Kiểm toán nội bộ cho doanh nghiệp mới thành lập

TẠP CHÍ CONG IMG KIẾM TỐN NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP • vũ THỊ VÂN ANH TĨM TẮT: Trong môi trường kinh doanh đầy khô'c liệt với nhiều rủi ro khó lường nay, kiểm tốn nội trở thành hoạt động nắm giữ vai trị quan trọng góp phần vào thành bại doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp cần nắm rõ vai trị trách nhiệm để thực tốt hạng mục công việc, hạn chế rủi ro mang lại giá trị thiết thực.số liệu thống kê vào quý IV/2021 cho thây nước ta có 31.400 doanh nghiệp đăng ký So với quý 111/2021, sơ' tăng lên khoảng 70% Dự tính khoảng thời gian tới đây, số lượng doanh nghiệp thành lập tăng cao Bài viết tập trung phân tích, nêu rõ tầm quan trọng tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp số nội dung chính: chất KTNB, lưu ý KTNB, thực trạng giải pháp tốt để nâng cao hiệu KTNB góp phần vào phát triển vững mạnh doanh nghiệp Từ khóa: kiểm toán nội bộ, kiểm toán, thực trạng kiểm toán nội bộ, doanh nghiệp thành lập Đặt vân đề Đại dịch Covid-19 khiến cho kinh tế tồn cầu suy thối doanh nghiệp thành lập bị nặng nề Nhiều đơn vị đối mặt với rủi ro phát sinh nghiêm trọng trinh hoạt động tổ chức kinh doanh, gây ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu Đối mặt với vấn đề này, đơn vị cần nghiêm túc tập trung xây dựng tổ chức chế KTNB để kịp thời ngăn ngừa phát rủi ro, đồng thời giúp doanh nghiệp có định hướng kinh doanh hiệu tương lai Yêu cầu đặt doanh nghiệp phải tích cực triển khai hoạt động quản lý KTNB để góp phần phát triển doanh nghiệp theo hướng hiệu chuyên nghiệp nhât Tại nhiều quốc gia lớn giới, kiểm toán 390 SỐ6-Tháng 4/2022 nội phận bắt buộc, thiếu tất doanh nghiệp Mặc dù KTNB thức cơng nhận Việt Nam vào năm 1997, vai trò chức KTNB tồn phát triển doanh nghiệp khẳng định rõ, nhiều doanh nghiệp đến cịn “ngối đầu làm ngơ” Tại Nghị định số 05/2019/NĐ-CP có ban hành quy định cơng tác kiểm tốn nội đơn vị công lập doanh nghiệp quan nhà nước, Nghị định ban hành vào ngày 22/01/2019 bắt đầu có hiệu lực vào ngày 01/4/2019 Thế nhưng, số lý khác nhau, nên việc tổ chức kiểm toán nội lại trở nên vơ khó khăn Việc tổ chức máy kiểm toán nội xuất phát từ đặc thù doanh nghiệp Mỗi KÊ TOÁN - KIỂM TỐN doanh nghiệp lại có ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động mục tiêu chiến lược khác nhau, nên cách tổ chức máy kiểm tốn nội khơng giơng Các doanh nghiệp cần phải nắm chất, tầm quan trọng, tác động vận dụng KTNB để có cách vận hành kinh doanh hiệu Khái niệm điểm cần lưu ý kiểm toán nội Kiểm toán nội khái niệm bắt buộc phải ghi nhớ doanh nghiệp Nó tác động trực tiếp đến tính hiệu kinh doanh Tuy nhiên, bản, đơn vị trọng sâu vào để tìm hiểu chất khía cạnh 2.1 Hiểu thêm khái niệm kiểm toán nội Khái niệm kiểm toán nội theo chuẩn mực kiểm toán nội IIA đưa cụ thể sau: “Kiểm toán nội hoạt động đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan nhằm gia tăng