Tính pháp lý của tiền mã hóa tại việt nam hiện nay

NGHIÊN arc - TRAO Đổ! TÍNH PHÁP LÝ CÙA TIỀN MÀ HÓA TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY NGUYỄN THỊ DUNG * Pháp luật Việt Nam chưa có quy định điều chỉnh tiền mã hóa hay thừa nhận tính pháp lý tiền mã hóa, giao dịch liên quan ngày gia tăng dẫn tới việc xử lý cư quan chức gặp nhiều khó khăn việc thu thuế, thi hành án, định tội danh đối vứỉ hành vi liên quan đến tiền mã hóa Do đó, cần sớm có cư chế rõ ràng, minh bạch dựa kinh nghiệm nước khu vực giới Từ khóa: Tiền mã hóa; tiền ảo Nhận bài: 21/12/2021; biên tập xong: 07/01/2022; duyệt bài: 17/01/2022 Nhận diện tiền mã hóa Trên giới chưa có định nghĩa thống tài sản ảo (virtual assets), tiền ảo (virtual currency), vậy, khái niệm “tiền ảo”, “tiền mã hóa”, “tiền điện tử” “tài sản ảo” dùng cách không thống Thuật ngữ “tiền ảo”, “tiền mã hóa” số quốc gia, có Việt Nam sử dụng đồng thời thay cho Tuy nhiên, theo nghiên cứu, trước đây, liệu nói chung hay tài sản ảo nói riêng thường lưu trừ hệ thống máy tính H Natarajan, s Krause, H Gradstein, Distributed Ledger Technology (DLT) and Blockchain, FinTech Note No 1,WB, 2017, tr.5-9 Tạp chí 36 KIẺM SÁT—/ Số 05/2022 tập trung; liệu nằm “sổ cái” nhất, gọi máy tính/sổ trung tâm Ngày nay, với phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng “sổ phân tán” mà điển hình cơng nghệ chuồi khối (blockchain) hình thức lưu trữ liệu thay đổi, cụ thể, khơng có hệ thống nằm trung tâm, liệu tất hệ thống liên thơng với nhau, mồi nơi có “sổ cái” copy giống hệt Do vậy, liệu lưu trữ, quản lý tất người tham gia hệ thống, đảm bảo tính xác, minh bạch1 Một số *Thạc sĩ, Khoa pháp luật dân kiểm sát dân sự, Trường Đại học Kiểm sát Hà Nội NCHIẼN CƯU - TRAO DỒI loại tài sản ảo tạo lập sở công nghệ thường gọi tài sản mã hóa (crypto assets) hay tiền mã hóa (crypto currencies) Chính vậy, theo chúng tơi, “tài sản ảo”, “tiền ảo” khái niệm rộng hơn, bao trùm khái niệm “tài sản mã hóa”, “tiền mã hóa” Tiền mã hóa hay cịn gọi “tiền thuật tốn” sở liệu thơng tin mã hóa, tồn không gian kỹ thuật số, hoạt động thông qua công nghệ “sổ phân tán” (blockchain), sử dụng mật mã để bảo vệ hồ sơ giao dịch, kiểm tra xác minh giao dịch cách an toàn Tiền mã hóa khơng tồn dạng vật chất (như tiền giấy, kim loại) không phát hành, kiểm soát tập trung quan trung ương (Một số đồng tiền mã hóa như: Bitcoin, Ethereum, Binance Coin, Dogecoin, Near, Libra2 ) Các loại tài sản mã hóa, tiền mã hóa tạo thơng qua hai cách thông dụng: “Đào” “phát hành” (ICO Initial Coin Offering) ICO hình thức kêu gọi vốn cách phát hành tiền theo công nghệ blockchain nhằm tài trợ cho dự án lĩnh vực tiền mã hóa ngành cơng nghiệp blockchain Theo đó, mồi đợt ICO, công ty chào bán số lượng định đồng tiền mã hóa cho nhà đầu tư dạng phát hành token (mật mã) để đổi lấy đồng tiền mã hóa khác chấp nhận tốn rộng rãi thị trường Thơng thường, đợt chào bán diền khoảng 01 tháng, đến đạt số lượng đặt ra, đồng tiền mã hóa niêm yết lên sàn giao dịch, https://coinmarketcap.com/vi/coins/ nơi người dùng mua bán, trao đổi với Thực trạng tiền mã hóa Việt Nam Pháp luật Việt Nam chưa quy định tiền ảo nói chung, tiền mã hóa nói riêng Tuy nhiên, theo thống kê Cục An ninh mạng phòng, chống tội phạm sử dụng công nghệ cao (Bộ Công an), Việt