Thuế doanh nghiệp toàn cầu và tác động của nó đối với các công ty đa quốc gia

NGHIÊN CỨU RESEARCH Thuế doanh nghiệp toàn cầu tác động cơng ty đa quốc gia Vũ Thị Bích Dun Trường Đại học Thái Bình Hội đồng Bộ trưởng tài Thống đốc ngân hàng TW nước có kinh tế phát triển G-20 họp tháng 7/2021 Italia đưa sáng kiến mức thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu mức 15% để ngăn chặn tượng tập đồn lớn kinh tế tồn cầu, cơng ty đa quốc gia trốn thuế, đưa doanh số nước có mức thuế thấp phổ biến Sáng kiến có ảnh hưởng lớn đến tập đồn kinh tế tồn cầu, cơng ty đa quốc gia ảnh hưởng đến Việt Nam hoạt động nước sở nước khác giới Các phủ từ lâu phải vật lộn với thách Dựa vào sách thuể quốc gia khác thức đánh thuế công ty toàn cầu hoạt động nhau, đặc biệt quốc gia hay vùng lãnh thổ có nhiều quốc gia Thách thức ngày lớn với mức thuế không hay thấp, MNC khai bùng nổ tập đồn cơng nghệ khổng lồ thác lợi để thành lập nhiều công ty tham Amazon, Facebook Hiện tại, công ty gia vào q trình sản xuất kinh doanh, thành lập chi nhánh địa phương quốc gia công ty vỏ bọc để thực thuật tốn có thuế suất doanh nghiệp tương đối thấp khai dòng chi phí doanh thu cơng ty báo lợi nhuận Điều có nghĩa họ phải quốc gia nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế trả thuế suất địa phương, lợi nhuận chủ tối đa hóa lợi nhuận MNC yếu đến từ việc bán hàng nơi khác Dựa vào Chiến lược tránh thuế tiêu biểu báo chí sách thuế quốc gia khác nhau, đặc biệt nhiều chuyên gia kinh tế nghiên cứu chiến lược quốc gia hay vùng lãnh thổ có mức thuế khơng Sandwich Hà Lan mơ hình kết hợp hai cơng ty hay thấp, mà công ty đa quốc gia khai thác thành lập Ireland Apple hay Google sử lợi để thành lập nhiều cơng ty tham gia dụng để tối thiểu hóa việc nộp thuế MNC vào trình sản xuất kinh doanh, Các công ty thỏa thuận cho phép công công ty vỏ bọc để thực thuật toán ty nước ngồi quyền khai thác sở hữu trí tuệ (các dịng chi phí doanh thu công ty sáng thế, phát minh, thương hiệu, nhượng quốc gia nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế tối quyền, ) bên nước Mỹ Đầy hợp đồng chia đa hóa lợi nhuận cơng ty đa quốc gia Hội đồng sẻ chi phí công ty mẹ Mỹ công ty nước Bộ trưởng tài thống đốc ngân hàng TW tuân thủ theo qui định chuyển giá nước có kinh tế phát triển G-20 họp Mỹ Cơng ty nước ngồi nhận tất lợi tháng 7/2021 Italia đưa sáng kiến mức thuế nhuận từ khai thác quyền sở hữu trí tuệ bên doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu mức 15% để ngăn nước Mỹ, không nộp thuế thu nhập cho chặn tượng tập đoàn lớn kinh tế toàn cầu, Mỹ lợi nhuận chuyển Mỹ đa quốc gia trốn thuế, đưa doanh số nước có Lợi dụng luật thuế Ireland đánh thuế thu mức thuế thấp phổ biến Đây coi nhập cơng ty đóng Ireland khơng đánh thuế sáng kiến quan trọng để công ty đa quốc gia công ty Ireland thành lập nước khác hết đường "né thuế" Nên công ty Ireland hoạt động thiên Chiến lược tránh thuê' công ty đa đường thuế Bermuda, công ty bán quyền cho công ty Ireland thứ hai có trụ sở Ireland có quốc gia nhiệm vụ thu tất thu nhập từ quyền Các công ty đa quốc gia (Multinational phí từ nước, sau trả khoản thu cho