Đang tải... (xem toàn văn)
I[TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ĐỀ ÁN KIỂM TOÁN Đề tài Nghiên cứu về các loại hình kiểm toán được phân loại theo bộ máy tổ chức Kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập, kiểm t[.]
1 I[TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ĐỀ ÁN KIỂM TOÁN Đề tài: Nghiên cứu loại hình kiểm tốn phân loại theo máy tổ chức: Kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập, kiểm tốn nội Sinh viên thực Hồng Thanh Sơn Mã sinh viên : 11153804 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Lan Anh LỜI MỞ ĐẦU Vào thời điểm Việt Nam bây giờ, kiểm toán ngành non trẻ phát triển mức độ định giai đoạn đầu Sự hình thành kiểm toán Việt Nam từ việc xuất nhu cầu có tính tất yyếu kháchyquan củaynền kinhytế thịytrường, dẫn đến cần thiết hoạt động kinh tế tài cần phải đảm bảo bình đẳng, minh bạch với có tính cơng khai Nền kinh tế thị trường yêu cầu nguồn thơng tin có độ xác cao từ tất doanh nghiệp với quy mô Nhằm thỏa mãn yêu cầu này, kinh tế cần đến xuất từ bên thứ ba đảm bảo mức độ độc lập khách quan, bên cạnh việc có ytrình độycao luật phápychấp thuận cho việc cungycấp thơngytin tinycậy choyđối tượng quanytâm Chính điều này, vào năm đầu thập niên 90, kiểm toán Việt Nam đời Trong năm gần đây, phát triển nhanh chóng thấy rõ rệt qua nghiên cứu thị trường kiểm toán Việt Nam, khiến thị trường ngày sôi động Bên cạnh điều làm được, Kiểm toán Việt Nam bao gồm Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập gặp vấn đề chung chưa thể giải Các quan chức Nhà nước hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn có xuất sai sót q trình tra, kiểm tra, điều mang lại ngần ngại doanh nghiệp tiếp cận lĩnh vực kiểm toán Các doanh nghiệp chưa coi kiểm toán nhu cầu cần thiết xuất phát từ mong muốn thân doanh nghiệp, thay vào đa phần họ thực yhiện theoyquy địnhycủa nhàynước, có số lượng khơng doanh nghiệp cần xin dấu kiểm tốn để hồn thành thủ tục giấy tờ cho cơyquan chứcynăng củaynhà nướcytrong họ khôngycần để ý tới chấtylượng kiểmytốn Bên cạnh Việt Nam chưa có tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán trường hợp KTV chưa đáp ứng yêu cầu nhiều mặt khách hàng Sự khác biệt kết kiểm toán với kết toán thuế chưa thể giải thích rõ ràng gây tâm lý thiếu tin tưởng báo ycáo kiểmytoán Về mặt kiến thức kiểmytoán với khả quản lý phần lớn doanh nghiệp kiểm toán cịn yếu Đa số cơng ty kiểm tốn chọn cách hạ chi phí kiểm tốn đểycó thểytăng mức cạnhytranh vớiycác cơngyty kiểmytốn khác nhiên, việc đồng nghĩa với rút ngắn thời gian, số lượng thủ túc kiểm toán bị lược bớt điều dẫn đến chất lượng KTV không đảm bảo Hoạt động Hiệp hội Kế toán mức cải thiện kiến thức chuyên môn, chưa đề giải pháp để rà soát đạo đức nghề nghiệp KTV Để đảm bảo cung cấp cho đối tượng thơng tin xác đáng tin cậy nhất, việc thực kiểm toán cần phải theo quy tắc cụ thể rõ ràng, kế hoạch kiểm tốn đóng vai trị thiết yếu, cần