kl huynh thi hong phuc 2015 657 45

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC “VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN/DÀI HẠN” TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) Người hướng dẫn: THS CHÂU MINH TRÍ Người thực hiện: HUỲNH THỊ HỜNG PHÚC Lớp: 11KK2D Khóa: ĐH 15 THÀNH PHỐ HỜ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập giảng đường đại học, em nhận quan tâm, hướng dẫn tận tình Q thầy trường Đại học Tơn Đức Thắng nói chung Q thầy khoa Kế Tốn nói riêng Thầy khơng ngừng bảo truyền đạt cho em kiến thức, kinh nghiệm kỹ cần thiết tất tâm huyết mình, trang bị cho chúng em hành trang vững tương lai Em xin gửi đến thầy lịng biết ơn sâu sắc Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy Châu Minh Trí tận tình giúp đỡ em śt q trình thực khóa ln Thầy ln dành thời gian cơng sức hướng dẫn em, giúp em hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy! Bên cạnh em xin chân thành cảm ơn Công ty AASCs, cụ thể anh/chị phịng Kiểm tốn nhiệt tình dạy em śt q trình thực tập Cơng ty, tạo điều kiện để em có hội tiếp cận nhiều Kiểm toán Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc Q thầy Khoa Kế tốn trường Đại học Tơn Đức Thắng anh chị công ty Kiểm tốn AASCs ln dồi sức khỏe thành cơng sống Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 07 tháng năm 2015 Người thực Huỳnh Thị Hờng Phúc CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học Ths.Châu Minh Trí Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những sớ liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng sớ nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gớc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 07 tháng năm 2015 Tác giả Huỳnh Thị Hồng Phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày , tháng năm 2015 Ths Châu Minh Trí NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Ngày , tháng năm 2015 TÓM TẮT Sự cần thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế ngày hội nhập với kinh tế giới tất yếu khách quan kinh tế Việt Nam phải có môi trường kinh doanh lành mạnh Để đảm bảo cho mơi trường dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài ngày trở nên cần thiết Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài phần tập trung nhiều cơng sức, chi phí đới với cơng ty kiểm tốn, thơng qua chất lượng dịch vụ này, trình độ chun mơn KTV uy tín nghề nghiệp cơng ty nâng cao, từ nâng cao vị họ thị trường Kiểm tốn Báo cáo tài bao gồm việc kiểm tốn nhiều chu trình khác lại có mới quan hệ mật thiết với Nợ vay khoản mục quan trọng, ảnh hưởng tới tiêu trọng yếu doanh nghiệp sớ tốn hay khả hoạt động liên tục… thu hút quan tâm nhiều người sử dụng thơng tin Báo cáo tài đặc biệt cổ đông công ty cổ phần, nợ vay nhiều họ gánh nợ nhiều Do vấn đề kiểm tốn Vay nợ ngắn hạn/dài hạn có ý nghĩa lớn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán, giúp KTV hạn chế rủi ro xảy ra, góp phần nâng cao độ tin cậy Báo cáo tài Nội dung Nhận thức tầm quan trọng đó, q trình học tập khoa Kế tốn, trường đại học Tơn Đức Thắng thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam (AASCs), em định chọn đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục “Vay nợ ngắn hạn/dài hạn” cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Tốn Và Kiểm Tốn Phía Nam (AASCs)”  Phương pháp nghiên cứu:  Phương pháp thu thập số liệu  Thu thập sổ tay kiểm toán báo cáo tài cơng ty để tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản vay ngắn hạn/dài hạn cơng ty  Khảo sát hồ sơ kiểm toán: Xem giấy tờ làm việc (working paper) KTV xem file excel lưu trữ liên quan đến phần hành để tìm hiểu quy trình kiểm tốn thực tế nào? KTV có thực theo quy trình mà cơng ty đề hay không?  