Ngolongnd.net BÀI TẬP THUẾ TNDN- THẦY LÊ ANH NGỌC Ví dụ 1: Công ty A đăng ký vốn điều lệ thành lập tỷ đồng, kỳ tính thuế Cơng ty góp vốn 3,6 tỷ đồng vay Ngân hàng ANZ tỷ đồng, tiền lãi trả kỳ 600 triệu đồng Xác định tiền lãi vay Cơng ty A tính vào chi phí trừ kỳ tính thuế Ví dụ 2: Cơng ty A có vốn điều lệ đăng ký 200 triệu đồng, thành viên góp vốn 180 triệu đồng Chi trả lãi tiền vay cho khoản tiền vay 50 triệu đồng Công ty vay người lao động phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh theo thuế suất 30% Xác định thuế TNDN phải nộp Biết lãi suất NHNN công bố thời điểm cơng ty vay tiền 17% Ví dụ 3: Cơng ty B có thu nhập từ hoạt động kinh doanh Singapore sau nộp thuế TNDN cho quan thuế Singapore 500 triệu đồng Xác định số thuế TNDN Công ty B phải nộp Việt Nam cho phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh Singapore Biết thuế suất thuế TNDN Singapore 20% Bài tập 1: Trong kỳ tính thuế năm 2015, DN A có số liệu sau: - Tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 15 tỷ đồng; Tổng chi phí tương ứng trừ doanh nghiệp 16 tỷ đồng - Ngồi ra, doanh nghiệp cịn phát sinh khoản thu nhập sau: + Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng 350 triệu đồng + Thu nhập từ tiêu thụ phế liệu, phế phẩm 150 triệu đồng + Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 600 triệu đồng Doanh nghiệp A không hưởng ưu đãi thuế TNDN Xác định số thuế TNDN Doanh nghiệp A phải nộp kỳ tính thuế Bài tập 2: Công ty D áp dụng thuế suất ưu đãi thuế TNDN 20% giảm 50% số thuế phải nộp kỳ tính thuế, Cơng ty D có thu nhập chịu thuế hưởng ưu đãi thuế TNDN 20 tỷ đồng Xác định số thuế TNDN ưu đãi phải nộp Công ty D kỳ tính thuế Bài tập 3: Trong năm 2016, doanh nghiệp Việt Nam X có khoản thu nhập 600 triệu đồng từ dự án đầu tư nước Khoản thu nhập thu nhập sau nộp thuế thu nhập theo Luật nước Thuế suất thuế TNDN phải nộp theo Luật Thuế TNDN nước 17% Xác định số thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam X phải nộp Việt Nam Bài tập 4: Năm 2015, doanh nghiệp A có số liệu kết kinh doanh sau: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm 150 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động cho thuê văn phòng 200 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt đồng đầu tư chứng khoán 100 triệu đồng Biết thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm doanh nghiệp A áp dụng thuế suất 10% giảm 50% số thuế TNDN phải nộp Xác định số thuế TNDN doanh nghiệp A phải nộp kỳ toán thuế Bài tập 5: Giả sử kỳ tính thuế năm 2015, Doanh nghiệp sản xuất XYZ có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh sau: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm A: 200 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động SXKD sản phẩm B: 100 triệu đồng - Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm: 30 triệu đồng Trong đó: + Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm A: 20 triệu đồng + Thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm A: 10 triệu đồng - Doanh nghiệp XYZ thời kỳ hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN phải nộp hoạt động SXKD sản phẩm B Số thuế TNDN doanh nghiệp XYZ phải nộp năm 2015 Bài tập 6: Giả sử năm 2015, doanh nghiệp có số liệu kết kinh doanh sau: - Tổng doanh thu bán sản phẩm hàng hóa (chưa bao gồm thuế GTGT): 1,25 tỷ đồng - Tổng chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh 900 triệu đồng Trong đó: + Khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ 30 triệu đồng + Chi trang phục vật có đầy đủ hóa đơn chứng từ cho người lao động: 100 triệu đồng Chi trang phục tiền cho người lao động có phiếu chi chứng từ toán đầy đủ; mức chi 20 triệu đồng/người Tổng số người lao động chi: 20 người + Các chi phí cịn lại đầy đủ hóa đơn chứng từ thỏa mãn điều kiện trừ xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp không hưởng ưu đãi thuế TNDN Xác định số thuế TNDN mà doanh nghiệp Y phải nộp năm 2015.Biết thuế suất thuế TNDN 22% Bài tập 7: Một doanh nghiệp năm tính thuế có tài liệu sau: - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 4.000 triệu đồng - Tổng hợp chi phí phát sinh kỳ: 3.000 triệu đồng, đó: + Chi phí xử lý nước thải: 300 triệu đồng + Chi tiền lương trả cho người lao động thực tế không chi trả: 200 triệu đồng + Các chi phí cịn lại hợp lý Thuế suất thuế TNDN 22% Xác định thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp năm Bài tập 8: Doanh nghiệp X năm tính thuế có tài liệu sau: - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 8.000 triệu đồng - Tổng hợp chi phí phát sinh kỳ: 6.000 triệu đồng, đó: + Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu: 300 triệu đồng + Chi đào tạo tay nghề cho cơng nhân: 200 triệu đồng + Các chi phí lại coi hợp lý - Thuế suất thuế TNDN 22% Xác định thuế TNDN mà doanh nghiệp A phải nộp năm Bài tập 9: Doanh nghiệp B năm có số liệu sau: - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 7.000 triệu đồng - Thu nhập năm đầu từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ thời kỳ sản xuất thử nghiệm (có chứng nhận đăng ký quan quản lý có thẩm quyền xác nhận): 200 triệu đồng - Chi phí doanh nghiệp kê khai: 5.000 triệu đồng, đó: + Tiền lương thực chi cho công nhân viên đến thời điểm tốn thuế TNDN có chứng từ hợp pháp: 500 triệu đồng + Trích sửa chữa lớn tài sản cố định 800 triệu đồng, thực tế chi 650 triệu đồn + Các chi phí cịn lại coi chi phí hợp lý g Biết Doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương quỹ nghiên cứu khoa học công nghệ Thuế suất thuế TNDN 22% Xác định số thuế TNDN phải nộp năm Bài tập 10: Công ty A nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai kỳ tính thuế năm 2015 có số liệu sau (đơn vị tính triệu đồng): - Doanh thu bán hàng: 150.000 - Về chi phí, tổng chi phí cơng ty kê khai 130.000 , đó: Giá vốn hàng bán: 45.000 Lương phải trả cho người lao động: 20.000 Chi phạt vi phạm pháp luật thuế: 50 Chi hỗ trợ quỹ xóa đói giảm nghèo địa phương: 30 Chi trả tiền lãi vay cho khoản tiền vay 50.000, Công ty vay người lao động phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo lãi suất 30% Chi trang phục cho 100 lao động: 640 Chi quảng cáo: 25.500 Các khoản