Mối liên hệ giữa kiểm toán nội bộ với quản lý rủi ro theo cách tiếp cận kiểm toán nội bộ dựa trên rủi ro

KÊ TỐN-KIỂM TỐN MƠI LIÊN HỆ GIỮA KIỂM TỖN NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ RỦI RO THEO CÁCH TIÊP CẬN KIỂM TỐN NỘI BỘ DựA rủi ro • TRỊNH HỔNG HẠNH TĨM TẮT: Cho đến vai trị kiểm toán nội doanh nghiệp nhận thức rõ thể ngày quan trọng Theo đó, phương pháp kiểm tốn nội dần thay đổi từ tiếp cận hệ thống, tuân thủ sang tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro (RBIA) nhằm tăng thêm giá trị hiệu cho đơn vị Kiểm toán nội quản lý rủi ro có chung đích đến kiểm sốt rủi ro phạm vi vị rủi ro cách hiệu Với cách tiếp cận đại RBIA vai trị kiểm tốn nội có điểm khác biệt Trên sở nghiên cứu, tổng hợp tài liệu, viết làm rõ mối liên hệ kiểm toán nội quản lý rủi ro nhằm thực tốt vai trò kiểm toán nội đơn vị theo cách tiếp cận RBIA Từ khóa: kiểm tốn nội dựa rủi ro, quản lý rủi ro Đặt vân đề RBIA phương pháp liên kết kiểm toán nội với khuôn khổ quản lý rủi ro tổng thể tổ chức; cho phép kiểm toán nội cung cấp đảm bảo cho Hội đồng quản trị quy trình quản lý rủi ro quản lý rủi ro cách hiệu quả, phạm vi vị rủi ro tổ chức, (IIA, 2009) Thực tiễn phát triển kiểm toán nội từ kiểm toán dựa tuân thủ sang kiểm toán dựa hệ thống, sau đến kiểm tốn dựa quy trình cuối kiểm tốn sở rủi ro, kết cao trình phát triển kiểm toán nội (IIA, 2009) Như vậy, RBIA thực chất giai đoạn phát triển cao cách tiếp cận kiểm toán nội Tại Việt Nam, ngày 22/01/2019, Chính phủ ban hành Nghị định số 05/2019/NĐ-CP quy định kiểm toán nội (Nghị định số 05) Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/04/2019 Nghị định số 05 quy định: phương pháp thực kiểm toán nội phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để thực kiểm toán đơn vị, phận, quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao Những nội dung Nghị định hướng SỐ - Tháng 5/2022 375 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG đến thơng lệ quốc tế kiểm tốn nội bộ, tăng cường tính minh bạch thơng tin, tính hiệu tiên hóarủi ro, việc áp dụng hợp lý tiết kiệm nguồn lực để giảm thiểu, theo dõi và hiệu suất quản trị cơng ty Tuy nhiên, kiểm tốn nội doanh kiểm soát xác suất xảy ảnh hưởng kiện không may (Hubbard, 2009) để tối đa nghiệp Việt Nam chưa phải phổ biến Trong doanh nghiệp có tổ chức kiểm tốn nội hóa việc thực hội Mục tiêu quản lý rủi ro để đảm bảo chắn, không làm lệch chủ yếu tập trung vào tổng công ty tập hướng hoạt động hướng tới việc đạt đoàn kinh tế nhà nước Qua khảo sát phương pháp kiểm toán nội doanh nghiệp cho thííy chủ yếu phương pháp kiểm toán truyền thống, kiểm toán tuân thủ, tập trung vào thực chức kiểm tra phát vấn đề tuân thủ vi phạm quy định, pháp luật Kiểm toán nội mục tiêu kinh doanh (Antunes, 2015) Trong hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp theo mơ hình “3 lớp phịng vệ ”, mơ hình quản trị doanh nghiệp đại theo thông lệ quốc tế chuyên gia khuyến nghị áp dụng Bộ phận kiểm xem “cảnh sát” tập trung vào xác định sai phạm xảy người chịu trách nhiệm Phương pháp tiếp cận RBIA thông lệ tốt chưa triển khai doanh toán nội quản lý rủi ro thuộc lớp phòng vệ khác nhau, kiểm tốn nội thuộc lớp phịng vệ thứ với hoạt động nhằm đảm bảo kiểm tra, kiểm tốn độc lập lớp phịng vệ (các nghiệp nước cách nghĩa, (Nguyễn phận kinh doanh) (quản lý rủi ro), báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị tính hiệu Thị Huyền, 2021) Cùng với yêu cầu pháp luật hệ hoạt động quản lý kiểm sốt rủi ro (Hình 1) Mơi liên hệ kiểm tốn nội quản thơng kiểm soát nội khung quản trị rủi ro, kiểm toán nội đứng trước yêu cầu cấp thiết việc chuyển đổi phương pháp tiếp cận kiểm toán lý rủi ro theo cách tiếp cận RBIA RBIA bắt đầu với tất mục tiêu tổ RBIA nhằm áp dụng thực tiễn tốt chuẩn mực quốc tế để đảm bảo thành công Bài viết tổng hợp tài liệu nghiên cứu nhằm làm rõ mối liên hệ kiểm tốn nội quản lý rủi ro, qua thể vai trị kiểm tốn nội theo cách tiếp cận RBIA, vân đề quan trọng giúp doanh nghiệp Việt Nam triển khai tốt RBIA thời gian tới Cơ sở lý thuyết kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro Theo Hiệp hội kiểm toán nội IIA, kiểm toán nội hoạt động đảm bảo tư vấn độc lập, chức đưa ý kiến việc liệu rủi ro đe dọa mục tiêu có kiểm sốt nội giảm xuống mức chấp nhận hay khơng mục tiêu tổ chức có đạt hay khơng, (Griffiths, 2006) Theo đó, RBIA phương pháp mà kiểm toán nội sử dụng để đảm bảo rủi ro quản lý theo vị rủi ro tổ chức Hiểu theo cách khác, quy trình quăn lý rủi ro mức độ Hội đồng quản trị coi chấp nhận Viện Kiểm toán nội định nghĩa RBIA phương pháp liên kết kiểm tốn nội với khn khổ quản lý rủi ro tổng thể tổ chức; cho phép khách quan thiết kế nhằm gia tăng giá trị cải thiện hoạt động tổ chức Kiểm toán nội kiểm toán nội cung cấp đảm bảo cho Hội giúp cho tổ chức đạt mục tiêu quản lý rủi ro cách hiệu quả, phạm vi vị rủi ro tổ chức, (IIA, 2009) cách áp dụng phương pháp tiếp cận có tính ngun tắc hệ thống nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, kiểm sốt quản trị Quản lý rủi ro việc xác định, đánh giá ưu 37Ó SỐ - Tháng 5/2Ũ22 đồng quản trị quy trình quản lý rủi ro Tóm lại, RBIA phương pháp mà phận kiểm toán nội sử dụng để cung câ'p đảm bảo rủi ro quản lý phạm vi vị rủi ro tổ chức Nói cách khác, quy KÊ TỐN-KIỂM TỐN Hình 1: Mơ hình quản trị rủi ro “3 lớp phòng vệ” ừy ban QLRR Hội đồng quàn trị ’ '* BanKiềm soát Thiết lập mục úêu vả chiên lược ngân hảng, vị rủi ro vả chịu trách nhiệm cuổi Tồng giam