BÀI TẬP THUẾ TNDN 2022 BÀI 1 Một DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong năm tính thuế 2020 có số liệu sau (ĐVT triệu đồng) 1 Doanh thu bán hang chưa thuế GTGT 35 000; 2 Chi phí để tính thuế TNDN do DN k.
BÀI TẠP THUẾ TNDN BÀI 1: Một DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ năm tính thuế 2020 có số liệu sau: (ĐVT: triệu đồng) 1/ Doanh thu bán hang chưa thuế GTGT: 35.000; 2/ Chi phí để tính thuế TNDN DN kê khai: 30.000, đó: - Chi xây dựng nhà xưởng: 3.000; - Khấu hao nhà để xe cho công nhân: 400; - Chi vật tư SXKD 5.000; vật tư bị tổn thất thiên tai: 500 (đã bảo hiểm bồi thường 350); - Tiền lương phải trả hợp đồng: 4.000, nợ lương đến thời hạn nộp tốn thuế năm chưa chi: 800; - Các khoản chi lại trừ theo quy định luật thuế TNDN 3/ Doanh thu bán TSCĐ chưa thuế GTGT 1.000, giá trị cịn lại tài sản chi phí liên quan 700 4/ Thu nhập nhận từ hoạt động liên doanh nước (đã nộp thuế TNDN nơi góp vốn) 2.000 5/ Nhận khoản chiết khấu toán nhà cung cấp NVL 150 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm, biết: DN thực đầy đủ chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ; thuế suất thuế TNDN 20%; DN trích quỹ dự phịng tiền lương tối đa theo quy định BÀI 2: Công ty TNHH Hiền Nhuần năm tính thuế 2020 có tài liệu sau: - Doanh thu bán hàng chưa VAT: 50.000 tr - DN kê khai chi phí tính thuế TNDN 40.000 tr, đó: + Chi đầu tư xây dựng sân tennis: 200tr + Chi trả lãi vay ngân hàng A 400 tr với lãi suất vay 8%/năm, ngân hàng B 500 tr với lãi suất vay 10%/năm + Trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định 500 triệu đồng, thực tế chi 350 triệu đồng +Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: 500tr + Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện 1.500 tr Số lượng lao động doanh nghiệp 30 người + Chi phí quảng cáo năm 500 triệu đồng + Chi ủng hộ phong trào thể thao địa phương: 10tr + Thuế thu nhập cá nhân với hợp đồng bao gồm thuế: 100tr - Thu từ tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100tr - Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (đã nộp thuế TNDN nơi góp vốn): 200tr - Thu từ khoản nợ khó địi xóa địi 50tr - Nhận khoản thu nhập nước X 850 triệu sau nộp thuế với mức thuế suất 15% Việt Nam nước X chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần Tính thuế TNDN phải nộp Biết rằng: - Quỹ lương thực năm 12.000 tr - Doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc - Trong năm doanh nghiệp không phát sinh khoản nợ hạn - Biết vốn điều lệ cịn thiếu 2.000 tr BÀI 3: Cơng ty TNHH Hiền Nhuần nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 180.000 Tổng chi phí phần bổ kê khai cho hàng hoá tiêu thụ: 100.000, đó: + Chi mua TSCĐ lắp đặt sở y tế công ty: 3.000 + Chi tài trợ thành lập quỹ khuyến học địa phương thành lập theo quy định pháp luật: 250 + Chi tiền lương trả cho giáo viên dạy lớp mẫu giáo công ty: 350 + Chi trang phục vật có đầy đủ hố đơn chứng từ 200, chi trang phục tiền cho người lao động 100 + Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh cho ngân hàng thương mại với lãi suất 10%/năm: 1.500 + Chi phí vật tư bị tổn thất: 480 + Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 600 + Chi phúc lợi trích từ quỹ phúc lợi: 100 + Các khoản chi có đủ hố đơn chứng từ hợp pháp, toán qua ngân hàng khoản chi lại trừ theo quy định pháp luật Lãi tiền gửi ngân hàng: 420 Thu nhập nhận từ góp vốn liên doanh liên kết mà bên nhận góp vốn nộp thuế: 1.000 Thu nhập nhận từ nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam 6.150 sau nộp thuế cho nước với thuế suất 18% Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà cơng ty phải nộp năm tính thuế Biết rằng: vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn 5.000 Tổn thất vật tư công ty bảo hiểm bồi thường Khoản chi bảo hiểm nhân thọ quy định hợp đồng lao động, Cơng ty hồn thành nghĩa vụ BHBB Số lượng lao động công ty 15 người Thuế suất thuế TNDN 20% công ty không miễn giảm thuế BÀI 4: Công ty TNHH Hiền Nhuần nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu tính thuế: 75.000 Tổng chi phí tính thuế TNDN cơng ty kê khai 60.000 có đầy đủ hố đơn, chứng từ, tốn qua ngân hàng, đó: + Tổng tiền lương phải trả năm 21.000 + Chi trả lãi tiền vay vốn kinh doanh