thuế nộp 1.500, thuế GTGT hết thời hạn khấu trừ: 400 Các khoản chi phí khác đủ điều kiện tính vào chi phí trừ - Xác định số thuế TNDN công ty phải nộp kỳ * Biết rằng: + Công ty thành lập năm 2009, vốn điều lệ đăng ký 200.000, thành viên góp vốn 180.000 + Đến hết ngày 31/3/2015, số tiền lương công ty chưa chi cho người lao động 500 cơng ty có trích lập quỹ dự phịng tiền lương với tỷ lệ 10% + Lãi suất NHNN công bố thời điểm công ty vay tiền 17% + Cơng ty khơng trích lập quỹ nghiên cứu khoa học công nghệ, công ty không hưởng ưu đãi thuế TNDN + Cô ng ty hoạ t độn g tro ng lĩnh vực sản xuấ t + T hu ế su ất th uế T N D N 22 % Bài tập 11: Công ty B nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai, năm 2015 có số liệu sau (đơn vị tính triệu đồng): - Doanh thu bán hàng: 21.500 - Giá vốn hàng bán: 10.000 - Chi phí khấu hao 800, có 90 TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao - Chi tiền lương cho người lao động 3.000, theo quy định Luật Thuế TNDN - Chi xử lý nước thải có hóa đơn chứng từ hợp pháp 200 - Chi hỗ trợ Đoàn niên địa phương 100 - Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế 30 - Thực tế chi sửa chữa lớn TSCĐ 500, trích trước vào chi phí 800 - Chi trợ cấp khó khăn cho người lao động 80 Xác định số thuế TNDN phải nộp * Biết rằng: - Trong kỳ Cơng ty có thu nhập sau thuế nước 800 (thuế suất thuế TNDN nước 17%), thời điểm phát sinh thu nhập tháng 10/2015 - Tổng doanh thu năm 2014 18.600 BÀI GIẢI THUẾ TNDN Ví dụ 1: - Vốn điều lệ: tỷ - Đã góp vốn 3,6 tỷ - Số vốn điều lệ cịn thiếu: – 3,6 = 1,4 tỷ đồng - Vay ngân hàng ANZ: tỷ đồng - Tiền lãi trả kỳ: 0,6 tỷ đồng - Chi phí lãi vay trừ kỳ tính thuế: 0,6 – (0,6 x 1,4/3) = 0,32 tỷ đồng Ví dụ 2: - Vốn điều lệ: 200.000.000 đồng - Đã góp vốn 180.000.000 đồng - Vay 50 triệu đồng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Lãi suất vay: 30% - Lãi suất NHNN thời điểm vay: 17% Số tiền vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh sau trừ phần vốn góp cịn thiếu: 50.000.000 – (200.000.000 – 180.000.000) = 30.000.000 đồng Lãi vay đưa vào chi phí trừ: 30.000.000 x (17% x150%) = 7.650.000 đồng Ví dụ 3: - Thu nhập sau nộp thuế TNDN Singapore: 500.000.000 đồng - Thuế suất thuế TNDN Singapore: 20% Thu nhập trước thuế TNDN = thu nhập sau thuế / (1 - thuế suất) - Thu nhập trước thuế Singapore: 500.000.000 / (1 - 0,2) = 625.000.000 đồng - Thuế TNDN phải nộp thêm Việt Nam: 625.000.000 x (22% - 20%) = 12.500.000 đồng Bài tập 1: Doanh nghiệp A, năm 2015 - Doanh thu: 15 tỷ đồng - Chi phí: 16 tỷ đồng - Phát sinh thêm khoản sau: o Thu nhập tiền lãi ngân hàng: 0,35 tỷ đồng o Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm: 0,15 tỷ đồng o Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: 0,6 tỷ đồng - Thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS): 15 – 16 + (0,35 + 0,15) = - 0,5 tỷ đồng - Do thu nhập từ hoạt động bị lỗ nên thuế TNDN tính phần thu nhập hoạt động chuyển nhượng BĐS: - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: 0,6 x 22% = 0,132 tỷ đồng Bài tập 2: Thuế suất thuế TNDN ưu đãi: 20% - Được