Corporation - MNC) hay biết đến với tên công ty Ireland khấu trừ trước gọi phổ biến Việt Nam công ty đa quốc gia hay đánh thuế 12,5% Ireland Cách tổ chức mơ hình tập đồn đa quốc gia Là loại hình doanh nghiệp có tránh việc phải chịu kiểm soát thu nhập hoạt động sản xuất cung cấp dịch vụ chịu thuế Mỹ công ty Apple hay quốc gia Hay nói cách khác, MNC công ty Google Mở đâu 66 Kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (Tháng 3/ 2022) Chiến lược tránh thuế Sandwich Hà Lan với mô Thuế doanh nghiệp tối thiểu tồn cầu chấm hình hai cơng ty Ireland sau: dứt "cuộc đua xuống đáy” thuế TNDN (1) Một nhà quảng cáo Đức trả chi phí quảng quốc gia giới: Trong nhiều năm qua, quốc gia giàu có gặp nhiều khó khăn việc cáo tìm kiếm đồng thuận cách thức áp thuế (2) Khoản trả đại lý Đức chuyển thẳng cho cơng ty Ireland thử hai có quyền khai thác MNC lớn Các tập đoàn khổng lồ, với doanh thu hàng tỷ USD toan cầu này, thường nộp sở hữu trí tuệ mức thuế khơng đáng kể nhờ biện pháp ne thuế (3) Cơng ty Ireland trả chi phí khai thác tinh vi, gây thiệt hại nghiêm trọng cho tài công quyền cho công ty Hà Lan Chi phí Xóa bỏ "Thiên đường thuế", tạo cạnh khấu trừ trước nộp thuế 12,5% cho cớ quan tranh lành mạnh giới: "Thiên đường thuế" thuế Ireland cách gọi bóng bẩy để nơi áp mức thuế (4) Công ty Ha Lan chuyển tiền cho công ty thấp miễn thuế hoàn toàn đối vơi nhiều loại Ireland thứ nhất, số tiền không chịu thuế thu nhập tài sản Nhằm nỗ lực giải tình chuyển lợi nhuận khối với Liên minh Châu trạng trốn thuế doanh nghiệp, nước G20 Âu Bermuda Ireland Hà Lan Đức trí rằng, tập đồn đa quốc gia có doanh (5) Cơng ty Ireland thứ khơng phải trả thuế dù cơng ty Ireland có sở nằm Bermuda bên lãnh thổ cua Ireland Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp Người nộp thuế đồng thời người chịu thuế Số thuế phải nộp dựa kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, nhiều năm qua nước sử dụng thuế TNDN công cụ để cạnh tranh thu hút đầu tư thúc đẩy kinh tế nội địa Một hình thức cạnh tranh thuế phổ biến ưu đãi thuế, miễn thuế tạm thời, giảm thuế suất, cho phép đầu tư miễn thuế nhập cho hàng hóa vốn dạng thơng thường ưu đãi thuế Việc áp dụng biện pháp ưu đãi thuế chắn phải sử dụng cẩn thận tiết kiệm để đảm bảo tính hiệu quả, hạn chế lạm dụng dẫn tới cạnh tranh thuế không lành mạnh tổn hại tới lợi ích quốc gia có liên quan Thiên đường thuế xem nơi trú ẩn an toàn cho MNC giới, nơi đặt văn phòng MNC, nơi chuyển tiền tội phạm quốc tế không kiểm soát chặt chẽ Thiên đường thuế vùng, quốc gia hay lãnh thổ có mức thuế đánh vào thu nhập cá nhân hay thu nhập doanh nghiệp thấp hay khơng (0%) Hiện nay, Việt Nam có thuế suất thuế thu nhập phổ biển mức 20% Nên cá nhân doanh nghiệp chuyển thu nhập từ quốc gia có thuế thu nhập cao quốc gia vùng lãnh thổ có thuế thu nhập thấp 0% để nộp thuế thu nhập không nộp thuế thu nhập Ảnh hưởng thuê' doanh nghiệp tổì thiểu tồn câu 3.1 Ảnh hưởng tích cực thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu thu năm 750 triệu euro phải chịu mức thuế toàn cầu tối thiểu 15% Văn kiện thay đổi cách đánh thuế MNC có lợi nhuận cao Amazon Google Theo