Đang tải... (xem toàn văn)
Luật quản lý thuế MỚI SỐ 382019 VÀ LUẬT quản lý thuế CŨ SỐ 782006 có nhiều sự thay đổi về những vấn đề chung,quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế và các thủ tục khác. Cùng mình tìm hiểu những điểm mới chủ yếu của luật quản lý thuế hiện hành nhé.
NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Những vấn đề chung Bổ sung số nguyên tắc quản lý thuế: Áp dụng nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế; Áp dụng giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Bãi bỏ nguyên tắc quản lý thuế không phù hợp Sửa đổi, bổ sung giải thích số từ ngữ Luật Quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế: Bổ sung riêng điều quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế bắt buộc người nộp thuế đủ điều kiện Khẳng định nguyên tắc giao dịch điện tử khơng phải thực hình thức giao dịch khác; sử dụng chứng từ giấy Quy định rõ trách nhiệm quan quản lý thuế tổ chức hệ thống thông tin điện tử Quyền nghĩa vụ người nộp thuế Bổ sung quyền sau: Được biết thời hạn giải hồn thuế, số thuế khơng hồn pháp lý số thuế khơng hồn Không bị xử lý vi phạm thuế, không tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn quan quản lý thuế Được tra cứu, xem, in toàn chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thông tin điện tử quan quản lý thuế Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan Bổ sung nghĩa vụ sau: Cung cấp thông tin giá trị đầu tư Khi phát sinh giao dịch liên kết: Phải lập, lưu trữ, kê khai, cung cấp hồ sơ thông tin người nộp thuế bên có quan hệ liên kết Trách nhiệm quan thuế Bổ sung trách nhiệm xây dựng, tổ chức hệ thống thông tin điện tử ứng dụng công nghệ thông tin để thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Đăng ký thuế Bổ sung cho rõ nghĩa vụ cụ thể đăng ký thuế: ♦ Đăng ký thuế lần đầu ♦ Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế ♦ Đăng ký tạm ngừng kinh doanh ♦ Đăng ký khôi phục tạm ngừng kinh doanh trước thời hạn thông báo ♦ Đăng ký chấm dứt hiệu lực mã số thuế ♦ Đăng ký khôi phục mã số thuế… Thủ tục kê khai, tính nộp thuế ♦ Sửa đổi, bổ sung nguyên tắc kê khai thuế vào mơ hình hạch tốn kinh doanh quy định phân cấp ngân sách ♦ Luật hóa quy định người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau quan thuế, quan có thẩm quyền công bố kết luận tra thuế, kiểm tra thuế định xử lý thuế ♦ Bổ sung quy định trách nhiệm kê khai, nộp thuế người nộp thuế kinh doanh TMĐT thực nhà cung cấp nước ♦ Sửa đổi quy định thứ tự toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để đảm bảo tính hiệu lực pháp luật thuế theo nguyên tắc khoản có hạn nộp xa toán trước ♦ Bổ sung quy định thời hạn nộp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trường hợp gặp cố kỹ thuật ♦ Luật hóa thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán ♦ Sửa đổi, BS thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: ♦ Sửa đổi quy định thời hạn khai toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng kéo dài thêm tháng so với ♦ Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm: Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài (Cũ: 90 ngày…) ♦ Bổ sung (luật hóa) thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh nộp thuế khoán: Ngày 15/12 năm trước liền kề Nếu kinh doanh: 10 ngày kể từ ngày bắt đầu KD ♦ Bổ sung thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế người nộp thuế phát sai sót: 10 năm kể từ ngày hết thời hạn… ♦ Luật hóa trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau thông quan phát sinh số thuế phải nộp tăng thêm quan hải quan ấn định thuế sau thông