cho nhân viên công ty: 4.800 với lãi suất 12%/năm + Chi vật tư 15.000, thuế nhập 300, thuế GTGT vật tư nhập 1.200 + Trích trước sửa chữa TSCĐ 200 + Chi đóng góp chi phí quản lý cho quan cấp trên: 200 + Chi đóng phí tham gia hiệp hội ngành nghề (nhà nước cho phép thành lập): 300 + Chi có tính chất phúc lợi cho người lao động công ty 2.000 + Các khoản chi lại trừ theo quy định Thu nhập khác: + Nhận tài trợ để nghiên cứu khoa học 2.000 + Thu nhập từ lý tài sản: 300 + Nhận khoản thu nhập nước X chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần 925 sau nộp thuế với thuế suất 15%, biết nước X công ty giảm 50% số thuế phải nộp Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm, biết: Thuế suất thuế TNDN 20%, lãi suất NHNN Việt Nam công bố thời điểm vay 7%/năm Cơng ty góp đủ vốn điều lệ Quỹ tiền lương thực tới thời hạn nộp hồ sơ tốn 19.200, cơng ty khơng trích lập dự phịng tiền lương Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh 150 BÀI 5: Công ty TNHH Hiền Nhuần nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu tính thuế: 80.000 Tổng chi phí tính thuế TNDN cơng ty kê khai: 60.000, đó: + Chi xây dựng kho để hàng: 2.500 + Chi phí tiền lương theo hợp đồng: 30.000 + Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: 300 + Chi trả lãi vay sản xuất kinh doanh cho ngân hàng với lãi suất 10%/năm: 3.500 Lãi suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay 6%/năm + Chi tài trợ nghiên cứu khoa học cho viện nghiên cứu giống trồng: 100 + Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện năm cho 100 người lao động: 1.600 + Chi ủng hộ xây dựng đường giao thơng địa phương cơng ty đóng trụ sở: 300 + Chi quảng cáo, hội họp, tiếp khách: 7.000… Trong có hố đơn quảng cáo người bán xuất hố đơn bán hàng trị giá 300, Cơng ty tốn tiền mặt 100, phần cịn lại cơng ty tốn chuyển khoản + Các khoản chi cịn lại trừ theo quy định Thu nhập khác: + Thu nhập từ thực dịch vụ thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp 200 Đây năm thứ hai có thu nhập + Lãi tiền gửi cho vay: 4.500 + Thu nhập từ hoạt động kinh doanh nước sau nộp thuế TNDN nước 900, thuế TNDN nộp nước chứng từ 300 Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Công ty không hưởng ưu đãi thuế TNDN nước Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm tính thuế, biết rằng: Tiền lương hết hạn nộp hồ sơ toán năm thực tế chưa chi 6.000 Cơng ty trích lập dự phòng tiền lương tối đa theo luật Thuế suất thuế TNDN phải nộp 20% Công ty nộp đủ khoản BHBB góp đủ vốn điều lệ Địa phương nơi cơng ty đóng trụ sở khơng thuộc địa bàn Trong năm khơng có nợ q hạn phát sinh BÀI 6: Công ty TNHH Hiền Nhuần công ty sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 60.000 Chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế TNDN theo kê khai: 50.000 Các khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ, tốn qua ngân hàng Trong có số khoản chi sau: + Chi tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động 10.000 + Chi đầu tư xây dựng phòng giao dịch bán hàng: 3.500 + Chi đào tạo lao động tuyển dụng: 200 + Chi khấu hao xe ô tô chỗ ngồi, nguyên giá 2.400, thời gian trích khấu hao năm: 300 + Chi trả lãi tiền vay ngân hàng phục vụ sản xuất kinh doanh với lãi suất 12%/năm 240 Lãi suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điêm vay 7%/năm + Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 50 + Các khoản chi lại xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế Các khoản thu nhập khác: + Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (đã nộp thuế TNDN công ty liên doanh với thuế suất 10%): 270 + Thu nhập từ thực dịch vụ kỹ thuật phục vụ sản xuất nông nghiệp: 50 + Thu từ phạt vi phạm hợp đông kinh tế 30 Yêu cầu: xác định thuế TNDN phải nộp năm tính thuế, biết rằng: + Tiền lương chi trả tính đến thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm: 8.400 Cơng ty trích lập dự phòng chi trả tiền lương 10% quỹ lương thực + Vốn điều lệ thiếu: 600 Thuế suất thuế TNDN 20% BÀI 7: Công ty TNHH Hiền Nhuần công ty sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng): Doanh thu tính thuế: 200.000 Chi phí cơng ty kê khai phân bổ tương ứng với doanh thu tiêu thụ: 140.000 đó: + Chi xây nhà nghỉ ca cho người lao động: 