MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .2 PHẦN I: NỘI DUNG CHÍNH I/MÔ TẢ TÌNH HUỐNG: II/XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG III/PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ IV/XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT .7 V/KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 12 PHẦN II: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 19 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 21 LỜI MỞ ĐẦU Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Trong phạm vi nghiên cứu vấn đề tài ngân sách nhà nước, xem xét thuế với vai trị là: tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, kích thích tăng trưởng kinh tế điều chỉnh thu nhập Một thành phần quan trọng tạo nguồn thu cho ngành thuế doanh nghiệp Các doanh nghiệp ví tế bào hồng cầu thể người nơi tạo sống cho đất nước Những tế bào có khỏe mạnh, sức đề kháng tốt nuôi dưỡng thể khỏe mạnh Từ nhận định Đảng Nhà nước ln quan tâm, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển cách tối đa Tuy nhiên tác động kinh tế giới bối cảnh kinh tế Việt Nam năm gần doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh Để tháo gỡ cách hiệu khó khăn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh Chính phủ có giải pháp cụ thể đặc biệt có việc gia hạn, miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp Có thể nói hình thức hỗ trợ nguồn lực tài giúp doanh nghiệp giảm chi phí vay vốn, hỗ trợ hoạt động – kinh doanh bối cảnh khó khăn Điều đồng nghĩa với việc thúc đẩy doanh nghiệp hồi sinh phát triển, mở rộng sản xuất – kinh doanh, tăng doanh thu, lợi nhuận nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Để tháo gỡ cách hiệu khó khăn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, theo đề xuất doanh nghiệp tỉnh cần tiếp tục rà sốt, đổi chế sách tạo môi trường thuận lợi để tăng khả tiếp cận vốn, khuyến khích đầu tư Tạo mơi trường thuận lợi cho doanh nghiệp xúc tiến thương mại, xây dựng thương hiệu, tìm kiếm thị trường đầu cho sản phẩm, tháo gỡ khó khăn khai thác khống sản, đất đai hình thành vùng nguyên liệu… Định kỳ tổ chức hội nghị gặp gỡ doanh nghiệp với tỉnh để nắm bắt khó khăn doanh nghiệp có giải pháp cụ thể để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đặc biệt vấn đề vốn thị trường để tiêu thụ sản phẩm Là cán ngành thuế cơng tác đội Kê khai, kế tốn thuế tin học Chi cục thuế ng Bí, xuất phát từ thực tiễn, kết hợp với lý luận vốn kiến thức tiếp thu trình học lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Em xin lựa chọn tình “Cơng tác hướng dẫn , theo dõi, đôn đốc thu nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp gia hạn theo nghị số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Chính phủ” Đề tài tình cơng việc thực tế mà em đảm nhiệm năm 2013 Cũng viết em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Nghiệp vụ thuế Hà Nội truyền đạt vốn kiến thức lý luận Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế trau dồi kỹ cần thiết cán công chức cho em để từ giúp em có nhìn nhận, đánh giá ý thức vị trí, vai trị, nhiệm vụ thân cơng việc Do kinh nghiệm cịn thiếu, thời gian kiến thức có hạn nên tiểu luận em khơng tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Em mong nhận quan tâm tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, đóng góp ý kiến thầy cô để tiểu luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: