Một số quy định mới trong luật quản lý thuế 2019 và thông tư 402021TT BTC liên quan đến thu thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử

MỤC LỤC I. LỜI MỞ ĐẦU 1 II. THỰC TRẠNG 1 1. Thương mại điện tử ở Việt Nam 1 2. Pháp luật điều chỉnh việc thu thuế thương mại điện tử ở Việt Nam 4 3. Thực trạng thu thuế thương mại điện tử tại Việt Nam 8 4. Các quy định mới theo Luật quản lý thuế 2019 và Thông tư 402021TTBTC 10 III. PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ QUY ĐỊNH MỚI TRONG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2019 VÀ THÔNG TƯ 402021TTBTC 12 1. Quy định ngân hàng thương mại khấu trừ và nộp thuế thay cho cá nhân, tổ chức nước ngoài có doanh thu thương mại điện tử ở Việt Nam 12 1.1. Đánh giá quy định 12 1.2. Một số quy định liên quan trên thế giới 15 2. Quy định sàn thương mại điện tử nộp thuế giá trị gia tăng thay cho cá nhân kinh doanh trên sàn 16 2.1. Đánh giá quy định 16 2.2. Một số quy định liên quan trên thế giới 27 3. Sàn thương mại điện tử đóng thuế thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân kinh doanh trên sàn 29 3.1. Đánh giá quy định 29 3.2. Thế giới đang thực hiện như thế nào? 31 IV. KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 31 I. LỜI MỞ ĐẦU Theo Cục thương mại và kinh tế số, Thương mại điện tử Việt Nam đang tăng trưởng mạnh mẽ trong những năm vừa qua, riêng trong năm 2020 mức tăng trưởng đạt 18% với quy mô thị trường là 11,8 tỉ USD, chiếm 5,5% tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng cả nước. Tính đến tháng 012020, Việt Nam có số lượng người dùng internet chiếm khoảng 68,17% dân số, nằm trong top 20 nước có tỷ lệ người dùng internet cao nhất thế giới. Lượng khách truy cập các sàn trung bình khoảng 3,5 triệu lượt mỗi ngày. Với các chỉ số như trên, dự báo đến năm 2024, quy mô thị trường sẽ đạt tới con số 26,1 tỷ USD. Tuy nhiên, mức tăng trưởng, doanh thu cao không hề đồng nghĩa với việc nguồn thu thuế cũng cao tương ứng. Rất nhiều năm qua, báo chí đã phản ánh về sự thiếu hụt trong nguồn thu thuế thương mại cụ thể. Ví dụ như trên tờ Tiền Phong cũng đã từng xuất hiện một bài báo với tựa đề: “Thương mại điện tử: Thất thu hàng trăm tỷ đồng”. Nguyên nhân của sự thất thoát này có thể đến từ nhiều phía, tuy nhiên, một trong những lý do cơ bản nhất vẫn là do trước đây Việt Nam chưa có những quy định pháp luật phù hợp và hiệu quả. Đến khi Luật quản lý thuế 2019 và gần đây nhất là Thông tư số 402021TTBTC được ban hành, thì lại làm dấy lên những ý kiến trái chiều, người đồng lòng ủng hộ, kẻ lại lo lắng phản đối. Với mục đích tìm hiểu tình hình và đưa ra được những giải pháp thích hợp, bài tiểu luận đề tài “Một số quy định mới trong Luật quản lý thuế 2019 và Thông tư 402021TTBTC liên quan đến thu thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử” xin được tập trung phân tích, đánh giá các quy định pháp lý liên quan đến việc thu thuế trong ngành thương mại điện tử chủ yếu được ban hành mới đây trong Luật quản lý thuế 2019 và Thông tư số 402021TTBTC đồng thời tham khảo quy định của một số nước trên thế giới để có cái nhìn khách quan và cập nhật nhất.

TIỂU LUẬN MỘT SỐ QUY ĐỊNH MỚI TRONG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2019 VÀ THÔNG TƯ 40/2021/TT-BTC LIÊN QUAN ĐẾN THU THUẾ TRONG LĨNH VỰC THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Môn: Luật Thuế GVHD: ThS Nguyễn Thế Đức Tâm Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07/2021 MỤC LỤC I LỜI MỞ ĐẦU Theo Cục thương mại kinh tế số, Thương mại điện tử Việt Nam tăng trưởng mạnh mẽ năm vừa qua, riêng năm 2020 mức tăng trưởng đạt 18% với quy mô thị trường 11,8 tỉ USD, chiếm 5,5% tổng mức bán lẻ hàng hóa doanh thu dịch vụ tiêu dùng nước Tính đến tháng 01/2020, Việt Nam có số lượng người dùng internet chiếm khoảng 68,17% dân số, nằm top 20 nước có tỷ lệ người dùng internet cao giới Lượng khách truy cập sàn trung bình khoảng 3,5 triệu lượt ngày Với số trên, dự báo đến năm 2024, quy mô thị trường đạt tới số 26,1 tỷ USD.1 Tuy nhiên, mức tăng trưởng, doanh thu cao không đồng nghĩa với việc nguồn thu thuế cao tương ứng Rất nhiều năm qua, báo chí phản ánh thiếu hụt nguồn thu thuế thương mại cụ thể Ví dụ tờ Tiền Phong xuất báo với tựa đề: “Thương mại điện tử: Thất thu hàng trăm tỷ đồng” Ngun nhân thất đến từ nhiều phía, nhiên, lý trước Việt Nam chưa có quy định pháp luật phù hợp hiệu Đến Luật quản lý thuế 2019 gần Thông tư số 40/2021/TT-BTC ban hành, lại làm dấy lên ý kiến trái chiều, người đồng lòng ủng hộ, kẻ lại lo lắng phản đối Với mục đích tìm hiểu tình hình đưa giải pháp thích hợp, tiểu luận đề tài “Một số quy định Luật quản lý thuế 2019 Thông tư 40/2021/TTBTC liên quan đến thu thuế lĩnh vực thương mại điện tử” xin tập trung phân tích, đánh giá quy định pháp lý liên quan đến việc thu thuế ngành thương mại điện tử chủ yếu ban hành Luật quản lý thuế 2019 Thông tư số 40/2021/TT-BTC đồng thời tham khảo quy định số nước giới để có nhìn khách quan cập nhật II THỰC TRẠNG Thương mại điện tử Việt Nam https://tuoitre.vn/thuong-mai-dien-tu-viet-nam-dat-11-8-ty-usd-tang-an-tuong-18-20210124163408234.htm https://cafef.vn/thuong-mai-dien-tu-giua-dai-dich-that-thu-hang-tram-ty-dong-20200813080841216.chn Thương mại điện tử lĩnh vực rộng Nhưng bao hàm định nghĩa sau: Hoạt động thương mại điện tử việc tiến hành phần toàn quy trình hoạt động thương mại phương tiện điện tử có kết nối với mạng Internet, mạng viễn thông di động mạng mở khác Ví dụ số hoạt động thương mại điện tử kể đến quảng cáo, khuyến mãi, mua bán, đặt hàng, toán, giao hàng, dịch vụ hậu mãi, … Hình 1: Thương mại điện tử gì? (Nguồn: Internet4) Các hoạt động thường diễn website thương mại điện tử Website thương mại điện tử trang thông tin điện tử thiết lập để phục vụ phần tồn quy