Giải quyết hồ sơ gia hạn nộp thuế của ban quản lý dự án hàng hải II

Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 2.1 Căn pháp lý 2.2 Xác định mục tiêu .7 III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ .8 3.1 Định hướng phân tích 3.2 Hậu Hồ sơ không chấp nhận 10 IV PHÂN TÍCH LỰA CHỌN CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT .10 4.1 Phương án 11 4.2 Phương án 12 4.3 Phương án 12 V TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐÃ LỰA CHỌN 13 VI KIẾN NGHỊ 15 6.1 Về sách gia hạn nộp thuế 15 6.2 Về công tác quản lý thuế 16 KẾT LUẬN .17 Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hồng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội văn hướng dẫn thi hành; Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ; Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; Thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế; Tài liệu bồi dưỡng quản lý hành Nhà nước (Chương trình Kiểm tra viên thuế); Một số website sau:  http://www.gdt.gov.vn (website Tổng cục thuế);  http://www.webketoan.com.vn;  … Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng LỜI NĨI ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, (khoản thu Ngân sách từ thuế phí chiếm 90%) nhằm đáp ứng nhu cầu chi cho quốc phòng, an ninh, giáo dục, y tế, ni máy nhà nước Ngồi nhà nước phải tiết kiệm để chi cho đầu tư phát triển sở hạ tầng kinh tế- xã hội, chi cho chương trình mục tiêu trọng yếu xố đói giảm nghèo, vệ sinh mơi trường, giải cơng ăn việc làm cho người lao động, phịng chống tệ nạn xã hội, thiên tai, hoả hoạn, đầu tư cho phát triển kinh tế đối ngoại cơng trình phúc lợi cơng cộng Hiện nay, ngành Thuế công thực “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ với mục tiêu tổng quát “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học, phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn lực có trách nhiệm, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.” Qua năm thực công cải cách hệ thống thuế, nhằm khuyến khích phát triển sản xuất tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu việc nộp thuế, công tác quản lý thuế cải tiến bước Các văn pháp luật quản lý thuế ngày bám sát với tình hình thực tế, đảm bảo mục tiêu cải cách đề Tiêu biểu việc ban hành thơng tư quy trình quản lý nợ, quy trình cưỡng chế nợ thuế làm cho pháp luật thuế củng cố có tính răn đe tạo cơng bằng, hiệu cho công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng sách gia hạn nộp thuế, miễn giảm, xóa nợ thuế ln Chính phủ quan tâm có thay đổi phù hợp nhằm thúc đẩy sản xuất nước, điều tiết kinh tế Là cán ngành thuế cơng tác Phịng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế - Cục Thuế thành phố Hải Phòng, xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn, kết hợp với lý luận vốn kiến thức tiếp thu trình học lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế trường Nghiệp vụ thuế tổ chức, tơi mạnh dạn đưa tình xảy công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Hải Phịng là: “Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Ban Quản lý dự án Hàng hải II” đưa phương án giải nhằm góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế, tăng thu cho Ngân sách nhà nước Cũng viết xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Nghiệp vụ thuế khơng quản ngại thời gian, nhiệt tình, nhiệt huyết truyền đạt vốn kiến thức lý luận Quản lý nhà nước, kỹ năng, kiến thức thuế cho giúp đỡ tơi hồn thành tốt viết tiểu luận tình Do kinh nghiệm thiếu, lý luận chưa chặt chẽ, chưa sắc bén, tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, kính mong giúp đỡ, đóng góp q báu thầy, giáo bạn đồng nghiệp quan Tôi xin chân thành cảm ơn! Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng II MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Ngày 04/8/2014 Cục Thuế Hải Phịng nhận cơng văn số 852/BQLDAHHII-TCKT ngày 02/8/2014 Ban Quản lý dự án Hàng Hải II (mã số thuế: 0201304079) việc đề nghị gia hạn nộp thuế Giá trị gia tăng với Hồ sơ gia hạn kèm theo Cục trưởng giao nhiệm vụ cho phòng Quản lý nợ xử lý vấn đề Nội dung công văn sau: Công văn đề nghị gia hạn nộp thuế theo hướng dẫn Điểm c, Khoản 1, 2, 3; Điều 31; Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài Cụ thể, số thuế xin gia hạn thuế Giá trị gia tăng: 932.705.708 đồng, xin gia hạn từ ngày 04/8/2014 đến ngày 04/8/2015 Khoản thuế Giá trị gia tăng nói khoản thuế mà Ban Quản lý Dự án Hàng hải II phải nộp thay cho 02 nhà thầu nước ngồi cơng ty TNHH Nippon Koei Công ty TNHH tư vấn cảng Nhật Bản, phát sinh thực dịch vụ tư vấn giám sát thi công thuộc Dự án xây dựng hạ tầng cảng Lạch Huyện (phần cảng) Khoản thuế có hạn nộp ngày 04/8/2014 Hồ sơ xin gia hạn bao gồm: Công văn đề nghị gia hạn số 852/BQLDAHHII-TCKT ngày 02/8/2014 theo mẫu số 01/GHAN; Hợp đồng Số 01-CS/LH-HP/2013 Gói thầu số 1: dịch vụ giám sát thi công thuộc dự án xây dựng hạ tầng cảng Lạch Huyền (Phần Cảng) Ban Quản lý dự án Hàng Hải II (gọi tắt bên A) Liên danh tư vấn gồm Công ty TNHH Nippon Koei, Công ty TNHH tư vấn cảng Nhật Bản, Công ty cổ phần tư vấn thiết kế cảng kỹ thuật biển Công ty TNHH Nippon Koei Việt Nam International LLC (gọi tắt bên B); Biên xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị tốn (từ tháng 05/2013 đến tháng 02/2014); Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hồng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng Biên đối chiếu công nợ biên A biên B; Quyết định số 3793/QĐ-BGTVT ngày 22/12/2008 Bộ Giao thông vận tải việc phê duyệt dự án đầu tư xây dựng cơng trình Cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phịng (giai đoạn khởi cơng) Quyết định số 476/QĐ-BGTVT ngày 15/3/2011 Bộ Giao thông vận tải việc phê duyệt điều chỉnh dự án đầu tư xây dựng cơng trình Cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phịng (giai đoạn khởi cơng); Cơng văn số 3287/BGTVT-KHĐT ngày 27/3/2014 Bộ Giao thông vận tải việc phân khai kế hoạch vốn đối ứng năm 2014 Hợp phần A – Dự án đầu tư xây dựng cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phịng Cơng văn số 13981/BGTVT-KHĐT ngày 23/12/2013 Bộ Giao thông vận tải việc Điều chỉnh, bổ sung cấu tổng mức đầu tư thực điều chỉnh Hợp phần A Dự án ĐTXD cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phịng Ngồi cịn số cơng văn liên quan: - Công văn 2800/CHHVN-KHĐT ngày 11/7/2014 Cục Hàng hải Việt Nam gửi Bộ Giao thông vận tải việc bổ sung kế hoạch vốn đối ứng năm 2014 cho Dự án đầu tư xây dựng cơng trình cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phịng (Lạch Huyện); - Cơng văn số 3113/CHHVN-TC ngày 04/8/2014 Cục Hàng hải Việt Nam gửi Cục Thuế thành phố Hải Phòng việc đề nghị gia hạn nộp thuế Giá trị gia tăng cho Ban Quản lý dự án Hàng hải II II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 2.1 Căn pháp lý Căn theo Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, quy định Gia hạn nộp thuế: trường hợp, thời gian thủ tục, hồ sơ gia hạn nộp thuế… Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng Các trường hợp gia hạn nộp thuế theo Khoản Điều 31 bao gồm: “a) Bị thiệt hại vật chất gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ b) Phải ngừng hoạt động di dời sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết sản xuất, kinh doanh c) Chưa toán vốn đầu tư xây dựng ghi dự toán ngân sách nhà nước d) Khơng có khả nộp thuế hạn gặp khó khăn đặc biệt khác.” Cụ thể trường hợp Ban Quản lý dự án hàng hải II, khả gia hạn nộp thuế nằm trường hợp c: “Chưa toán vốn đầu tư xây dựng ghi dự toán ngân sách nhà nước” Các nội dung liên quan đến gia hạn nộp thuế theo trường hợp Điểm c nêu nằm Điều 31 thông tư 156/2013/TT-BTC bao gồm: “2 c) Người nộp thuế nêu điểm c khoản Điều gia hạn số tiền thuế nợ tính đến thời điểm đề nghị gia hạn Số thuế gia hạn tối đa không vượt số tiền ngân sách nhà nước chưa toán bao gồm giá trị hoạt động tư vấn, giám sát, khảo sát thiết kế, lập kế hoạch dự án hợp đồng công trình, hạng mục cơng trình xây dựng người nộp thuế ký trực tiếp với chủ đầu tư, ngân sách nhà nước cấp phát có nguồn vốn từ ngân sách nhà nước Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không 01 (một) năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế Thủ tục, hồ sơ c) Đối với trường hợp nêu điểm c khoản Điều này: - Văn đề nghị gia hạn nộp thuế người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN ban hành kèm theo Thơng tư này; Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng - Hợp đồng kinh tế ký với chủ đầu tư; biên nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình (bản có cơng chứng chứng thực); - Văn xác nhận chủ đầu tư cơng trình, hạng mục cơng trình mà người nộp thuế thực hiện, có nội dung chủ yếu sau: số, ký hiệu, ngày ban hành văn quan nhà nước có thẩm quyền việc bố trí vốn từ nguồn vốn ngân sách nhà nước, tên chức danh người ký văn bản; tổng giá trị cơng trình, giá trị khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành, tổng số vốn chủ đầu tư toán, số vốn chủ đầu tư chưa toán cho người nộp thuế tính đến thời điểm người nộp thuế đề nghị gia hạn nộp thuế Thời hạn giải a) Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định phát có dấu hiệu sai phạm giá trị thiệt hại vật chất hồ sơ người nộp thuế tự xác định, thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo văn theo mẫu số 03/GHAN cho người nộp thuế đề nghị giải trình bổ sung hồ sơ Nếu người nộp thuế khơng hồn chỉnh hồ sơ theo u cầu quan thuế khơng xử lý gia hạn nộp thuế b) Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế đầy đủ, thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ, quan thuế quản lý trực tiếp có văn gửi người nộp thuế: b.1) Văn không chấp thuận gia hạn nộp thuế người nộp thuế không đủ điều kiện gia hạn theo mẫu số 04/GHAN ban hành kèm theo Thông tư b.2) Quyết định gia hạn nộp thuế người nộp thuế thuộc trường hợp gia hạn theo mẫu số 02/GHAN ban hành kèm theo Thông tư Thẩm quyền gia hạn nộp thuế Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng a) Đối với trường hợp quy định điểm a, điểm b, điểm c khoản Điều này: Thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế định số tiền thuế gia hạn, thời gian gia hạn nộp thuế c) Quyết định gia hạn cho người nộp thuế phải đăng tải trang thông tin điện tử ngành thuế chậm 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày ban hành định Trong thời gian gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp tiền thuế số tiền thuế gia hạn Khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, người nộp thuế phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước Trường hợp người nộp thuế không nộp đầy đủ tiền thuế sau hết thời hạn gia hạn bị tính