NỘI DUNG CHÍNH I/MƠ TẢ TÌNH HUỐNG: Do ảnh hưởng tác động suy giảm kinh tế giới, kinh tế nước gặp nhiều khó khăn, sức mua thị trường giảm, tốc độ tăng trưởng kinh tế thấp Để tập trung tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh gắn với hỗ trợ phát triển thị trường qu¸n với việc thực mục tiêu kìm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội, bước thực tái cấu trúc kinh tế theo hướng nâng cao chất lượng, nâng cao hiệu sức cạnh tranh; tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh giúp tổ chức kinh doanh, Doanh nghiệp NQD đứng vững phát triển… Quốc hội Chính phủ ban hành Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/05/2012; Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012; Nghị số 37/NQ-CP ngày 03/08/2013; Để tiếp tục mục tiêu ngày 07/01/2013 Chính phủ ban hành Nghị số 02/NQ-CP với mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2013, nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội, bước thực tái cấu trúc kinh tế theo hướng nâng cao chất lượng, hiệu sức cạnh tranh, tạo chuyển biến từ tháng đầu năm, phấn đấu đạt mức cao tiêu phát triển kinh tế - xã hội năm 2013, đồng thời thực giải pháp tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho Doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, bước xử lý nợ xấu gắn hỗ trợ phát triển thị trường với nhiều sách ưu đãi, nhiều giải pháp có tính khả thi…trong : - Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp Quý I 03 tháng thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh Quý II Quý III năm 2013; - Đối với thuế Giá trị gia tăng: Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp tháng 1+2 +3 năm 2013 Đối tượng hưởng sách gia hạn Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ ( Sử dụng 200 lao động làm việc tồn thời gian có doanh thu năm không 20 tỷ đồng ) không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khốn, xổ số, trị chơi có thưởng, sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động ( sử dụng 300 lao động ) lĩnh vực sản xuất, gia công chế biến nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử, xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội; doanh nghiệp đầu tư - kinh doanh ( bán, cho thuê, cho thuê mua ) nhà doanh nghiệp sản xuất mặt hàng: Sắt, thép, xi mặng, gạch, ngói ( gia hạn số thuế giá trị gia tăng phải nộp, sản phẩm nhà ở, sắt,thé, xi măng, gạch, ngói; trường hợp khơng hạch tốn riêng phân bổ theo tỷ trọng doanh thu ) II/XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Nhìn chung Doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thành phố Uông Bí chủ yếu Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ: Với số vốn đầu tư ít, trình độ quản lý hạn chế, lực cạnh tranh thấp, khả nắm bắt thị trường có hạn…phần nhiều Doanh nghiệp nghiêm túc tự giác cã ý thøc chấp hành pháp luật thuế song số Doanh nghiệp thiếu tìm hiểu pháp luật thuế, ln trây ì, thiếu tự giác việc chấp hành thu nộp thuế vào NSNN Với 248 lượt Doanh nghiệp có phát sinh thuế Gía trị gia tăng tháng 1+ + năm 2013 gia hạn, tổng số thuế GTGT gia h¹n tỷ 493 triệu đồng 473 lượt Doanh nghiệp có phát sinh thuế Thu nhập doanh nghiệp quý 1+ + năm 2013 gia hạn, tổng số thuế gia h¹n 731 triệu đồng Tổng số thuế gia hạn tỷ 224 triệu đồng III/PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ Theo nhận định Doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) loại