nam.
2.1.2.2 Kết quả hoạt động đến năm 2011
Trong 18 năm hoạt động, ACB luôn giữ vững sự tăng trưởng mạnh mẽ và ổn định Điều này được thể hiện bằng các chỉ số tài chính tín dụng của ACB qua các năm (đính kèm phụ lục 01 – Các chỉ số tài chính tín dụng của ACB qua các năm)
Giới thiệu về tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm toán nội bộ tại ACB
Ban KTNB được thành lập theo Quyết định số 87/QĐ ngày 09/03/1996 v/v Thành lập và ban hành Quy chế về tổ chức và hoạt động Ban KTNB ACB Từ năm
Từ năm 1996 đến nay, quy định về tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm Toán Nội Bộ (KTNB) ACB đã trải qua nhiều thay đổi Giai đoạn 1996-2004, Ban KTNB chỉ có khoảng 5 nhân sự tại Hội sở, hoạt động yếu kém Năm 2004, HĐQT đã bổ nhiệm Trưởng Ban KTNB mới, người đã từng bước xây dựng và phát triển bộ máy của Ban KTNB Đến năm 2011, số lượng nhân sự của Ban KTNB đã tăng lên khoảng 150 người, trong đó có khoảng 70 nhân viên được đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ tín dụng và có khả năng thực hiện kiểm toán lĩnh vực này.
Ban Kiểm toán nội bộ (KTNB) hoạt động độc lập và chịu sự chỉ đạo của Ban Kiểm soát Đây là một phòng ban không thuộc Bộ máy điều hành của Tổng Giám đốc Trưởng Ban KTNB đứng đầu, với Phó Ban KTNB phụ trách khu vực miền Bắc Cơ cấu tổ chức của Ban KTNB được trình bày chi tiết trong phụ lục 02 đính kèm.
2.1.4 Thực trạng tín dụng tại Ngân hàng TMCP Á Châu từ năm 2009 đến 2011
Mức độ tăng trưởng tín dụng của ACB đang diễn ra tích cực, đồng thời ngân hàng cũng thực hiện các biện pháp quản lý rủi ro tín dụng hiệu quả Để hiểu rõ hơn về tình hình tín dụng của ACB, cần phân tích cơ cấu dư nợ cho vay hiện tại.
2.1.4.1 Cơ cấu dư nợ phân theo loại hình tín dụng
Bảng 2.1: Cơ cấu dư nợ phân loại theo loại hình vay từ năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh
Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
Cho vay theo tài trợ của
Chính phủ và các tổ chức tín dụng trong nước và quốc tế
Cho vay chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá
Theo báo cáo thường niên ACB từ 2009 đến 2011, đối tượng cho vay chủ yếu của ngân hàng là tổ chức kinh tế và cá nhân trong nước, chiếm hơn 90% tổng dư nợ Các hình thức cho vay khác như cho thuê tài chính hay cho vay theo tài trợ của Chính phủ và các tổ chức tín dụng quốc tế chỉ chiếm tỷ trọng không đáng kể Việc tập trung vào cho vay tổ chức kinh tế và cá nhân trong nước hoàn toàn phù hợp với chính sách phát triển của ACB Tuy nhiên, tỷ trọng cho vay đối tượng này đang có xu hướng giảm dần qua các năm.
2009 → 2011, trong khi đó, cho thuê tài chính có xu hướng tăng qua các năm.
2.1.4.2.Cơ cấu dư nợ phân loại theo tiền tệ
Bảng 2.2: Cơ cấu dư nợ phân loại theo tiền tệ năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 30/11/2011 So sánh
Cho vay bằng đồng Việt Nam 51.552.735 82,7 65.739.661 75,39 75.911.911 73,84 14.186.926 27,52 10.172.250 15,47
Cho vay bằng ngoại tệ và vàng
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
ACB định hướng trở thành ngân hàng bán lẻ hàng đầu tại Việt Nam, tập trung vào thị trường khách hàng cá nhân và doanh nghiệp vừa và nhỏ Nhu cầu vay vốn bằng đồng Việt Nam của nhóm khách hàng này rất cao, dẫn đến tỷ trọng cho vay bằng đồng Việt Nam năm 2011 chiếm 73,84% tổng dư nợ của ngân hàng Trong khi đó, tỷ trọng cho vay bằng ngoại tệ và vàng chỉ chiếm 26,16% tổng dư nợ, phản ánh nhu cầu vay ngoại tệ và vàng của doanh nghiệp vừa và nhỏ còn hạn chế.