Trực tiếp tham gia vào kiểm toán thực tế để khảo sát, đánh giá quy trình kiểm tốn thực tế kiểm chứng lại vấn đề nghiên cứu Nếu phát khác biệt quy trình sổ tay thực tế người viết tìm hiểu nguyên nhân cách vấn KTV Cuối cùng, người viết chọn công ty cụ thể để làm ví dụ minh họa cho đề tài  Ngoài ra, để phục vụ cho việc nghiên cứu, tài liệu liên quan đến lý thuyết thu thập sách, báo, internet Đối với số liệu công ty kiểm tốn: Sớ liệu đơn vị khách hàng cung cấp cho KTV đồn kiểm tốn Người viết thu thập số liệu cần thiết cho kiểm tốn phần hành từ KTV  Phương pháp xử lý số liệu Sau thu thập tài liệu chương trình kiểm tốn cơng ty, người viết tiến hành tổng hợp phân tích tài liệu thu thập Tìm hiểu việc áp dụng quy trình vào thực tế Qua tìm mặt hạn chế ngun nhân hạn chế để tìm giải pháp hoàn thiện  Phạm vi nghiên cứu Giới hạn nội dung nghiên cứu Đề tài thực cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Tốn Và Kiểm Tốn Phía Nam (AASCs) Vấn đề bảo mật thơng tin khách hàng kiểm tốn hàng đầu nên số liệu, chứng, mẫu chứng từ sửa đổi mang tính chất tham khảo Do giới hạn thời gian khơng gian nên đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản vay ngắn hạn/dài hạn cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Tốn Và Kiểm Tốn Phía Nam (AASCs) thực tế áp dụng Giới hạn thời gian Số liệu thực công ty khách hàng cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2014 Thời gian nghiên cứu ngày 29/12/2014 đến ngày 07/07/2015 Kết cấu Nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lí luận quy trình kiểm tốn khoản mục “Vay ngắn hạn/dài hạn” Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục “Vay ngắn hạn/dài hạn” cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán Phía Nam (AASCs) Chương 3: Nhận xét kiến nghị Do điều kiện thời gian kiến thức kinh nghiệm hạn chế, báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đóng góp thầy cơ, anh chị KTV để làm hoàn thiện MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ DANH MỤC PHỤ LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC “VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN” 1.1 Tổng quan khoản mục “Vay ngắn hạn/dài hạn” 1.1.1 Vay ngắn hạn/dài hạn 1.1.1.1 Định nghĩa 1.1.1.2 Phân loại 1.1.1.3 Các nội dung liên quan 1.1.2 Quy trình kiểm tốn chung VACPA 1.1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.1.2.2 Thực kiểm toán 10 1.1.2.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo kiểm toán 11 1.1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục “Vay ngắn hạn/dài hạn” VACPA 12 1.1.3.1 Lập kế hoạch 12 1.1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 15 1.1.3.3 Kết luận 18 1.2 Tổng quan nghiên cứu thực liên quan đến quy trình kiểm toán khoản mục “Vay ngắn hạn/dài hạn” 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC “VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN” TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM 23 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán Phía Nam (AASCs) 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán Phía Nam (AASCs) 23 2.1.1.1 Giới thiệu tổng quan 23 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Các dịch vụ cung cấp AASCs 24 2.1.2.1 Dịch vụ Kiểm toán 24 2.1.2.2 Dịch vụ Kế toán 25 2.1.2.3 Dịch vụ Tư vấn 25 2.1.2.4 Dịch vụ Đào tạo nhân viên dịch vụ khác 26 2.1.3 Đặc điểm hoạt động AASCs 26 2.1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 26 2.1.3.2 Mục tiêu hoạt động 27 2.1.3.3 Chức hoạt động 27 2.1.3.4 Thành tựu đạt phương hướng phát triển 27 2.1.4 Bộ máy tổ chức AASCs 28 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 28 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phương hướng phát triển: 29 2.2 Tổng quan Bộ phận Kiểm tốn thực tập – Phịng Kiểm tốn 31 2.2.1 Giới thiệu chung Bộ phận Kiểm tốn thực tập – Phịng Kiểm tốn 31 2.2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.2.1.2 Chức nhiệm vụ 31 2.2.1.3 Định hướng phát triển 32 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Bộ phận Kiểm tốn thực tập – Phịng Kiểm tốn 32 2.2.2.1 Sơ đồ tổ chức 32 2.2.2.2 Chức nhiệm vụ nhân viên 32 2.2.3 Khách hàng phận Kiểm tốn thực tập – Phịng Kiểm tốn 33 2.2.4 Mối quan hệ phịng Kiểm tốn với phịng ban khác 33 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục “Vay ngắn hạn/dài hạn” công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn phía Nam 34 Phụ lục 28: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB Câu hỏi tìm hiểu Hệ thớng KSNB 1.Việc ghi chép phiếu nợ vay có thực người mà không tham gia ký kiểm tra chúng hay không? Các phiếu nợ trả có xóa sổ, đóng dấu, trả nợ ghi sổ không? Tất khoản vay mượn phê chuẩn kiểm tra, theo dõi? Các khoản vay mượn phê chuẩn giám đớc, trưởng phịng tài khơng? Các khoản nợ định kỳ có đới chiếu với xác nhận Ngân hàng, chủ nợ hay khơng? Các thơng tin có tài khoản để lập Báo cáo tài có phân loại thành nợ ngắn hạn, dài hạn hay nợ dài hạn đến hạn phải trả cách xác hay không? Những khoản nợ phải trả sổ phụ định kỳ đối chiếu với sổ cái? Lãi khoản vay lãi cộng dồn tính ngày đáo hạn ngày Báo cáo tài chính? Có Khơng Khơng áp dụng Phụ lục 29: Thu thập thơng tin HTKSNB cơng ty CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày khóa sổ: 12/31/2014 Người thực Nội dung: Thu thập thông tin hệ thống Người soát xét KSNB Người soát xét A310 Tên 1/1 Ngày 2/18/2015 - Tại Cơng ty có phân cơng cơng việc rõ ràng cán bộ, công nhân viên, Giám đốc thường xun ủy quyền cho Phó Giám đớc Trường phòng việc định số lĩnh vực mà họ phụ trách - Phòng Kế tốn có người: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán chi tiết Thủ quỹ Đội ngũ nhân viên kế tốn tớt nghiệp Đại học thành thạo chuyên môn - Hệ thống sổ sách tổ chức thiết lập phần mềm kế toán MISA Chứng từ lưu trữ khoa học, đầy đủ, dễ tìm dễ theo dõi - Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính - Q trình lập ghi chép sổ sách Cơng ty ABC ghi chép theo hình thức Nhật ký chung - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VND) Phụ lục 30: Phân tích biến động BCKQKD Chỉtiêu Năm Năm trước Chênh lệch T ỷ lệ GiáTrị Doanh thu bán hàng vàcung câp dịch vụ Các khoản giảm trừdoanh thu Doanh thu vềbán hàng vàcung câp dịch vụ (10=01-03) Giávốn hàng bán Lợi nhuận gộp vềbán hàng vàcung câp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tàichính 527.494.045.666 974.164.866.380 1.113.881.125 526.380.164.541 (446.670.820.714) -45,9% 1.113.881.125 974.164.866.380 (447.784.701.839) 