hình doanh nghiệp chiếm đa số chủ yếu (hơn 90%) cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam DNNVV có vai trị quan trọng giải cơng ăn việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, giúp huy động nguồn lực xã hội cho đầu tư phát triển, xóa đói giảm nghèo… Hàng năm, DNNVV tạo thêm nửa triệu việc làm mới, sử dụng tới 51% lao động xã hội đóng góp 40% GDP Số tiền thuế phí mà DNNVV nộp vào NSNN tăng gần 20 lần sau 10 năm DNNVV tạo 40% hội cho dân cư tham gia đầu tư, huy động khoản tiền phân tán, nhàn rỗi dân cư để hình thành khoản vốn đầu tư cho sản xuất - kinh doanh đem lại hiệu kinh tế cao Tuy nhiên mơ hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp nhỏ vừa NQD thành lập địa bàn thành phố ng Bí với đặc thù gọn nhẹ, vốn ít, mặt hàng kinh doanh dịch vụ đơn chiếc, nhỏ lẻ; chịu chi phối trình tiêu thụ hàng hóa thu nhập doanh nghiệp lớn, chịu ảnh hưởng tác động ngành công nghiệp nặng sản xuất than địa bàn…Do ảnh hưởng tình hình suy giảm kinh tế tác động từ năm trước nên tình trạng giải thể, tự bỏ khỏi địa kinh doanh đăng ký với quan thuế với nguyên nhân vỡ nợ, kinh doanh thua lỗ, giải thể, khơng tìm u ra, không tìm đợc đối tác, bn hng, khụng đủ lực tài chính… thường diễn khơng chủ động báo cáo kịp thời với quan qu¶n lý nhà nước nói chung quan quản lý thuế nói riêng; Nên việc xử lý cơng nợ thuế tồn đọng khó khăn, nhiều trường hợp nợ dây dưa kéo dài nhiều năm, có trường hợp bỏ nơi khác quan thuế khơng tìm thấy địa để làm việc…Dẫn đến thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố ng Bí đầu năm 2013 chưa đáp ứng nhiệm vụ chi thường xuyên Do việc hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc số thuế gia hạn nộp thời gian để đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên thành phố thành lập, giảm bớt khó khăn việc thực nhiệm vụ trị địa phương tiền đề phấn đấu trở thành đô thị loại cần thiết Để hỗ trợ thiết thực, hiệu giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn, thời gian qua tỉnh đạo ngành, địa phương triển khai thực nhiều biện pháp cụ thể tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn nói chung cộng đồng doanh nghiệp nói riêng Bên cạnh việc hướng dẫn truyên truyền sách ưu việt Chính phủ nhằm tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp, gióp Doanh nghiệp nắm vững sách thụ hưởng số tiền thuế gia hạn để bổ sung nguồn vốn kinh doanh, n©ng cao lực sản xuất, tạo sức cạnh tranh lành mạnh… tránh tình trạng số thuế phải nộp sau thời gian gia hạn lớn nộp lúc, khả toán Doanh nghiệp…dễ dẫn đến nợ đọng tiền thuế nhà nước Do giải pháp tuyên truyền, hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc thu nộp số thuế gia hạn Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn cấp bách cần thiết IV/XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT Mỗi loại thuế mà nhà nước ban hành nhằm vào mục đích tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong kinh tế thị trường vai trò thuế bậc thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Đồng thời, việc phân biệt thuế suất loại sản phẩm, ngành hàng tự góp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu hướng dẫn nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư sản phẩm, ngành hàng theo định hướng nhà nước việc ưu đãi thuế số mặt hàng, ngành nghề góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế Việc gia