2.1.4.3 Cơ cấu dư nợ phân theo kỳ hạn
Bảng 2.3: Cơ cấu dư nợ phân loại theo kỳ hạn vay năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh
Cho vay trung hạn 10.537.709 16,90 19.870.669 22,79 27.484.058 26,73 9.332.960 88,57 7.613.389 38,31 Cho vay dài hạn 16.201.694 25,98 23.434.480 26,88 22.008.784 21,41 7.232.786 44,46 -1.425.696 -6,08
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
Các khoản vay ngắn hạn chiếm khoảng 50% tổng dư nợ của ACB, nhưng tỷ trọng này đã giảm dần từ năm 2009 đến 2011 Trong khi đó, các khoản vay trung và dài hạn có xu hướng tăng lên, đặc biệt là vào năm 2010 so với năm 2009 Đến năm 2011, các khoản vay trung hạn tiếp tục gia tăng, trong khi các khoản vay dài hạn lại giảm Sự gia tăng dư nợ cho vay trung và dài hạn có thể dẫn đến những rủi ro trong quá trình cấp tín dụng.
2.1.4.4 Cơ cấu dư nợ phân loại theo ngành nghề
Bảng 2.4: Cơ cấu dư nợ phân loại theo ngành nghề năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh
Dịch vụ cá nhân và cộng đồng 22.939.330 36,8 33.421.670 38,36 35.318.919 34,35 10.482.340 45,70 1.897.249 5,68 Thương mại 19.831.560 31,8 27.617.019 31,70 36.748.899 35,74 7.785.459 39,26 9.131.880 33,07 Sản xuất và gia công, chế biến 11.266.591 18,1 13.516.938 15,51 15.188.861 14,77 2.250.347 19,97 1.671.923 12,37 Xây dựng 2.373.316 3,8 3.570.687 4,10 4.862.518 4,73 1.197.371 50,45 1.291.831 36,18
Kho bãi, giao thông vận tải và thông tin liên lạc.
1.756.209 2,8 2.606.580 2,99 3.070.449 2,99 850.371 48,42 463.869 17,80Nông lâm nghiệp 166.870 0,3 249.095 0,29 333.288 0,32 82.225 49,27 84.193 33,80Dịch vụ tài chính 630.766 1,0 667.142 0,77 703.532 0,68 36.376 5,77 36.390 5,45
Tư vấn, kinh doanh bất động sản.
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
ACB chủ yếu tập trung vào các khoản vay phục vụ tiêu dùng, sản xuất và kinh doanh thương mại, chiếm khoảng 85% tổng dư nợ Trong khi đó, cho vay xây dựng và kinh doanh bất động sản chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ, với 4% cho xây dựng và 1,4% cho kinh doanh bất động sản, nhằm giảm thiểu rủi ro trong bối cảnh thị trường bất động sản đang gặp khó khăn.
2.1.4.5 Cơ cấu dư nợ phân tích theo nhóm nợ
Bảng 2.7: Cơ cấu dư nợ phân loại dư nợ theo nhóm nợ năm 2009 – 2011 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh
Nợ có khả năng mất vốn 141.402 0,23 169.648 0,2 297.339 0,29 28.25 19,98 127.69 75,27
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
Dư nợ đủ tiêu chuẩn của ACB chiếm trên 98% tổng dư nợ, cho thấy chất lượng tín dụng tốt và khả năng kiểm soát nợ xấu hiệu quả Các khoản nợ cần chú ý, nợ dưới tiêu chuẩn, nợ nghi ngờ và nợ có khả năng mất vốn chỉ chiếm tỷ trọng rất thấp.