đó, việc đánh thuế vào nơi doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh sản phẩm dịch vụ, thay vào nơi đặt trụ sở trước kia, qua góp phàn xóa bỏ "thiên đường thuế" Nếu sách thuế thơng qua, ảnh hưởng đẽn nhiều thị trường quốc tễ Theo đó, mức thuế 15% khiến so quốc gia vốn không coi thiên đường thuế trở nên an toàn, Thái Lan, Vương quốc Anh Việt Nam Trong đó, khu hành đặc biệt Hong Kong (Trung Quốc) Singapore, nơi thuế suất doanh nghiệp nằm khoảng 15% đến 21% gây nhiều vấn đề Bởi thực tế, mức thuế suất hiệu dụng hai nơi thấp đáng kể nhờ sách giảm khuyến khích Do vậy, mức thuế suất lợi nhuận 15% ảnh hường xấu đến Hong Kong Singapore Trong đó, Ireland Khu hành đặc biệt Macau (Trung Quốc) với thuế suất doanh nghiệp 12,5% 12%, nằm diện chịu ảnh hưởng xấu sách thuế doanh nghiệp tồn cầu tối thiểu 15% Cịn châu Âu, giới phân tích thấy tác động từ mức thuế doanh nghiệp tối thiểu 15%, phần lớn công ty trả mức thuế 21% 3.2 Hạn chế thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn càu Một mức thuế tối thiểu đủ gây thiệt hại cho số quốc gia áp dụng sách ưu đãi thuế khóa để chiêu dụ doanh nghiệp nước ngồi Đứng đầu số Alien: nhờ biện pháp ưu đãi thuế khóa mà hàng năm Dublin thu 2,5 tỷ thuế từ doanh nghiẹp Thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu gây bất đồng quan điểm quốc gia áp dụng mức thuế Một số chuyên gia cho rằng, mức thuế 15% Kinh tế Châu Ả - Thái Binh Dương (Tháng 3/ 2022) 67 NGHIÊN CỨU không đủ hấp dẫn nước Mỹ la-tinh châu Phi, nơi áp thuế doanh nghiệp trung bình lượt 26% 27% năm 2020 Nghiên cứu gần EU Tax Observatory, tổ chức quan sát thuế, cho thấy với mức áp thuế 15%, nước Mexico, Nam Phi Brazil thu 500 triệu euro, 600 triệu euro 900 triệu euro từ thuế doanh nghiệp năm 2021 Tuy nhiên, tỷ lệ áp thuế tối thiểu 25% theo đề xuất ủy ban độc lập cải cách thuế doanh nghiệp quốc tế (ICRICT), mức thu nước nêu tăng đáng kể, đạt 1,3 tỷ euro, tỷ euro 7,4 tỷ euro 3.3 Tác động thuế doanh nghiệp toàn cầu đến Việt Nam Sáng kiến đánh thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu tác động đến Việt Nam theo cách Thứ nhất, hiệp định thuế làm giảm khả thu hút cơng ty nước ngồi Việt Nam sách ưu đãi thuế Mặc dù thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 20%, cao mức tối thiểu đe xuất, Việt Nam ưu đãi thuế cho nhiều đối tượng/loại dự án, miễn thuế năm, giảm 50% năm, thuế suất ưu đãi 10% 15 năm cho công ty công nghệ cao đủ điều kiện Nếu mức thuế tối thiểu tồn cầu 15% áp dụng, lợi ích mang lại từ sách ưu đãi thuế mà công ty hưởng Việt Nam khơng cịn Tuy nhiên, thuế doanh nghiệp tối thiểu tồn cầu có dẫn đến thay đổi sách ưu đãi thuế Việt Nam hay khơng cịn phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác khó xảy thời gian ngắn tới đây, số lượng đáng kể đối tượng hưởng lợi từ sách ưu đãi khơng nằm phạm vi quy định thuế toàn cầu Trong trường hợp, tổ chức/dự án triển khai hưởng ưu đãi bảo đảm theo quy định Luật Đầu tư Việt Nam Thử hai, việc phân bổ thuế cho quốc gia thị trường, xét đến Việt Nam nước có thị trường nội địa tương đối lớn, sáng kiến thuế có lợi cho Việt Nam, cho phép Việt Nam quyền đánh thuế, chừng mực