CÂU HỎI SUY LUẬN VÀ TÌNH HUỐNGDẠNG 1 GTGT:Câu 1. Nêu 8 trường hợp thuế gtgt đầu vào không được khấu trừ+ VAT của hàng hóa dịch vụ không sử dụng cho SXKD + VAT của hàng hóa dịch vụ sử dụng để sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế VAT.+ VAT của hàng hóa dịch vụ sử dụng chung để sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu VAT và không chịu VAT nhưng phân bổ sai quy định.... liên hệ zalo 0383644577 để mua tài liệu nhanh hơn.
FB: Kim Huyền (0378.538.678) CÂU HỎI SUY LUẬN + TÌNH HUỐNG DẠNG 1: GTGT Câu 1: Nêu trường hợp thuế gtgt đầu vào không khấu trừ: + VAT hàng hóa dịch vụ khơng sử dụng cho SXKD + VAT hàng hóa dịch vụ sử dụng để SXKD HHDV không chịu thuế VAT + VAT hàng hóa dịch vụ sử dụng chung để SXKD HHDV chịu VAT không chịu VAT phân bổ sai quy định + VAT đầu vào hàng hóa dịch vụ bị bỏ sót kê khai sau quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định tra, kiểm tra trụ sở NNT (nguyên tắc phát sinh kỳ phải kê khai kỳ đó) + VAT hàng hóa dịch vụ CSKD nộp thuế theo phương pháp trực tiếp + VAT hàng hóa dịch vụ mà hóa đơn mua hàng khơng hợp pháp + VAT hàng hóa dịch vụ có tổng giá tốn từ 20 triệu đồng trở lên mà toán tiền mặt + VAT đầu vào vật tư bị tổn thất thiên tai, hỏa hoạn… xác định trách nhiệm bồi thường + VAT đầu vào vật tư, nhiên liệu, nguyên liệu vượt mức hao hụt tự nhiên + VAT đầu vào xe oto chở người từ chỗ ngồi trở xuống vượt 1,6 tỷ đồng không sử dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn + Vat đầu vào tàu bay, du thuyền không sử dụng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn + Vat đầu vào TSCĐ, máy móc thiết bị tổ chức tín dụng, kinh doanh chứng khoán, tái bảo hiểm… + Tiền thuê nhà cho chuyên gia nước trường hợp chuyên gia nước Doanh nghiệp Việt Nam chi trả lương hàng tháng + VAT đầu vào tài sản cố định để sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng an ninh + VAT thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất + VAT Hàng hóa xuất coi XK, có xác nhận thực xuất hải quan khơng có đủ hồ sơ, thủ tục khác tùy theo trường hợp => ĐẦU RA KHƠNG PHẢI TÍNH, ĐẦU VÀO KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ FB: Kim Huyền (0378.538.678) Câu 2: Nêu phương pháp xác định thuế GTGT hàng hố nhập Cho ví dụ minh họa Thuế GTGT phải nộp HHNK = Giá tính thuế VAT x Thuế suất GTGT Giá tính thuế = GTT nhập khẩu+ thuế nhập (nếu có) + thuế TTDB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có) GTT nhập quy định Luật thuế XNK Các khoản thuế nhập khẩu, thuế TTDB, thuế BVMT xác định theo quy định luật thuế tương ứng Thuế suất VAT: Tùy theo hàng hóa nhập mà áp dụng mức thuế suất 5% 10% Ví dụ: Doanh nghiệp X nhập lô DTDD với GTT NK tỷ đồng, Thuế suất thuế NK 20% Thuế suất thuế gtgt 10% Thuế NK = 2000 x 20% = 400tr GTT VAT = 2000 + 400 = 2400 Thuế Vat phải nộp khâu nhập = 2400 x 10% = 240trd Câu 3: Chỉ điểm khác biệt phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp GTGT Tiêu chí ss PP khấu trừ Đối tượng áp - Cơ sở kinh doanh dụng hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực PP trực tiếp - Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định - Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo quy định - Hộ, cá nhân kinh doanh; Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật FB: Kim Huyền (0378.538.678) tiếp - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp thuế trừ hộ cá doanh Công thức Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu khí - Tổ chức kinh tế khác khơng phải doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Trực tiếp GTGT: Đối với mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý: Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa * thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ Trực tiếp doanh thu: Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % * Doanh thu Trong đó: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 3%; Hóa đơn Khấu trừ thuế Hố đơn GTGT Được khấu trừ GTGT đầu vào - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Ấn định thuế Hóa đơn bán hàng thuế Không khấu trừ thuế GTGT đầu vào FB: Kim Huyền (0378.538.678) Giá tính thuế Cách áp dụng thuế suất 0% (tính thuế hh, dv xuất khẩu) Là giá chưa có thuế Lá giá có thuế gtgt GTGT trừ số trường hợp đặc biệt tem, vé… Áp dụng thuế suất 0% Khơng tính thuế Câu 4: Phân biệt trường hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% với không thuộc diện chịu thuế GTGT - Giống nhau: Số thuế phải nộp Tiêu chí ss Nghĩa vụ thuế Khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng Đạo lý Thuế suất 0% Phải tính thuế GTGT đầu với thuế suất GTGT 0% Được khấu trừ thuế đv đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ Hầu hết áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất bán cho khu phi thuế quan, khu chế xuất Để hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, khơng đánh thuế vào HHDV xuất nhằm thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến Khuyến khích xuất Khơng chịu Vat Khơng phải tính thuế GTGT ĐR Khơng khấu trừ trừ trường hợp đặc biệt Hầu hết áp dụng giao dịch nội địa, cá biệt hàng hóa xuất (sp xuất tài ngun khống sản chưa qua chế biến … => hạn chế xk thơ) Có nhiều lý do: - Miễn thuế kinh tế xh định - Do nhà nước người trả tiền - khó xác định thuế gtgt FB: Kim Huyền (0378.538.678) Câu 5: Phân biệt trường hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% với không kê khai tính nộp thuế gtgt - Giống nhau: + Số thuế phải nộp (đều nộp thuế) + Đều khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Khác nhau: Tiêu chí ss Nghĩa vụ thuế Hồn thuế Đối tượng áp dụng Đạo lý Thuế suất 0% Phải tính thuế GTGT đầu với thuế suất GTGT 0% Được hoàn thuế đáp ứng đủ điều kiện Hầu hết áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất bán cho khu phi thuế quan Để hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, khơng đánh thuế vào HHDV xuất nhằm thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến Không phải kê khai TNT Khơng phải tính nộp thuế Khơng hồn thuế Hầu hết áp dụng giao dịch nội địa Cá biệt áp dụng dịch vụ nước ngồi cung cấp cho VN Có nhiều lý do: - Khơng có hàng hóa dịch vụ đối ứng - Khơng có chất giao dịch bán hàng… - Để ngăn ngừa gian lận hồn thuế gtgt nơng sản xk Câu 6: Ý nghĩa thuế suất 0%: - Đạo lý 0%: Để hoàn thuế cho hàng hóa dv xuất khẩu, nhường quyền đánh thuế cho quốc gia nơi hàng hóa tiêu thụ, thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến - Ý nghĩa: + Để hồn thuế cho hàng hóa dv xuất khẩu, làm cho giá HHDV xuất khơng cịn thuế GTGT, để không đánh VAT vào HHDV không tiêu dùng VN => thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến FB: Kim Huyền (0378.538.678) + Góp phần khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ nước ngồi: Khi áp dụng thuế suất 0% NNT hồn thuế => NNT bán giá thấp hơn, tăng khả cạnh tranh giá thị trường quốc tế + Góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh nước phát triển, đặc biệt lĩnh vực bổ trợ xuất Ví dụ: Đối với sản phẩm SS, 80% xuất khẩu, để phục vụ cho SS có nhiều cơng ty bổ trợ khác cho SS + Góp phần khuyến khích thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ + Tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn vốn cho doanh nghiệp kinh doanh xuất Câu 7: Ý nghĩa hoàn thuế GTGT: - Nhà nước trả lại cho NNT số thuế VAT mà NNT ứng trả giá