Báo cáo tổng hợp Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10

Báo cáo tổng hợp Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10

Lời mở đầu

Xây dựng cơ bản là một ngành kinh tế, kỹ thuật tổng hợp có vị trí hết sứcquan trọng trong xây dựng và phát triển đất nớc Là ngành sản xuất vật chấttrang bị tài sản cố định, năng lực sản xuất cho các ngành khác trong nền kinhtế quốc dân Trong những năm qua cùng với quá trình đổi mới cơ chế quản lýkinh tế của nhà nớc, hoạt động xây dựng cơ bản không ngừng phát triển,khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh tế Điều đó đòi hỏi các doanhnghiệp phải đổi mới để hoàn thiện hệ thống công cụ quản lý kinh tế, trong đócó kế toán_một công cụ quản lý kinh tế quan trọng đối với từng doanhnghiệp.

Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 là một doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp Do đó với đặctrng ngành nghề là vốn đầu t lớn, thời gian thi công dài, gồm nhiều hạnh mụcnên công việc tổ chức và quản lý hoạt động trong doanh nghiêp là khá phứctạp Để hoạt động của doanh nghiệp đợc tốt, công ty có một hệ thống quản lýkhoa học, phù hợp với đặc điểm ngành nghề tạo sự thuận tiện trong công việccủa từng bộ phận đồng thời khắc phục tình trạng lãng phí , thất thoát vốn trongquá trình sản xuất.

Trong thời gian thực tập, đợc sự chỉ bảo tận tình của Công ty, đặc biệt làcủa các anh chị trong phòng Tài Chính- Kế Toán Em đã thu đợc một số kinhnghiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh Thực tế qua đó bổ sung, hoàn thiệnnhững kiến thức đã học trong nhà trờng Sau đây em xin trình bày bản báo cáothực tập của em tại Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 Báo cáo gồm 4 phầncơ bản:

Phần I : Giới thiệu khái quát chung của Công ty.

Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại Doanh Nghiệp.Phần III : Nhận xét, khuyến nghị

Phân IV : Nhận xét và xác nhận của Doanh Nghiệp.Phần V : Nhận xét đánh giá của Giáo Viên.

Phần I : tình hình chung của doanh nghiệp

1 Vị trí, đặc điểm của doanh nghiệp

CẬng ty L¾p MÌy & XẪy Dỳng sộ 10 tiền thẪn lẾ XÝ Nghiệp L¾p MÌy Sộ 10thuờc liàn hiệp cÌc XÝ Nghiệp L¾p MÌy Ẽùc thẾnh lập nẨm 1983 CẬng ty ẼùcthẾnh lập theo quyết ẼÞnh 004/BXD_TCLD ngẾy 12/01/1996 lấy tàn lẾ CẬngty L¾p MÌy& XẪy Dỳng sộ 10 Tàn giao dÞch quộc tế lẾ “MACHINERYERECTION AND CONTRUCTION COMPANY_No.10”, viết t¾t lẾ EEC.10.ưẪy lẾ doanh nghiệp nhẾ nựoc trỳc thuờc Tỗng CẬng ty L¾p MÌy Việt NamLILAMA CẬng ty tiến hẾnh hỈch toÌn Ẽờc lập, cọ Ẽũ t cÌch phÌp nhẪn

Tàn gồi : CẬng ty L¾p MÌy& XẪy Dỳng sộ 10

Trừ sỡ chÝnh : 989_ưởng Giải Phọng_Quận HoẾng Mai_HẾ Nời.ưiện thoỈi : (04)8649584_8649585.

Fax : 04.8649581

Email : LILAMA.EEC.10 @ NETNAM VN

Vợi quÌ trỨnh trỡng thẾnh, CẬng ty L¾p mÌy& XẪy Dỳng sộ 10 Ẽ· ẼỈt Ẽùcnhứng bợc tiến ẼÌng kể Tử khi thẾnh lập Ẽến nay, CẬng ty Ẽ· khẬng ngửngẼỗi mợi, hoẾn thiện vẾ nẪng cao chất lùng, sộ lùng Ẽời ngú cẬng nhẪn, phÈngtiện trang thiết bÞ ký thuật phừc vừ thi cẬng Hiện nay, CẬng ty Ẽ· cọ Ẽời ngúcÌn bờ ký s, ký thuật viàn, cẬng nhẪn Ẽa ngẾnh nghề vọi trỨnh Ẽờ khoa hồctiàn tiến, tay nghề giõi Ẽ· tửng lẾm việc vợi cÌc nợc tiàn tiến tràn thế giợi,hoỈt Ẽờng trong mồi lịnh vỳc chế tỈo thiết bÞ, gia cẬng kết cấu thÐp, l¾p ẼặtcÌc cẬng trỨnh cẬng nghiệp vẾ dẪn dừng tràn mồi miền Ẽất nợc Bàn cỈnh Ẽọ,CẬng ty khẬng ngửng cải tiến, nẪng cấp trang bÞ thàm nhiều phÈng tiện mÌymọc thiết bÞ thi cẬng hiện ẼỈi Ẽũ sực phừc vừ cÌc cẬng trỨnh cọ yàu cầu thicẬng ký thuẪt cao.