quan, thời hạn nộp tiền thuế khai bổ sung, nộp tiền thuế ấn định áp dụng theo thời hạn nộp thuế tờ khai ban đầu ♦ Sửa đổ, bổ sung quy định rõ nộp thuế thời gian giải khiếu nại, khởi kiện: Người nộp thuế có quyền yêu cầu quan quản lý thuế trả tiền lãi theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Hoàn thuế ♦ Sửa đổi quy định hoàn thuế theo hướng chuyển từ quy định hoàn theo sắc thuế riêng sang hồn theo nhóm: (1) Hồn thuế theo quy định pháp luật thuế (theo quy định sắc thuế); (2) Hoàn thuế nộp thừa ♦ Sửa đổi, bổ sung quy định tra, kiểm tra sau hoàn thuế: ♦ Quy định thêm tra sau hoàn thuế ♦ Áp dụng quản lý rủi ro hoàn thuế ♦ Thời gian tra, kiểm tra sau hoàn năm kể từ ngày ban hành định hoàn thuế (Cũ: năm) Khoanh tiền nợ thuế, xóa nợ tiền thuế, khơng thu thuế ♦ Bổ sung quy định Đại lý thuế cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ với điều kiện tổ chức có nhân viên có chứng hành nghề kế toán ♦ Sửa đổi quy định thủ tục kinh doanh Đại lý thuế theo hướng quy định “Thủ tục đăng ký kinh doanh dịch vụ đại lý thuế” thay “Hồ sơ đề nghị cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ thuế” Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử Bổ sung quy định hóa đơn điện tử với điểm nội dung sau: ♦ Định nghĩa hóa đơn điện tử ♦ Quy định rõ loại hóa đơn điện tử ♦ Luật hóa việc mở rộng đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử kéo dài thời hạn chuyển tiếp đến 1/7/2022 ♦ Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử ♦ Dịch vụ giá trị gia tăng hóa đơn điện tử ♦ Cơ sở liệu hóa đơn điện tử Tổ chức kinh doanh dịch vụ đại lý thuế ♦ Bổ sung quy định Đại lý thuế cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ với điều kiện tổ chức có nhân viên có chứng hành nghề kế toán ♦ Sửa đổi quy định thủ tục kinh doanh Đại lý thuế theo hướng quy định “Thủ tục đăng ký kinh doanh dịch vụ đại lý thuế” thay “Hồ sơ đề nghị cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ thuế” 10 Thanh tra thuế, kiểm tra thuế ♦ Sửa đổi, bổ sung trường hợp tra trụ sở NNT: ♦ Bãi bỏ đối tượng tra “Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng” ♦ Bổ sung trường hợp: (1) Theo yêu cầu công tác quản lý thuế sở kết phân loại rủi ro quản lý thuế; (2) Theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước, kết luận Thanh tra nhà nước quan khác có thẩm quyền; (3) Để thực biện pháp phòng, chống tham nhũng ♦ Kéo dài thời hạn kiểm tra trụ sở NNT thành 10 ngày làm việc ♦ Hoàn thiện nguyên tắc tra, kiểm tra thuế áp dụng theo chế quản lý rủi ro thực tra, kiểm tra theo phương thức điện tử ♦ Bổ sung quy định tra lại hoạt động tra thuế sở quy định Luật Thanh tra 2010 tình hình thực tế cơng tác tra 11 Xử lý vi phạm hành QLT ♦ Sửa đổi tên gọi ♦ Bổ sung quy định: NNT sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế khơng xử phạt vi phạm hành hóa đơn mà bị xử phạt vi phạm hành thuế ♦ Bổ sung quy định khơng phạt vi phạm thủ tục hành vi chậm nộp hồ sơ toán thuế TNCN mà phát sinh số thuế hoàn 12 Quản lý thuế giao dịch liên kết Luật hóa số nguyên tắc giao dịch liên kết quy định Nghị định số 20, cụ thể sau: ♦ Nguyên tắc quản lý thuế NNT có phát sinh giao dịch liên kết ♦ Áp dụng chế đơn giản hoá kê khai, xác định giá giao dịch liên kết người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro thấp ♦ Nghĩa vụ cung cấp hồ sơ, thông tin liệu người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết ♦ Quy định trao đổi thông tin quan thuế Việt Nam quan thuế nước phục vụ công tác quản lý giá chuyển nhượng người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết 13 Quản lý thuế thương