trình hoạt động mua bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ, từ trưng bày giới thiệu hàng hóa, dịch vụ đến giao kết hợp đồng, cung ứng dịch vụ, toán dịch vụ sau bán hàng.5 Điều 25 Nghị định 52/2013/NĐ-CP quy định có loại website thương mại điện tử sau: “Website thương mại điện tử bán hàng website thương mại điện tử thương nhân, tổ chức, cá nhân tự thiết lập để phục vụ hoạt động xúc tiến thương mại, bán Khoản 1, Điều 3, Nghị định số 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử Chính phủ ban hành ngày 16/05/2013 https://hocvien.haravan.com/blogs/chia-se-thong-tin/website-thuong-mai-dien-tu-la-gi Khoản 8, Điều 3, Nghị định số 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử Chính phủ ban hành ngày 16/05/2013 hàng hóa cung ứng dịch vụ mình.”6 Các trang web như: www.vietnamairlines.com, www.jetstar.com website hãng bay Vietnamairlines, Jetstar airlines thành lập với mục đích bán vé máy bay đồng thời cung cấp dịch vụ liên quan check-in, kiểm tra hành trình,… Trong đó, www.bachhoaxanh.com Cơng ty Cổ phần Thương mại Bách Hóa Xanh cung cấp loại hàng hóa thiết yếu, thực phẩm dịch vụ giao hàng tận nhà Ngồi ra, có số loại website cung cấp hàng hóa vơ hình, dịch vụ www.netflix.com kho phim trực tuyến, hay www.google.com cung cấp giải pháp quảng cáo hữu hiệu Google Adwords cho doanh nghiệp, cá nhân thời đại số bùng nổ Bên cạnh website thương mại điện tử bán hàng, Nghị định 52/2013/NĐ-CP quy định thêm website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử “Website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử website thương mại điện tử thương nhân, tổ chức thiết lập để cung cấp môi trường cho thương nhân, tổ chức, cá nhân khác tiến hành hoạt động thương mại Website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử bao gồm loại sau: a) Sàn giao dịch thương mại điện tử; b) Website đấu giá trực tuyến; c) Website khuyến mại trực tuyến; d) Các loại website khác Bộ Cơng Thương quy định.”7 Trong đó, sàn giao dịch thương mại điện tử website thương mại điện tử cho phép thương nhân, tổ chức, cá nhân khơng phải chủ sở hữu website tiến hành phần tồn quy trình mua bán hàng hóa, dịch vụ Một dự án Sàn giao dịch Thương mại điện tử Việt Nam www.vnemart.com.vn Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam phối hợp với Ngân hàng Cơng thương VDC triển khai thức khai trương vào tháng 04/2013 Dù dự án giới hạn cho 36 doanh nghiệp thủ công mỹ nghệ đăng ký tham gia, cung cấp thông tin chủ yếu đồ thủ công mỹ nghệ dịch vụ truy cập, tìm kiếm văn pháp luật miễn phí, giúp quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, … thực xem bước khởi đầu rõ rệt cho ngành Thương mại điện tử Việt Nam Dần dần, nhiều sàn Thương mại điện tử phát triển mạnh mẽ, ví dụ như: www.sendo.vn, www.chotot.com, www.batdongsan.com.vn Những trang web túy sàn thương mại điện tử với thương nhân, tổ chức, cá nhân tham gia Khoản 1, Điều 25, Nghị định số 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử Chính phủ ban hành ngày 16/05/2013 Khoản 2, Điều 25, Nghị định số 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử Chính phủ ban hành ngày 16/05/2013 Khoản 9, Điều 3, Nghị định số 52/2019/NĐ-CP Thương mại điện tử Chính phủ ban hành ngày 16/05/2013 chủ sở hữu website tiến hành hoạt động liên quan đến quy trình mua bán hàng hóa, dịch vụ Ngồi ra, cịn nhiều website, ứng dụng thịnh hành khác Việt Nam có kết hợp website thương mại bán hàng website cung cấp dịch vụ thương mại điện tử, ví dụ: www.shopee.vn, www.tiki.vn, www.lazada.com (gồm mặt hàng Shopee – Nhà sách Smart, Tiki Trading, Lazada nhà cung cấp khác), ứng dụng Grab, Gojek, Now, Baemin (cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách hàng hóa, đồng thời địa điểm bán hàng trực tuyến cho quán ăn, nhà cung cấp thực phẩm, siêu thị, …), hay www.facebook.com (vừa cung cấp giải pháp quảng cáo, vừa hỗ trợ trang – fanpage bán hàng) Nhưng đặc biệt, nhiều hoạt động Thương mại điện tử, bán hàng online Việt Nam thực tảng mạng xã hội vốn khơng có chức cung cấp dịch vụ Thương mại điện tử bán hàng tài khoản cá nhân Facebook, Instagram, Zalo, … Nói tóm lại, thương mại điện tử Việt Nam có tốc độ phát triển nhanh ngày có cải tiến, bổ sung chức tương tự trang mạng xã hội, sàn thương mại điện tử khiến việc phân loại hoạt động thương mại điện tử vào loại hình định khó khăn Ví dụ, theo báo cáo nghiên cứu Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) xu hướng dùng mạng xã hội để quảng cáo, tiếp thị, phân phối sản phẩm có chiều hướng gia tăng Các tính liên tục cập nhật livestream facebook, instagram, clip quảng cáo Tiktok giúp cho hoạt động quảng cáo sản phẩm ngày hiệu biến tảng mạng xã hội phần mang ý nghĩa sàn thương mại điện tử Điều gây nhiều khó khăn cho quan thuế việc quản lý thu thuế Để khắc phục tình trạng này, trước hết cần tìm hiểu quy định pháp lý liên quan đến việc thu thuế thương mại điện tử Việt Nam Pháp luật điều chỉnh việc thu thuế thương mại điện tử Việt Nam Trước năm 2000, thương mại điện tử thuật ngữ pháp lý Hệ thống pháp luật Việt Nam có quy định chưa thể chất tầm quan trọng thương mại điện tử.9 Trong Báo cáo Hiện trạng thương mại điện tử Việt Nam năm 2003 Ban Công nghệ thông tin Thương mại điện tử Bộ Thương mại phát hành, lần thương mại điện tử ví “Con đường tơ lụa mới”, đồng thời nêu lên yêu cầu cấp thiết việc xây dựng môi trường pháp lý phù hợp để hỗ trợ phát Lời mở đầu, Báo cáo Hiện trạng ứng dụng Thương mại điện tử Việt Nam Ban Công nghệ thông tin Thương mại điện tử thuộc Bộ Thương mại phát hành vào tháng 09/2013 triển ngành Hay ví von “Cần có luật giao thơng cho người Con đường tơ lụa mới”.10 Từ thời điểm đến nay, có khoảng 80 Luật, Bộ Luật, Nghị định, Thông tư ban hành nhằm điều chỉnh hoạt động liên quan đến lĩnh vực