đó, công ty công nghệ thương mại điện tử có doanh thu lớn Việt Nam Đánh thuế cơng ty thương mại điện tử cơng nghệ, ví dụ Netflix, Facebook, Google tảng thị trường khác, mục tiêu Chính phủ Việt Nam từ lâu ước tính, Việt Nam thất thu lớn tiền thuế từ giao dịch thương mại điện tử Mặc dù Việt Nam gần thông qua Nghị định số 126/2020/ND-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế nhằm quản lý việc thu thuế từ doanh nghiệp thương mại điện tử (thơng qua hình thức tự đăng ký yêu cầu ngân hàng khấu trừ thuế), 68 Kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (Tháng 3/ 2022) chưa thể khẳng định nghị định thành công việc tăng nguồn thu thuế từ cơng ty Trong đó, quy định thuế tồn cầu khó mang lại kết tốt cho Việt Nam, chế chia sẻ thuế cho quốc gia thị trường đòi hỏi hệ thống quản lý thuế có lực nỗ lực phối hợp tầm quốc tế Đây thách thức lớn nước phát triển với lực quản lý thuế thường yếu Thứ ba, mức thuế doanh nghiệp tối thiểu ảnh hưởng đến việc cấu giao dịch đơn vị thành viên MNC, cơng ty thường sử dụng chế giá nội để quản lý nghĩa vụ thuế toàn cầu Giao dịch nội MNC lĩnh vực mà quan chức Việt Nam tiến hành rà soát chặt chẽ để tránh việc lạm dụng thuế Kết luận Cơ chế áp dụng thuế suất TNDN tồn cầu, nhìn góc độ đơn giản hóa, việc quốc gia u cầu tập đồn nước có thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư, kinh doanh quốc gia khác có thuế suất TNDN thấp phải tính nộp bổ sung thuế TNDN nước sở theo mức thuế suất TNDN toàn cầu Điều phần tránh việc tập đồn đa quốc gia tìm cách né thuế hoạt động kinh doanh quốc gia có thuế suất thấp hưởng ưu đãi lâu dài Né thuế TNDN cách chuyển lợi nhuận khoản thu nhập chịu thuế sang "thiên đường thuế", nơi có thuế suất thấp so với nơi đặt đại doanh hay kinh doanh Khơng thể, ngày có nhiều nguồn thu nhập từ tài sản vơ sáng chế, quyền, phần mềm, thuê bao sản phẩm tài sản trí tuệ đẩy sang cho cơng ty bình phong./ Tài liệu tham khảo Vũ Hạo (2021) G-7 tiến tới thỏa thuận lịch sử thuế doanh nghiệp toàn cầu https://vietstock.vn/2021/06/g-7-tien-toi-thoathuan-lich-su-ve-thue-doanh-nghiep-toan-cau-775864081.htm Trần Ngọc (2021) Thuế doanh nghiệp toàn cầu Các công ty đa quốc gia hết đường né thuế https://vov.vn/kinh-te/thue-doanh-nghiep-toancau-cac-cong-ty-da-quoc-gia-het-duong-ne-thue864169.VOV Trúc Linh (2021) Thỏa thuận thuế doanh nghiệp toàn cầu tác động đến Việt Nam http://consosukien.vn/thoa-thuan-thue-doanhnghiep-toan-cau-va-nhu-ng-ta-c-dong-den-vietnam.htm Asia - Pacific E conom ic Review RESEARCH ... 3.3 Tác động thuế doanh nghiệp toàn cầu đến Việt Nam Sáng kiến đánh thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu tác động đến Việt Nam theo cách Thứ nhất, hiệp định thuế làm giảm khả thu hút cơng ty nước... đa quốc gia tìm cách né thuế hoạt động kinh doanh quốc gia có thuế suất thấp hưởng ưu đãi lâu dài Né thuế TNDN cách chuyển lợi nhuận khoản thu nhập chịu thuế sang "thiên đường thuế" , nơi có thuế. .. (Trung Quốc) với thuế suất doanh nghiệp 12,5% 12%, nằm diện chịu ảnh hưởng xấu sách thuế doanh nghiệp tồn cầu tối thiểu 15% Cịn châu Âu, giới phân tích thấy tác động từ mức thuế doanh nghiệp