2.1.5 Tình hình nợ quá hạn và nợ xấu tại Ngân hàng TMCP Á châu
Trong bối cảnh kinh tế khó khăn với lạm phát và lãi suất cao, các ngân hàng thương mại gặp khó khăn trong việc tìm kiếm đầu ra cho nguồn vốn huy động, trong khi doanh nghiệp lại đang thiếu vốn Việc tiếp cận nguồn vốn ngân hàng không phải lúc nào cũng thuận lợi, nhiều doanh nghiệp phải vật lộn với lãi suất vay cao Trong tình hình này, ACB đã nỗ lực kiểm soát nợ quá hạn và nợ xấu, đồng thời duy trì chất lượng tín dụng trên toàn hệ thống.
Một trong các chỉ tiêu để đánh giá chất lượng tín dụng là chỉ tiêu nợ quá hạn và nợ xấu.
Nợ quá hạn là những khoản vay mà khách hàng không thanh toán đúng hạn và không được chấp thuận để gia hạn thời gian trả nợ Khi đó, toàn bộ số nợ gốc còn lại sẽ được coi là nợ quá hạn.
– Tỷ lệ nợ quá hạn/Tổng dư nợ của ACB so với các ngân hàng khác qua các năm như sau:
Bảng 2.8: Tỷ lệ nợ quá hạn từ năm 2009 – 2011
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
Năm 2011, nợ quá hạn của ACB tăng cao hơn so với các năm 2009 và 2010, nhưng vẫn duy trì ở mức thấp hơn tỷ lệ cho phép của NHNN là 3% So với các ngân hàng khác, tỷ lệ nợ quá hạn của ACB trong các năm 2009 và 2010 gần tương đương với Sacombank, nhưng vẫn thấp hơn Eximbank Điều này cho thấy ACB đã có khả năng kiểm soát nợ quá hạn hiệu quả trong toàn hệ thống so với các ngân hàng cùng quy mô.
– Nợ xấu là các khoản nợ quá hạn từ 91 ngày trở lên mà không được tái cơ cấu lại thời hạn trả nợ
– Tỷ lệ nợ xấu/Tổng dư nợ của ACB so với các ngân hàng khác qua các năm như sau:
Bảng 2.9: Tỷ lệ nợ xấu từ năm 2009 – 2011
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2008, 2009, 2010, 2011)
Năm 2011 tỷ lệ nợ xấu của ACB có xu hướng tăng cao hơn so với năm 2010,
Tỷ lệ nợ xấu của ACB trong năm 2009 là 3%, thấp hơn so với quy định hiện nay từ 3% - 5% So với các ngân hàng khác, ACB có tỷ lệ nợ xấu thấp hơn Sacombank và Eximbank trong năm 2010 Tuy nhiên, đến năm 2011, tỷ lệ nợ xấu của ACB đã tăng lên, vượt qua Sacombank nhưng vẫn thấp hơn Eximbank.
2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
2.2.1.Nội dung kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
2.2.1.1 Kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng
Ban KTNB đã xây dựng và triển khai nội dung kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ACB gồm các nội dung sau:
Xây dựng quy định phân cấp ủy quyền và xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn của cá nhân và đơn vị trong hệ thống ACB là rất quan trọng Điều này liên quan đến việc cấp tín dụng và giám sát, quản lý rủi ro tín dụng, nhằm đảm bảo sự tách bạch rõ ràng, không mâu thuẫn hay chồng chéo trong các hoạt động.
– Việc xây dựng các hạn mức rủi ro cụ thể đối với từng cá nhân và đơn vị từ Hội sở đến các Chi nhánh/phòng giao dịch.
Việc xây dựng quy định, quy trình và hướng dẫn công việc trong thẩm định, phê duyệt tín dụng, cũng như theo dõi và quản lý thu hồi nợ vay là rất quan trọng Điều này đảm bảo rằng trong mỗi quy trình, có một người thực hiện và một người kiểm soát lại, nhằm tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tín dụng.