chi tiết, đầy đủ cẩn thận, đồng thời KTV cơng ty kiểm tốn dựa vào kế hoạch kiểm tốn để có nhìn tổng qt khoản mục trọng yếu kiểm toán, đồng thời KTV dễ dàng tìm thấy rủi ro, gian lận bên cạnh họ tìm kiếm chứng đáng tin cậy, từ hoạt động cơng ty kiểm tốn mức chi phí cho kiểm tốn có đánh giá hợp lý Nắm bắt tầm thiêt yếu lập kế hoạch kiểm toán, mong muốn vận dụng lý thuyết học tập, em lựa chọn đề tài “Lậpykế hoạchykiểm tốnytrong qytrình kiểm tốnybáoycáo tàiychính” cho Đề án Kiểm tốn Kết cấu đề tài nghiên cứu gồm phần: Chương 1: Lý thuyết Chương 2: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán tài Việt Nam Chương 3: Đánh giá đề xuất kiến nghị Do thời gian kỹ phân tích cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung trình bày Em mong nhận ý kiến đóng góp để hồn thiện nội dung nghiên cứu CHƯƠNG 1: CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm vai trị lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài ChuẩnymựcykếytốnyViệtyNamy (CMKTVN) y nóiyrõ: “Kếyhoạchykiểmytốnylà nhữn gyđịnhyhướngycơybảnycủaycuộcykiểmytốnydựaytrênyhiểuybiếtycủayki ểmytốn viê nyvềytìnhyhìnhyhoạtyđộngykinhydoanhycủaykháchyhàngyvàytrọngytâ mycuộcykiểm tốn” Dựa địnhynghĩa CMKTVN, ta hiểu việcylậpykếyhoạch kiểm tốn tìmyhiểu “thực trạng hoạt động kinh doanhycủa kháchyhàng” Bước làm kiểm toán KTV cần phải chuẩn bị kiến thức đầy đủ tìnhytrạng kinhydoanh kháchyhàng Điều có mục đích đưa nhận xét đánh giá ykiện, nghiệpyvụ thực trạng thựcytiễn hoạtyđộng có tác động đến hoạt động tài đơn vị kiểm tốn Lập kếyhoạch kiểmytốn quyytrìnhykiểm tốn báoycáo tàiychính có bước: Bước 1: Chuẩnybị kế hoạch kiểmytốn Bước 2: Thuythập thôngytin chung vềykháchyhàng Bước 3: Đánhygiá trọngyyếu rủiyro kiểmytoán Bước 4: Đánhygiá sơybộ kiểmysoát nộiybộ Bước 5: Kếyhoạch kiểmytốn tổngyqt chươngytrình kiểmytốn 1.1.2 Vai trị việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Lập kế hoạch kiểm tốn giai đoạn quan trọng khơng thể thiếu kiểmytốn báoycáo tàiychính Bên cạnh đó, kếyhoạch kiểmytốn có vaiytrị tác động trực tiếp lên chất lượng hiệu kiểm toán Điều bộc lộ số điểm sau: y - Lập kếyhoạchykiểm ytốn ysẽ ygiúp KTV tìm kiếm ychứng kiểm tốn ymột cách chi tiết, xác thích hợp để làm cơysở đề ý kiến có độ xác cao báo ycáo ytài ychính - Lập kế hoạch kiểm tốn yđồng thời giúp yKTV kết hợp hiệu với ynhau ycùng với ybộ phận liên yquan doanh nghiệp kiểm toán kiểm ytốn ynội bộ, chun ygia bên ngồi y - Các cơng ty kiểm tốn dựa vào kế hoạch kiểm toán để tránh bất yđồng khách yhàng Dựa vào điều kế yhoạch thiết lập,yKTV đồngynhất quan điểm vớiykháchyhàng nộiydung có liên quan đến cơngyviệc, thờiygian thực kiểmytoán đồng thời yếu tố tráchynhiệm mỗiybên - Lập kế hoạch kiểm toán nhằm đưa kế hoạch, chương trình kiểm tốn cụ thể, tổng qt bước thực nội dung thực bước Do vậy, kế hoạch kiểm tốn tính tốn chi phí hợp lý cho kiểm tốn từ đưa mức phí kiểm tốn mà khách hàng cần phải trả để đảm bảo có lợi