thương mại điện tử Dưới liệt kê tất Luật, Bộ Luật liên quan đến thương mại điện tử số Nghị định, Thông tư liên quan đến lĩnh vực toán, thuế Thương mại điện tử STT Thời gian ban hành 17/06/2020 17/06/2020 14/06/2019 14/06/2019 13/06/2019 12/06/2018 12/06/2018 20/06/2017 10 12/06/2017 12/06/2017 11 22/11/2016 12 06/04/2016 13 01/01/2016 14 15 27/11/2015 19/11/2015 16 21/11/2007 17 18 19 20 26/11/2014 26/11/2014 21/06/2012 23/11/2009 21 03/06/2008 22 03/06/2008 Luật Luật Doanh nghiệp Luật Đầu tư Luật Phòng, Chống tác hại rượu bia Luật Thi hành án hình Luật Quản lý Thuế Luật An ninh mạng Luật Cạnh tranh Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Bộ Luật hình Luật Quản lý ngoại thương (QLNT) Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Luật sửa đổi, bổ sung điều phụ lục danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện Luật Đầu tư Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung Điều Phụ lục Danh mục ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện Luật Đầu tư Bộ Luật Hình Luật An tồn thơng tin mạng (ATTTM) Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi bổ sung năm 2012, 2014) Luật Doanh nghiệp Luật Đầu tư Luật Quảng cáo Luật Viễn Thông Luật Thuế Giá trị gia tăng (đã sửa đổi, bổ sung vào năm 2014, 2015, 2016) Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (đã sửa đổi, bổ sung vào năm 2013) 10 Trang 1, Báo cáo Hiện trạng ứng dụng Thương mại điện tử Việt Nam Ban Công nghệ thông tin Thương mại điện tử thuộc Bộ Thương mại phát hành vào tháng 09/2013 STT 23 24 25 Thời gian ban hành 29/06/2006 29/11/2005 14/06/2005 Luật Luật Công nghệ thông tin (CNTT) Luật Giao dịch điện tử (GDĐT) Luật Thương mại Nghị định 47/2020/NĐ-CP quản lý, kết nối 26 09/04/2020 chia sẻ liệu số quan nhà nước Nghị định 45/2020/NĐ-CP thực thủ tục 27 08/04/2020 hành môi trường điện tử Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định hóa đơn 28 12/09/2018 điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Nghị định 80/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 101/2012/NĐ-CP ngày 01/07/2016 29 22 tháng 11 năm 2012 Chính phủ tốn khơng dùng tiền mặt 30 16/05/2013 Nghị định 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử Nghị định 101/2012/NĐ-CP tốn khơng 31 22/11/2012 dùng tiền mặt Thông tư 40/2021/TT-BTC thuế Giá trị gia 32 01/06/2021 tăng, thuế Thu nhập cá nhân với hộ kinh doanh Thông tư số 59/2015/TT-BCT quy định quản lý hoạt động thương mại điện tử qua ứng dụng 33 31/12/2015 thiết bị di động sửa đổi, bổ sung Thông tư 21/2018/TT-BCT ngày 20/08/2018 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực 34 15/06/2015 thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hoạt động kinh doanh Thông tư 47/2014/TT-BCT quy định quản lý 35 05/12/2014 website thương mại điện tử sửa đổi, bổ sung Thông tư 21/2018/TT-BCT ngày 20/08/2018 Thông tư 46/2014/TT-NHNN hướng dẫn dịch 36 31/12/2014 vụ tốn khơng dùng tiền mặt Bảng 1: Một số Luật, Bộ Luật, Nghị định Thông tư điều chỉnh lĩnh vực liên quan đến Thương mại điện tử11 Tóm lại, theo thông tin đăng tải website Tổng cục Thuế 12 trước có quy định Luật quản lý thuế 2019 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, loại thuế liên quan đến giao dịch thương mại điện tử quy định sau: Thuế giá trị gia tăng: Các hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng; Tổ chức, cá nhân sản xuất, 11 Phụ lục 1, Báo cáo Thương mại điện tử năm 2020 Cục Thương mại điện tử Kinh tế số thuộc Bộ Công thương phát hành năm 2020 12 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng (theo Điều Điều Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 (đã sửa đổi, bổ sung vào năm 2014, 2015 2016) văn hướng dẫn) Do đó, hàng hóa hữu hình, hay loại dịch vụ sử dụng Việt Nam mà mua, bán thơng qua loại hình thương mại điện tử từ trang mạng điện tử dù đặt Việt Nam hay quốc gia khác người bán phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định Thuế thu nhập doanh nghiệp: Các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Điều Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Cụ thể: Doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam phải nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam có khơng liên quan đến hoạt động sở thường trú thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam phải nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Để tạo thuận lợi cho hoạt động khai, nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, trường hợp doanh nghiệp nước ngồi có hoạt động kinh doanh phát sinh thu nhập Việt Nam không thành lập pháp nhân, khơng thực chế độ kế tốn, chứng từ theo pháp luật Việt Nam thực việc xác định số thuế phải nộp (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp) theo tỷ lệ %/doanh thu tổ chức Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế doanh nghiệp nước từ số tiền chi trả cho doanh nghiệp nước nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân: Theo quy định Điều Điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012 2014), đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập thuộc diện chịu thuế quy định phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập thuộc diện chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Như vậy, cá nhân công dân Việt Nam hay cá nhân nước phát sinh thu nhập từ giao dịch thương mại Việt Nam trang mạng Việt Nam trang mạng quốc tế phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 10 Các chủ thể nước kinh doanh lãnh thổ Việt Nam: Luật Quản lý thuế năm 2007 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 2016) quy định chủ thể kinh doanh lãnh thổ Việt Nam phải đăng ký, khai thuế trước bắt đầu tiến hành hoạt động kinh doanh Trường hợp doanh nghiệp nước khơng có sở thường trú Việt Nam cá nhân nước