hạn, miễn, giảm thuế hình thức hỗ trợ nguồn lực tài giúp doanh nghiệp giảm chi phí vay vốn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất - kinh doanh 1.Cơ sở lý luận để thực - Về sách pháp luật: Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ năm 2007, văn sửa đổi, bổ sung Luật thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 hệ thống văn hướng dẫn hoàn chỉnh vào sống NNT thấy rõ trách nhiệm việc thực tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật nghĩa vụ thuế - Tại điểm 2, điều 22, chương III Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Chính quy định “Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế” - Điều 49 Luật quản lý thuế điều 24 Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định người nộp thuế gia hạn nộp thuế trường hợp : + Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ; + Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền mà doanh nghiệp phải ngừng hoạt động làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh ; + Do sách nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh; + Gặp khó khăn khách quan đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ tài Như việc gia hạn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội Chính phủ khơng trái với qui định pháp luật; đồng thời thể quan tâm Quốc hội, Chính phủ thành phần kinh tế NQD đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ Mặt khác Ngành thuế tích cực chủ động lĩnh vực thực cải cách đại hóa tồn ngành, với phương châm phục vụ tốt cho NNT, tạo c¬ chế thơng thống, cơng khai, minh mạch, tránh phiền hà tiêu cực Các Doanh nghiệp am hiểu, chủ động thực tốt chế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước; đồng thời có nhận thức việc nộp thuế vào NSNN kỳ hạn quy định 2.Nội dung phương án Hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc thuế GTGT thuế TNDN gia hạn Doanh nghiệp vừa nhỏ NQD nộp kỳ hạn nhằm hạn chế rủi ro xẩy công tác quản lý thuế 3.Giải pháp tiến hành Bước 1: Phát huy kết đạt qúa trình thực thi sách ưu đãi Nhà nước, qua kinh nghiệm việc thực Nghị số 13/NQCP ngày 10/05/2012; Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012; Nghị số 37/NQ-CP ngày 03/08/2013 Chi cục thuế TP ng Bí kịp thời tun truyền hướng dẫn cho Doanh nghiệp nắm vững nội dung Nghị 02/NQ-CP cña ChÝnh phñ, giúp Doanh nghiệp tự xác định ®óng đối tượng gia hạn nộp thuế quyền lợi mình, chủ động nộp hồ sơ tờ khai thuế theo quy định Tổ chức rà soát thống kê Doanh nghiệp đủ điều kiện thuộc đối tượng vừa nhỏ, doanh nghiệp có sử dụng nhiều lao động theo tiêu chí hướng dẫn Thơng tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 BộTài Chính Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03/12/2009 Bộ Lao động Thương binh xã hội, Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư Bước 2: Hướng dẫn Doanh nghiệplập phụ lục đề nghị gia hạn gửi kèm tờ khai thuÕ GTGT ( mẫu 01/GTGT ) chưa có phần mềm hỗ trợ kê khai thuế theo hướng dẫn Công văn số 547/TCT - CS ngày 07/02/2013 Tổng Cục thuế Thông báo việc nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai mớí, cung cấp miễn phí phần mềm hỗ trợ kê khai phù hợp với nội dung Nghị 02/NQ-CP Chính phủ, hướng dẫn Doanh nghiệp kê khai thông tin tờ khai thuế đảm bảo phù hợp với nộp dung gia hạn thuế 10 Khai thác thông tin quản lý thuế: Thực đối chiếu rà soát số lao động, doanh thu năm 2012 theo hướng dẫn Thông