giá trị giải hoạt động tổ chức Kiểm toán nội giúp tổ chức đạt mục tiêu đề thơng qua việc áp dụng phương pháp có hệ thông quy tắc nhằm đánh giá nâng cao hiệu quản lý rủi ro, kiểm soát quy trình quản trị” KTNB hiểu đơn giản tổ chức nhỏ phận, gồm kiểm tốn viên có chun mơn tốt đơn vị doanh nghiệp, họ có nhiệm vụ nghiên cứu đưa đánh giá khách quan, độc lập toàn hệ thống, khả tổ chức quy trình kinh doanh Mục đích để đảm bảo tính xác thơng tin kế tốn tài chính; xác định, làm rõ vân đề suốt trình sân xuất kinh doanh, tìm hiểu rủi ro kinh doanh lĩnh vực kế toán để hỗ trợ doanh nghiệp phát triển theo mục tiêu đề 2.2 Những nội dung cần lưu ý KTNB Càng có nhiều tổ chức doanh nghiệp gặp rủi ro hay khó khăn mặt tài kinh doanh, se nắm rõ vai trò KTNB doanh nghiệp Đó lý cần phải có hiểu biết sâu sắc hoạt động kiểm tốn nội - Vị trí KTNB doanh nghiệp Vị trí phận kế tốn nội cịn phụ thuộc vào nhiệm vụ kế tốn nội chức mà đơn vị quy định Tuy nhiên, phải đồng với mục tiêu để làm sở thuận lợi cho hoạt động cụ thể mục tiêu chung doanh nghiệp - tổ chức nhân KTNB Nhân tổ chức kế toán nội gọi kiểm toán viên nội Chất lượng kiểm toán nội doanh nghiệp phụ thuộc vào lực, trình độ, đạo đức, nhận thức, hiểu biết đặc thù công việc, nhu cầu doanh nghiệp Nhà quản trị doanh nghiệp dựa xây dựng máy KTNB dựa mục tiêu, chi phí thực tế nội doanh nghiệp - Vai trị kiểm tốn nội doanh nghiệp thành lập Bất kỳ tổ chức doanh nghiệp phải nhận thức vai trị, cần thiết KTNB KTNB đóng vai trị quan trọng phận bảo vệ giá trị doanh nghiệp, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động tuân thủ đầy đủ, đắn quy định pháp luật, đảm bảo phạm trù đạo đức kinh doanh tuân thủ quy chế hoạt động doanh nghiệp thành lập - Xây dựng văn hóa doanh nghiệp Văn hóa doanh nghiệp yếu tố cốt lõi tạo nên gắn kết phận nhân phịng ban bao gồm có KTNB Với doanh nghiệp mới, cần phải trọng điều để tạo nên bước thật vững Thực trạng kiểm toán nội doanh nghiệp nước ta Vai trị mà KTNB mang lại có ảnh hưởng rât lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Mặc dù Việt Nam, KTNB bắt đầu phát triển trước, nhiều doanh nghiệp thành lập lại không trọng tới hoạt động Một số doanh nghiệp không trọng định ban hành, số khác lại chưa biết cách tổ chức hoạt động kiểm toán nội cho hợp lý Quyết định số 832-TC/QĐ/CĐKT, ngày 28/10/ 1997, việc ban hành quy chế kiểm toán nội bộ, ban hành cách 25 năm, đến nay, vai trị kế tốn nội chưa thực phát huy 3.1 Hạn chê'về quan điểm, nhận thức Kể từ quy chế kiểm toán nội ban hành vào ngày 28/10/1979 Quyết định sơ' 832/TC/QĐ/CĐKT, tính đến nay, có thêm SỐ6-Tháng 4/2022 391 TẠP CHÍ CƠNG THƯ0NG nhiều văn pháp lý khác Bộ Tài ban hành Các văn Thông tư số 52/1998-TT/BTC hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội đơn vị ban hành vào ngày 16/4/1998; Công văn số 287- TC/TCDN liên quan tới việc bổ nhiệm kế toán viên nội ban hành vào ngày 03/8/1998; Tiếp đến Thông tư số 171/1998 TT/BTC với