mua chưa thu lại không thu lại khâu tiêu thụ HHDV - Khuyến khích đầu tư vốn phát triển sxkd - Thực sách xã hội nhà nước thực thông lệ quốc tế - Góp phần tháo gỡ khó khăn vốn, thúc đẩy sxkd phát triển Câu 8: Tại quy định ngưỡng doanh thu tỷ đồng để áp dụng phương pháp trực tiếp - Để áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản doanh nghiệp siêu nhỏ - Cắt giảm thủ tục hành thuế - Giảm chi phí tuân thủ thuế (khi nộp thuế phải th người làm kế tốn, chi phí khác) - Góp phần tạo mơi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi hơn, qua góp phần khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển Câu 9: (Doanh nghiệp có doanh thu từ bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống kê khai thuế gtgt theo Quý) FB: Kim Huyền (0378.538.678) (Nếu doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề 50 tỷ kê khai thuế GTGT theo tháng) - Để giảm tần suất kê khai, nộp VAT doanh nghiệp nhỏ vừa - Cắt giảm thủ tục hành thuế - Giảm chi phí tuân thủ thuế (khi nộp thuế phải th người làm kế tốn, chi phí khác) - Góp phần tạo mơi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi hơn, qua góp phần khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển Câu 10: Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế quan thuế giải hồ sơ hồn thuế nào? Mục đích việc phân loại hồ sơ hoàn thuế? * Mục đích việc phân loại hồ sơ hồn thuế: - Việc giải hồ sơ hoàn thuế phải đáp ứng đồng thời u cầu có tính chất trái chiều nhau: + phải giải nhanh chóng, thuận tiện để tạo thuận lợi cho SXKD + Phải quản lý chặt chẽ để ngăn ngừa gian lận hòan thuế - Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế (kiểm tra trước hoàn hoàn thuế trước) giúp giải hài hịa u cầu đó: + Đối với NNT có rủi ro thấp, khả gian lận thấp hồn thuế trước, kiểm tra sau để giải nhanh chóng u cầu hồn thuế mà đảm bảo kiểm soát gian lận thuế + Đối với NNT có rủi ro cao, có nguy gian lận phải kiểm tra trước, hồn thuế sau để ngăn ngừa gian lận hồn thuế - Khuyến khích NNT nâng cao ý thức tuân thủ thuế để xếp vào nhóm hồn thuế trước kiểm tra sau Câu 11: Hàng hóa bị tổn thất ngun nhân khách quan xử lý khấu trừ thuế GTGT xác định chi phí trừ tính thuế TNDN nào? Hàng hóa bị tổn thất: FB: Kim Huyền (0378.538.678) - Đã xác định trách nhiệm bồi thường: Thuế GTGT không khấu trừ, thuế TNDN khơng tính vào chi phí - Khơng xác định trách nhiệm bồi thường: + Nếu đủ hồ sơ chứng từ: khấu trừ đầu vào, tính vào chi phí + Nếu không đủ hồ sơ chứng từ: Không khấu trừ thuế gtgt đv khơng tính vào chi phí Câu 12 Thuế chồng thuế tính thuế hàng hóa nhập khẩu: - Xét hình thức: Thuế đánh chồng thuế, thuế gtgt tính thuế tnđb, bvmt - Về chất: Nó khơng phải thuế đánh trùng thuế, thuế nhập ngồi chất khoản thuế cịn khoản cộng thêm vào giá bán, tạo mặt giá cho công hàng nhập hàng sản xuất nước Thuế ttbd thuế bvmt giá tất yếu mà người sử dụng phải trả thêm để sử dụng hàng hóa CÂU 13: Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ doanh nghiệp không khấu trừ tính vào chi phí có tính cpdt? Thuế gtgt khấu trừ mà không khấu trừ khấu trừ khơng hết, chuyển sang tính vào CPđt Dn khơng Theo quy định luật thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà không khấu trừ khấu trừ không hết chuyển khấu trừ vào kỳ sau Nếu DN tự ý chuyển sang CPĐt khơng phù hợp (TỪ NGÀY 1/1/2016, LUẬT BỎ HOÀN THUẾ ĐỐI VỚI CSKD NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ CÓ LŨY KẾ SỐ THUẾ GTGT ĐV CHƯA ĐƯỢC KHẤU TRỪ HẾT TỪ QUÝ HOẶC 12 THÁNG TRỞ LÊN THÌ ĐƯỢC XÉT HỒN THUẾ => NẾU KHẤU TRỪ KHƠNG HẾT THÌ CHUYỂN KỲ SAU Câu 14: Khoản thuế không khấu trừ xác định thuế GTGT không trừ xác định thuế TNDN FB: Kim Huyền (0378.538.678) - Thuế