giảm 50% số thuế phải nộp - Thu nhập chịu thuế: 20 tỷ đồng - Số thuế TNDN trường hợp không ưu đãi: - 20 x 22% = 4,4 tỷ đồng - Số thuế TNDN giảm ưu đãi thuế suất thuế TNDN giảm 50% số thuế phải nộp: - 20 x 20% x 50% = tỷ đồng - Số thuế TNDN ưu đãi: - 4,4 – = 2,4 tỷ đồng Bài tập 3: - Năm 2016 - Thu nhập nước ngoài: 600 triệu đồng - Thuế suất thuế TNDN nước ngoài: 17% - Thu nhập trước thuế nước ngoài: 600/(1 – 0,17) = 722,89 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp thêm Việt Nam 722,89 x (0,20 – 0,17) = 21,7 triệu đồng Bài tập 4: - Năm 2015 - Thu nhập từ SX phần mềm: 150 triệu đồng - Thu nhập từ cho thuê văn phòng: 200 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán: 100 triệu đồng - Thuế suất thuế TNDN SX phần mềm 10% giảm 50% số thuế TNDN - Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất phần mềm: 150 x 10% x 50% = 7,5 triệu đồng - Thuế TNDN từ hoạt động từ cho hoạt động lại: (200 + 100) x 22% = 66 triệu đồng - Tổng thuế TNDN phải nộp: 66 + 7,5 = 73.5 triệu đồng Bài tập 5: - Năm 2015 - Thu nhập sp A: 200 triệu đồng - Thu nhập sp B: 100 triệu đồng - Thu nhập bán phế liệu SP A: 20 triệu đồng - Thu nhập bán phế liệu SP B: 10 triệu đồng - Được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp sp B (Khoản 19 điều Thông tư 78) - Thuế TNDN phải nộp sản phẩm B: (100 + 10) x 25% x 50% = 13,75 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp kỳ: (200 + 20) x 25% + 13,75 = 68,75 triệu đồng Bài tập 6: - Năm 2015 - Doanh thu chưa thuế GTGT: 1,25 tỷ đồng - Tổng chi phí liên quan : 0,9 tỷ đồng, đó: o Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 0,03 tỷ đồng o Chi trang phục (tổng lao động 20 người): Hiện vật: 0,1 tỷ đồng Tiền: 20 triệu đồng/người Chi trang phục tiền KĐT: 15*20=300 tr=0.3 tỉ - Chi phí trừ: 0,9 – 0,03 – 0,3 = 0,57 tỷ đồng =>TNTT: 1, 25 – 0,57 = 0,68 tỷ đồng - Thuế TNDN phải nộp kỳ: 0.68* 22%=0.1496 tỉ Bài tập 7: - Doanh thu: tỷ đồng - Tổng chi phí: tỷ đồng, đó: o Chi phí xử lý nước thải: 0,3 tỷ đồng o Tiền lương không chi: 0,2 tỷ đồng - Thuế suất thuế TNDN: 22% - Chi phí trừ: - 0,2 = 2,8 tỷ đồng - Thuế TNDN phải nộp kỳ: (4 – 2,8) x 22% = 0,264 tỷ đồng Bài tập 8: - Doanh thu: tỷ đồng - Tổng chi phí: tỷ đồng, đó: o Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu: 0,3 tỷ đồng o Chi đào tạo tay nghề cho công nhân: 0,2 tỷ đồng - Thuế suất thuế TNDN: 22% - Chi phí trừ: – 0,3 = 5,7 tỷ đồng - Thuế TNDN phải nộp kỳ: (8 – 5,7) x 22% = 0,506 tỷ đồng Bài tập 9: - Doanh thu: 7.000 triệu đồng - Thu nhập năm đầu từ việc nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ: 200 triệu đồng - Tổng chi phí: 5.000 triệu đồng, đó: o Tiền lương thực chi: 500 triệu đồng o Trích trước sửa chữa lớn TSCĐ: 800 triệu đồng, thực tế chi: 650 triệu đồng - Doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương nghiên cứu khoa học, công nghệ - Thuế suất thuế TNDN: 22% - Số tiền trích lập quỹ dự phịng tiền lương: 500 x 17% = 85 triệu đồng Tiền lương trừ: 500+85= 585 tr - Trích trước sửa chữa lớn TSCĐ khơng trừ: 800 -650 = 150 triệu - Tổng chi phí trừ: 5.000 – 