518.079.995.143 903.288.244.564 (385.208.249.421) -43% 8.300.169.398 70.876.621.816 (62.576.452.418) -88% - - -46% - - - 1.491.149.450 804.621.523 686.527.927 85% Chi phí tàichính 45.530.137.703 59.761.235.434 (14.231.097.731) -24% - Trong đó: Chi phí lãivay 44.652.772.562 57.687.129.462 (13.034.356.900) -23% 1.279.167.038 3.131.000.757 (1.851.833.719) -59% Chi phí quản lýdoanh nghiệp 32.074.566.771 9.856.674.181 22.217.892.590 225% 10 Lợi nhuận từhoạt động kinh doanh (69.092.552.664) (1.067.667.033) (68.024.885.631) 6371% Chi phí bán hàng [30=20+(21-22)-(24+25)] - - - 11 Thu nhập khác 7.269.270.388 8.368.702.187 12 Chi phí khác 6.124.795.400 4.412.528.047 1.712.267.353 39% 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 1.144.474.988 3.956.174.140 (2.811.699.152) -71% (67.948.077.676) 2.888.507.107 14.Tổng lợi nhuận kếtoán trước thuế (50=30+40) - 15 Chi phí thuếTNDN hành 503.388.588 16 Chi phí thuếTNDN hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuếthu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãicơ cổphiếu (* ) (1.099.431.799) -13% (70.836.584.783) -2452% (503.388.588) - (67.948.077.676) (6,870) 2.385.118.519 241 (70.333.196.195) -2949% - Phụ lục 31: Xác định mức trọng yếu Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) CÔNG TY ABC 12/31/2014 Xác định mức trọng yếu A710 Tên Người thực Người soát xét Người soát xét 1/1 Ngày 2/18/2015 B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Doanh thu Doanh thu Lý lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu Theo nguyên tắc thận trọng, chọn giá trị nhỏ 527.494.045.666 527.494.045.666 Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế: 5%-10% (b) 3% 3% Doanh thu: 0.5%-3% Tổng tài sản vốn: 2% Mức trọng yếu tổng thể: (c)=(a)*(b) 15.824.821.370 15.824.821.370 Mức trọng yếu thực hiện: (d)=(c)*(50%-75%) 11.868.616.027 11.868.616.027 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua (e)=*4% (tới đa) 474.744.641 474.744.641 Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chon Năm Mức trọng yếu tổng thể: 15.824.821.370 Mức trọng yếu thực hiện: 11.868.616.027 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua 474.744.641 Phụ lục 32: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản vay Câu hỏi tìm hiểu Hệ thống KSNB Có Việc ghi chép phiếu nợ vay có thực người mà khơng tham gia ký kiểm tra  chúng hay không? Các phiếu nợ trả có xóa sổ, đóng dấu, trả nợ ghi sổ khơng? Tất khoản vay mượn phê chuẩn kiểm tra, theo dõi?   Các khoản vay mượn phê chuẩn giám đốc, trưởng phịng tài khơng? Có chữ ký  đòi hỏi phiếu nợ phải trả? Các khoản nợ định kỳ có đới chiếu với xác nhận Ngân hàng, chủ nợ hay không?  Các thơng tin có tài khoản để lập Báo cáo tài có phân loại thành nợ ngắn hạn, dài hạn hay nợ dài hạn đến hạn phải trả cách xác  hay không? Những khoản nợ phải trả sổ phụ định kỳ đối chiếu với sổ cái? Lãi khoản vay lãi cộng dồn tính ngày đáo hạn ngày Báo cáo tài chính?   