GTGT đầu vào HHDV không sử dụng cho SXKD HHDV CSKD (khơng khấu trừ, khơng tính vào chi phí) - Thuế GTGT đầu vào HHDV mà hóa đơn mua hàng khơng hợp pháp - Thuế GTGT đầu vào HHDV có tổng giá tốn từ 20 tr đồng trở lên mà toán tiền mặt - Thuế GTGT đầu vào tàu bay, du thuyền không sử dụng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn - Thuế GTGT đầu vào TSCĐ xe oto chở người từ chỗ ngồi trở xuống vượt 1,6 tỷ đồng không sử dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn - VAT đầu vào vật tư bị tổn thất thiên tai, hỏa hoạn… xác định trách nhiệm bồi thường - VAT đầu vào vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu vượt mức hao hụt tự nhiên Câu 15: Doanh thu tính thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDN có ln ln khơng? Tại sao? Doanh thu tính thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDn khơng ln ln nhau, lý sau: - Tồn số HHDV khơng chịu VAT phải tính thuế TNDN (CIT) (ví dụ doanh thu bán muối) - Tồn số trường hợp kê khai tính nộp VAT phải tính CIT (doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng có kinh doanh bán nông sản chưa qua chế biến cho doanh nghiệp, hợp tác xã - Tồn số trường hợp khơng phải tính thuế TNDN phải tính thuế GTGT: Biếu, tặng, cho Biếu tặng cho, doanh thu tính thuế gtgt doanh thu tính thuế hhdv loại tương đương, cịn thuế tndn khơng tính Bản chất thuế gtgt thuế tiêu dùng, biếu tặng cho hàng hóa biếu thuế, thuế tndn tính lợi nhuận, mà biếu tặng cho không thu lợi nhuận nên khơng tính thuế tndn FB: Kim Huyền (0378.538.678) - Quy định thời điểm tính thuế dịch vụ khác VAT CIT: VAT: thời điểm hồn thành dịch vụ xuất hóa đơn CIT: thời điểm hoàn thành dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ - Quy định thời điểm xác định doanh thu giá tính thuế khác VAT CIT số trường hợp cụ thể Cho thuê tài sản trả tiền trước nhiều kỳ, số dịch vụ bán thẻ trả trước VAT: tính tốn CIT: tính theo kỳ Câu 16: So sánh việc giảm thuế suất thuế gtgt với việc giảm thuế gtgt Trong giai đoạn DN Người tiêu dùng bị ảnh hưởng dịch, giảm thuế suất thuế gtgt giảm thuế gtgt có ý nghĩa nào? - Giảm thuế suất tính tiền thuế mà lập giá chưa thuế để giảm thuế suất => thuế gtgt đầu giảm, giảm trực tiếp thuế gtgt đầu làm cho thuế gtgt đầu giảm nửa, thuế gtgt đầu vào tùy theo => Tác động trực tiếp đến đầu - Giảm thuế gtgt phải nộp, tính tập hợp đầu ra, tập hợp đầu vào => số thuế phải nộp sau giảm => tác động số thuế phải nộp sau bù trừ đầu đầu vào Tác động cụ thể tùy theo bối cảnh cụ thể, kết giống khác Trong dịch bệnh năm khơng có sách giảm thuế gtgt Chỉ có gia hạn thuế gtgt Chỉ có giảm số khoản phí lệ phí, phí trước bạ, thuế NK gia hạn nộp thuế tháng cho số đối tượng Câu 17: Quốc hội khóa 14 lấy ý kiến đại biểu quốc hội việc tái thu thuế mặt hàng phân bón, từ khơng chịu thuế thành thuế suất 5% Anh chị thấy có hợp lý khơng? TL: Hợp lý, vì: - Trước luật số 71/2014 phân bón chịu thuế suất 5%, chuyển thuế suất phân bón từ 5% không chịu thuế hỗ trợ cho người nông dân, thực tế ... nộp thuế gtgt) (khoản 4, điều 5) Câu 23: Hãy cho biết trường hợp sau thuộc diện chịu thuế/không chịu thuế GTGT TTĐB, trường hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, trường hợp phải áp dụng thuế suất... nằm trường hợp cụ thể không khấu trừ hay khơng? Câu 19: Khi kiểm tra tốn thuế ngân hàng thương mại, cán thuế xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm 200 trđ Hãy cho biết nguyên nhân pháp luật tình. .. khẩu) Là giá chưa có thuế Lá giá có thuế gtgt GTGT trừ số trường hợp đặc biệt tem, vé… Áp dụng thuế suất 0% Khơng tính thuế Câu 4: Phân biệt trường hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% với không thuộc