tư sè 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 Bộ tài chính; kiểm tra hå s¬ khai thuế Doanh nghiệp tự xác định thuộc trường hợp gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp; phát không đối tượng gia hạn yêu cầu Doanh nghiệp nộp thuế theo luËt định Tăng cường kiểm tra việc kê khai soát số liệu hồ sơ tờ khai thuế, Bảng kê thuÕ ( Mẫu 01-1/GTGT, 01-2/GTGT ), biện pháp nghiệp vụ kết hợp với thơng tin Doanh nghiệp kiểm tra chặt chi phí tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính ( mẫu 01A/TNDN ), rà sốt tỷ lệ tính thu nhập chịu thuế tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính ( mẫu 01B/ TNDN ) qua đấu tranh với Doanh nghiệp hướng dẫn thực đảm bảo kê khai sách, khấu trừ thuế ®óng quy định, loại trừ trường hợp kê khai khơng đối tượng không số thuế gia hạn Thông báo hướng dẫn cho Doanh nghiệp thuộc đối tượng gia hạn thuế thực việc kê khai thuế theo quy định, chưa phải nộp số thuế phát sinh phải nộp theo kê khai Thông báo thời gian phải nộp cho NNT biết để tự giác thực Bước 3: Thường xuyên nắm bắt thông tin tình hình kê khai thuế Doanh nghiệp Đối với Doanh nghiệp có thơng báo giải thể : Nếu thuộc đối tượng có số thuế gia hạn yêu cầu nộp số thuế gia hạn, không chờ đến thời gian quy định đôn đốc thu nộp, hạn chế đến mức thấp rñi ro thuế xảy Trước thời điểm bắt đầu phải nộp số thuế gia hạn tháng 1/2013 ( ngày nộp 20/08/2013 ), tiến hành gửi thơng báo cho tất Đơn vị có số thuế phát 11 sinh gia hạn, hướng dẫn Đơn vị nộp số thuế vào NSNN theo thời gian quy định Từ 20/08/2013 Cán Kế toán thu thường xuyên theo dõi hàng ngày số nộp Kho bc nhà nớc qua việc truyn nhn d liu chơng trình TABMIS theo quy trình quản lý thu nộp Cơ quan thuế - KBNN - Hải quan - Tµi chÝnh, đối chiếu số nộp Doanh nghiệp, kịp thời thông báo cho Doanh nghiệp việc nộp thuế sai mục lục ngân sách nhà nước, yêu cầu Doanh nghiệp điều chỉnh đảm bảo nộp số thuế GTGT, thuế TNDN tháng, quý gia hạn Cuối ngày tổng hợp sè liƯu thu nép thơng báo cho phận theo dõi Doanh nghiệp số đơn vị nộp đủ số thuế gia hạn, số tiền thực nộp vào ngân sách… để có biện pháp đôn đốc kịp thời Doanh nghiệp chËm np s thu c gia hn đảm bảo ỳng thi gian theo Nghị Chính phủ quy định V/KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 1.Thực giải pháp Thời gian triển khai thí điểm thực giải pháp từ tháng 05/2012 đến tháng 10/2013 Thời gian tổng kết đánh giá công nhận giải pháp tháng 11/2013 * Chuẩn bị triển khai thực : - Từ ngày 11/5/2012 đến 15/5/2012: Thông qua nội dung giải pháp, trình tự bước tiến hành nội nhóm thực đề tài, tiến hành tham gia, thảo luận thống thực - Từ 16/5/2012 đến 20/5/2012: + Báo cáo Lãnh đạo Chi cục: Trình bày nội dung giải pháp, tính khả thi hiệu giải pháp đề nghị Lãnh đạo cho ý kiến đạo trí phê duyệt 12 + Lập kế hoạch phân công công việc cho thành viên nhóm cán quản lý thuế liên quan đến việc thực giải pháp * Thời gian bắt đầu thực - Từ 21/5/2012 đến 31/10/2013: + Ngày 21/05/2012 Phát hành Công văn số 75/CCT “ Hướng dẫn việc khai thuế GTGT gia hạn theo Nghị 13/NQ-CP ” gửi tất Doanh nghiệp địa bàn TP ng Bí + Ngày 25/05/2012 Phát hành Công văn số 82/CCT “ V/v Gia hạn nộp thuế TNDN, tiền sử dụng đất giảm tiền thuê đất theo Nghị 13/NQ-CP ” gửi tất Doanh nghiệp + Ngày 30/05/2012 Phát hành Công văn số 84/CCT “ V/v thông báo nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế phiên 3.1.3 ” gửi tất