tiền chậm nộp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định.” Lưu ý thêm, đến thời điểm viết tiểu luận, quy định Gia hạn nộp thuế sửa đổi, bổ sung Điều 21 Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số 9182014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính Phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Tuy nhiên Thơng tư 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành vào ngày 15/11/2014 nên tình mà tơi đưa nêu xử lý theo Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC 2.2 Xác định mục tiêu Mục tiêu trước mắt tìm phương án xử lý tình cách thỏa đáng kịp thời để định việc doanh nghiệp có hay khơng gia hạn theo văn pháp luật hành Vì cơng việc cần làm phải giải câu hỏi sau theo thứ tự ưu tiên: - Doanh nghiệp cung cấp đầy đủ, xác hồ sơ cần thiết chưa? - Doanh nghiệp có thuộc đối tượng gia hạn không? - Nếu thuộc số tiền gia hạn bao nhiêu? - Nếu thuộc thời gian gia hạn bao lâu? Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng Sau trả lời câu hỏi tiến hành tổ chức thực giải tình Mục tiêu quan trọng lâu dài từ việc giải tình tìm hạn chế, thiếu sót pháp luật thuế Chính sách thuế quy định liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn, đảm bảo đồng bộ, thống nhất, bao quát hết tình xảy III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ 3.1 Định hướng phân tích Qua nghiên cứu hồ sơ Ban Quản lý hàng hải II sau bổ sung đầy đủ xác theo hướng dẫn Điểm c, Khoản 3, Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thấy việc đơn vị nộp hồ sơ gia hạn cho khoản thuế GTGT cho nhà thầu nêu nguyên nhân sau: Dự án đầu tư xây dựng cơng trình Cảng cửa ngõ Quốc tế Hải Phòng (Lạch Huyện) Cục Hàng hải Việt Nam chủ đầu tư; Ban Quản lý dự án Hàng hải II quan đại diện Chủ đầu tư Gói thầu số – dịch vụ giám sát thi công cho dự án thực nguồn vốn vay ODA Chính phủ Nhật Bản, phần thuế GTGT gói thầu thực nguồn vốn đối ứng nước Chính phủ Việt Nam Nhà thầu tư vấn thực Gói thầu số dự án Liên danh công ty TNHH Nippon Koei, công ty TNHH tư vấn cảng Nhật Bản, công ty cổ phần tư vấn thiết kế cảng kỹ thuật biển công ty TNHH Nippon Koei Việt Nam Căn Hợp đồng số 01-CS/LH-HP/2013 Ban Quản lý dự án Hàng hải II Liên danh nhà thầu tư vấn, Ban Quản lý dự án Hàng hải II có trách nhiệm nộp thay thuế GTGT cho thành viên Liên danh công ty TNHH Nippon Koei công ty TNHH tư vấn cảng Nhật Bản nhà thầu nước ngoài, khơng thực chế độ kế tốn Việt Nam Căn vào Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị toán Ban Quản lý dự án Hàng Hải II Liên danh tư Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng vấn Biên đối chiếu cơng nợ tính đến hết ngày 30/7/2014, ban Quản lý dự án Hàng hải II phê duyệt hồ sơ tốn cho 02 cơng ty TNHH Nippon Koei (NK) công ty TNHH tư vấn cảng Nhật Bản (JPC), cụ thể sau: GIÁ TRỊ CÔNG VIỆC ĐÃ THỰC HIỆN GIÁ TRỊ ĐÃ THANH TOÁN NỘI DUNG GIÁTRỊ ĐÃ HỒN THÀNH CHƯA THANH TỐN NV ĐỐI ỨNG THUẾ GTGT NGUỒN VỐN ODA NV ĐỐI ỨNG THUẾ GTGT NGUỒN VỐN ODA NV ĐỐI ỨNG THUẾ GTGT (ĐVT: Yên Nhật) (ĐVT: VNĐ) (ĐVT: Yên Nhật) (ĐVT: VNĐ) (ĐVT: Yên Nhật) (ĐVT: VNĐ) Nhà thầu NK 83,408,449 645,010,703 58,385,914 645,010,703 Nhà thầu JPC 37,202,784 287,695,005 26,041,949 287,695,005 Tổng cộng 120,611,233 932,705,708 84,427,863 NGUỒN VỐN ODA - - 932,705,708 Như phần thuế GTGT (932.705.708 đồng) phát sinh thuộc phần vốn Ngân sách nhà nước cần toán chưa Ban Quản lý dự án hàng hải II đơn vị nộp thay nộp vào Ngân sách Nhà nước Căn vào Công văn số 3287/BGTVT-KHĐT ngày 27/3/2014 Bộ Giao thông vận tải việc phân khai kế hoạch vốn đối