150 +85 tr=4.935 triệu đồng - Thu nhập tính thuế = TNCT: 7.000 – 4.935 = 2.065 triệu đồng - Trích lập quỹ khoa học công nghệ: 2.65 x 10% = 206,5 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp kỳ: ( 065 – 206,5) x 22% = 408.87 triệu đồng Bài tập 10: (triệu đồng) - Doanh nghiệp thành lập 2009, vốn đăng ký 200.000 , góp vốn 180.000 - Trong năm 2015, - Doanh thu: 150.000 - Tổng chi phí: 130.000, đó: o Giá vốn: 45.000 o Lương phải trả: 20.000, chưa chi: 500 o Phạt vi phạm pháp luật thuế: 50 o Hỗ trợ quỹ xóa đói giảm nghèo địa phương: 30 o Vay 50.000 người lao động, lãi suất 30%, lãi suất 17% o Trang phục cho 100 lao động: 640 o Quảng cáo: 25.500 - o Các khoản thuế nộp: 1.500, thuế GTGT hết thời hạn khấu trừ: 400 - Trích lập quỹ dự phịng tiền lương: tỷ lệ 10% Lương thực chi: 20.000 – 500 = 19.500 Trích lập quỹ dự phòng tiền lương: 19.500 x 10% = 1.950 => Tiền lương ĐT: min(20.000;( 19.500+1.950))=20.000 Chi trả lãi vay: 50.000 x 30% = 15.000 Số vốn góp cịn thiếu: 200.000 – 180.000 = 20.000 Lãi vay đưa vào chi phí trừ: (50.000 – 20.000) x (17% x 150%) = 7.650 Lãi vay không trừ: 15.000 – 7.650 = 7.350 - GTGT không đưa vào CP hợp lý: 1.500 – 400 = 1.100 - Tổng số chi trừ: 130.000 – (50 + 30 + 7.350 + 1100) = 121.470 => TTTT=TNCT= 150.000- 121.470 =28.530 - Thuế TNDN phải nộp năm 2015: 28.530* 22%= 6.276,6 Bài tập 11: (triệu đồng) - Năm 2015, - Doanh thu: 21.500 - Giá vốn: 10.000 - Chi khấu hao: 800, đó: 90 trích khấu hao TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao - Chi lương: 3.000 - Chi xử lý nước thải: 200 - Chi hỗ trợ đoàn niên địa phương: 100 - Chi phạt hợp đồng kinh tế: 30 - Thực chi sửa chữa lớn TSCĐ: 500, trích trước: 800 - Chi trợ cấp khó khăn cho người lao động: 80 - Thu nhập sau thuế nước ngoài: 800, thuế suất nước 17%, thời điểm phát sinh thu nhập 10/2015 - Doanh thu năm 2012: 18.600 - Chi phí khấu hao trừ: 800 – 90 = 710 - Tổng chi phí trừ: 10.000 + 710 + 3.000 + 200 + 30 + 500 +80= 14.020 - Khoản trích trước sữa chữa TSCĐ tính vào Thu nhập khác : 800 – 500 = 300 - Thu nhập trước thuế nước ngoài: 800/(1-0,17) = 963,855 - Thuế TNDN phải nộp thêm Việt Nam: 963,855 x (22% - 17%) = 48,19275 - Do doanh thu năm 2014 18.600 triệu đồng < 20.000 triệu đồng, nên thuế suất thuế TNDN năm 2015 20% - Thu nhập tính thuế TNDN: 21.500 – 14.020 +300 = 7.780 - Thuế TNDN phải nộp Việt Nam hoạt động kinh doanh nước: (7.780 x 20%) = 1.556 - Vậy tổng số thuế TNDN phải nộp năm 2015 là: ... nhập chịu thuế Doanh nghiệp không hưởng ưu đãi thuế TNDN Xác định số thuế TNDN mà doanh nghiệp Y phải nộp năm 20 15.Biết thuế suất thuế TNDN 22 % Bài tập 7: Một doanh nghiệp năm tính thuế có tài liệu... - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: 0,6 x 22 % = 0,1 32 tỷ đồng Bài tập 2: Thuế suất thuế TNDN ưu đãi: 20 % - Được giảm 50% số thuế phải nộp - Thu nhập chịu thuế: 20 tỷ đồng - Số thuế TNDN. .. không ưu đãi: - 20 x 22 % = 4,4 tỷ đồng - Số thuế TNDN giảm ưu đãi thuế suất thuế TNDN giảm 50% số thuế phải nộp: - 20 x 20 % x 50% = tỷ đồng - Số thuế TNDN ưu đãi: - 4,4 – = 2, 4 tỷ đồng Bài tập