nội dung hướng dẫn thực kiểm toán nội đơn vị ban hành vào ngày 22/12/1998; Nghị định số 05/2019/NĐ-CP với đầy đủ nội dung nguyên tắc thực hiện, mục tiêu, phương pháp, Thông tư số 66/2020/TT-BTC cung cấp mẫu Quy chế Kiểm toán nội để doanh nghiệp tham khảo xây dựng Quy chế kiểm toán nội đơn vị Cuối gần Thông tư số 8/2021/TT-BTC với nội dung Chuẩn mực kiểm toán nội Việt Nam nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội ban hành vào ngày 25/01/2021 Kiểm toán nội trọng phát triển từ năm Quyết định số 832/TC/QD/CDKT đời Tuy nhiên, KTNB tập trung phát triển, thể mạnh, ưu chủ yếu ưong lĩnh vực doanh nghiệp tư nhân Nhiều doanh nghiệp thành lập cịn có nhìn hạn hẹp nhận thức chưa đầy đủ nên chưa thực hiểu rõ vai trị hoạt động kiểm tốn nội Bao gồm thơng tin mục đích trách nhiệm hay phương pháp điều hành Nhà quản trị doanh nghiệp khơng nhận thấy cố tình khơng nhận thấy tầm quan trọng, vai trò, giá trị thiết thực hoạt động nên không định đầu tư nhân hay tiền bạc để phát triển Có nhiều doanh nghiệp cịn cho rằng, khơng thiết phải tổ chức phận kiểm toán nội bộ, máy quản lý cồng kềnh, thêm vào lại cồng kềnh Một số DN khác cho rằng, kiểm tốn nội tương tự phận quản lý khác, nên không cần tổ chức riêng biệt, gây tốn chi phí Thứ hai, sơ hở đến từ quan nhà nước dẫn tới sai sót việc tổ chức kiểm toán nội Trên thực tế, vân đề liên quan tới tổ chức kiểm soát nội xuất phát từ quản lý lỏng lẻo đến từ quan nhà nước Hiện nay, quan quản lý ban hành quy chế kiểm toán nội chưa phải chế tài hay quy 392 SỐ6-Tháng 4/2022 định bắt buộc Quốc hội chưa ban hành riêng luật kiểm toán nội bộ, có Luật Kiểm tốn độc lập, Kiểm tốn quốc gia, Dù trước đó, Quốc hội ban hành Luật Kế toán, Luật Kiểm toán quốc gia Luật Kiểm toán độc lập, chưa ban hành riêng luật kiểm tốn nội Điều đồng nghĩa với việc chưa có quy định địa vị pháp lý, quyền hạn trách nhiệm kiểm toán nội doanh nghiệp Thứ ba, nguồn nhân lực doanh nghiệp phần lớn chưa đảm bảo chất lượng Hời hợt công tác tổ chức KTNB lý dẫn tới rủi ro phát sinh q trình kinh doanh Có thể thấy nhiều DN thành lập, số lượng kiểm toán viên nội đáp ứng với chuẩn mực thông lệ quốc tế (IFRS), chí khơng có nhân viên chun trách Đây tiền đề dẫn tới hoạt động KTNB chưa phát huy vai trò, tầm quan trọng doanh nghiệp Dựa số liệu khảo sát tiến hành, có tới 88% DN có - cán KTNB; 85% DN số có - cán KTNB Có 15% DN cịn lại khởi sắc với số’ cán KTNB 20 người Hơn nữa, Việt Nam, chương trình đào tạo đại học khơng chuyên sâu kiểm toán nội Số lượng trung tâm đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu đếm đầu ngón tay Thứ tư, khơng có tính độc lập với kiểm toán viên nội Trong sơ' doanh nghiệp, cán kiểm tốn viên nội thường đảm nhiệm nhiều công việc khác Do mà hoạt động tổ chức kiểm toán nội diễn thường khơng qn Các kiểm tốn viên thường không bày tỏ ý kiến khách quan kiểm tra đánh giá báo cáo kiểm toán Thứ năm, thực trạng xuất phát từ việc tổ chức KTNB hời