Trưởng Ban KTNB giao nhiệm vụ kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng cho Bộ phận Giám sát tuân thủ và các Bộ phận Kiểm toán Hàng tháng, Bộ phận Giám sát tuân thủ rà soát các chính sách và quy trình liên quan đến sản phẩm mới và hiện tại để phát hiện các vi phạm quy định pháp luật và NHNN, cũng như các rủi ro tiềm ẩn cho ACB Các Bộ phận kiểm toán thực hiện kiểm toán định kỳ hoặc đột xuất tại các Chi nhánh và phòng giao dịch, nhằm đánh giá quy trình tín dụng và hệ thống kiểm soát nội bộ Qua đó, các bộ phận này sẽ đưa ra kiến nghị điều chỉnh hệ thống kiểm soát tín dụng để đảm bảo quản lý rủi ro hiệu quả.
2.2.1.2 Kiểm toán việc tuân thủ các quy định của pháp luật về giới hạn cấp tín dụng
Tình hình nợ quá hạn và nợ xấu tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
Trong bối cảnh kinh tế khó khăn, chỉ số lạm phát và lãi suất đều tăng cao, các ngân hàng thương mại gặp khó khăn trong việc tìm kiếm đầu ra cho nguồn vốn huy động, trong khi doanh nghiệp lại đang trong tình trạng thiếu vốn Nhiều doanh nghiệp dù đã tiếp cận được nguồn vốn ngân hàng nhưng vẫn phải vật lộn với mức lãi suất vay cao Trước tình hình này, ACB đã nỗ lực kiểm soát nợ quá hạn và nợ xấu, đồng thời duy trì chất lượng tín dụng trong toàn hệ thống.
Một trong các chỉ tiêu để đánh giá chất lượng tín dụng là chỉ tiêu nợ quá hạn và nợ xấu.
Nợ quá hạn là các khoản vay mà khách hàng không thanh toán đúng hạn và không được chấp thuận để điều chỉnh thời gian trả nợ Do đó, toàn bộ số nợ gốc còn lại của khoản vay đó sẽ được coi là nợ quá hạn.
– Tỷ lệ nợ quá hạn/Tổng dư nợ của ACB so với các ngân hàng khác qua các năm như sau:
Bảng 2.8: Tỷ lệ nợ quá hạn từ năm 2009 – 2011
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2009, 2010, 2011)
Năm 2011, nợ quá hạn của ACB tăng cao hơn so với năm 2010 và 2009, nhưng vẫn duy trì dưới mức 3% mà NHNN cho phép So với các ngân hàng khác, tỷ lệ nợ quá hạn của ACB trong năm 2009 và 2010 gần tương đương với Sacombank, nhưng vẫn thấp hơn Eximbank Điều này cho thấy ACB đã có khả năng kiểm soát nợ quá hạn hiệu quả hơn so với các ngân hàng cùng quy mô.
– Nợ xấu là các khoản nợ quá hạn từ 91 ngày trở lên mà không được tái cơ cấu lại thời hạn trả nợ
– Tỷ lệ nợ xấu/Tổng dư nợ của ACB so với các ngân hàng khác qua các năm như sau:
Bảng 2.9: Tỷ lệ nợ xấu từ năm 2009 – 2011
(Nguồn: Báo cáo thường niên ACB 2008, 2009, 2010, 2011)
Năm 2011 tỷ lệ nợ xấu của ACB có xu hướng tăng cao hơn so với năm 2010,
Tỷ lệ nợ xấu của ACB trong năm 2009 là 3%, thấp hơn mức quy định hiện nay từ 3% - 5% So với các ngân hàng khác, ACB có tỷ lệ nợ xấu thấp hơn Sacombank và Eximbank trong năm 2009 và 2010 Tuy nhiên, vào năm 2011, tỷ lệ nợ xấu của ACB lại cao hơn Sacombank nhưng vẫn thấp hơn Eximbank.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
2.2.1.Nội dung kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
2.2.1.1 Kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng
Ban KTNB đã xây dựng và triển khai nội dung kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ACB gồm các nội dung sau:
Việc xây dựng quy định phân cấp ủy quyền và nhiệm vụ, quyền hạn của cá nhân, đơn vị trong hệ thống ACB là cần thiết để quản lý tín dụng và giám sát rủi ro tín dụng hiệu quả Điều này đảm bảo sự tách bạch rõ ràng, tránh mâu thuẫn và chồng chéo trong các quy trình cấp tín dụng.