nhuận cho phù hợp với chi phí bỏ - Việc dựa yvào kếyhoạch kiểmytốn đượcylập KTV cóythể kiểm tra nhận xét chất ylượng q trình kiểmytốn đangythực Dựa vào điều họ cóythể đưayra quan điểm, cách giải với mục đích nhằm nâng cao mức hiệuyquả q trình kiểmytốn 1.2 Chuẩnybị kếyhoạch kiểm toán 1.2.1 Đánhygiá khảynăng chấpynhận kiểm toán Các định KTV việc chấp ynhận duyytrì kháchyhàng KTV phải xét đến yếu ytố sau: 1.2.1.1 Tínhyđộc lậpycủa cơngyty kiểmytốn: Do thơngytin báo cáo tài sau kiểmytốn có tác động lớn lên nhiều đối ytượng, trung thực thông tin khách hàng cần thiết, khách yquan dẫnyđến việc ngườiythực hiệnykiểm tốn cần có tínhyđộcylập với cơng ty kháchyhàng đượcykiểm tốn , đặc biệt khơng tồn mốiyquan hệ đặc biệt giữayKTV thựcyhiện với nhữngyngười có liênyquan, liên hệ đếnybộ phận có chức quảnylý đơnyvị kháchyhàng, từ đảm bảo tính khách quan báo cáo tài doanh nghiệp khách yhàng kiểmytốn 1.2.1.2 Khảynăngyphục vụ tốt kháchyhàng: Vì hoạt động kiểm tốn có rủi ro cao, cơng ty kiểmytốn cần đề cao tính tráchynhiệm trước phápyluật quan điểm Do loại quy mơ, mơ hình đối tượngykhách hàng, cơng ty kiểmytốn phải đưa y đối chiếu tínhychất cơngyviệc với khảynăng, tiềm lực cơngyty kiểmytốn sau đưa yđịnh thựcyhiện khơng thực kiểm tốn 1.2.1.3 Tínhyliêm khiếtycủa banyquản trịydoanh nghiệpyđược kiểmytốn: Dựa vào chuẩnymực sốy400 CMKTVN “Đánhygiá rủiyro kiểmysoát nộiybộ”, mức độ liêmykhiết củayban quản trịydoanhynghiệp kiểmytoán phận then chốt để cấu tạo nên mơiy trườngykiểm sốt , làynền tảng choytồn bộyphận khácycủa hệythống kiểmysoát nộiybộ Trong trường hợp ban quản trị có mức độ tính liêm ykhiết thấp, KTV khơngythể dựa vào giảiytrình ban quản trị đồng thời khôngythể tin tưởng số y liệu từ sổysách kế tốn đưa 1.2.1.4 Tínhyđầy đủycủa bằngychứng ymà hệythống kế toánycủa khách hàngycung cấp cácynghiệp vụ kinh tếyphát sinh: KTV trước đề ýykiến phải cần bằngychứng kiểmytốn đầyyđủ phù hợp, nguồn bằngychứng chủyyếu (như chứngytừ, sổ sáchykế tốn y…) có mối liên hệ tới báoycáo tàiychính hệythống kếytốn doanh nghiệp khách hàng có nhu cầu kiểm tốn cung cấp Do đó, việcyxem xét, đánh giá hệythống kếytoán kháchyhàngycầnyphảiycungycấpyđầyyđủybằngychứngyvề nghiệpyvụ kinhytế phátysinh điều kiện thiếu KTV việc xem xét, đánh giá khả ychấp thuận kiểmytoán 1.2.1.5 Đánh y giá khảynăng chấpynhận kiểmytoán đốiyvới kháchyhàng mớiycủa cơng ty kiểmytốn Đốiyvới kháchyhàng mớiyvà chưayđược cơng tyynào kiểmytốn trướcyđây, cơng ty kiểm tốn nhắm tới doanh nghiệp khách hàng nhằm mục đích có yđược thơngytin, KTV cần tìm hiểu thông tin liên quan đến doanh nghiệp cách nghiên cứu, đọc sách ybáo, tạpychí có thơng tin chuyênyngành, thẩmytra, tìm hiểu bênyliên quanynhư ngânyhàng, mốiyquan hệytài chínhybn bán với kháchyhàng… Nếu phát thấy vấn đề khó tìm hiểu có khúc mắc nên ythuê số nhàyđiều traychuyêny nghiệp Đốiyvới kháchyhàng mớiyvàyđã kiểmytốn thơng qua cơng ty khác, bên cạnh việc tra kiếm thông