ngồi khơng cư trú Việt Nam cung cấp dịch vụ, hàng hố có kèm theo dịch vụ vào Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước tổ chức, cá nhân nước phải khấu trừ tiền thuế doanh nghiệp, cá nhân nước khai, nộp số tiền thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân nước không khấu trừ tiền thuế tổ chức, cá nhân nước ngồi tổ chức, cá nhân nước phải chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân nước Thực trạng thu thuế thương mại điện tử Việt Nam Nhìn chung Hệ thống luật pháp liên quan đến quản lý thuế lĩnh vực thương mại điện tử Việt Nam trước ban hành Luật quản lý thuế 2019 Thông tư số 40/2021/TT-BTC quy định đầy đủ Tuy nhiên, tồn nhiều vấn đề sau: Phần lớn tổ chức, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Việt Nam không tiến hành đăng ký kinh doanh nên quan nhà nước khó theo dõi, quản lý, xác định đối tượng Đặc biệt loại hình quảng cáo trực tuyến, bán hàng qua mạng xã hội (như thông qua Google, Facebook, Zalo ) Trong đó, hành vi mà doanh nghiệp vi phạm thường không kê khai kê khai sai doanh thu thuế giá trị gia tăng; Không kê khai thuế nhà thầu dịch vụ số công ty đa quốc gia có phát sinh dịch vụ Việt Nam Cịn trường hợp Netflix, có doanh thu khủng (43 triệu USD) năm 2020 Việt Nam, Netflix chưa đóng tiền thuế, đồng thời lên tiếng họ sẵn sàng đóng thuế Việt Nam chưa có chế thích hợp để Netflix thực nghĩa vụ mình.13 Ngồi ra, hoạt động bán hàng trực tuyến qua mạng xã hội tổ chức, cá nhân bùng phát nhanh chóng, quan quản lý lại thiếu chế tài để tiến hành thu thuế kinh doanh phát sinh giao dịch buôn bán 13 Netflix says ready to pay tax in Vietnam: https://cafef.vn/thuong-mai-dien-tu-giua-dai-dich-that-thu-hang-tram-tydong-20200813080841216.chn 23 Về phía người nộp thuế hưởng nhiều lợi ích từ quy định thay phải tự kê khai nộp thuế người nộp thuế quan thuế sàn thương mại điện tử hỗ trợ, qua giảm bớt thủ tục hành chính, chi phí thời gian lại, từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý kinh doanh cho người nộp thuế Cung cấp thơng tin người bán có vi phạm sách bảo mật thơng tin hay khơng? Tuy nhiên, cịn nhiều nghi ngại cho quy định cung cấp thông tin người bán sàn thương mại điện tử gây khó khăn cho số sàn, đồng thời vi phạm quy định sách bảo mật Theo bà Vũ Thị Minh Tú – giám đốc sàn Lazada Việt Nam, đề xuất, ngành Thuế cần có hướng dẫn cụ thể quan cấp quyền yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin cung cấp nội dung để đảm bảo an ninh an tồn thơng tin tránh vi phạm luật chuyên ngành khác Thật ra, quy định cung cấp thông tin người tham gia thương mại có từ lâu (điều 37, nghị định 52/2013/NĐ-CP), vấn đề nằm sàn nhận thức tuân thủ quy định hay chưa Lướt sơ số sàn Thương mại điện tử phổ biến Việt Nam Tiki, Lazada Shopee, thấy để cửa hàng online người đăng ký hoạt động, sàn quy định cung cấp thông tin tên cửa hàng, số điện thoại, email, địa lấy hàng, phương thức tốn, thơng tin tài khoản ngân hàng ví điện tử liên kết Tuy nhiên, thơng tin khác lại có mức độ khắt khe quy định pháp lý khác Đối với Tiki, sàn cho phép loại hình kinh doanh có giấy phép đăng ký để tham gia bán hàng Tiki (như hình dưới) Điều đồng nghĩa với việc, cá nhân kinh doanh tự do, khơng có giấy phép đăng ký kinh doanh khó lịng phép bán hàng tảng 24 Hình 2: Các loại hình tham gia bán hàng Tiki phải cung cấp giấy phép đăng ký tương ứng27 Khi tạo xong tài khoản bán hàng, người bán cần cung cấp thêm giấy phép đăng ký kinh doanh hồn tất hồ sơ Hình 3: Yêu cầu cung cấp ảnh chung Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Tiki28 27 www.sellercenter.tiki.vn 28 www.sellercenter.tiki.vn 25 Điều khác biệt lớn so với Lazada hay Shopee Vì Lazada yêu cầu chủ gian hàng cung cấp chứng minh/ cước công dân thay giấy phép đăng ký kinh doanh Hình 4: Xác nhận thông tin cá nhân người bán Lazada29 Việc bán hàng Shopee lại dễ dàng nữa, cần có sẵn tài khoản người mua (đăng ký đơn giản, cần cung cấp họ tên, số điện thoại, password), đồng thời tham gia bán hàng tài khoản mua hàng đăng ký ln 29 https://sellercenter.lazada.vn/apps/register/ 26 Hình 5: Trang chủ Shopee, người mua cần click vào mục “Kênh người bán” bên trên, góc trái tham gia bán hàng mà khơng cần cung cấp thêm thơng tin cá nhân, doanh nghiệp30 Ngồi ra, trang web cung cấp phần dịch vụ thương mại đăng tin www.chotot.vn hay www.batdongsan.vn mà không thực hoạt động mua bán, tốn việc cung cấp thơng tin đầy đủ yêu cầu khó khăn Do đó, cân nhắc, giới hạn thông tin sàn thương mại cần cung cấp dựa loại hình, số lượng dịch vụ thương mại điện tử mà sàn cung cấp Bên cạnh đó, sàn chotot.vn, batdongsan.com.vn cho hay họ không tham gia trực tiếp vào giao dịch người mua người bán mà đóng vai trò nơi để người bán đăng tin hàng hóa dịch vụ Do vậy, sàn khơng thể kiểm sốt khơng có thơng tin doanh thu, tài khoản ngân hàng, cước công dân, mã số thuế, địa người bán Để phù hợp với thực tiễn, quan thuế nên cân nhắc áp dụng yêu cầu cung cấp thông tin khai thuế, nộp thuế thay sàn có thực chức trung gian toán người mua người bán Áp lực thời gian việc cung cấp thơng tin: Ngồi ra, nhiều sàn Thương mại cịn cho quy định cung cấp thơng tin gây khó khăn cho sàn Thương mại điện tử chưa có lộ trình cụ thể, áp lực nhân sự, thời gian gấp gáp (quy định ban hành từ ngày 01/06/2021 có hiệu lực ngày 01/08/2021) Tuy nhiên, để phản hồi lại Tổng cục Thuế đưa lộ trình cụ thể để triển khai việc kết nối cung cấp thông tin gồm bước sau: 30 www.shopee.vn 27 Bước (từ đến trước 1/8/2021): Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với Bộ Công thương thực khảo sát thực tế số sàn giao dịch thương mại điện tử để xây dựng chuẩn liệu; dự thảo chuẩn liệu lấy ý kiến sàn thương mại điện tử - Bước (từ 1/8/2021 đến trước 1/10/2021): Tổng cục Thuế tổng hợp ý kiến phản hồi, hồn