mại điện tử Bổ sung quy định liên quan đến quản lý thuế hoạt động TMĐT theo hướng: ♦ Xây dựng sở liệu triển khai rộng rãi dịch vụ thuế điện tử như: khai thuế điện tử, hoá đơn điện tử, nộp thuế online… ♦ Trách nhiệm Bộ, ngành, tổ chức, đơn vị liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại điện tử CÂU HỎI SUY LUẬN THẦY TRƯỜNG Câu 3: Nêu trường hợp thuế gtgt đầu vào không khấu trừ: + VAT hàng hóa dịch vụ khơng sử dụng cho SXKD + VAT hàng hóa dịch vụ sử dụng để SXKD HHDV không chịu thuế VAT + VAT hàng hóa dịch vụ sử dụng chung để SXKD HHDV chịu VAT không chịu VAT phân bổ sai quy định + VAT đầu vào hàng hóa dịch vụ bị bỏ sót kê khai sau quan thuế, quan có thẩm quyền công bố định tra, kiểm tra trụ sở NNT (nguyên tắc phát sinh kỳ phải kê khai kỳ đó) + VAT hàng hóa dịch vụ CSKD nộp thuế theo phương pháp trực tiếp + VAT hàng hóa dịch vụ mà hóa đơn mua hàng khơng hợp pháp + VAT hàng hóa dịch vụ có tổng giá tốn từ 20 triệu đồng trở lên mà toán tiền mặt + VAT đầu vào vật tư bị tổn thất thiên tai, hỏa hoạn… xác định trách nhiệm bồi thường + VAT đầu vào vật tư, nhiên liệu, nguyên liệu vượt mức hao hụt tự nhiên + VAT đầu vào xe oto chở người từ chỗ ngồi trở xuống vượt 1,6 tỷ đồng không sử dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn + Vat đầu vào tàu bay, du thuyền không sử dụng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn + Vat đầu vào TSCĐ, máy móc thiết bị tổ chức tín dụng, kinh doanh chứng khốn, tái bảo hiểm… + Tiền thuê nhà cho chuyên gia nước trường hợp chuyên gia nước Doanh nghiệp Việt Nam chi trả lương hàng tháng + VAT đầu vào tài sản cố định để sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phịng an ninh + VAT thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất + VAT Hàng hóa xuất coi XK, có xác nhận thực xuất hải quan khơng có đủ hồ sơ, thủ tục khác tùy theo trường hợp => ĐẦU RA KHƠNG PHẢI TÍNH, ĐẦU VÀO KHƠNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ Câu 26: Ấn định thuế NNT theo kê khai, HHXKNK, Hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pp khốn - NNT cố tình khơng khai thuế - u cầu NNT giải trình khơng giải trình - Khơng xác định thuế CQ Thuế tự ấn định Câu 42: Thuế GTGT phải nộp HHNK = Giá tính thuế VAT x Thuế suất GTGT Giá tính thuế = GTT nhập khẩu+ thuế nhập (nếu có) + thuế TTDB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có) GTT nhập quy định Luật thuế XNK Các khoản thuế nhập khẩu, thuế TTDB, thuế BVMT xác định theo quy định luật thuế tương ứng Thuế suất VAT: Tùy theo hàng hóa nhập mà áp dụng mức thuế suất 5% 10% Ví dụ: Doanh nghiệp X nhập lô DTDD với GTT NK tỷ đồng, Thuế suất thuế NK 20% Thuế suất thuế gtgt 10% Thuế NK = 2000 x 20% = 400tr GTT VAT = 2000 + 400 = 2400 Thuế Vat phải nộp khâu nhập = 2400 x 10% = 240trd Câu 52: Tiêu chí ss Đối tượng áp dụng Cơng thức Hóa đơn Khấu trừ thuế PP khấu trừ PP trực tiếp Câu 53: - Giống nhau: Số thuế phải nộp Tiêu chí ss Nghĩa vụ thuế Khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng Đạo lý Thuế suất 0% Phải tính thuế GTGT đầu với thuế suất GTGT 0% Được khấu trừ thuế đv đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ Hầu hết áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất bán cho khu phi thuế quan Để hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, khơng đánh thuế vào HHDV xuất nhằm thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến Khơng chịu Vat Khơng phải tính thuế GTGT ĐR Không khấu trừ trừ trường hợp đặc biệt Hầu hết áp dụng giao dịch nội địa, cá biệt hàng hóa xuất (sp xuất tài nguyên khoáng sản chưa qua chế biến … => hạn chế xk thơ) Có