Doanh nghiệp + Ngày 05/10/2012 Phát hành Công văn số 164/CCT “ V/v gia hạn theo Nghị 13/NQ-CP ” gửi đích danh cho Doanh nghiệp có số thuế gia hạn Trong thơng báo số thuế phải nộp từ ngày 01/11/2012 đồng thời thông báo nội dung đạo Chính phủ tiếp tục gia hạn 03 tháng số thuế GTGT phát sinh tháng 06/2012 + Ngày 01/03/2013 kết hợp với đài Truyền thành phố thông báo nội dụng Nghị 02/NQ- CP ngày 07/01/2013 Chính phủ + Ngày 15/03/2013 gửi thông báo nội dung Nghị 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Chính phủ, nội dung Thơng tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 Bộ tài thơng báo chương trình nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế “ phiên 3.1.6 ” gửi tới địa hòm thư điện tử ( Email ) tất Doanh nghiệp địa bàn thuộc Chi cục quản lý 13 + Ngày 15/07/2013 gửi thông báo thời gian nộp thuế cho Doanh nghiệp có số thuế Giá trị gia tăng phát sinh tháng 01/2013 gia hạn để Đơn vị chuẩn bị thực + Ngày 19/08/2013 thông báo số thuế Giá trị gia tăng phát sinh tháng 01/2013 Đơn vị chưa nộp vào NSNN để doanh nghiệp thực thông báo số thuế GTGT phát sinh tháng 02/2013 gia hạn đến hạn nộp tháng 09/2013 cho tất Đơn vị + Ngày 20/09/2013 Thơng báo qua hịm thư điện tử số thuế thu nhập doanh nghiệp quý 1/2013 thời gian phải nộp số thuế GTGT phát sinh tháng 03/2013 gia hạn phải nộp tháng 10/2013 Từ ngày 21/05/2012 đến 31/10/2013 với việc phát hành văn hướng dẫn, đôn đốc song song với việc kiểm tra hồ sơ khai thuế, đối chiếu số liệu kê khai, rà soát tiêu chuẩn đối tượng gia hạn theo quy định * Thời hạn tổng hợp kết triển khai: Cùng với việc theo dõi kết thu nộp hàng tháng số thuế gia hạn theo qui định, Đội Kê khai, Kế toán thuế Tin học tổng hợp kết thu nộp Doanh nghiệp báo cáo người phụ trách đề tài lãnh đạo Chi cục để theo dõi kiểm tra đạo 2.Hiệu giải pháp *) Kết thực hiện: a Đối với gia hạn thuế GTGT : * Kỳ kê khai thuế tháng 01/2013 - Tổng số Doanh nghiệp NQD có phát sinh thuế thuộc đối tượng gia hạn 85 Doanh nghiệp đó: + Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ : 14 84 đơn vị + Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động : 01 đơn vị - Tổng số thuế GTGT phát sinh gia hạn : 2.883.073.476 đồng (Hai tỷ, tám trăm, tám mươi ba triệu, không trăm bảy mươi ba ngàn, bốn trăm bảy mươi sáu đồng chẵn) * Kỳ kê khai thuế tháng 2/2013 - Tổng số Doanh nghiệp NQD có phát sinh thuế thuộc đối tượng gia hạn 77 Doanh nghiệp đó: + Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ : 76 đơn vị + Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động : 01 đơn vị - Tổng số thuế GTGT phát sinh gia hạn : 1.548.580.474 đồng ( Một tỷ, năm trăm bốn mươi tám triệu, năm trăm tám mươi ngàn, bốn trăm bảy mươi tư đồng chẵn ) * Kỳ kê khai thuế tháng 3/2013 - Tổng số Doanh nghiệp NQD có phát sinh thuế thuộc đối tượng gia hạn 86 Doanh nghiệp : + Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ : 85 đơn vị + Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động : 01 đơn vị - Tổng số thuế GTGT phát sinh gia hạn : 2.061.782.939 đồng ( Hai tỷ, không trăm sáu mươi triệu, bảy trăm tám mươi hai ngàn, chín trăm ba mươi chín đồng chẵn ) b Đối với gia hạn thuế Thu nhập doanh nghiệp : * Kỳ kê khai thuế tạm tính quý 1/2013 15 - Tổng số Doanh nghiệp NQD có phát sinh thuế thuộc đối tượng gia hạn 153 Doanh nghiệp : + Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ : - Tổng số thuế