ứng năm 2014 Hợp phần A – Dự án đầu tư xây dựng cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phòng, nguồn vốn đối ứng năm 2014 bố trí cho dự án 50 tỷ đồng, chi phí đền bù giải phóng mặt 9.77 tỷ đồng; Gói thầu số 7A: Bảo hiểm cơng trình gói thầu số 4.811 tỷ đồng chi khác: Chi phí Ban Quản lý dự án, thuế GTGT, thuế nhập khẩu, chi phí khác… 35.419 tỷ đồng Số nguồn vốn 50 tỷ đồng Ban Quản lý dự án Hàng hải II thực giải ngân 100% để chi cho đền bù giải phóng mặt khoản chi khác theo kế hoạch phân khai vốn chưa chi cho việc nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nói Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng Ngày 11/7/2014 Cục Hàng hải Việt Nam có cơng văn số 2800/CHHVNKHĐT gửi Bộ Giao thơng vận tải việc bổ sung kế hoạch vốn đối ứng năm 2014 cho Dự án đầu tư xây dựng công trình cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phịng (Lạch Huyện), cụ thể xin bổ sung vốn đối ứng 160 tỷ đồng để đảm bảo toán với nhà thầu theo quy định hợp đồng khoản thuế GTGT, thuế nhập chi phí khác Tuy nhiên, khoản xin bổ sung vốn đối ứng chưa Bộ Giao thông vận tải phê duyệt, ghi dự toán Ngân sách nhà nước 3.2 Hậu Hồ sơ không chấp nhận Nếu Hồ sơ gia hạn Ban Quản lý dự án Hàng hải II khơng chấp nhận Ban Quản lý dự án phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế nợ vào Ngân sách nhà nước theo quy định Trường hợp đến hết hạn ngày 04/8/2014 khoản thuế GTGT trên, Ban Quản lý dự án chưa nộp tiền vào Ngân sách quan thuế tính phạt chậm nộp theo quy định Điểm a, Khoản 2, Điều 34 Thông tư 156/TT-BTC, cụ thể tiền chậm nộp tính sau: - 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ 90 (chín mươi); - 0,07% ngày tính số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày chậm nộp thứ 91 (chín mươi mốt) trở Quá 90 ngày mà đơn vị chưa nộp khoản nợ thuế quan thuế tiếp tục áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo Điểm a, Khoản 1, Điều 2, Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài IV PHÂN TÍCH, LỰA CHỌN CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT Qua định hướng phân tích phần ta đưa phương án giải cho tình xin gia hạn nộp thuế Ban Quản lý dự án Hàng hải II sau: Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế 10 Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng 4.1 Phương án 1: Không chấp thuận Hồ sơ gia hạn nộp thuế đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng thông báo trả lời đơn vị việc không chấp nhận Hồ sơ gia hạn nộp thuế (theo mẫu 04/GHAN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) nêu rõ lý sau: Căn vào Điểm c, Khoản 1, Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC, trường hợp gia hạn “Chưa toán vốn đầu tư xây dựng ghi dự toán ngân sách nhà nước” thực tế nguồn vốn ghi dự toán Ngân sách nhà nước năm 2014 (50 tỷ đồng) bố trí cho việc chi trả khoản thuế GTGT đề nghị gia hạn giải ngân hết Như vậy, trường hợp Ban Quản lý dự án Hàng hải II không thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế, phần vốn đầu tư xây dựng ghi dự toán chi ngân sách nhà nước năm 2014 tốn Việc Cục Hàng hải Việt Nam có cơng văn số 2800/CHHVN-KHĐT ngày 11/7/2014 gửi Bộ Giao thông vận tải đề nghị bổ sung kế hoạch vốn đối ứng năm 2014 cho Dự án đầu tư xây dựng cơng trình cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phòng (Lạch Huyện) (160 tỷ đồng) khoản xin bổ sung vốn đối ứng chưa Bộ Giao thông vận tải phê duyệt, ghi dự toán Ngân sách nhà nước Nhận xét: Ưu điểm: Phương án xử lý quy định pháp luật, đảm bảo tính nghiêm minh việc gia hạn nộp thuế