600 + Tiền lương phải trả 50.000, tiền lương đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán năm thực tế chưa chi: 6.000 + Giá trị vật tư bị tổn thất nguyên nhân khách quan 1.200, giá trị tổn thất bảo hiểm bồi thường 800 + Chi ủng hộ hoạt động hội người cao tuổi quận nơi cơng ty đóng trụ sở: 60 + Chi hỗ trợ học bổng cho sinh viên trường đại học: 100 + Chi nghiên cứu khoa học: 500 + Chi lãi vay vốn sản xuất kinh doanh trả cho người lao động công ty: 480, với lãi suất 12%/năm + Chi thuê tài sản năm trả trước lần: 800 + Các khoản lại trừ theo quy định pháp luật Thu nhập khác: + Thu lãi tiền gửi ngân hàng: 120 + Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 200 + Thu nhập nhận từ hoạt động kinh doanh nước ngoài: 4.250 Khoản thu nhập nhận sau nộp thuế nước với thuế suất 15% Quốc gia chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Yêu cầu: Xác định thuế TNDN cơng ty phải nộp kỳ tính thuế, biết: + Công ty chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ; hoạt động mua bán toán qua ngân hàng Các khoản tài trợ có đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định + Số dư đầu năm quỹ phát triển khoa học công nghệ công ty 400 Cơng ty sử dụng tồn quỹ để chi cho hoạt động nghiên cứu khoa học nói + Lãi suất ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay 6% 10 BÀI 13: ( Bài 3/ Ngày 10-10) Một DN kinh doanh XK, NK năm tính thuế có tài liệu sau: - Doanh thu tính thuế: 400 tỷ đồng - Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ năm: • Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng đó: khấu hao kho hàng khấu hao hết sử dụng: 200 triệu đồng, khấu hao xe tơ đưa đón cơng nhân trích theo chế độ quy định: 300 triệu đồng • Giá vốn hàng bán: 260 tỷ chi phí vật tư bị hư hỏng q trình sinh hố tự nhiên nằm định mức: tỷ • Lãi vay vốn công nhân viên để SXKD: 36 tỷ với lãi suất vay 18%/năm • Tiền lương phải trả người lao động : 24 tỷ; trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm: 20 tỷ • BHBB kinh phí cơng đồn trích theo tỷ lệ quy định • Chi nộp khoản phạt: tỷ đồng, đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 tr, phạt khai thiếu thuế: 200 tr • + Chi góp vốn vào trường Đại học cơng lập: 850 tr • Các chi phí trừ khác: tỷ - Các khoản thu nhập khác: • Lãi tiền gửi ngân hàng DN nhận năm: tỷ • Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 700 triệu 19 • Thu nhập từ lý tài sản: 260 triệu Xác định thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: -Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ Lãi suất NHNN công bố thời điểm vay: 8%/năm - Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phịng mức tối đa theo quy định - Các khoản chi phí DN có đủ hố đơn chứng từ hợp pháp BÀI 14: ( Bài 4/ Ngày 10-10) HPC doanh nghiệp tư nhân thành lập theo pháp luật Việt Nam năm Hoạt động doanh nghiệp Giấy phép kinh doanh sản xuất đồ nhựa gia dụng Năm tính thuế xác định theo năm dương lịch Số liệu báo cáo năm tính thuế doanh nghiệp sau: 1- Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT): 32.000 triệu đồng 2- Tổng chi phí phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ: 21.085 triệu đồng, đó: - Chi phí khấu hao xe ô tô 24 chỗ ngồi dùng để đưa đón cơng nhân trích theo chế độ quy định: 10 triệu đồng, - Chi phí xây dựng nhà để xe doanh nghiệp: 100 triệu đồng, - Chi tài trợ học bổng cho sinh viên trường Đại học Kinh tế X theo biên ghi nhớ doanh nghiệp nhà trường: 200 triệu đồng, - Chi phí tiền lương cho công nhân viên doanh nghiệp theo bảng lương chi trả năm: 5.000 triệu đồng, tiền lương chủ doanh nghiệp: 1.000 triệu đồng, 20 ... định tránh đánh thuế hai lần 925 sau nộp thuế với thuế suất 15%, biết nước X công ty giảm 50% số thuế phải nộp Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm, biết: Thuế suất thuế TNDN 20%, lãi suất... sau nộp thuế TNDN nước 900, thuế TNDN nộp nước chứng từ 300 Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Công ty không hưởng ưu đãi thuế TNDN nước Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải... ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam sau nộp thuế với thuế suất 15% 1700 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp năm tính thuế cơng ty, biết thuế suất thuế TNDN 20% Doanh nghiệp trích