thiện, trình cấp có thẩm ban hành chuẩn liệu kết nối thông tin - Bước (từ 1/10/2021 đến trước 1/1/2022): Tổng cục Thuế sàn giao dịch thương mại điện tử triển khai việc nâng cấp ứng dụng để đảm việc kết nối thông tin theo chuẩn định dạng phương thức điện tử - Bước (từ 1/1/2022): Sàn thương mại điện tử thực việc kết nối thông tin với quan thuế theo chuẩn liệu phương thức điện tử Như cịn nửa năm để có cho sàn có thời gian chuẩn bị điều chỉnh hệ thống (trong trường hợp cần thiết) - Tất sàn thương mại điện tử phải nộp thuế thay? Dẫu biết rằng, việc quy mối nộp thuế - sàn thương mại điện tử có nhiều lợi ích giúp thuận tiện cho việc thu thuế Nhưng liệu có nên áp dụng quy định cho tất sàn mà có sàn www.chotot.vn hay www.batdongsan.vn nơi để tiến hành phần hoạt động thương mại điện tử? Các sàn không thực hoạt động thay tốn, khơng nắm giữ thơng tin ngân hàng người bán, không nhận toán từ người mua, họ lấy đâu doanh thu mà kê khai, nộp thuế thay cho người bán? Bên cạnh đó, cịn xảy thêm trường hợp gây khó khăn cho sàn kể sàn lớn, cung cấp đầy đủ hoạt động thương mại điện tử Shopee Bởi sàn thường hỗ trợ hình thức mua bán gọi chung Dropshipping Ở hình thức này, Shopee khơng cần đầu tư kho bãi hay lưu trữ hàng hóa, việc họ chủ yếu phần marketing Khi có khách hàng đặt hàng website, người bán tự chuẩn bị hàng, đợi đơn vị vận chuyển (do khách tự chọn Shopee) tới lấy hàng giao đến khách hàng Shopee ăn chiết khấu đơn hàng Nếu khách hàng chọn toán trước qua tài khoản ngân hàng ví điện tử Shopee Pay, khoản tốn Shopee nắm giữ phân bổ lại chi phí vận chuyển, chi phí hàng hóa cho đơn vị vận chuyển người bán sau Như vậy, Shopee đầu mối nắm doanh thu để nộp thuế thay cho người bán trường hợp Tuy nhiên, ngồi tốn trước khách hàng cịn lựa chọn hình thức tốn trả hàng (COD) Với hình thức này, phần toán đơn vị vận chuyển nắm giữ Shopee Như 28 phần tạo khó khăn cho Shopee việc phải trả thuế cho khoản doanh thu mà khơng nắm Áp lực chi phí, nhân đổ dồn lên sàn thương mại điện tử: Tương tự trường hợp ngân hàng thương mại phải khấu trừ nộp thuế thay cho cá nhân, tổ chức kinh doanh nước ngồi khơng có đăng ký Việt Nam mà có doanh thu đây, sàn thương mại điện tử cho việc thực thi Thông tư 40 đòi hỏi sàn thương mại điện tử phải đầu tư kỹ lưỡng sở vật chất hạ tầng xây dựng phần mềm hỗ trợ xác đinh doanh thu nhà bán hàng tháng/quý, phân loại doanh thu chịu thuế thuế suất tương ứng với loại hoạt động kinh doanh, tính tốn số thuế cần phải nộp, xác định số tiền phải trả cho nhà bán hàng sau trừ số thuế phải nộp, điền form mẫu báo cáo số thuế nộp Ngoài ra, cịn cần phải có đội ngũ nhân có chun mơn thuế để kiểm tra lại bảng tính thuế cho nhà bán hàng, chuẩn bị tờ khai, nhập liệu bảng kê chi tiết lên phần mềm kê khai thuế nộp thuế điện tử, chưa kể việc giải đáp thắc mắc, khiếu nại nhà bán hàng… "Số lượng nhà bán hàng sàn, đặc biệt nhà bán hàng cá nhân kinh doanh, thay đổi thường xuyên họ dịch chuyển sàn để tận dụng chương trình hỗ trợ sàn, đăng ký mới, giao dịch nên tự động bỏ… Thậm chí, số cá nhân kinh doanh nhỏ không phát sinh giao dịch thường xuyên nhiều", đại diện sàn thương mại điện tử chia sẻ Theo ơng Bùi Ngọc Tuấn - Phó tổng giám đốc dịch vụ tư vấn thuế Deloitte Việt Nam, quy định Thông tư 40 nhằm chống thất thu thuế cần xem xét kỹ lưỡng cần điều chỉnh phù hợp với thực tế: “Quy định Thông tư 40 dễ cho quan quản lý thuế, gây khó cho sàn TMĐT nên cần chỉnh sửa thêm cho hài hòa vai trò quản lý thu thuế quan thuế, trách nhiệm tối cao kê khai nộp thuế cá nhân kinh doanh trước pháp luật việc hỗ trợ quan thuế thông qua hoạt động kinh doanh sàn” - ơng Bùi Ngọc Tuấn nói.31 Việc kê khai thuế nghĩa vụ bắt buộc Nhưng để chia sẻ gánh nặng cho sàn, quan thuế đưa nhiều phương án lựa chọn Ví dụ như: việc cung cấp thơng tin người bán sàn bắt buộc, để quan thuế nắm hết thơng tin tham gia Nhưng việc kê khai thuế chia làm lựa chọn: Người bán lựa chọn tự kê khai (trường hợp người bán có kinh nghiệm, kiến thức việc kê khai thuế), ủy quyền cho sàn kê khai hộ Trường hợp kê khai hộ này, sàn cân nhắc, tính tốn chi phí hợp lý sàn, tất nhiên không cao để tránh ảnh hưởng đến 31 https://thanhnien.vn/cong-nghe/cac-san-thuong-mai-dien-tu-boi-roi-viec-nop-thue-thay-nguoi-ban-1403741.html 29 tính cạnh tranh cá sàn với Việc giúp giảm nhẹ chi phí vận hành, kê khai thuế sàn Đồng thời với người bán lựa chọn tự kê khai tiết kiệm khoản chi phí định “Nắm kẻ có tóc, khơng nắm kẻ trọc đầu”: Trong phóng gần cho VTV1 thực hiện, có đoạn bình luận sau: “Hay thời gian tới, quy trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay cho sàn Thì cá nhân, né thuế, mà chạy sang bán tảng mạng xã hội Facebook chẳng hạn liệu có buộc tảng chưa đăng ký Việt Nam kê khai thay không? Các sàn lo ngại trách nhiệm kê khai gánh nặng kẻ có tóc, có nhiều kẻ trọc đầu cạnh tranh.” Việc liệu có tạo mơi trường cạnh tranh không công cho sàn? Trước hết, phải nhắc lại việc đóng thuế bắt buộc, dù hình thức kinh doanh Cho nên, người bán, sàn nên cố gắng để thực nghĩa vụ mình, thay phàn nàn bên khác thực tương tự Cũng giống việc tham gia giao thông, loại xe phải đường quy định, tuân thủ pháp luật liên quan đến phương tiện mình, trước ý kiến loại phương tiện khác tuân theo quy định Thứ hai, khơng phải từ trước đến chưa có quy định, sàn có lợi cạnh tranh nhiều so với cửa hàng truyền thống hay sao? Lúc ấy, chưa nghe thơng tin có sàn thương mại điện tử cạnh tranh tính cơng Cuối cùng, phân tích mục trước, việc cung cấp thơng tin người bán sàn thương mại điện tử có vai trị lớn cơng tác tạo nên sở liệu để quan thuế tiến hành kiểm tra tiếp tục thu thuế tảng mạng xã hội khác Chứ quan thuế khơng có ý định bỏ qua loại hình kinh doanh Nên khơng sớm muộn, việc nộp thuế hay khơng khơng cịn vấn đề tạo nên tính cạnh tranh