nhiều lý do: - Miễn thuế kinh tế xh định - Do nhà nước người trả tiền - khó xác định thuế gtgt Câu 54: - Giống nhau: + Số thuế phải nộp (đều nộp thuế) + Đều khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Khác nhau: Tiêu chí ss Thuế suất 0% Khơng phải kê khai Nghĩa vụ thuế Hồn thuế Đối tượng áp dụng Đạo lý TNT Phải tính thuế GTGT Khơng phải tính nộp đầu với thuế suất thuế GTGT 0% Được hồn thuế đáp Khơng hoàn thuế ứng đủ điều kiện Hầu hết áp dụng Hầu hết áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất giao dịch nội địa Cá bán cho khu phi biệt áp dụng dịch thuế quan vụ nước cung cấp cho VN Để hồn thuế GTGT cho Có nhiều lý do: hàng hóa, dịch vụ xuất - Khơng có hàng hóa khẩu, khơng đánh thuế dịch vụ đối ứng vào HHDV xuất - Khơng có chất nhằm thực ngun giao dịch bán hàng… tắc đánh thuế theo điểm - Để ngăn ngừa gian lận đến hoàn thuế gtgt nông sản xk Câu 55: Để phân biệt TNCT với TNTT cần xem xét cơng thức xác định TNTT: TNTT = TNCT – TNMT – lỗ kết chuyển theo quy định pháp luật Từ công thức ta thấy: TNCT phần TNTT sau trừ TNMT và/hoặc lỗ kết chuyển theo quy định pháp luật TNCT lớn TNTT TNCT TNTT khơng có thu nhập miễn thuế lỗ kết chuyển theo quy định pháp luật Câu 56: Để phân biệt TNCT với TNTT cần xem xét công thức xác định TNTT: - Đối với khoản thu nhập tiền lương, tiền cơng cá nhân cư trú, TNTT = TNCT - Đối với TNCT từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú: TNTT = TNCT – khoản giảm trừ gia cảnh – đóng góp BHBB, BHHT tự nguyện – Đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Từ công thức ta thấy: + TNTT phần TNCT sau trừ khoản giảm trừ + TNCT ln lớn TNTT có khoản giảm trừ thân NNT Câu 57:Doanh thu tính thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDn khơng ln ln nhau, lý sau: - Tồn số HHDV không chịu VAT phải tính thuế TNDN (CIT) (ví dụ doanh thu bán muối) - Tồn số trường hợp khơng phải kê khai tính nộp VAT phải tính CIT (doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng có kinh doanh bán nơng sản chưa qua chế biến cho doanh nghiệp, hợp tác xã - Tồn số trường hợp khơng phải tính thuế TNDN phải tính thuế GTGT: Biếu, tặng, cho Biếu tặng cho, doanh thu tính thuế gtgt doanh thu tính thuế hhdv loại tương đương, cịn thuế tndn khơng tính Bản chất thuế gtgt thuế tiêu dùng, biếu tặng cho hàng hóa biếu thuế, thuế tndn tính lợi nhuận, mà biếu tặng cho khơng thu lợi nhuận nên khơng tính thuế tndn - Quy định thời điểm tính thuế dịch vụ khác VAT CIT: VAT: thời điểm hồn thành dịch vụ xuất hóa đơn CIT: thời điểm hoàn thành dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ - Quy định thời điểm xác định doanh thu giá tính thuế khác VAT CIT số trường hợp cụ thể Cho thuê tài sản trả tiền trước nhiều kỳ, số dịch vụ bán thẻ trả trước VAT: tính tốn CIT: lựa chọn cách (tính tồn tính theo kỳ) Câu 58: Tiêu chí ss Cư trú Phạm vi xác định TNCT Thu nhập toàn cầu (cả phát sinh VN NN) XĐ TNTT tiền TNTT = TNCT – lương, tiền công khoản giảm trừ Không cư trú Thu nhập phát sinh VN TNTT = TNCT ... nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố kết luận tra thuế, kiểm tra thuế định xử lý thuế ♦ Bổ sung quy định trách nhiệm kê khai, nộp thuế người nộp thuế. .. Câu 42: Thuế GTGT phải nộp HHNK = Giá tính thuế VAT x Thuế suất GTGT Giá tính thuế = GTT nhập khẩu+ thuế nhập (nếu có) + thuế TTDB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có) GTT nhập quy định Luật thuế XNK... ss Thuế suất 0% Khơng phải kê khai Nghĩa vụ thuế Hoàn thuế Đối tượng áp dụng Đạo lý TNT Phải tính thuế GTGT Khơng phải tính nộp đầu với thuế suất thuế GTGT 0% Được hồn thuế đáp Khơng hồn thuế