Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công Ty TNHH Dầu Mỡ Nhờn Hà Nội

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP CUỐI KHĨA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DẦU MỠ NHỜN HÀ NỘI Sinh viên thực : Nguyễn Thùy Dương Lớp : LC22.21.04 Khóa : 2019- 2021 Mã sinh viên : HÀ NỘI – 2021 MỤC LỤC 2 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DẦU MỠ NHỜN HÀ NỘI 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội Công Ty TNHH Dầu Mỡ Nhờn Hà Nội - với kinh nghiệm 25 năm nhà phân phối dầu, mỡ nhờn thức hãng Castrol- BP Tên doanh ngiệp: CÔNG TY TNHH DẦU MỠ NHỜN HÀ NỘI Tên giao dịch: HANOI GLC CO ,LTD Mã số thuế: 0101360633 Ngày cấp: 13/05/2003 Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy Địa trụ sở: Số 28, tổ 28-Phường Dịch Vọng-Quận Cầu Giấy-Hà Nội Điện thoại: 7541011/ 0913222823 Giám đốc: Nguyễn Kháng Chiến Phó giám đốc: Hồng Thị Hồng Trang Cửa hàng 19: 621 Phạm Văn Đồng, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội Cửa hàng 24: Số 28, tổ 28-Phường Dịch Vọng-Quận Cầu Giấy-Hà Nội Cửa hàng 26: 26B Cầu Diễn, Bắc Từ Liêm, Hà Nội 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội - Công ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội thành lập năm 2003 không ngừng phấn đấu để nâng cao chất lượng hàng hóa dầu mỡ nhờn, chất lượng dịch vụ kèm theo, tính chuyên nghiệp hiệu sản xuất kinh doanh - Công ty tiếp tục gây dựng niềm tin với khách hàng, đối tác không ngừng vươn tới mục tiêu cao với kế hoạch năm sau cao năm trước - Mặc dù năm 2020, 2021 doanh nghiệp gặp phải khó khăn dịch bệnh Covid bảo toàn phát triển vốn Chủ sở hữu giao, vốn tự bổ sung, sử dụng hợp lý nguồn lực, tối đa hóa lợi nhuận, tích lũy đầu tư phát triển - Công ty tạo môi trường làm việc thân thiện, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp, nhiệt tình, tâm huyệt, đồn kết gắn bó 3 - Luôn thực nghiêm túc quan điểm "Thực nghĩa vụ thuế Nhà nước trách nhiệm đơn vị doanh nghiệp" Ngành nghề kinh doanh Cơng ty kinh doanh mặt hàng: • Dầu, mỡ nhờn cho xe ô tô du lịch, xe tải, xe thương mại, tàu thuyền, • Dầu mỡ nhờn bảo dưỡng xe máy: xe ga, xe số • Dầu, mỡ nhờn cho thiết bị thi cơng giới • Dầu mỡ nhờn cho máy móc ngành cơng nghiệp lĩnh vực đặc thù 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội Cơ cấu tổ chức công ty theo kiểu trực tuyến Đặc điểm mơ hình cấu người lãnh đạo thực chức quản trị, vấn đề giải theo đường thẳng Kiểu cấu tổ chức quản trị tạo điều kiện để áp dụng chế độ thủ trưởng, tập trung, thông làm cho mệnh lệnh thi hành nhanh Mặt khác cấp có cấp trực tiếp nên mệnh lệnh phát thống - Giám đốc: người chịu trách nhiệm lập kế hoạch định hướng chiến lược chung cho công ty, đưa mục tiêu, hướng phát triển chiến lược công ty, điều hành chịu trách nhiệm cho tồn hoạt động cơng ty, đảm bảo đạt mục tiêu tương lai công ty, quản lý nhân viên để đảm bảo đạt kết tốt - Phó Giám đốc: người Giúp việc cho Giám đốc quản lý điều hành hoạt động công ty theo phân công Giám đốc; chủ động tích cực triển khai, thực nhiệm vụ phân công chịu trách nhiệm trước Giám đốc hiệu hoạt động - Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu cho Giám đốc việc giải sách, chế độ người lao động theo quy định Bộ luật Lao động; xây dựng định mức đơn giá lao động; lập quản lý quỹ lương, quy chế phân phối tiền lương, tiền thưởng có nhiệm vụ quản lý nhân viên, lập bảng lương, khen thưởng, nhận xét đánh giá cán hàng năm; đảm bảo hệ thống điện thoại, liên lạc, cấp điện, cấp nước phục vụ văn phòng cửa hàng, đảm bảo an ninh trật tự 4 - Phịng kinh doanh: có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh, tìm hiểu nghiên cứu thị trường, cung ứng dự trữ tiêu thụ sản phẩm, thực hợp đồng, lý hợp đồng, kiểm tra kiểm soát lượng hàng hóa… - Phịng tài – kế tốn: Ghi chép, tính tốn, phản ánh số có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn; trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng vốn Công ty Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài việc thu, nộp, tốn, kiểm tra việc giữ gìn sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn; phát ngăn ngừa kịp thời tượng lãng phí, vi phạm chế độ, qui định Công ty Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ cơng tác lập theo dõi kế hoạch Cung cấp số liệu báo cáo cho quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế tốn hành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho lãnh đạo công ty - Cửa hàng 19, 24, 26 có nhiệm vụ nhập hàng, phân loại, bán hàng hóa dầu mỡ nhờn, cung cấp dịch vụ thay dầu, vệ sinh bảo dưỡng GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng tổ chức hành Cửa hàng số 19 Phòng kinh doanh Cửa hàng số 24 Phịng kế tốn tài Cửa hàng số 26 Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý Nguồn: Phịng Tổ chức hành 6 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế tốn tốn, cơng nợ Kế tốn lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội Kế tốn hàng hóa, vật tư, tài sản cố định Kế toán bán hàng, thuế Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung Tất cơng việc kế tốn phân loại chứng từ, kiểm tra , lập chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ, lập báo cáo kế toán thực phịng kế tốn - Chức nhiệm vụ kế toán + Kế toán trưởng: người chịu trách nhiệm cơng việc kế tốn, tổ chức quản lý phận kế toán, lập báo cáo để thể tình hình hoạt động tài doanh nghiệp thời kỳ, đảm bảo xác, phù hợp với pháp luật số liệu, giấy tờ, sổ sách liên quan, chịu trách nhiệm trước pháp luật có sai sót xảy + Kế tốn tốn, cơng nợ : Chịu đạo kế toán trưởng; tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền; kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp hóa đơn chứng từ đầu vào, đầu ra; hạch tốn bút toán liên quan đến thu, chi tiền mặt, tiền gửi Theo dõi công nợ khách hàng, nhân viên đôn đốc thu hồi công nợ; Thực việc giao dịch với ngân hàng: rút tiền, chuyển tiền, đối chiếu chứng từ, sổ phụ ngân hàng Phụ trách hợp đồng tín dụng, khoản lãi + Kế toán lao động tiền lương bảo hiểm xã hội: Theo dõi, phản ánh kịp thời số lượng, thời gian lao động, tính xác tiền lương phải trả cho NLĐ tính xác số tiền BHXH, 7 BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí, khoản phụ cấp, trợ cấp,…theo quy định pháp luật quy chế doanh nghiệp Trả lương cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau + Kế tốn hàng hóa, vật tư, tài sản cố định: Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị hàng hóa, vật tư, TSCĐ có, tình hình tăng giảm trạng vật tư, TSCĐ phạm vi toàn doanh nghiệp + Kế toán bán hàng, thuế: Thực việc cập nhật giá, sản phẩm vào phần mềm quản lý kế tốn; Tính thuế GTGT hàng hóa bán ra.; Theo dõi thực việc tính tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng; Làm báo giá sản phẩm, soạn hợp đồng cho khách hàng cần; Tập hợp hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ ngày Cuối ngày làm việc, tiến hành vào bảng kê chi tiết hóa đơn bán hàng 1.4.2 Vận dụng chế độ, sách kế tốn - Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 - Niên độ kế tốn: Được áp dụng theo năm tài ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/2 hàng năm - Phương thức hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá mua thực tế, áp dụng đơn giá nhập trước xuất trước để tính trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho - Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ - Đơn vị tính tệ (VNĐ): Việt Nam đồng - Khấu hao TSCĐ theo phương pháp tuyến tính - Hình thức kế tốn hình thức Nhật ký chung Hàng ngày: Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế 8 toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài VVề nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Quy trình kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ bán hàng hóa Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết bán hàng , giá vốn Sổ Cái TK 632, 511, 521, 641,642, 911… Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 9 Bảng tổng hợp chi tiết CHƯƠNG II: NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DẦU MỠ NHỜN HÀ NỘI 2.1 Kế toán vốn tiền công ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội 2.1.1 Công tác quản lý vốn tiền Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Nếu q trình hoạt động kinh doanh cơng ty có sử dụng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá tạm tính điều chỉnh theo tỷ giá hành Số chênh lệch tỷ giá tạm tính tỷ giá ghi sổ phản ánh nhờ vào tài khoản 413 “ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ” kế toán phải theo dõi chi tiết loại ngoại tệ Công ty không sử dụng vàng tiền tệ 2.1.2 Kế toán tiền mặt 2.1.2.1 Chứng từ sử dụng Tại công ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội, chứng từ sử dụng kế tốn tiền mặt theo mẫu thơng tư 133/2016-TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016, bao gồm: - Phiếu chi (mẫu số 02-TT) Phiếu thu (mẫu số 01-TT) Giấy đề nghị toán (mẫu số 05-TT) Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu số 03-TT) Giấy toán tạm ứng (mẫu số 04-TT) 2.1.