TNDN phát sinh gia hạn : 153 đơn vị 199.233.967 đồng ( Một trăm chín mươi chín triệu, hai trăm ba mươi ba ngàn, chín trăm sáu mươi bảy đống ) * Kỳ kê khai thuế quý 2/2013 - Tổng số Doanh nghiệp NQD có phát sinh thuế thuộc đối tượng gia hạn 158 Doanh nghiệp : + Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ : 158 đơn vị - Tổng số thuế TNDN phát sinh gia hạn : 294.466.000 đồng ( Hai trăm chín mươi bốn triệu, bốn trăm sáu mươi sáu ngàn đồng chẵn ) * Kỳ kê khai thuế quý 3/2013 - Tổng số Doanh nghiệp NQD có phát sinh thuế thuộc đối tượng gia hạn 162 Doanh nghiệp : + Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ : 162 đơn vị - Tổng số thuế TNDN phát sinh gia hạn : 237.670.370 đồng ( Hai trăm ba mươi bảy triệu, sáu trăm bảy mươi ngàn, ba trăm bảy mươi đồng chẵn ) Tổng Doanh nghiệp gia hạn theo Nghị 02/NQ-CP 248 lượt Đơn vị gia hạn thuế GTGT 473 lượt Đơn vị gia hạn thuế TNDN Tổng số thuế GTGT phát sinh gia hạn (tháng 1+2+3): 6.493.436.889 đ Tổng số thuế TNDN phát sinh gia hạn ( Quý 1+2+3 ): 731.370.337 đ 16 Tổng cộng số thuế gia hạn: Trong đó: - Phải nộp năm 2013 : 7.224.807.226 đ 6.987.136.856 đồng - Phải nộp tháng 01 năm 2014 : 237.670.370 đồng Số thuế gia hạn nộp NSNN(đến 31/10/2013):7.174.136.970 đồng - So sánh với số phải nộp năm 2013 : + Tăng 2.7 % so với số phải nộp (7.174.136.970 / 6.987.136.856 * 100) * Số chênh lệch tăng thu ( 2,7 % ) so với quy định phải nộp năm 2013, c¸c Doanh nghiƯp có tiỊm tài sau Cơ quan thuế tuyên truyền sách Chính phủ, hỗ trợ việc xác định đối tượng, số tiền thuế gia hạn việc thiết lập hồ sơ kê khai thuế thơng hiểu sách Chính phủ tạo điều kiện cho Doanh nghiệp tồn phát triển… nên tự nguyện nộp trước số thuế TNDN quý 3/2013 (theo quy định Chính phủ gia hạn 03 tháng - tháng 1/2014 phải nộp) * Số thuế gia hạn 0.7 % chưa nộp với số tiền thuế 50.670.256 đồng (7.224.807.226 đồng - 7.174.136.970 đồng ) số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn đến tháng 01 năm 2014 đến hạn nộp *) Ưu điểm giải pháp Giải pháp thực hồn tồn phù hợp với chủ trương Chính phủ ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội , bước thực tái cấu trúc kinh tế theo hướng nâng cao chất lượng, hiệu tạo sức cạnh tranh lành mạnh Doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh; đồng thời với qui định Luật thuế quy định pháp luật khác liên quan Giúp cho Cơ quan thuế kịp thời thu số thuế phát sinh địa bàn thời gian quy định, huy động nguồn thu cho ngân sách địa phương, góp phần xây dựng hạ 17 tầng sở, phát triển kinh tế, an ninh trị thành phố, bảo đảm an sinh xã hội Đây biện pháp quản lý có tính tích cực hạn chế khó khăn cơng tác quản lý thuế Giải pháp triển khai thí điểm đạt kết tốt, 100% Doanh nghiệp có số thuế phát sinh thuộc đối tượng gia hạn tuyền truyền, hướng dẫn, hỗ trợ đôn đốc phấn khởi tin tưởng, đồng thuận; tự giác, tích cực thực nộp thuế thời gian quy định; Mặt khác giải pháp đưa đơn giản, không tốn dễ thực hiện, Cấp ủy, quyền thành phố ng Bí đồng tình ủng hộ *) Hạn chế giải pháp Giải pháp để áp dụng có hiệu Cơ quan thuế thực tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ nghiệp vụ kê khai, giải thích kẽ sách thuế; NNT thấu hiểu quan tâm, chia sẻ khó khăn Đảng Nhà nước thành phần kinh tế NQD…Nếu NNT không hiểu biết, không tự giác đồng thuận, khơng thấu hiểu sách ưu việt thuế Nhà nước, không hỗ trợ tích cực từ quan Thuế … hiệu áp dụng không