Nam, riêng sàn giao dịch tiền ảo Remitano, khối lượng giao dịch ngày tiền mã hóa tiền Việt Nam đồng vào thời kỳ cao điểm lên tới 300 400 tỉ đồng/ngày3, với tranh chấp liên quan đến tiền mã hóa ngày gia tăng dẫn tới vướng mắc việc xử lý quan chức Ví dụ muốn chuyển tiền nước ngồi, thơng qua đơn vị chuyển tiền quốc tế (MoneyGram, Western Union ) chuyển tiền thông qua tài khoản ngân hàng Tuy nhiên, hai phương thức nói trên, người chuyển tiền người nhận tiền phải chịu mức phí định nằm trường hợp cho phép chuyển tiền từ Việt Nam nước ngồi4 Thực tế có nhiều trường hợp, mục đích khác nhau, tránh kê khai nguồn tiền, người chuyển tiền Việt Nam người nhận tiền nước mở tài khoản sàn giao dịch, thực trao đổi đồng tiền mã hóa với mà khơng thơng qua tài khoản sàn, kết https://cand.com.vn/Phap-luat/dien-dau-vi-tienao-i625063/ Khoản Điều Nghị định số 70/2014/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều cùa Pháp lệnh ngoại hối Pháp lệnh sừa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh ngoại hối Tạp chí Số 05/2022 KI ÉM SÁT 37 NGHIÊN CỬU - TRAO ĐỐI người nước cỏ thể nhận đồng tiền mã hóa mà khơng chi phí, khơng phải chịu điều tra nguồn tiền, cuối tham gia vào thị trường tiền mã hóa quốc gia chuyển đổi đồng tiền ngoại tệ Bên cạnh bất cập trên, cịn có vướng mắc liên quan đến việc thi hành án dân Luật thi hành án dân năm 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2014 quy định: “Có điều kiện thi hành án trường hợp người phải thi hành án có tài sản, thu nhập để thi hành nghĩa vụ tài sản; tự thơng qua người khác thực nghĩa vụ thi hành án” Một để Thủ trưởng quan Thi hành án dân định việc chưa có điều kiện thi hành án người phải thi hành án khơng có thu nhập có thu nhập bảo đảm sống tối thiểu5 Trong đó, tiền mã hóa loại tiền không gắn với thực the giới thật, mà gắn với địa ví Tuy chủ sở hữu địa tiền mã hóa khơng xác định rõ ràng, giao dịch lại công khai Mặc dù vậy, không dễ dàng để xác định địa tiền mã hóa gắn với người Do vậy, người phải thi hành án hồn tồn thơng qua việc đầu tư vào tiền mã hóa để trốn tránh việc thi hành án, dẫn tới việc thi hành án kéo dài, ảnh hưởng tới quyền, lợi ích hợp pháp người thi hành án Ngoài ra, tiến hành thu thuế hành vi liên quan đến tiền mã hóa Một trường hợp điển hình có liên quan đến pháp luật thuế vụ kiện thu Khoản Điều 44a Luật thi hành án dân năm 2008, sửa đổi, bồ sung năm 2014 Tạp chí 38 KIỂM SẤT Số 05/2022 thuế tỉnh Bến Tre năm 2017 Liên quan đến cá nhân c tham gia trao đổi tiền mã hóa mạng internet bị truy thu thuế hành vi mua bán Cơ quan thuế cho tiền mã hóa tài sản hàng hóa, vậy, “hoạt động mua, bán tiền mã hóa hoạt động mua, bán hàng hóa xếp vào loại hình hoạt động kinh doanh thương mại” Khơng đồng ý với định giải khiếu nại, ông c khởi kiện Theo án sơ thẩm, Tòa án hủy định giải khiếu nại có liên quan Trong vụ án này, vấn đề cần làm rõ liệu có sở để quan thuế ban hành định truy thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khoản doanh số mua bán tiền ảo ông c hay khơng? Muốn trả lời câu hỏi cần làm rõ: Liệu tiền mã hóa có phải đối tượng chịu thuế hay không? Hiện nay, văn quy phạm pháp luật có liên quan Bộ luật Dân năm 2015, Luật thương mại năm 2005 (sửa đổi, bồ sung năm 2017, 2019), Luật chứng khoán năm 2019, Bộ luật Hình năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017), Luật phá sản năm 2014 chưa có quy định phân loại định danh rõ ràng loại tiền mã hóa thuộc loại hình khái niệm pháp lý như: Chứng khoán6, hàng hóa7, tài sản8 Bởi vậy, tại, tiền mã hóa không coi tài sản theo Bộ luật Dân năm 2015 không coi hàng hóa theo quy định pháp luật thương mại; thân đồng tiền mã hóa, Khoản Điều Luật chứng khoán năm 2019 Khoản Điều Luật thương mại năm 2005 Khoản Điều 105 Bộ luật Dân năm 2015 NGHIÊN CỨU - TRAO DỔI hoạt động đầu tư, kinh doanh tiền mã mã token (chữ ký số mã hóa) để tiến hóa khơng làm phát sinh nghĩa vụ hành giao dịch gọi vốn Một số khuyến nghị nộp thuế chủ thể có liên quan Điều Dưới góc độ pháp lý, quốc gia ln dần đến có nhiều chủ thể tham gia trao đổi, đầu tư, mua bán tiền mã hóa ghi nhận chế độ sở hữu tài sản thu lợi nhuận đáng kể từ hoạt động khác nhau; thông thường 03 loại tài sản: mà thực nghĩa Tài sản sở hữu tự (hợp pháp), tài sản hạn chế sở hữu tài sản cấm sở hữu vụ thuế Nhà nước Ngoài ra, gần phát sinh vấn đề đáng Việc tiền mã hóa chưa quy định rõ lo ngại đợt ICO dự án ràng theo hướng “cấm” hay “thừa nhận” công nghệ, game Hiện nay, việc gây làm tăng nguy bất ổn quỹ từ đồng tiền ảo dễ dàng với số đời sống thực tế trình giải vốn huy động lớn; quy trình thành lập, tranh chấp có liên quan Do đăng ký thành lập, cấp mã số thuế, trách vậy, cần sớm ban hành chế điều nhiệm, hoạt động, chế tài liên quan đến tiền chinh rõ ràng, minh bạch Trước mắt, ảo pháp luật vần “bỏ ngỏ”, theo tác giả, cần ý vấn đề sau: Một là, đưa sách rõ ràng chưa có chế phù hợp để giải tranh chấp liên quan đến hoạt động tiền mã hóa định nghĩa tiền ảo nói nên dự án ICO thời gian qua chủ yếu chung, tiền mã hóa nói riêng Đây khó khăn chung nước, nhiên, lừa đảo Một vụ việc khác có liên quan đến tiền khó khăn mà đưa thơng tin mã hóa, hình thức nhiều nhà đầu mập mờ khơng thức, có tư kết nối, mua chung tác động tiêu cực tới thị trường Do vậy, hộ, đất tiền tỉ cần vài triệu đồng nhà lập pháp Việt Nam cần nhanh công nghệ blockchain Cụ thể, chóng có quan điểm rõ ràng tiền mã trường hợp này, bất động sản hóa dựa kinh nghiệm nước chia nhỏ thành nhiều phần, khách hàng có khu vực giới Trong trường hợp thừa nhận “tiền mã thể mua nhiều phần đó, họ sở hữu phần bất động sản hóa”, thiết nghĩ việc xây dựng tùy vào lực tài Khi khung pháp luật tiền mã hóa cần phải mua chung, nhà đầu tư bán “cố đưa định nghĩa tiền mã hóa đế phần” cho muốn chốt lời Khi làm rõ phạm vi, đối tượng tiền mã “chốt” mua, khách hàng cấp hóa điều chỉnh theo pháp luật Việt tài khoản để quản lý, theo dõi khoản đầu tư Nam để làm sở cho việc xây dựng Nói tóm lại, hình thức quy định pháp luật khác có liên quan9 coi dạng mơ hình mã hóa tài sản công nghệ blockchain để mời gọi vốn kiểu Cách làm mã hóa giá trị nhà đất công nghệ blockchain sử dụng Trần Văn Biên, Nguyễn Minh Oanh, Tiền số vấn đề pháp lý đặt Việt Nam nay, https://vass.gov.vn/nghien-cuu-khoa-hoc-xahoi-va-nhanvan/Tien-ao-va-mot-so-van-de-phap-ly-114 Tạp chí Sơ 05/2022 \_KIẺM sát 39 NGHIÊN CỬU - TRAO Đổi Hai là, xác định chất pháp lý tiền mã hóa Tác giả cho rằng, cần nghiên cứu, xây dựng để thống tài sản mã hóa, tiền mã hóa thuộc phạm trù tài sản theo quy định Bộ luật Dân năm 2015 (Điều 105) Thực tế việc chấp nhận tiền mã hóa phương tiện