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ Tại cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội, chứng từ thu tiền mặt luân chuyển theo thứ tự sau: Khi có người nộp tiền, kế tốn tiền mặt viết phiếu thu thành liên Trình kế toán trưởng ký duyệt phiếu thu (3 liên) Chuyển trả lại liên phiếu thu cho kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt lưu liên Chuyển liên 2, cho thủ quỹ Thủ quỹ thu tiền ký nhận vào phiếu thu (liên liên 3) Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận (2 liên) Người nộp tiền giữ lại liên 3, chuyển trả liên cho thủ quỹ Thủ quỹ ghi sổ quỹ Thủ quỹ chuyển phiếu thu (liên 2) cho kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt 10 10 (412.062.535) Doanh nghiệp cần tăng cường quản lý kiểm sốt hàng hóa, có sách bán hàng tốt để thúc đẩy kinh doanh CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DẦU MỠ NHỜN HÀ NỘI 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội 3.1.1 Ưu điểm - Lao động kế toán: Được trang bị phương tiện làm việc đại, vững vàng nghiệp vụ, động kết hợp chặt chẽ phận cơng ty Phịng kế toán cấu tổ chức xếp phù hợp với u cầu hạch tốn trình độ nghiệp vụ - người Mỗi nhân viên có kinh nghiệm trách nhiệm với công việc giao Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển chứng từ: Việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung thực tốt quy định chứng từ, hóa đơn ban đầu Về hệ thống sổ kế toán tổ chức theo hình thức sổ Nhật ký chung, mẫu sổ đơn giản, gọn nhẹ, dễ ghi chép, - phản ánh kịp thời nhu cầu thông tin phận liên quan Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng phương pháp hạch toán thực đầy đủ quy định chế độ kế toán theo thông tư thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân - Thứ : Về vận dụng tài khoản Để phát huy đầy đủ vai trị tác dụng kế tốn tài chính, cơng ty cần biết vận dụng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp, áp dụng phương pháp kế toán hợp lý Nhưng thực tế hệ thống tài khoản cơng ty cịn đơn giản, chủ yếu sử dụng tài khoản tổng hợp mà không mở tài khoản chi tiết chi phí hạch tốn cho đội kinh doanh Công ty bán nhiều sản phẩm dầu mỡ phức tạp, không chi tiết TK5111 "“Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" - Thứ hai : Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty khơng trích lập “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho" cho hàng hóa bị giảm giá Dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phịng phần giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm 39 39 Điều tra trình thực tập doanh nghiệp vào thời điểm cuối quý 1/2021 lượng hàng hóa kho cịn nhiều, số hàng hóa có giá trị thực thấp so với giá gốc - Thứ ba : Trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi Hiện doanh nghiệp chưa tiến hành trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi Hiện tại, doanh nghiệp có lượng nhỏ khách hàng nợ tiền hàng thời gian nợ từ tháng – năm Đây khách hàng quen thuộc công ty - Thứ tư: Chưa phát huy vai trị kế tốn quản trị Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội động, chuyên môn tốt làm việc có hiệu cơng việc kế tốn chủ yếu làm cơng tác kế tốn tài báo cáo thuế Bộ phận kế toán tập trung vào lĩnh vực kế tốn tài chính, chưa phát huy vai trị kế tốn quản trị, chưa cung cấp thơng tin cách đầy đủ, xác khoa học cho Ban giám đốc phục vụ công tác quản trị bán hàng doanh nghiệp 3.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội 3.2.1 Mã hóa chi tiết tài khoản kế tốn - Mã hóa chi tiết tài khoản: Để cung cấp thông tin tình hình doanh thu, giá vốn hàng bán, khoản giảm trừ doanh thu theo đối tác kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, phục vụ cho việc lập báo cáo tài phận để phục vụ thiết thực cho yêu cầu quản lý hoạt động bán hàng doanh nghiệp kinh doanh dầu mỡ mã hóa tài khoản chi tiết hệ thống sau: TK 51111: Doanh thu bán hàng – NCC Minh Hồng TK 51112: Doanh thu bán hàng – NCC Tam Minh TK51113: Doanh thu bán hàng – NCC Huy Phát TK 511111: Doanh thu bán hàng – NCC Minh Hồng - Dầu nhờn Magnatec 10W/40 TK 511112: Doanh thu bán hàng – NCC Minh Hồng - Dầu nhờn Magnatec Stop-star TK 511113: Doanh thu bán hàng – NCC Minh Hồng - Dầu nhờn GTX 15W/40 TK 511114: Doanh thu bán hàng – NCC Minh Hồng - Dầu nhờn GTX 20W/50 40 40 3.2.2 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho ( gồm hàng tồn kho bị hỏng, phẩm chất, lạc mốt, lạc hậu kỹ thuật, ứ đọng, chậm luân chuyển, ), sản phẩm dở dang , phí phí dịch vụ dở dang (sau gọi tắt hàng tồng kho) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: - Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định BTC chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho - Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hửu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tái Phương pháp kế tốn Tài khoản TK229 “Dự phịng tổn thất tài sản” Cuối