tảng thương mại điện tử Khó khăn phân bổ nộp thuế, hoàn thuế: Nhiều ý kiến cho việc sàn thương mại điện tử kê khai, nộp thuế thay người kinh doanh tác động tới quan thuế địa phương việc phân bổ nguồn thu trường hợp trụ sở sàn địa điểm kinh doanh nhà bán hàng thuộc địa phương khác Tuy nhiên, đại diện quan Thuế có phản hồi việc sàn thương mại điện tử kê khai thay, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh hồn tồn khơng có mâu thuẫn, cá nhân kinh doanh khai thuế nộp thuế thơng qua sàn rồi, doanh thu 30 nộp địa điểm kinh doanh cố định họ Cơ quan thuế có hình thức kết nối thông tin việc khai thuế thay, nộp thuế thay sàn này, sau theo mã số thuế cá nhân để phân bổ cho địa phương theo quy định pháp luật Nhưng trường hợp cần hồn thuế quan thuế thực nào? Hoàn thuế thẳng cho cá nhân, hay lại qua trung gian sàn thương mại điện tử? Nếu cá nhân có doanh thu nhiều sàn thương mại điện tử, hoàn hoàn lại tương ứng với sàn, hay hồn sàn đại diện thơi? Ngồi ra, cịn vấn đề quyền khiếu nại liên quan đến thuế Sàn thương mại điện tử phải thực trách nhiệm khiếu nại vấn đề liên quan đến thuế nhà bán hàng, hay tự nhà bán hàng phải khiếu nại? Đây câu hỏi bỏ ngỏ chờ ngày quan thuế giải đáp Trách nhiệm thuộc ai? Ngồi ra, cịn có thắc mắc rằng, việc kê khai, tính thuế, nộp thuế giao cho sàn thương mại điện tử phụ trách rồi, thực tế, số lượng giao dịch ngày sàn lớn Vậy xảy sai sót người chịu trách nhiệm? Nếu sàn liệu có cơng cho sàn hay khơng? Cịn người bán hàng liệu có phải “qt làm cam chịu”? Theo bà Nguyễn Thị Lan Anh, Vụ trưởng Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, hộ kinh doanh cá nhân (Tổng cục Thuế) cho biết trao đổi với báo chí xung quanh hướng dẫn Thơng tư 40/2021/TT-BTC vừa Bộ Tài ban hành: Các cá nhân kinh doanh phải người chịu trách nhiệm cuối Tuy nhiên, sàn giao dịch điện tử có phần trách nhiệm đó, chế thu thuế tăng cường giám sát tổ chức cá nhân kinh doanh với Tổ chức sàn giao dịch thương mại điện tử có trách nhiệm hướng dẫn cá nhân thực theo quy định pháp luật thuế Vì theo quy định Luật Quản lý thuế số 38, tổ chức, cá nhân, quan có trách nhiệm cơng tác quản lý thuế với quan thuế 32 2.2 Một số quy định liên quan giới Mỹ: Thuế bán hàng thương mại điện tử thực theo nguyên tắc bang Mỗi bang có quy định khác mức thuế, loại hàng hóa miễn 32 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2021-06-23/cac-san-giao-dich-thuong-mai-dien-tuchua-phai-nop-thue-thay-tu-1-8-106188.aspx 31 thuế, người đóng thuế Một số bang yêu cầu người bán hàng đóng thuế địa điểm đăng ký kinh doanh người đó, số bang khác yêu cầu người bán phân bổ thuế phí dựa doanh thu phát sinh địa điểm người mua Tuy nhiên, hầu hết ban ban hành luật quy định sàn thương mại điện tử phải đóng thuế thay cho người bán - Marketplace Facilitator legislation (tạm dịch: Luật hỗ trợ sàn giao dịch) Luật Hỗ trợ sàn giao dịch quy định chuyển nghĩa vụ thu nộp thuế bán hàng từ người bán sang sàn giao dịch Như vậy, Amazon, ebay chịu trách nhiệm tính tốn, thu, nộp hoàn lại thuế bán hàng tiểu bang doanh thu người bán thực giao dịch tiểu bang nơi luật ban hành Ở số tiểu bang khơng có quy định Luật hỗ trợ sàn giao dịch sàn giao dịch không chịu trách nhiệm khoản thuế phát sinh từ giao dịch thương mại điện tử sàn họ 33 Những bang ban hành Luật sớm Washington (01/01/2018), Pennsylvania (04/01/2018), Oklahoma (07/01/2018), New Jersey (11/01/2018), Connecticut (12/01/2018), … EU: Tại đây, người kinh doanh phải người có nghĩa vụ nộp thuế Nhưng nước phát triển nhiều công cụ hỗ trợ tiên tiến để thu thập liệu thương mại điện tử Đối với Đức công cụ Xpider để phát webiste tổ chức, cá nhân Đức có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử; nhận diện hoạt động TMĐT chưa thuộc phạm vi điều chỉnh pháp luật thuế; thu thập lưu trữ thông tin để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Pháp sử dụng công cụ Copernic Agent, Metacrwaler, web srcap để tìm kiếm, thu thập thông tin từ website, sở liệu quan thuế để phục vụ tra máy tính Cơng cụ tìm kiếm tự động phân loại thơng tin theo mục ngôn ngữ, đơn vị tiền tệ, mục tiêu kinh doanh, địa văn phòng, địa liên lạc, kết nối viễn thông, liệu nhà cung cấp, banner quảng cáo Quá trình tìm kiếm tự động hóa, đồng với địa liên kết mạng trang web với liệu kinh doanh đăng ký thuế.34 Trung Quốc: từ ngày 01/01/2019, luật Thương mại điện tử thức có hiệu lực Theo đó, người bán hàng online, người kinh doanh theo hình thức thương mại điện tử phải tự kê khai nộp thuế Tuy nhiên, luật đề nhiều quy định nhằm đảm bảo thực thi có hiệu yêu cầu Cụ thể, tất cá nhân, tổ chức kinh doanh theo hình thức thương mại phải xuất hóa đơn giấy, hóa đơn điện tử chứng từ 33 Amazon.com Help: Marketplace Tax Collection 34ahttps://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/binh-luan-chinh-sach/quan-ly-thue-doi-voi-thuong-mai-dien-tu-nhintu-kinh-nghiem-cua-the-gioi-146398.html 32 dịch vụ khác cho khách hàng để chứng minh có tồn giao dịch hai bên Bên vận hành sàn thương mại điện tử phải kiểm tra giấy phép đăng ký kinh doanh thông tin đăng ký thuế cá nhân, tổ chức tham gia kinh doanh sàn cung cấp thơng tin cho quan thuế Như vậy, dù không trao trách nhiệm nộp thuế thay cho người bán sàn, luật thương mại điện tử Trung Quốc đặt cho sàn thương mại điện tử phần trách nhiệm quan trọng cung cấp thông tin, giấy phép người tham gia bán hàng sàn Bên cạnh đó, Cơ quan Thuế Trung Quốc xây dựng ứng dụng hỗ trợ tra máy tính phần mềm HugeSearch để tìm kiếm văn bản; Access Excel để trích xuất liệu phân tích; Bcp Utility để chép liệu; PC Toolss để phân tích liệu đĩa; Ghost để truy cập hình ảnh từ đĩa CD; PowerIP để phân tích hệ thống; Easy Recovery để khơi phục liệu; PL/SQL để tải liệu; Ứng dụng phần mềm tra: Lựa chọn hồ sơ tra theo tiêu thức