cao PHẦN II: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị - Giải pháp cần củng cố hồn thiện q trình áp dụng mở rộng cho việc đôn đốc thu nộp sắc thuế khác, phục vụ có hiệu cơng 18 tác thu thời gian tới; thực đúng, có hiệu chủ trương sách Đảng Nhà nước - Tiếp tục làm tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn, đôn đốc để NNT hiểu việc nộp thuế vào NSNN hạn chấp hành pháp luật, thể lòng yêu nước, biến chủ trương, tâm Đảng Nhà nước nhằm giữ vững kinh tế nước ổn định phát triển thành thực…Nộp thuế kỳ hạn đóng góp thành tích để xây dựng q hương đất nước, xây dựng thành phố ng Bí giầu đẹp, phát triển bền vững … - Cần có kế hoạch động viên khen thưởng kịp thời Doanh nghiệp cã ý thøc chÊp hµnh, tích cực việc thực nộp thuế gia hạn trước thời gian quy định Giải pháp thực thí điểm đem lại hiệu có tính thuyết phục cao cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự tính, tự nộp; phù hợp với Chính sách ưu đãi Nhà nước, tâm, trọng Chính phủ việc giữ vững phát triển kinh tế đất nước thời kỳ suy giảm chung; đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp lut ngêi nép th Chi cục th ng Bí phân cấp quản lý Đề nghị Cục thuế công nhận cho phép áp dụng tiếp tục thực Kết luận Việc ban hành nghị miễn, gia hạn nộp thuế góp phần tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, dù trước mắt làm giảm nguồn thu cho NSNN, giải pháp ni dưỡng nguồn thu, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, mở rộng hoạt động sản xuất - kinh doanh, tăng doanh thu, lợi 19 nhuận… tác dụng trở lại góp phần tăng thu cho NSNN tương lai gần Trong giai đoạn sách gia hạn thuế liều thuốc kịp thời tiêm vào kinh tế Có thể nói, nhờ giải pháp đồng bộ, kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đặc biệt khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ, cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp địa bàn thành phố Uông Bí có phục hồi mạnh mẽ, tăng số doanh nghiệp thành lập số vốn đăng ký hoạt động Đặc biệt nhờ có giải pháp giúp nhiều doanh nghiệp phục hồi hoạt động – kinh doanh vượt qua tình trạng khó khăn, quay trở lại hoạt động thị trường Những số liệu tích cực nêu minh chứng thuyết phục cho thấy sách, giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp vào thực tiễn sống Là cán thuế phụ trách lĩnh vực kê khải quản lý doanh nghiệp tiếp xúc trực tiếp với doanh nghiệp với nhận thức suy nghĩ trình cơng tác em mạnh dạn đề xuất áp dụng giải pháp vào thực tiễn Rất mong nhận góp ý động viên thầy cô giáo, bạn đọc để vấn đề hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc thu nộp thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp gia hạn năm hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành 20 ... tra viên thu? ?? Em xin lựa chọn tình “Cơng tác hướng dẫn , theo dõi, đôn đốc thu nộp thu? ?? Giá trị gia tăng, thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp gia hạn theo nghị số 02/ NQ-CP ngày 07/01/2013 Chính phủ” Đề... không số thu? ?? gia hạn Thông báo hướng dẫn cho Doanh nghiệp thu? ??c đối tượng gia hạn thu? ?? thực việc kê khai thu? ?? theo quy định, chưa phải nộp số thu? ?? phát sinh phải nộp theo kê khai Thông báo thời gian... yêu cầu nộp số thu? ?? gia hạn, không chờ đến thời gian quy định đôn đốc thu nộp, hạn chế đến mức thấp rñi ro thu? ?? xảy Trước thời điểm bắt đầu phải nộp số thu? ?? gia hạn tháng 1/2013 ( ngày nộp 20/08/2013