Bài tập Công ty C doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ kinh doanh vật liệu xây dựng từ năm 2010 Năm 2020 có số liệu ghi nhận sổ sách kế toán sau: 1/ Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT): 26 tỷ đồng Trong đó: - Doanh thu hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng: tỷ đồng - Doanh thu hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ: tỷ đồng - Doanh thu hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 14 tỷ đồng 2/ Tổng chi phí thực tế phát sinh: 21,5 tỷ đồng, hạch tốn riêng: - Chi phí HĐ kinh doanh vật liệu xây dựng: 7,5 tỷ đồng - Chi phí HĐ sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ: tỷ đồng - Chi phí hoạt động chuyển nhượng BĐS: 10 tỷ đồng Biết số thơng tin khoản chi phí công ty: - Chi trả lãi tiền vay nhân viên công ty để phục vụ cho hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ 0,36 tỷ đồng với lãi suất vay 18%/năm (lãi suất ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm vay 8%/năm) Cơng ty góp đủ vốn điều lệ khơng thuộc trường hợp có giao dịch liên kết theo quy định pháp luật Khoản vay nhân viên công ty, chi phí khoản vay vượt mức nên loại 0.36-(0.36/18%)*8%*150%=0.12 tỷ - Chi tiền phạt vi phạm hành hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng (có đầy đủ chứng từ): 0,5 tỷ đồng Loại chi phí hđ kinh doanh vật liệu xd - Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ khơng có hóa đơn chứng từ hợp pháp ghi nhận sổ sách kế toán công ty năm 2020 2,3 tỷ đồng (trong kinh doanh vật liệu xây dựng: 0,8 tỷ đồng; sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ: 0,5 tỷ đồng; chuyển nhượng bất động sản: tỷ đồng) loại chi phí theo hđ - Các khoản chi phí cịn lại đáp ứng điều kiện chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Tổng chi phí đc trừ theo quy định: 21.5-0.12-0.5-2.3=18.58 Trong đó: +CP KD VLXD: 7.5-0.5.0.8=6.2 + CP SX VLXD nhẹ: 4-0.12-0.5=3.38 +CP KD BĐS: 10-1=9 3/ Thu nhập khác phát sinh năm 2020: - Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 0,012 tỷ đồng khoản nợ phải thu doanh nghiệp k tính vào thu nhập khác, khoản cuối năm tài kế toán phải đánh giá lại nợ phải thu tiền mặt tiền luân chuyển tỷ giá để hạch toán kế toán, thực tế khơng phát sinh khơng tính vào thu nhập 4/Thu nhập nhận từ hoạt động kinh doanh nước ngoài: 0,51 tỷ đồng (đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế TNDN nước theo thuế suất 15%, nước doanh nghiệp đầu tư chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam) Có hđ kd nước ngồi tính thu nhập tính thuế việt nam, dn nộp thuế nước ngồi thấp phải thu thêm thuế việt nam Thuế TNDN nộp nước ngoài: 0.51*15%/(1-15%)=0.09 Thuế TNDN nộp VN: (0.51+0.09)*20%= 0.12 Thuế TNDN nộp nước đc trừ: 0.09 Thuế TNDN phải nộp VN: 0.12-0.09=0.03 Xác định thu nhập chịu thuế hđ SXKD nuwocs: 26-18.58=7.42 Trong đó: +KD VLXD: 5-6.2=-1.2 +KD VLXD nhẹ: 7-3.38=3.62 +KD BĐS: 14-9=5 Công ty C thực bù trừ lỗ hđ sxkd vlxd vào thu nhập hđ sản xuất VLXD nhẹ (không đc bù trừ vào thu nhập hđ kinh doanh bđs), thu nhập tính thuế sau bù trừ: 1, thu nhập tính thuế kd vlxd =0 tỷ 2, thu nhập tính thuế sx vlxd nhẹ=2.42 tỷ 3, thu nhập tính thuế bđs=5ty 5/ Lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm 2019 tỷ đồng Lỗ năm 2019 tỷ hđ kd bđs chuyển vào thu nhaapjc hịu thuế hđ kd bđs Thu nhập tính thuế hđ sx kd ytrong nuoc: 7.42-1=6.42tyr Trong SX VLXD nhẹ=2.42 BĐs 5-1=4 tỷ Thuế TNDN phải nộp Hoạt động sx vlxd nhẹ: năm 2020 hđ sx vlxd nhẹ hưởng ưu đãi thuế suất TNDN 10% giảm 50% số thuế TNDN phải nộp: 2.42*10%*50%=0.121ty Thuế TNDN kinh doanh bđs: 4*20%=0.8ty =>Tổng số thuế TNDN phải nộp: 0.121+0.8+0.03=0.951ty Thuế TNDN hưởng ưu đãi: 2.42*20%-0.121=0.363 tỷ Kỳ tính thuế năm 2020 phải xác định thêm 30% số thuế giảm theo nghị định 114/2020/NĐ-CP: 0.951*30%= Yêu cầu: Căn thông tin nêu trên, anh (chị) xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi số thuế TNDN phải nộp năm 2020 công ty C Biết rằng: - Công ty C kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, tuân thủ đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định - Cơng ty C có hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư, hưởng ưu đãi thuế suất thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN là: thuế suất 10% 15 năm; miễn thuế TNDN năm giảm 50% thuế TNDN năm Hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ có thu nhập chịu thuế từ năm 2010 Bài tập Doanh nghiệp C doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư năm 2014 địa bàn huyện X (địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) ngành nghề sản xuất đồ gỗ nội thất kinh doanh vật liệu xây dựng Năm 2020 có số liệu ghi nhận sổ sách kế tốn sau: 1/ Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT): 41 tỷ đồng Trong đó: - Doanh thu hoạt động sản xuất đồ gỗ nội thất: 20 tỷ đồng - Doanh thu hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng: tỷ đồng - Doanh thu hoạt động chuyển nhượng bất động sản (chuyển nhượng quyền sử dụng lô đất): 13 tỷ đồng 2/ Tổng chi phí thực tế phát sinh: 39,5 tỷ đồng, hạch tốn riêng: - Chi phí sản xuất đồ gỗ nội thất: 19,5 tỷ đồng - Chi phí kinh doanh vật liệu xây dựng: 8,1 tỷ đồng - Chi phí liên quan đến lô đất chuyển nhượng: 11,9 tỷ đồng Biết số thơng tin khoản chi phí cơng ty: - Chi tiền phạt vi phạm hành lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng: 0,02 tỷ đồng Loại - Chi ủng hộ ủy ban nhân dân phường (nơi doanh nghiệp đóng trụ sở) tổ chức trại hè cho thiếu nhi phường có đầy đủ hóa đơn chứng từ: 0,07 tỷ đồng, doanh nghiệp phân bổ vào chi phí hoạt động sản xuất đồ gỗ nội thất 0,049 tỷ đồng, chi phí hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng 0,021 tỷ đồng khoản khơng tính vào chi đc trừ, loại - Chi phí ghi nhận 01 hóa đơn mua vật liệu để phục vụ cho hoạt động sản xuất đồ gỗ nội thất toán tiền mặt 0,045 tỷ đồng khoản loại - Các khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 0,1 tỷ đồng Các khoản chi phí cịn lại đáp ứng điều kiện chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Tổng chi trừ theo quy định Luật thuế TNDN: 39.5-0.02+0.07-0.045-0.1=39.265 tỷ Trong đó: + Chi phí sản xuất đồ gỗ nội thất: 19.5-0.049-0.045=19.406 tỷ + Chi phí kinh daonh VLXD: 8.1-0.02-0.021=8.059 tỷ + Chi phí kd bđs: 11.9-0.1=11.8 tỷ 3/ Thu nhập khác phát sinh năm 2020: 0,72 tỷ đồng Trong đó: - Lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước: 0,5 tỷ đồng khơng tính vào TN khác, khoản thu nhập đc miễn thuế TNDN - Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối năm