định sẵn (gồm lệnh tính tỷ suất, so sánh với mức trung bình, lọc doanh thu, số thuế phải nộp, số thuế nợ…); ứng dụng chiết xuất liệu điện tử đối tượng nộp thuế chuyển đổi vào ứng dụng dựa cơng cụ Access Excel để phân tích, đối chiếu…35 Thái Lan: đến tháng 03/2019 luật liên quan đến việc bán hàng online có hiệu lực Thái Lan, hay gọi E-payment Tax 2019 Thật bình thường, người bán hàng online Thái Lan phải kê khai thu nhập hàng năm nộp thuế rồi, điểm điều luật nhắm thẳng vào việc kiểm tra thông tin ví điện tử tài khoản ngân hàng, nhắm vào chủ tài khoản đáp ứng tiêu chí: năm có 3.000 lần giao dịch chuyển/nhận tiền (không kể giá trị lần chuyển/nhận tiền bao nhiêu), năm có 400 lần giao dịch chuyển/nhận tiền với tổng giá trị lớn triệu bath Trong trường hợp này, thuế phải đóng bình thường, người bán cịn phải đóng thêm thuế thu nhập cá nhân có thu nhập trước thuế lớn 150.000 bath/năm, 7% thuế VAT thu nhập lớn 1,8 triệu bath/năm Việc kê khai đóng thuế này, theo phủ Thái Lan, hồn tồn người bán chịu trách nhiệm, có họ nắm rõ doanh thu thu nhập mình.36 Trên thực tế, hình thức kiểm tra dựa tiêu chí số lần giao dịch tổng giá trị giao dịch năm chặt chẽ, gây khơng tranh cãi đất 35ahttps://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/binh-luan-chinh-sach/quan-ly-thue-doi-voi-thuong-mai-dien-tu-nhintu-kinh-nghiem-cua-the-gioi-146398.html 36 Online store tax The vendors can't know anymore!! (krungsri.com) 33 nước Trong tin bình luận quy định đài One31 Thái Lan 37 nêu nhiều điểm bất cập liên quan đến quy định gây ảnh hưởng đến người dân bình thường Bởi thời đại thương mại điện tử ngày phát triển, với tỷ lệ tốn khơng dùng tiền mặt ngày tăng lên, việc người bình thường có số lần giao dịch lớn, giá trị giao dịch cao ngày bình thường Việc kiểm tra thuế người gây phiền hà cho họ mà tăng thêm thủ tục, thời gian làm việc, kiểm tra quan thuế mà không mang lại hiệu cao Sàn thương mại điện tử đóng thuế thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân kinh doanh sàn 3.1 Đánh giá quy định Cùng với việc sàn thương mại điện tử nộp thuế giá trị gia tăng thay cho cá nhân kinh doanh, việc nộp thay thuế thu nhập cá nhân (0.5% doanh thu cá nhân có tổng thu nhập năm 100 triệu đồng) gây nhiều tranh cãi Lý vì: Sàn thương mại điện tử nơi cung cấp dịch vụ hưởng chiết khấu dựa đơn hàng người bán: Theo luật thuế thu nhập cá nhân thì: “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế”38 Tuy nhiên, sàn thương mại điện tử không đơn vị trả thu nhập cho người bán Vì vậy, sàn khơng thuộc đối tượng có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ thuế thu nhập người bán theo quy định điều khoản Cịn xét theo thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, có số trường hợp nộp thuế thay như: Cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức, tài sản tham gia hợp tác kinh doanh thuộc sở hữu cá nhân; trường hợp hợp đồng chuyển nhượng bất động sản có thỏa thuận bên mua người nộp thuế thay cho bên bán; Cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà hợp đồng thuê có thỏa thuận bên thuê nộp thuế thay Với đối tượng nộp thuế cá nhân khơng cư trú tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo lần phát sinh 37 https://www.youtube.com/watch?v=Ru9G3yNl6VU&list=LL&index=18 38 Điểm a, Khoản 1, Điều 24 Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 34 khoản thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế 39 Còn trường hợp cá nhân cư trú chưa thấy có nguồn quy phạm pháp luật làm sở cho quy định sàn thương mại điện tử phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho người bán hàng Tuy nhiên, quan Thuế lại có phản hồi cho sàn thương mại điện tử người trả tiền, lại bên quản lý toàn doanh thu bán hàng sàn cá nhân Do đó, họ thuộc diện khai thay, nộp thay "Khơng riêng sàn thương mại điện tử, nhiều tổ chức hoạt động liên quan đến cá nhân kinh doanh phải khai thay, nộp thuế thay quan thuế nhận thấy tổ chức quản lý doanh thu", bà Tạ Thị Phương Lan cho biết Việc giúp quan thuế tiếp cận với doanh thu thực hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông qua đơn vị thứ ba sàn thương mại điện tử hay bên giao hàng Mặc dù cảm thấy giải đáp quan Thuế có phần chưa chặt chẽ hợp lý lắm, nhiên phụ định rằng, liệu doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân giống nhau, sàn phải nộp hộ thuế giá trị gia tăng rồi, việc nộp hộ thêm thuế thu nhập cá nhân tiện lợi cho quan Thuế thu hai loại thuế từ nguồn tổng hợp Áp lực thủ tục giấy tờ cho sàn thương mại điện tử: Nếu theo quy định nay, để sàn thương mại điện tử nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân kinh doanh sàn, phải có giấy ủy quyền từ cá nhân kinh doanh Việc tổng hợp giấy tờ từ tất nhà bán hàng thời gian quy định để tiến hành thủ tục nộp thuế thay gánh nặng sàn thương mại điện tử Ngoài ra, người bán có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau: dễ xảy trường hợp sàn thương mại điện tử không nắm hết tổng thu nhập để kê khai nộp số tiền cho quan thuế Có thể sàn thương mại điện tử cần nộp thuế tính số tiền phát sinh doanh thu từ sàn, quan thuế chịu trách nhiệm tính toán, tổng hợp, phân bổ số tiền thuế thực cần phải đóng người bán Tuy nhiên, trường hợp nộp thừa giải nào? Cơ quan thuế hoàn lại cho cá nhân hay sàn nào? Tương tự, nộp thiếu, phải chịu trách nhiệm? Người bán nộp trực tiếp cho quan thuế hay lại phải thông qua sàn thương mại điện tử? Cần phải nói thêm rằng, Thơng tư có quy định vấn đề cá nhân có phát sinh doanh thu 100 triệu đồng/ năm nhiều nơi sau: “Trường hợp năm 39 Khoản 1, Điều 33 Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 35 cá nhân phát sinh doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống nhiều nơi, cá nhân dự kiến xác định tổng doanh thu 100 triệu đồng/năm