Nhược điểm: Không tạo điều kiện cho Ban Quản lý dự án Hàng hải II trường hợp khách quan, đơn vị chi theo kế hoạch phân khai vốn năm 2014 Tuy nhiên, kế hoạch vốn chưa đủ để toán tiếp cho khoản thuế GTGT nên đơn vị chờ vốn Ngân sách nhà nước bố trí tiếp để toán cho khoản nợ thuế Mặt khác, Ban Quản lý dự án Hàng hải II đơn vị chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế 11 Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng 4.2 Phương án 2: Chấp nhận Hồ sơ gia hạn nộp thuế đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng có Quyết định gia hạn nộp thuế (theo mẫu số 02/GHAN ban hành kèm theo Thơng tư 156/2013/TT-BTC) có nội dung chủ yếu sau: - Tên đơn vị gia hạn: Ban Quản lý dự án Hàng hải II - Loại thuế gia hạn: Thuế Giá trị gia tăng - Số tiền thuế gia hạn: 932.705.708 đồng - Thời hạn nộp thuế theo quy định: 04/8/2014 - Thời hạn gia hạn nộp thuế: 04/8/2015 - Trong thời gian gia hạn nộp tiền thuế khơng tính tiền chậm nộp tiền thuế số thuế gia hạn Khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, Ban Quản lý dự án Hàng hải II phải nộp đầy đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước Trường hợp Ban Quản lý dự án Hàng hải II không nộp đầy đủ tiền thuế sau hết thời gian gia hạn bị tính tiền chậm nộp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định pháp luật Nhận xét: Phương án không xử lý theo quy định pháp luật qua phân tích đơn vị khơng thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế 4.3 Phương án 3: Không chấp nhận Hồ sơ gia hạn nộp thuế đồng thời tư vấn cho đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng thơng báo trả lời đơn vị việc không chấp nhận Hồ sơ gia hạn nộp thuế phương án 1, đồng thời tư vấn cho doanh nghiệp gia hạn mà làm luật sau: Do Cục Hàng hải Việt Nam có cơng văn số 2800/CHHVN-KHĐT ngày 11/7/2014 gửi Bộ Giao thông vận tải đề nghị bổ sung kế hoạch vốn đối ứng năm 2014 cho Dự án đầu tư xây dựng cơng trình cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phịng (Lạch Huyện), nên có định thức Bộ Giao thông vận tải chập nhận bổ sung kế hoạch đối ứng, có bố trí tốn cho Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế 12 Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng khoản thuế Giá trị gia tăng, đơn vị tiếp tục làm hồ sơ xin gia hạn cho khoản nợ thuế nêu Lưu ý với Ban Quản lý dự án Hàng hải II, Điểm c, Khoản 2, Thơng tư 156/TT-BTC có nêu đơn vị gia hạn số tiền thuế nợ tính đến thời điểm đề nghị gia hạn; thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không 01 (một) năm, kể từ ngày hết hạn nộp thuế Tức là, thời điểm đơn vị đề nghị gia hạn khoản thuế GTGT từ ngày 05/8/2015 trở đơn vị khơng gia hạn khoản nợ thuế GTGT có hạn nộp 04/8/2014 thời hạn 01 (một) năm kể từ ngày hết hạn nộp thuế đến ngày đề nghị gia hạn (Tại thời điểm tư vấn cho doanh nghiệp Thông tư 151/2014/TT-BTC chưa ban hành) Nhận xét: Phương án xử lý quy định pháp luật, đảm bảo tính nghiêm minh việc gia hạn nộp thuế Đồng thời, phương án tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị tiếp tục sản xuất kinh doanh, củng cố niềm tin người nộp thuế vào quan thuế, công chức thuế thực dân chủ, cầu thị, lợi ích nhân dân Kết luận: Trong phương án theo tơi chọn phương án vừa đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, vừa hợp tình hợp lý, đảm bảo nguyên tắc mà cán thuế làm nhiệm vụ phải ghi nhớ, “thu thuế phải thu lòng dân” V TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐÃ LỰA CHỌN Bước 1: Sau nhận công văn kèm theo Hồ sơ gia hạn Ban Quản lý dự án Hàng hải