tin khách hàng KTV liên hệ với KTV trước kiểm tốn cho khách hàng để tìm hiểu tin liên quan về: mức độ liêm khiết củayban quảnytrị, vấn đề bấtyđồng giữayban quảnytrị KTV tiền ynhiệm nguyênytắc kếytoán, thủytục kiểmytoán hay hợp đồng, giấy tờ, thông tin quan trọng khác Cùng với tìm hiểu ngun nhân tạiysao khách hàng thayyđổi KTV Bên cạnh KTV nên xem yxét đến hồ sơ củayKTV tiền nhiệmyđể hỗytrợ việcylập kếyhoạch kiểm tốn củaymình 1.2.2 Nhận diện lýydo kiểmytốn công ty khách hàng: Bản chất việc nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng việc xác địnhyngười sử dụngyBCTC với mụcyđích sử dụng báoycáo họ Đây haiyyếu tố quan trọng tác động đếnymức độ chínhyxác ýykiến đưa kết hợp sốylượng bằngychứng cần thu thập, tìm hiểu, cần thiết nhằm lập nên phương ypháp kiểmytốn bên cạnh lựaychọn độiyngũ KTV hợp lý 1.2.3 Lựaychọn độiyngũ nhânyviên kiểmytoán: Phụ thuộc vào việc đánhygiá, xem xét khảynăng chấpythuận kiểm toánycủa doanh nghiệp kháchyhàng, với mục đich kiểm tốn tình hình nhân mình, cơng yty kiểmytốn cân thực việc lựa chọn đội ngũ KTV trợ lý kiểm toán cho phù hợp với hợpyđồng kiểmytoán với mục đích khơngynhững 10 đạtyhiệu quảytrong kiểm tốn màycịn tnythủ chuẩnymực kiểmytoánychung thừaynhận Việc lựaychọn phụ thuộc theo yêuycầu sốylượng nhân lực, trìnhyđộ kỹ chuyên môn điều thường ban giám đốc cơng ty kiểm tốn xếp lựa chọn 1.2.4 Lập hợpyđồng kiểmytoán: Hợpyđồng kiểmytoán hiểu ythỏa hiệp giữaycơng tyykiểm tốn doanhynghiệp kháchyhàng cóynhu cầuykiểm tốnyvà dịchyvụ cóyliênyquan đến 1điều cần rõ KTV tiến hành mộtycuộc kiểmytoán mộtycuộc đánh giá lại mộtycuộc soạnythảo, bên cạnh dịchyvụ khác nhưydịch vụ quản lý hay dịch lập kê thuế Hợp yđồng kiểmytoán cần thiết đượcylập vàyký chínhythức trước bắt đầu thực cơngyviệc kiểmytốn với mục đích bảoyvệ quyềnylợi cho doanh nghiệp kiểm tốn thêm vào bảo yvệ quyềnylợi thân cơng ty kiểm tốn Trong ymột số trườngyhợp có tính chất đặcybiệt, cơng ty kiểm tốn sử dụng vănybản camykết thayycho hợpyđồng kiểmytoán Chủ yếu nộiydung hợpyđồng kiểmytoán baoygồm sau: - Mục đích phạm vi kiểm tốn - Trách nhiệm ban giám đốc công ty khách hàng KTV - Cách thức thơng báo kết kiểm tốn - Thời gian bắtyđầu vàykết thúcykiểm tốn - Cănycứ đểytính giáyphí thanhytốn phí kiểmytốn cuộcykiểm tốnyvà hìnhythức ... rủiyro kiểmytoán Bước 4: Đánhygiá sơybộ kiểmysoát nộiybộ Bước 5: Kếyhoạch kiểmytoán tổngyquát chươngytrình kiểmytốn 1.1.2 Vai trị việc lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Lập kế hoạch kiểm toán. .. chóng thấy rõ rệt qua nghiên cứu thị trường kiểm toán Việt Nam, khiến thị trường ngày sôi động Bên cạnh điều làm được, Kiểm toán Việt Nam bao gồm Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập gặp vấn đề chung... yquan doanh nghiệp kiểm toán kiểm ytoán ynội bộ, chun ygia bên ngồi y - Các cơng ty kiểm toán dựa vào kế hoạch kiểm toán để tránh bất yđồng khách yhàng Dựa vào điều kế yhoạch thiết lập, yKTV đồngynhất