khoản tiền gửi ngoại tệ: 0,02 tỷ đồng khơng tính vào TN khác - Thu từ khoản nợ khó địi xóa địi được: 0,2 tỷ đồng khoản thu nhập khác Xác định thu nhập chịu thuế: 41-39.265+0.2=1.935 tỷ Trong đó: + Hđ sx đồ gỗ nội thất: 20-19.406=0.594 tỷ + Hđ kinh doanh vật liệu xây dựng: 8-8.059=-0.059 tỷ + HĐ kd bđs: 13-11.8=1.2 tỷ + Thu nhập khác: 0.2 tỷ 4/ Khoản lỗ phát sinh từ năm trước: lỗ hoạt động chuyển vào hoạt động - Lỗ hoạt động sản xuất đồ gỗ nội thất năm 2019 0,1 tỷ đồng - Lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm 2019 0,05 tỷ đồng - HĐ kinh doanh vlxd lỗ 0.059 tỷ bù trừ với thu nhập hđ sx đồ gỗ nội thất (hoặc thu nhập khác) sau bù trừ hđ sản xuất đồ gỗ nội thất thu nhập 0.535 tỷ - Chuyển lỗ 0.1 tỷ đòng hđ sx đồ gỗ nội thất năm 2019 vào thu nhập hđ sx đồ gỗ nội thất năm 2020, sau chuyển hđ sản xuất đồ gỗ nội thất thu nhập 0.435 tỷ đồng - Chuyển lỗ hđ chuyển nhượng bđs năm 2019 vào thu nhập hđ kinh doanh bđs năm 2020: 1.20.05=1.15 tỷ đồng Thu nhập tính thuế tồn cơng ty: 1.935-0.15=1.785 tỷ Trong đó: + HĐ sx đồ gỗ nội thất: 0.435 tỷ + HĐ kd vlxd: + HĐ kd bđs: 1.15 tỷ + thu nhập khác: 0.2 tỷ 5/ Cơng ty trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ theo tỷ lệ 10 % thu nhập tính thuế 1.785*90%=1.6065 tỷ Trong đó: HĐ sx đồ gỗ nội thất: 0.435*90%=0.3915 tỷ + HĐ kd bđs: 1.15*90%=1.035 tỷ + thu nhập khác: 0.2*90%=0.18 tỷ Yêu cầu: Căn thông tin nêu trên, anh (chị) xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2020 doanh nghiệp C Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: DN C thành lập năm 2014 địa bàn huyện X (địa bàn có đk kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) cac hoạt động dn C phát sinh thu nhập chịu thuế từ năm 2014=>ND C hưởng ưu đãi thuế suất 10% 15 năm, miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm khoản thu nhập phát sinh địa bàn huyện X (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) năm 201=>Năm 2020, doanh nghiệp C hưởng ưu đãi thuế suất 10% giảm 50% số thuế thu nhập DN phải nộp khoản thu nhập phát sinh địa bàn huyện X (trừ thu nhập từ chuyển nhượng BĐS) + HĐ sản xuất đồ gỗ nội thất: 0.3915*10%*50%=0.019575 tỷ + thu nhập khác: 0.18*10%*50%=0.009 tỷ + hoạt động kinh doanh bđs: 1.3035*20%=0.207 tỷ Biết rằng: - Năm 2014, ba hoạt động doanh nghiệp C phát sinh thu nhập chịu thuế Toàn thu nhập năm 2020 doanh nghiệp phát sinh địa bàn huyện X Riêng thu nhập chuyển nhượng bđs k ưu đãi thuế TNDN kể nằm địa bàn ưu đãi - Doanh nghiệp kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, tuân thủ đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định ... đãi thuế suất thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN là: thuế suất 10% 15 năm; miễn thuế TNDN năm giảm 50% thuế TNDN năm Hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ có thu nhập chịu thuế từ năm 2010 Bài. .. ưu đãi thuế suất TNDN 10% giảm 50% số thuế TNDN phải nộp: 2.42*10%*50%=0.121ty Thuế TNDN kinh doanh bđs: 4*20%=0.8ty =>Tổng số thuế TNDN phải nộp: 0.121+0.8+0.03=0.951ty Thuế TNDN hưởng ưu đãi:... Kỳ tính thuế năm 2020 phải xác định thêm 30% số thuế giảm theo nghị định 114 /2020/ NĐ-CP: 0.951*30%= Yêu cầu: Căn thông tin nêu trên, anh (chị) xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi số thuế TNDN phải