II, Cục trưởng Cục Thuế TP Hải Phòng giao cho phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phối hợp phịng Kê khai & Kế tốn thuế, phịng Kiểm tra thuế số kiểm tra, xem xét, đề phương án giải báo cáo Lãnh đạo Cục Bước 2: Trưởng phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phân cho cán phụ trách Ban Quản lý dự án Hàng hải II để làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất phương án xử lý Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế 13 Học viên: Hồng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng Bước 3: Cán phụ trách sau nhận Hồ sơ gia hạn đơn vị, tiến hành kiểm tra hồ sơ, liên lạc với đơn vị để đối chiếu, xác nhận, hoàn thiện hồ sơ Cán phụ trách lập cơng văn gửi Trưởng phịng ký việc phối hợp để lấy ý kiến từ phòng có liên quan (Phịng Kiểm tra thuế số 2, phịng kê khai kế toán thuế) Sau kiểm tra, phân tích xong, tập hợp ý kiến tham gia phòng, chọn phương án giải tối ưu trên, lập tờ trình thảo cơng văn dự thảo gửi Trưởng phòng Trưởng phòng sau đồng ý với phương án tối ưu trình Cục phó phụ trách phịng phê chuẩn Bước 4: Sau Lãnh đạo Cục phê chuẩn ký Công văn lấy số đóng dấu Phịng Hành gửi doanh nghiệp Trong trình thực giải công việc, cán thuế liên hệ, gặp trực tiếp doanh nghiệp để trao đổi giải thích cho đơn vị hiểu quy định pháp luật Đồng thời tư vấn cho doanh nghiệp phương án nêu phần Bước 5: Lưu hồ sơ: Toàn chứng từ liên quan đến Hồ sơ gia hạn đơn vị lưu cục Thuế, cán trực tiếp quản lý đơn vị quản lý Việc lưu Hồ sơ quan trọng để phục vụ công tác quản lý thuế cán thuế, đồng thời cho việc kiểm tra, kiểm toán sau *Kết thực tế tình “Giải Hồ sơ xin gia hạn Ban Quản lý dự án Hàng hải II” Ngày 11/8/2014, Cục Thuế TP Hải Phịng thơng báó số 2840/TB-CT việc không chấp nhận Hồ sơ gia hạn nộp tiền thuế Ban Quản lý dự án Hàng Hải II Ngày 28/8/2014, Bộ Giao thông vận tải có cơng văn số 10800/HGTVTKHĐT gửi Bộ Tài Kho bạc Nhà nước Trung ương việc phân khai chi tiết ứng trước vốn đối ứng nguồn trái phiếu Chính phú kế hoạch năm 2015 Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế 14 Học viên: Hồng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phịng dự án ĐTXD cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phòng 80 tỷ đồng cho chi phí khác (chi phí thuế VAT, thuế nhập khẩu, phí, lệ phí, quản lý dự án, chi phí khác ) Bởi vậy, sau Ban Quản lý dự án Hàng hải II có cơng văn số 968/BQLDAHHII-TCKT ngày 05/9/2014 việc xin gia hạn nộp khoản thuế GTGT nợ đồng thời hoàn thiện lại hồ sơ kèm theo Ngày 17/9/2014, Cục Thuế TP Hải Phòng Quyết định số 1498/QĐ-CT việc gia hạn nộp tiền thuế Ban Quản lý dự án Hàng hải II, theo số thuế GTGT gia hạn 932.705.708 đồng, gia hạn từ ngày 05/8/2014 đến hết ngày 04/8/2015 Tuy nhiên, cán quản lý nợ thuế đơn vị cần lưu ý, đến hết ngày 04/8/2015 Ngân sách nhà nước chưa tốn cho đơn vị đơn vị có đề nghị gia hạn nộp thuế gửi đến quan thuế khoản nợ thuế GTGT gia hạn tiếp tối đa không qua 01 (một) năm (tức gia hạn tiếp đến hết ngày 04/8/2016) theo quy định Điểm c.1, Khoản 2, Điều 21 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 15/11/2014 VI KIẾN NGHỊ 6.1 Về sách gia hạn nộp thuế Thứ nhất, từ tình cụ thể việc gia hạn nộp thuế, nhận thấy cần thiết phải tiếp tục hồn thiện sách thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng công khai, minh bạch để người dễ hiểu, dễ biết, dễ làm, dễ kiểm tra, để đông đảo người nộp thuế chấp nhận Những quy định việc gia hạn nộp thuế thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành thay cho thông tư 28/2011/TT-BTC làm