ủy quyền cho tổ chức chi trả khai thuế thay, nộp thuế thay doanh thu phát sinh đơn vị ủy quyền năm tính thuế Riêng hộ khốn mà ngồi doanh thu khốn, hộ khốn cịn nhận khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, chi hỗ trợ tiền không tiền, khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác tổ chức chi trả thực khai thuế thay, nộp thuế thay theo thực tế chi trả khoản năm tính thuế.” 40 Nhưng lại lần phải nhắc lại rằng, sàn thương mại điện tử “tổ chức chi trả”, đó, khơng thể chắn áp dụng quy định khơng Rõ ràng, quy định gây tranh cãi thắc mắc chả hai quy định trên, phần giúp tránh thất thuế Nhưng chưa thể khẳng định chi phí bỏ để thực theo quy định có tương xứng với số tiền thuế thu hay khơng 3.2 Thế giới thực nào? Theo tìm hiểu, hầu giới quy định trách nhiệm kê khai nộp thuế cho cá nhân kinh doanh thương mại điện tử Bởi cho có cá nhân nắm rõ tất khoản thu nhập Quy định đề cao tính tự giác tuân thủ pháp luật người dân IV KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Đối với hoạt động thương mại điện tử nước ngoài, rõ ràng, để quản lý thuế từ nguồn cách hiệu trước hết, cần tăng cường khuyến khích nhà cung cấp dịch vụ nước đăng ký, kê khai nộp thuế Việt Nam Bên cạn đó, phải có phối hợp từ quan khác, đặc biệt hải quan ngân hàng Theo đó, hàng hóa xuất, nhập từ nước ngồi vào Việt Nam từ Việt Nam nước phải chịu giám sát quan hải quan Còn sản phẩm dịch vụ phải cần có hợp tác mạnh mẽ từ phía ngân hàng để giám sát nguồn tiền tốn cho đơn vị cung cấp dịch vụ nước Nhưng không nên đẩy hết trách nhiệm khấu trừ nộp thuế cho ngân hàng thương mại Trong trường hợp bắt buộc phải để giao trách nhiệm cho ngân hàng thương mại, cần phải xây dựng sở pháp lý, sách, quy trình 40 Khoản 3, Điều 8, Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 36 thực rõ ràng, thuận tiện để ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thực khấu trừ với thu nhập phát sinh Việt Nam nhà cung cấp nước Ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại cần phối hợp để xác định tiêu chí điều kiện khấu trừ khoản thuế theo quy định pháp luật thuế với giao dịch xuyên biên giới Mặt khác, Ngân hàng Nhà nước cần thúc đẩy việc quản lý tốn qua thẻ tín dụng Visa, Master để vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, vừa khấu trừ nguồn với giao dịch Cuối cùng, nên có biện pháp mạnh tay nhà cung cấp dịch vụ nước ngồi cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, ví dụ tạm dừng hoạt động Việt Nam thời gian Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử nước phải rà sốt, bổ sung hồn thiện quy định pháp luật thuế giao dịch điện tử nhằm giúp cho việc kê khai nộp thuế thuận tiện Đồng thời, tăng cường khả kiểm soát ngăn ngừa hành vi trốn thuế tổ chức, cá nhân có thu nhập từ hoạt động thương mại điện tử mà trước mắt xây dựng sở liệu thật chi tiết để nắm hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân Ngoài hợp tác với sàn thương mại điện tử quan Thuế cần phối hợp thêm với bên thứ khác mà đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh thương mại điện tử đơn vị vận chuyển, giao hàng, đơn vị cung cấp ví điện tử, dịch vụ toán trực tuyến, ngân hàng Từ thuận tiện việc đổi thơng tin quản lý thuế, nhằm kiểm soát chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân phát sinh thu nhập từ giao dịch điện tử Bên cạnh đó, cần tăng cường cơng tác đào tạo, tập huấn cho cho đội ngũ cán công chức chuyên trách, nâng cao lực quản lý lĩnh vực Quan trọng khơng kém, tập trung cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế để nâng cao nhận thức ý thức tự giác tổ chức, cá nhân việc kê khai, nộp thuế từ giao dịch điện tử, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước Song song đó, việc phát triển cơng cụ tìm kiếm internet thơng minh, hệ thống rà soát liệu trang web có hoạt động thương mại điện tử cần thiết để nhận diện, xác định hoạt động thương mại điện tử chưa kê khai thuế Dẫu thương mại điện tử ngành với nhiều thay đổi nhanh chóng, nên việc trao đổi, học hỏi từ cách làm từ nước khác giới 37 mang lại nhiều kinh nghiệm, ý tưởng cho nước ta phát triển sách, chương trình thu thuế phù hợp Cũng theo Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế OECD gợi ý, thương mại điện tử lĩnh vực kinh doanh toàn cầu, nơi có trao đổi, giao thương qua lại dễ dàng quốc gia, nên việc phát triển sách quản lý thuế tương đồng với giúp nước dễ dàng, thuận tiện việc kiểm tra, xác minh nguồn doanh thu phát sinh nhà cung cấp, đồng thời tránh trường hợp đánh thuế hai lần gây nên khó khăn cho nhà bán hàng Dẫu biết công tác thu thuế thương mại điện tử gặp nhiều khó khăn tính chất loại hình phát triển thay đổi nhanh chóng, trình độ cơng nghệ thông tin, sở hạ tầng, liệu nước ta chưa phát triển lắm, nỗ lực nhà làm luật, Chính phủ quan Thuế việc đưa sách chặt chẽ đáng ghi nhận Với nỗ lực vậy, cộng thêm hợp tác từ quan, đơn vị liên quan nhà kinh doanh thương mại điện tử, chắn tương lai khắc phục khó khăn việc thu thuế, góp phần làm tăng ngân sách nhà nước, giúp phát triển kinh tế đồng thời tạo môi trường kinh doanh cơng tất loại hình kinh doanh truyền thống thương mại điện tử nước ... ? ?Một số quy định Luật quản lý thu? ?? 2019 Thông tư 40/2021/TTBTC liên quan đến thu thu? ?? lĩnh vực thương mại điện tử? ?? xin tập trung phân tích, đánh giá quy định pháp lý liên quan đến việc thu thu? ??. .. pháp luật thu? ?? Vì theo quy định Luật Quản lý thu? ?? số 38, tổ chức, cá nhân, quan có trách nhiệm công tác quản lý thu? ?? với quan thu? ?? 32 2.2 Một số quy định liên quan giới Mỹ: Thu? ?? bán hàng thương mại. .. Nghị định, Thông tư ban hành nhằm điều chỉnh hoạt động liên quan đến lĩnh vực thương mại điện tử Dưới liệt kê tất Luật, Bộ Luật liên quan đến thương mại điện tử số Nghị định, Thông tư liên quan đến