Khơng Khơng áp dụng Phụ lục 33: Bảng số liệu tổng hợp, đối chiếu số liệu bảng Cân đới kế tốn Sổ cái, cân đới sớ phát sinh CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TK Diễn giải KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) CÔNG TY ABC 12/31/2014 BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN/DÀI HẠN Giấy tờ 12/31/2014 chi tiết 311 Vay và nợ ngắn hạn Điều chỉnh E110 Tên Người thực Người soát xét Người soát xét Biến động 12/31/2014 12/31/2013 Trước KT Sau KT Sau KT Giá trị 366.284.689.894 366.284.689.894 454.678.851.000 (88.394.161.106) 315 Vay dài hạn đến hạn trả Tổng cộng c/c TB,GL vvv TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến sớ liệu BCTC kiểm tốn Phân tích biến động: xxx PY c/c 1/1 Ngày 2/18/2015 Ghi Tỷ lệ -19,44% Phụ lục 34: Phân tích biến động khoản vay nợ NH/DH CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TK Diễn giải KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) CÔNG TY ABC 12/31/2014 BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN/DÀI HẠN Giấy tờ 12/31/2014 chi tiết 311 Vay và nợ ngắn hạn Điều chỉnh 1/1 E110 Người thực Người soát xét Người soát xét Biến động 12/31/2014 12/31/2013 Trước KT Sau KT Sau KT Giá trị 366.284.689.894 366.284.689.894 454.678.851.000 (88.394.161.106) xxx PY 315 Vay dài hạn đến hạn trả Tổng cộng c/c TB,GL vvv TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với BCKT năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tốn xxx: Tham chiếu đến sớ liệu BCTC kiểm toán Phân tích biến động: Tên c/c Ngày 2/18/2015 Ghi Tỷ lệ -19,44% Phụ lục 35: Tổng hợp xác nhận cơng nợ CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày khóa sổ: 12/31/2014 Nội dung: Xác nhận công nợ Người thực Người soát xét Người soát xét 1/ Đối chiếu số liệu Cân đối phát sinh TK TK 311 PSC 249.376.250.000 Mã KH SDĐK 454.678.851.000 Tham chiếu E141 1/1 Ngày 2/18/2015 Tên PSN 337.770.411.106 SDCK 366.284.689.894 Số dư sổ sách Tên khách hàng USD - Ngân hàng TMCP Đông Á (VND) (1) - Ngân hàng TMCP Quân Đội (VND) (2) ĐỐI TƯỢNG KHÁC (3) + Huỳnh Thanh Điền + Đinh Thị Thùy Lang Cộng - Chỉ tiêu Giá trị sổ sách Theo xác nhận Tỷ lệ xác nhận VND 345.484.689.894 19.500.000.000 1.000.000.000 300.000.000 366.284.689.894 USD - - Xác nhận USD - VND 345.484.689.894 19.500.000.000 - - 364.984.689.894 VND 366.284.689.894 364.984.689.894 100% (1) Là khoản vay tín dụng ngắn hạn VND Công ty với Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đơng Á hình thức hạn mức tín dụng dùng để toán hóa đơn, hợp đồng mua hàng với thời hạn tháng, lãi suất 7% đến 13% /năm tùy thời điểm (2) Là khoản vay tín dụng ngắn hạn VND Công ty với Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân Đội hình thức hạn mức tín dụng dùng để tốn hóa đơn, hợp đồng mua hàng với thời hạn tháng, lãi suất 11.1% đến 13% /năm tùy thời điểm (3) Là khoản tiền huy động vốn từ cá nhân khác và ngoài Công ty sở Hợp đồng vay vốn, với lãi suất 14,4 %/năm Phụ lục 36: Chi phí lãi vay kì CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) Khách hàng Cơng ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/14 Khỏan mục: Vay ngắn hạn, dài hạn Nội dung: Ktra lãi vay cá nhân BẢNG TÍNH LÃI VAY CÁ NHÂN ĐỐI TƯỢNG Dương Tiến Dũng Đinh Thị Thùy Lan Tổng VỐN VAY 1.000.000.000 300.000.000 1.300.000.000 E142 Người thực Người soát xét Người soát xét LÃI SUẤT/THÁNG 1,50% 1,20% Kiểm tra việc chi trả lãi vay cá nhân có vượt mức khống chế Lãi suất NHNN công bố (%/năm) Lãi suất khống chế theo quy định luật thuế TNDN Sớ lãi vay tính vào CP hợp lý Sớ lãi vay đơn vị tính vào CP Sớ lãi vay k trừ tính thuế TNDN T.Toán lãi vay Thanh toán định kỳ tiền lãi vay Tính lãi vay K/C phải trả kỳ Tổng cộng BC KQKD CP lãi vay C/L LÃI VAY Q1 45.000.000 10.800.000 55.800.000 Tên Ngày 2/18/2015 LÃI VAY Q2 45.000.000 10.800.000 55.800.000 