– Việc xây dựng các hạn mức rủi ro cụ thể đối với từng cá nhân và đơn vị từ Hội sở đến các Chi nhánh/phòng giao dịch.
Việc xây dựng quy định và quy trình cho thẩm định, phê duyệt tín dụng, cũng như theo dõi và quản lý thu hồi nợ vay là rất quan trọng Trong quy trình này, cần đảm bảo có sự phân công rõ ràng, với một người thực hiện và một người kiểm soát để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tín dụng.
Trưởng Ban KTNB phân công Bộ phận Giám sát tuân thủ và các Bộ phận Kiểm toán thực hiện kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng Hàng tháng, Bộ phận Giám sát tuân thủ rà soát các chính sách và quy trình liên quan đến sản phẩm mới và hiện tại nhằm phát hiện các vi phạm quy định pháp luật và NHNN, cũng như những rủi ro tiềm ẩn cho ACB Các Bộ phận Kiểm toán thực hiện kiểm toán tại các Chi nhánh và phòng giao dịch, có thể theo kế hoạch hoặc đột xuất, để đánh giá quy trình tín dụng và hệ thống kiểm soát nội bộ Qua đó, họ đưa ra các kiến nghị điều chỉnh hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng nhằm kiểm soát rủi ro hiệu quả hơn.
2.2.1.2 Kiểm toán việc tuân thủ các quy định của pháp luật về giới hạn cấp tín dụng
ACB đã cụ thể hóa các giới hạn cấp tín dụng trong quy chế cho vay và các văn bản hướng dẫn nội bộ Kiểm toán việc tuân thủ các quy định pháp luật về giới hạn cấp tín dụng là nội dung quan trọng trong quy trình này.
Rà soát các quy định về giới hạn cấp tín dụng trong quy chế cho vay của ACB để đảm bảo sự phù hợp với Luật các tổ chức tín dụng và các quy định do NHNN ban hành đối với việc cho vay của các tổ chức tín dụng.
Kiểm tra các đối tượng quy định trong giới hạn cấp tín dụng tại ACB là rất quan trọng, bao gồm việc xác định các đối tượng không được cho vay, các hạn chế cho vay, và giới hạn cho vay hoặc bảo lãnh đối với một nhóm khách hàng.
Kiểm tra định kỳ các báo cáo về giới hạn cấp tín dụng của ACB do Ngân hàng Nhà nước (NHNN) cung cấp, nhằm đánh giá tính trung thực và hợp lý của các báo cáo này.
Ban KTNB của ACB sẽ kiểm tra tất cả các khoản vay của đối tượng nằm trong giới hạn cấp tín dụng, cùng với các nhóm khách hàng liên quan, nhằm đánh giá việc tuân thủ quy định về hạn mức tín dụng tại ngân hàng.
Các giới hạn cấp tín dụng được Trưởng Ban KTNB phân công cho Bộ phận Giám sát tuân thủ và Bộ phận Giám sát từ xa thực hiện
Hàng tháng, Bộ phận Giám sát tuân thủ thực hiện việc rà soát các quy định về giới hạn cấp tín dụng trong quy chế cho vay của ACB, nhằm đảm bảo sự phù hợp với Luật các tổ chức tín dụng và Quy chế cho vay của NHNN Công việc này không chỉ giúp xác định tính hợp lệ của các quy định mà còn là một phần quan trọng trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng mà Bộ phận Giám sát tuân thủ đã triển khai.