hợt, mang tính hình thức Có nhiều doanh nghiệp thành lập tổ chức kiểm tốn nội cho có Nó mang ý nghĩa hình thức, khơng thể đảm bảo nhiệm vụ chức ban đầu hoạt động Hầu hết doanh nghiệp không chuyên sâu vào nghiên cứu để đánh giá hoạt động kiểm toán nội Vì khơng thể xác định vị KÊ TỐN - KIỂM TỐN trí, phạm vi hay quy mơ thời gian kiểm tốn Các phương pháp tiến hành để làm hoạt động kiểm toán nội thu thập chứng tương tự báo cáo doanh thu hay kiểm tra kế toán Giải pháp cần đưa để nâng cao hiệu kiểm toán nội doanh nghiệp Rõ ràng KTNB giữ tầm quan trọng liên quan tới phồn thịnh doanh nghiệp, lại không đề cao nhiều doanh nghiệp thành lập Để mang lại hiệu kinh doanh, nhà quản trị doanh nghiệp cần triển khai nhiều biện pháp để nâng cao hiệu kiểm toán nội doanh nghiệp 4.1 Hiểu rõ chất KTNB KTNB có vai trị chủ chót việc quản trị doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần liên tục cập nhật thông tin, trang bị đầy đủ kiến thức, khuyến khích nhân viên tham gia khóa học KTNB để nắm rõ chất nâng cao trình độ KTNB làm tiền đề phát triển bền vững cho doanh nghiệp Việc né tránh kiểm toán nội hành vi ảnh hưởng tiêu cực tới kết kinh doanh đơn vị Giá trị mà mang lại xây dựng tập thể phát triển lớn mạnh, phần góp sức để gây dựng tảng kinh tế xã hội vững khu vực toàn quốc Do vậy, nhà quản trị doanh nghiệp thay đổi cách nhìn nhận cơng tác kiểm tốn nội để đảm bảo “sức khỏe” cho doanh nghiệp đủ sức cạnh tranh mơi trường kinh doanh đầy khóc liệt 4.2 Cơ quan nhà nước cần gắt gao Các quốc gia khác triển khai ban hành quy chế quy định hoạt động kiểm toán nội Việt Nam cần triển khai, có chế tài ln Tâì điều kiện hay hướng dẫn KTNB cần tài ban hành, phải dựa chuẩn mực thông lệ quốc tế Các quan nhà nước phải đẩy mạnh công tác hướng dẫn, áp dụng khung KTNB quản trị rủi ro theo mơ hình chuẩn 4.3 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Các doanh nghiệp cần xây dựng phận kiểm toán nội từ đầu với đội ngũ nhân việc tôt nghiệp chuyên ngành đào tạo chuyên sâu, thường xuyên thường xuyên cập nhật kiến thức kiểm tốn nội theo thơng lệ quốc tế 4.4 Tuân thủ phương pháp, quy trình kiểm tốn Xun suốt q trình kiểm tốn từ lúc bắt đầu kết thúc bắt buộc phải tuân thủ nghiêm ngặt phương pháp đề thủ tục tiến hành, đề xuất ý kiến, Tất khâu làm việc phải tuân thủ theo chuẩn mực quy định kiểm toán Những đánh giá, ý kiến phát biểu mà kiểm toán viên đưa phải xác thực, đáng tin cậy Trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn, đội ngũ nhân viên nghiên cứu, sau đánh giá hệ thống kiểm soát nội để đưa phạm vi kiểm tốn Đóng vai trị người bảo vệ, quan sát viên, kiểm toán nội không đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động tuân thủ đầy đủ, xác quy định luật pháp đất nước, quy chế hoạt động doanh nghiệp, ngun tắc đạo đức kinh doanh; mà cịn có nhiệm vụ định hướng hoạt động quản trị rủi ro cho lãnh đạo doanh nghiệp Quan trọng thế, doanh nghiệp tiếp tục làm ngơ mà cần