LÃI VAY Q3 LÃI VAY Q4 45.000.000 45.000.000 10.800.000 10.800.000 55.800.000 55.800.000 Số hạch toán SSKT C/LỆCH Chênh lệch tháng 11, 12 lãi suất 1%/tháng 9% 1,125% 175.500.000 213.200.000 37.700.000 Lãi vay NH ĐA Lãi vay NH Quân Đội 20.545.242.237 18.909.835.266 1.635.406.971 24.272.530.325 44.817.772.562 44.652.772.562 165.000.000 Là khoản đơn vị hạch toán nhầm (BTĐC tháng đầu năm 2014 ) Kết quả Kết luận Lãi vay khơng trừ tính thuế TNDN 37.700.000 TỔNG 180.000.000 43.200.000 223.200.000 213.200.000 10.000.000 Phụ lục 37: Kiểm tra phân loại khoản vay CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) Tên khách hàng: CÔNG TY ABC Ngày khóa sổ: 12/31/2014 Nội dung: Kiểm tra việc phân loại khoản vay ngắn hạn, dài hạn: Số H.Đồng Ngày vay Đáo hạn (9 tháng) S.Tiền VNĐ vay S.Tiền USD vay E153 Người thực Người soát xét Người soát xét L.Suất Trị giá đảm bảo CC/Thế chấp Số H.Đ CC Thế chấp Ngân hàng Đông Á H.1076/2 4/16/2013 1/16/2014 21.318.000.000 1.020.000 7% 27.178.019.000 H1076/2CC H.7093/1 9/3/2013 6/3/2014 22.700.000.000 12% 28.400.000.000 H.7093/1CC H.7013/1 7/18/2013 4/18/2014 18.600.000.000 12% 22.892.000.000 H.7013/1CC H.6984/1 7/4/2013 4/4/2014 45.700.000.000 12% 53.857.500.000 H.6984/1CC H.6980/1 7/3/2013 4/3/2014 32.600.000.000 12% 38.358.000.000 H.6980/1CC H.7027/1 7/24/2013 4/24/2014 3.200.000.000 12% 4.187.700.000 H.7027/1CC H.6907/1 6/4/2013 3/4/2014 25.000.000.000 12% 29.440.000.000 H.6907/1CC H.6906/1 6/4/2013 3/4/2014 10.000.000.000 10% 11.590.000.000 H.6906/1 CC H.6905/1 6/4/2013 3/4/2014 20.500.000.000 13% 24.202.500.000 H.6905/1CC N.Hàng Quân đội 1761310169888.TD.DN H.Đ hạn mức ngày 25/01/2013 có hạn mức 70 tỷ, biện pháp bảo đảm hàng hóa kho cty LD 133400232 12/6/2013 6/6/2014 6.500.000.000 11% LD1317900524 6/28/2013 12/28/2013 10.633.000.000 11% LD1334700759 12/13/2013 6/13/2014 6.000.000.000 11% LD1315700263 6/6/2013 12/6/2014 12.500.000.000 11% 58.100.000.000 134.13.101 LD 1317700486 6/26/2013 12/26/2013 7.125.250.000 11% 54.700.000.000 PL 01 134 LD133450033 12/10/2013 6/11/2014 7.000.000.000 11% Kết luận: Vay năm khoản vay ngắn hạn Tên 1/1 Ngày 2/18/2015 TS CC/Thế chấp kho cty P.Bón H.Sinh 4000 phân uê Lô hàng từ vốn vay gồm 1.930 DAP Lô hàng từ vốn vay gồm 3000 DAP 1.500 kali Lô hàng 3.000 DAP Lô hàng 540 MOP Lô hàng 2.300 DAP Lô hàng 1.250 kali Lô hàng 2.500 kali hạt miễng Hàng hóa hữu kho Phụ lục 38: Tổng hợp phát phần hành CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày khóa sổ: 12/31/2014 Nội dung: Tổng hợp phát phần hành NỘI DUNG STT E140 Người thực Người soát xét Người soát xét Tên 1/1 Ngày 2/18/2015 REF Các bút tốn đề nghị điều chỉnh Khơng có Các vấn đề cần nêu thư quản lí Khơng có Các vấn đề cần ban GĐ giả trình VB Không có Các phát phần hành này Khơng có phát trọng yếu Các vấn đề chưa giải cần tiếp tục theo dõi Khơng có Các vấn đề cần xem xét kiểm toán năm sau Khơng có Phụ lục 39: Tổng hợp bút tốn điều chỉnh CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCS) Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày khóa sổ: 12/31/2014 Nội dung: Tổng hợp bút toán điều chỉnh STT W/P Diễn giải KHÔNG PHÁT SINH Tên Người thực Người soát xét Người soát xét AH Cân đối kế tốn (B/S Nợ Có 1/1 Ngày 2/18/2015 AH Kết quả kinh doanh (P/L) Nợ Có Phụ lục 40: Phân loại nguy ví dụ  Nguy tư lợi: diễn Cơng ty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thu