tốn có ảnh hưởng tới sách tiền tệ Việt Nam, đặt thách thức định hệ thống tài chính, ngân hàng Ngoài ra, theo Quyết định số 1813/QĐTTg ngày 28/10/2021 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Đe án phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam giai đoạn 2021-2025 lương lai gần Việt Nam có đồng tiền kỹ thuật số pháp định thay dần đồng tiền giấy truyền thống10 Do vậy, thiết nghĩ trước mắt cần xem xét tính ổn định vấn đề phát sinh đồng tiền kỹ thuật số Ngân hàng trung ương trước tính đến việc xem xét tiền mã hóa có phương tiện tốn hay khơng Ba là, mặt ngun tắc, khơng thể xác định danh tính người sở hữu người tham gia giao dịch tiền mã hóa thân họ khơng tự lộ diện Chỉ trường hợp đặc biệt, chủ thể xác lập giao dịch liên quan đến tiền mã hóa phải cơng khai danh tính Điều đến từ quy định pháp luật quốc gia tạo cơng nhận tiền mã hóa quốc gia thừa nhận quy định cụ thể giao dịch tiền mã hóa Ví dụ, số đồng tiền mã hóa tạo địi hỏi chủ thể phải cơng khai danh tính sở hữu, sử dụng 10 Điểm h khoản nu Quyết định số 1813/QĐ-TTg, https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Tien-te-Nganhang/Quyet-dinh-1813-QD-TTg-2021 -phe duyet-De-anphat-trien-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-492672.aspx 40 Tạp chí KIÊM SÁT_/ Số 05/2022 số quốc gia (như Nhật Bản) đòi hỏi việc giao dịch tiền mã hóa phải thực qua sàn giao dịch có đăng ký chủ thể giao dịch phải cơng khai danh tính Việc quy định để định danh chủ sở hữu đồng tiền mã hóa, cho phép thành lập kiểm sốt sàn giao dịch tiền mã hóa giải tận gốc vấn đề liên quan chuyển tiền quốc tế, trốn tránh nghĩa vụ thi hành án Bốn là, phân tích trên, việc khơng thức cơng nhận ngăn cấm tiền mã hóa, dẫn đến Việt Nam khơng thể tiến hành thu thuế, thi hành án, định tội danh hành vi liên quan đến tiền mã hóa Điều làm giảm thiểu nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước; ảnh hưởng đến hiệu lực án, định; không xử lý hành vi phạm tội Theo tác giả, trước thừa nhận đồng tiền mã hóa nói chung, tiền ảo nói riêng, xây dựng chế thử nghiệm để điều chỉnh vấn đề liên quan đến tiền mã hóa đời sống thực tại, đánh giá để ban hành thức phạm vi tồn xã hội Năm là, để đảm bảo tính an tồn mặt pháp lý cho nhà đầu tư, giảm tác động tiêu cực tới xã hội, cần có vãn điều chỉnh hoạt động huy động vốn qua phát hành tài sản mã hóa (ICO) quản lý sàn giao dịch tài sản mã hóa chứng khốn theo chuẩn mực, thông lệ quốc tế yêu cầu thực tiễn Cụ thể, hồn thiện chế để loại hình huy động vốn phù họp với phát triển cơng nghệ loại hình đầu tư gắn liền với thị trường chứng khốn, đồng thời đề phịng nguy lừa đảo theo hình thức đa cấp, nguy tham nhũng, rửa tiền.n ... sản mã hóa (crypto assets) hay tiền mã hóa (crypto currencies) Chính vậy, theo chúng tơi, “tài sản ảo”, ? ?tiền ảo” khái niệm rộng hơn, bao trùm khái niệm “tài sản mã hóa? ??, ? ?tiền mã hóa? ?? Tiền mã hóa. .. ra, đồng tiền mã hóa niêm yết lên sàn giao dịch, https://coinmarketcap.com/vi/coins/ nơi người dùng mua bán, trao đổi với Thực trạng tiền mã hóa Việt Nam Pháp luật Việt Nam chưa quy định tiền ảo... loại tiền mã hóa thuộc loại hình khái niệm pháp lý như: Chứng khốn6, hàng hóa7 , tài sản8 Bởi vậy, tại, tiền mã hóa khơng coi tài sản theo Bộ luật Dân năm 2015 khơng coi hàng hóa theo quy định pháp