tập trung triển khai phận KTNB từ bây giờ, tránh rủi ro phát sinh, ảnh hưởng doanh thu; lại tìm kiếm giải pháp kinh doanh hiệu ■ TÀI LIỆU THAM KHẢO: Bộ Tài (năm 1997), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chính phủ (2019), Nghị định số05/2019-CP Kiểm toán nội Đặng Văn Thanh (2020), Kiểm tốn nội - Cơng cụ kiểm sốt thiết yếu, Tạp chí Kê tốn Kiểm tốn, link web: https://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/kiem-toan-noi-bo-cong-cu-kiem-soat-tai-chinh-thiet-yeul SỐ6-Tháng 4/2022 393 TẠP CHÍ CƠNG THƯONG Giang Thị Xuyến (2020), Một số giải pháp nhằm đảm bảo tính độc lập Kiểm tốn nội đơn vị, Tạp chí Kiểm tốn Nhà nước, https://www.sav.gov.vn/SMPT_Publishing_UC/TinTuc/PrintTL.aspx?idb=2&ItemID = 1728&l-/noidung/tintuc/Lists/Nghiencuutraodoi Bộ Tài (năm 1997), Quy chế Kiểm tốn nội theo Quyết định sơ'832/TC/QĐ-CĐKT việc Ban hành quy chê'kiểm toán nội Quốc hội (2021), Luật số: 67/2011/QH12 - Luật Kiểm toán độc lập Bộ Tài (2021), Thơng tư số8/2021/TT-BTC, ban hành chuẩn mực kiểm toán nội Việt Nam nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội Website: https://asp.misa.vn/kien-thuc/kiem-toan-noi-bo/ Ngày nhận bài: 10/2/2022 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 1/3/2022 Ngày chấp nhận đăng bài: 11/3/2022 Thông tin tác giả: ThS VŨ THỊ VÂN ANH Trường Đại học Hải Phòng THE INTERNAL AUDIT FOR NEWLY-ESTABLISHED ENTERPRISES • Master, vu THI VAN ANH Hai Phong University ABSTRACT: In today's fierce business environment with many unpredictable risks, the internal audit has played an important role in the success of enterprises According to statistics, Vietnam had 31,400 newly registered enterprises in the fourth quarter of 2021, up about 70% compared to the third quarter of 2021 It is expected that the number of newly established businesses will increase even more in the coming time This paper analyzes and highlights the importance of organizing the internal audit apparatus in an enterprise The paper focuses on these following contents: the nature of internal audit, some notes about the internal audit, the current situation and the best solutions for improving the efficiency of internal audit Keywords: internal audit, audit, current situation of internal audit, newly-established enterprises 394 So - Tháng 4/2022 ... nhu cầu doanh nghiệp Nhà quản trị doanh nghiệp dựa xây dựng máy KTNB dựa mục tiêu, chi phí thực tế nội doanh nghiệp - Vai trị kiểm tốn nội doanh nghiệp thành lập Bất kỳ tổ chức doanh nghiệp phải... Kiểm toán nội để doanh nghiệp tham khảo xây dựng Quy chế kiểm toán nội đơn vị Cuối gần Thông tư số 8/2021/TT-BTC với nội dung Chuẩn mực kiểm toán nội Việt Nam nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm. .. luật kiểm toán nội bộ, có Luật Kiểm tốn độc lập, Kiểm tốn quốc gia, Dù trước đó, Quốc hội ban hành Luật Kế toán, Luật Kiểm toán quốc gia Luật Kiểm toán độc lập, chưa ban hành riêng luật kiểm