Hàng ngày, Bộ phận Vi tính cung cấp số liệu về các đối tượng không được vay và hạn chế cho vay cho Bộ Giám sát từ xa để rà soát việc phát sinh khoản vay tại ACB Việc này cũng nhằm kiểm tra mức cho vay/bảo lãnh của một khách hàng hoặc nhóm khách hàng có vượt quá quy định của Luật các tổ chức tín dụng và Quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối với khách hàng của NHNN hay không Đồng thời, số liệu được đối chiếu với các báo cáo về giới hạn cấp tín dụng ACB cho NHNN theo định kỳ nhằm đánh giá tính trung thực và hợp lý của các báo cáo này Dữ liệu được thu thập từ chương trình quản lý khách hàng của ACB trên toàn hệ thống các chi nhánh/phòng giao dịch Kết quả kiểm toán sẽ được báo cáo cho Hội đồng Quản trị và Ban Tổng Giám đốc hàng tháng để đánh giá sự tuân thủ, mức độ rủi ro và các biện pháp điều chỉnh cần thiết.
2.2.1.3 Kiểm toán việc kiểm soát nợ quá hạn và xử lý nợ xấu
Nội dung kiểm toán kiểm soát nợ quá hạn và xử lý nợ xấu bao gồm việc xây dựng quy định theo dõi và giám sát nợ vay Điều này bao gồm hướng dẫn hành động và ứng xử đối với khách hàng thuộc diện cảnh báo nợ sớm, cả khách hàng doanh nghiệp và cá nhân.
– Việc xây dựng các quy định, hướng dẫn xử lý và thu hồi nợ quá hạn; xử lý nợ xấu tại ACB.
Việc thực thi các quy định và hướng dẫn tại các Chi nhánh và phòng giao dịch được thực hiện thông qua việc chọn mẫu hồ sơ tín dụng của khách hàng có dấu hiệu nợ quá hạn, dựa trên các tiêu chí cảnh báo sớm do Trung tâm thu nợ tại Hội sở quy định Đồng thời, các hồ sơ nợ quá hạn cũng sẽ được kiểm toán để đánh giá hiệu quả công tác theo dõi, giám sát nợ vay, cũng như việc tuân thủ các quy định liên quan đến xử lý và thu hồi nợ xấu.
Tại Hội sở ACB, cơ chế báo cáo kết quả xử lý nợ xấu được thực hiện một cách chặt chẽ, các đơn vị có chức năng quản lý và thu hồi nợ xấu sẽ có những hành động và ứng xử cụ thể đối với từng báo cáo kết quả Điều này nhằm đảm bảo quá trình xử lý nợ xấu diễn ra hiệu quả và minh bạch, đồng thời nâng cao khả năng thu hồi nợ và giảm thiểu rủi ro tài chính cho ngân hàng.
Công tác kiểm toán nợ quá hạn và nợ xấu được thực hiện hàng tháng theo chỉ đạo của Trưởng Ban KTNB, với báo cáo định kỳ gửi đến HĐQT và Ban Tổng Giám đốc Ban KTNB tiến hành kiểm toán trực tiếp các hồ sơ nợ quá hạn và nợ xấu, nhằm đánh giá quy định theo dõi, giám sát nợ vay, cũng như hướng dẫn xử lý và thu hồi nợ tại ACB Đối với hồ sơ có dấu hiệu nợ quá hạn, ưu tiên kiểm toán các hồ sơ từ cao đến thấp, đảm bảo kiểm tra tối thiểu 20% số lượng khách hàng theo dữ liệu từ Bộ phận Vi tính Đối với hồ sơ nợ quá hạn và nợ xấu, kiểm toán sẽ thực hiện trên tất cả các hồ sơ tại các Chi nhánh/phòng giao dịch có tỷ lệ nợ quá hạn trên 3% trong 3 tháng liên tiếp.
2.2.1.4 Kiểm toán việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Việc chuyển nợ quá hạn, phân loại nợ và trích lập dự phòng được thực hiện tự động trên Chương trình quản lý khách hàng, do đó Ban KTNB ACB không kiểm tra trong các đợt kiểm toán toàn diện Hiện tại, chưa có triển khai kiểm toán theo tiêu chí phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng trên toàn hệ thống để xác định tính chính xác của Chương trình phân loại nợ tự động theo hướng dẫn của NHNN.
2.2.1.5 Kiểm toán việc tuân thủ các chính sách, quy định, quy trình nội bộ của ACB về tín dụng