cho quy trình thẩm định hồ sơ gia hạn đơn giản chặt chẽ hiệu Hơn nữa, việc ban hành thông tư 151/2014/TT-BTC tạo điều kiện cho doanh nghiệp kéo dài thời gian gia hạn trường hợp gia hạn vốn đầu tư xây dựng từ 01 (một) năm lên 02 (hai) năm Tuy nhiên, việc xây dựng sách thuế phải cân nhắc dựa tính Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế 15 Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng ổn định lâu dài, tránh sửa đổi, bổ sung liên tục gây phiền hà cho doanh nghiệp, lãng phí Ngân sách quốc gia Thứ hai, quy định gia hạn nộp thuế gây khó khăn cho cán thuế việc tính phạt chậm nộp Khi có định chấp nhận gia hạn khoản nợ thuế phát sinh trước thời điểm đề nghị gia hạn, cán thuế phải tính lại khoản phạt chậm nộp phát sinh trước cho Công việc nhiều thời gian hồn tồn làm thủ cơng Chính cần nghiên cứu, nâng cấp hệ thống phần mềm để hỗ trợ tốt công việc cán thuế việc tính phạt chậm nộp lại doanh nghiệp gia hạn, từ giảm thiểu thời gian, nâng cao hiệu suất làm việc 6.2 Về công tác quản lý thuế Thứ nhất, cá nhân cán thuế, cần tiếp tục thường xuyên trau dồi, cập nhật sách pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng để từ xử lý tốt công việc đồng thời tuyên truyền viên tích cực, cầu nối giúp người nộp thuế tiếp cận sách thuế dễ dàng Thứ hai, ngành Thuế phải tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến rộng rãi, nhiều phương thức đa dạng pháp luật thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận với sách thuế, hiểu biết sâu sắc thuế, từ vừa giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Thứ ba, người nộp thuế, cần phải chủ động tìm hiểu sách pháp luật thuế để chấp hành cho đúng, tránh rủi ro, thiệt hại không đáng có Đồng thời, qua việc nắm bắt kịp thời sách thuế đặc biệt sách ưu đãi giúp cho người nộp thuế giảm thiểu chi phí, khắc phục khó khăn để tiếp tục phát triển sản xuất kinh doanh Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế 16 Học viên: Hoàng Thị Mai Đơn vị: Cục Thuế TP Hải Phòng KẾT LUẬN Các quy định pháp luật gia hạn nộp thuế nội dung sách nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế Để sách thực phát huy hiệu quả, hướng đến đối tượng, mục tiêu cần quan tâm, đạo sát Đảng Nhà nước, học tập nghiêm túc, tính trách nhiệm cán thuế hợp tác từ phía người nộp thuế Với kiến thức lý thuyết học, với kinh nghiệm thực tế cơng tác, tơi tìm hiểu, phân tích tình doanh nghiệp đề nghị xin gia hạn nộp thuế, nghiên cứu tìm giải pháp hiệu khả thi nhất, đồng thời đưa số đề xuất thân với mong muốn công tác quản lý thuế đạt hiệu nữa, phấn đấu đạt mục tiêu mà Chiến lược cải cách đặt Mặc dù cố gắng, song nhận thức cịn hạn chế, nghiên cứu chắn khó tránh khỏi thiếu sót Một lần kính mong nhận giúp đỡ, đóng góp quý báu thầy, cô giáo Tôi xin chân thành cảm ơn./ Hải Phòng, ngày 24 tháng 10 năm 2014 NGƯỜI VIẾT BÁO CÁO Hồng Thị Mai Tình huống: Giải Hồ sơ gia hạn nộp thuế 17 ... thuế số thuế gia hạn Khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, Ban Quản lý dự án Hàng hải II phải nộp đầy đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước Trường hợp Ban Quản lý dự án Hàng hải II không nộp đầy... ? ?Giải Hồ sơ xin gia hạn Ban Quản lý dự án Hàng hải II? ?? Ngày 11/8/2014, Cục Thuế TP Hải Phòng thơng báó số 2840/TB-CT việc khơng chấp nhận Hồ sơ gia hạn nộp tiền thuế Ban Quản lý dự án Hàng Hải. .. chưa Bộ Giao thông vận tải phê duyệt, ghi dự toán Ngân sách nhà nước 3.2 Hậu Hồ sơ không chấp nhận Nếu Hồ sơ gia hạn Ban Quản lý dự án Hàng hải II khơng chấp nhận Ban Quản lý dự án phải có trách