kỳ kế tốn năm, lập dự phòng giảm giá năm đầu tiên: Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán Có TK2294 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm : Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán, kế toán ghi : Nợ TK2294 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK632 : Giá vốn hàng bán Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng giảm giá hàng tồn kho trích lập kỳ kế tốn trước số chênh lệch lớn hơn, kế tốn ghi : Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán Có TK2294 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 3.2.3 Trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi 1, Những điều kiện, để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Theo Khoản 1, Điều Thơng tư 228/2009/TT-BTC quy định điều kiện: khoản nợ phải thu khó địi sau: – Khoản nợ xác định khoản phải thu khó địi phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận bên nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác 41 41 Theo đói, khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất Căn để xác định khoản nợ phải thu khó địi là: + Các khoản nợ phải thu thời hạn phải toán ghi hợp đồng kinh tế hai bên, khế ước vay nợ cam kết vay nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết 2, Phương pháp trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Khi có chứng tin cậy tổn thất nợ phải thu, kế toán tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi, cụ thể: – Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + Đối với khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm trích lập 30% giá trị + Đối với khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm trích lập 50% giá trị + Đối với khoản nợ phải thu khó địi q hạn từ năm đến năm Trích lập 70% giá trị + Đối với khoản nợ phải thu từ năm trở lên trích lập 100% giá trị Hạch tốn kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi kế tốn thực thời điểm lập Báo cáo tài chính: a) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: 42 42 Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) b) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334….(phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần lập dự phòng) Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244… d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – Thu nhập khác đ) Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: – Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… -Đối với Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) 43 43 Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… 3.2.4 Tăng cường vai trò phận kế tốn quản trị Kế tốn quản trị có vai trò quan trọng việc thực cung cấp thông tin cầu nối để nhà quản trị liên kết yếu tố người nguồn lực khác cho kế hoạch đặt thực cách có hiệu Kế tốn quản trị sử dụng loạt phương pháp so sánh, đối chiếu để đánh giá việc thực kế hoạch đặt ra, so sánh kết tế với kết mục tiêu, từ giúp nhà quản trị đưa định đắn Xây dựng biểu mẫu báo cáo kế toán quản trị doanh thu: Thống kê doanh thu mặt hàng dầu CRB Turbomax 15w40 năm 2021 Quý I Quý II Quý III Số lượng sản phẩm tiêu thụ Đơn giá (1.000đ) Doanh thu 44 44 Quý IV Cả năm TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài , Chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2017) Học viện Tài chính, Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Năng Phúc (2017), Phân tích báo cáo tài , Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc dân, Hà nội PGS TS Trần Văn Hợi, Ths Nguyễn Thị Nga (2020) - Học viện Tài chính, Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp nhỏ vừa, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Th.S Hồ Mỹ Hạnh, Giáo trình Tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, Nhà Xuất Thống kê (2020) Trang www.webketoan.vn, www.danketoan.vn, www.ketoan.vn 45 45 Phụ lục 1: Hóa đơn 0014104 46 46 Phụ lục 02: Hóa đơn 0001588 47 47 48 48 Phụ lục 03: Hóa đơn 0001588 49 49 Phụ lục 04: Bảng lương tháng 2/2021 50 50 Phụ lục 05: Hóa đơn 0004105 51 51 52 52 ... I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DẦU MỠ NHỜN HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội Công Ty TNHH Dầu Mỡ Nhờn Hà Nội - với kinh nghiệm 25 năm nhà... hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội 2.5.1 Kế toán bán hàng 2.5.1.1 Đặc điểm hàng hóa sách bán hàng Hàng hóa cơng ty TNHH Dầu mỡ Nhờn Hà Nội loại dầu mỡ nhờn, bao gôm: Dầu. .. cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa mua vào cơng tác mua hàng Cơng ty TNHH Dầu mỡ nhờn Hà Nội công ty thương mại chuyên kinh doanh mặt hàng dầu mỡ nhờn Hàng hóa cơng ty có đặc