lợi ích tài xung đột lợi ích cá nhân khác với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm Các trường hợp xảy ra: - Lợi ích tài trực tiếp lợi ích tài gián tiếp có tính chất trọng yếu khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo - Một khoản nợ, khoản bảo lãnh quà tặng nhận từ khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo từ giám đốc hay nhân viên họ - Quá phụ thuộc vào chi phí dịch vụ khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo - Lo lắng khả hợp đồng - Có quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo - Có khả trở thành nhân viên khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo tương lai - Phát sinh phí bất thường có liên quan đến dịch vụ đảm bảo  Nguy tự kiểm tra: diễn sản phẩm hay đánh giá từ hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo phi đảm bảo trước cần đánh giá lại để có kết luận hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo; Khi thành viên nhóm kiểm tốn trước Giám đốc khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo, nhân viên có chức vụ, có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp đối với vấn đề trọng yếu hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo Ví dụ như: - Một thành viên nhóm kiểm tốn gần Giám đớc nhân viên có ảnh hưởng đáng kể khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo - Một thành viên nhóm kiểm tốn gần nhân viên khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo, có chức ảnh hưởng đáng kể trực tiếp đối với vấn đề trọng yếu hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo - Ghi sổ kế tốn lập BCTC đới tượng hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo  Nguy bào chữa: xảy Công ty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn xúc tiến, nhận thức việc xúc tiến giao dịch khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo ý kiến hiểu vi phạm tính khách quan Đây trường hợp Cơng ty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn bị phụ thuộc vào khách hàng việc đưa ý kiến Ví dụ: - Là người trung gian giao dịch xúc tiến bán loại cổ phiếu, chứng khoán khác khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo - Đóng vai trò người bào chữa đại diện cho khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba  Nguy từ quen thuộc: xảy Cơng ty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thơng cảm với lợi ích khách hàng có quan hệ ruột thịt với khách hàng (như thành viên Ban Giám đốc, thành viên Hội đồng quản trị, kế toán trường tương đương khách hàng) sử dụng dịch vụ đảm bảo Ví dụ: - Một thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình ruột thịt với Giám đớc thành viên Ban Giám đốc khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo - Một thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình ruột thịt với nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp đối với vấn đề trọng yếu hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo - Trong sớ trường hợp có mới quan hệ khác khơng quan hệ ruột thịt có ảnh hưởng đến tính độc lập như: Giám đớc trước Cơng ty kiểm tốn Giám đớc thành viên Ban Giám đốc khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp đới với vấn đề trọng yếu hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo; Có năm giữ chức vụ trưởng nhóm cung cấp dịch vụ đảm bảo khách hàng; Nhận quà tặng, dự chiêu đãi nhận ưu từ khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo từ Giám đốc, thành viên Ban Giám đốc nhân viên họ (trừ trường hợp giá trị nhỏ)  Nguy bị đe dọa: xảy thành viên nhóm kiểm tốn bị đe dọa (bị đe dọa thật cảm thấy bị đe dọa) nhằm ngăn cản hành động theo nguyên tắc khách quan hoài nghi nghề nghiệp cần thiết từ phía Giám đớc, thành viên Ban Giám đớc nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo Ví dụ trường hợp tạo “Nguy đe dọa”: - Đe dọa thay có bất đồng việc áp dụng nguyên tắc kế toán - Áp lực làm giảm phạm vi dịch vụ cam kết nhằm giảm phí Phụ lục 41: Các biện pháp bảo vệ khỏi nguy xảy vi phạm nguyên tắc độc lập  Khi Cơng ty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thu lợi ích tài từ Công ty khách hàng, để giảm “Nguy tư lợi” Cơng ty kiểm tốn nên chuyển nhượng lợi ích tài thời gian sớm nhất; Từ chối tiến hành hợp đồng kiểm tốn; rút cá nhân khỏi nhóm kiểm tốn  Khi “Nguy tự kiểm tra” nảy sinh, biện pháp bảo vệ cần áp dụng để giảm thiểu nguy đến mức chấp nhận gồm: Sắp xếp công việc cho nhân viên thực việc liên quan đến “Nguy tự kiểm tra” không tham gia vào hợp đồng kiểm tốn; Thực thi sách quy trình để cấm cá nhân khơng định mang tính điều hành danh nghĩa khách hàng kiểm toán; Yêu cầu khách hàng kiểm tốn tự đưa sớ liệu định khoản cho bút toán; Khách hàng kiểm toán phải phê duyệt bút tốn khơng có chứng từ gớc (như dự phòng, ước tính, phân bổ, chuyển sổ,…) hay thay đổi ảnh hưởng đến BCTC  Khi “Nguy bào chữa” xảy ra, Cơng ty kiểm tốn nên: Đặt sách thủ tục ngăn cấm cá nhân hỗ trợ khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm tốn khơng thể đưa định mang tính quản lý thay cho khách hàng; Sử dụng nhân viên chuyên nghiệp thành viên nhóm kiểm tốn để cung cấp dịch vụ có liên quan đến “Nguy bào chữa”; Đảm bảo Cơng ty kiểm tốn khơng đưa khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán vào cam kết với điều khoản giao dịch hay thay mặt khách hàng thực giao dịch khách hàng  Khi Cơng ty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thơng cảm với lợi ích khách hàng có quan hệ ruột thịt với khách hàng, Cơng ty kiểm tốn cần: Rút cá nhân khỏi nhóm kiểm tốn; Nếu có thể, cấu lại trách nhiệm nhóm kiểm tốn để thành viên khơng phải làm việc liên quan đến trách nhiệm thành viên quan hệ gia đình trực tiếp  Khi “Nguy bị đe dọa” xảy ra, KTV Cơng ty kiểm tốn nên xin ý kiến tư vấn chuyên gia pháp luật nhận ưu đãi từ phía khách hàng, KTV nên thông báo cho cấp lãnh đạo cao để có biện pháp bảo vệ thích hợp Khi có biện pháp bảo vệ nêu loại bỏ làm giảm nguy trọng yếu ảnh hưởng đến tính độc lập x́ng đến mức chấp nhận được, doanh nghiệp kiểm tốn định khơng loại bỏ hoạt động lợi ích dẫn đến nguy này, cách từ chối thực rút khỏi hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo ... vậy, việc hồn thi? ??n quy trình kiểm tốn khoản vay ngắn hạn/dài hạn để nâng cao chất lượng, làm giảm thi? ??u chi phí kiểm tốn nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng vấn đề khơng thể thi? ??u đới với...  Có dự án đầu tư, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi có hiệu quả; có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống khả thi phù hợp với quy định pháp luật  Thực quy định bảo đảm tiền... quan trọng thơng tin (một sớ liệu kế tốn) BCTC Thơng tin coi trọng yếu có nghĩa thi? ??u thơng tin hay thơng tin thi? ??u xác ảnh hưởng đến định người sử dụng BCTC Mức độ trọng yếu tùy thuộc vào tầm