2 Chực nẨng, nhiệm vừ sản xuất cũa CẬng ty L¾p MÌy& XẪy Dỳng sộ 10

CẬng ty L¾p MÌy& XẪy Dỳng sộ 10 trỳc thuờc Tỗng CẬng ty L¾p MÌy ViệtNam cọ nhứng chực nẨng vẾ nhiệm vừ sau:

 Đầu t xây dựng kinh doanh bất động sản

 Kinh doanh xuất nhập khẩu vật t, thiết bị và dây chuyền công nghệ.

*Thực hiện xây dựng các công trình:

 Lắp đặt thiết bị cấu kiện các công trình công nghiệp và dân dụng.

 Xây lắp các đờng dây và trạm biến áp hạ, trung, cao thế

 Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

 Xây dựng các các công trình kỹ thuật hạ tầng và khu công nghiệp.

Với đặc thù ngành nghề kinh doanh của công ty là chuyên về xây dựngvà lắp đặt các công trình công nghiệp nên sản phẩm của công ty cũng mangtính chất đặc thù với các sản phẩm khác Sản phẩm chính của công ty là cáccông trình mang tình trọng điểm của ngành công nghiệp Việt Nam nói riêngvà của cả ngành kinh tế nói chung Nó góp phần quan trọng trong công cuộccông nghiệp hoá_hiện đại hoá đất nớc, thúc đẩy nền kinh tế phát triển Có thểkể tên một số công trình , hạng mục công trình mà Công ty đã tham gia thicông:

Tên Công Trình Tỉnh, Thành Phố

CT Gang thép Thái Nguyên Thái NguyênCT Trạm điện 500 KW Hà Tĩnh Hà Tĩnh

CT lới điện Vinh TP VinhCT chế tạo cột điện Nghĩa Lộ Yên Bái

nhân lực

Thi công chê tạo

và lắp đặt

Giám sát kỹ thuật, kiểm tra chất

l ợngBóc

tách bản vẽ ,

lập dự toán biện pháp thi

Nghiệm thu bàn giao

Quyết toán thanh lý hợp đồng

4 Chất l ợng, số l ợng lao động hiện có của Doanh Nghiệp

Do tính chất đặc thù của ngành nghề kinh doanh, điều kiện kinh doanhvà sản xuất mang tính cơ động cao, đặc biệt là môi trờng thi công nên lực lợnglao động của công ty biến động khá lớn Số lao động bình quân của công tydao động ở khoảng 2000 ngời và có sự thay đổi theo từng thời điểm Lực lợnglao động không ổn định do tính chất ngành nghề nhng cũng có những mặttích cực nhất định nh: công ty sẽ tiết kiệm đợc nhân lực khi thiếu việc làm Vìthế vịêc sử dụng và sắp xếp lao động của công ty để đội ngũ công nhân thờngxuyên có việc làm ổn định là một biểu hiển tốt của công ty trong việc bố trí bộmáy quản lý và cơ cấu tổ chức lao động.

Xử lý phần móng và thi công móng

Phần thân

Gia công, cốt thép Xây dựng cơ sở Lắp đặt thiết bị

Phần hoàn thiện

Hệ thống điện n ớc phụ trợ sơn

Tiến hành bàn giao nghiệm thu công trình

1 Cơ cấu bộ máy quản lý

Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10 trực thuộc Tổng Công ty Lắp máyViệt Nam có bộ máy tổ chức và kinh doanh theo quy mô vừa tập trung, vừaphân tán, có nhiều đội trực thuộc cấp 2 Trong các xí nghiệp thành viên có tổchức bộ máy quản lý điều hành sản xuất nh các phòng ban của công ty nhngsố lợng công nhân ít hơn Riêng các công trình đợc tổ chức thành các tiểuban có chức năng nhiệm vụ nh các phòng ban thu nhỏ của Công ty.

Để tổ chức tốt công tác quản l ý và sản xuất, mối quan hệ giữa cácphòng ban đợc khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý của Doanh Nghiệp

Giám Đốc

PGĐ Kinh tế kỹ thuật

PGĐ điều hành sản xuấtPGĐ nội chính

Phòng vật t thiết bị

Phòng tài chính

kế toán

Ban đầu t dự ánPhòng

kinh tế kỹ thuậtPhòng

tổ chức lao động tiền l ơngVăn

XN lắp máy 10.1

XN lắp máy 10.2

XN lắp máy 10.4

XN chế tạo thiết

bị và kết cấu

Đội lắp điện

X ởng sữa chữa cơ giới

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán khoa học, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của doanh nghiệp là một khâu quan trọng đối với Phó Giám Đốc và Kế toán trởng.

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 có đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh cua Công ty gồm nhiều xí nghiệp, đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều nơi trên địa bàn cả nớc nên bộ máy kế toán của Công t y đợc tổ chức theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán nhng đợc liên kết theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 3 :

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán tr ởng

Kế toán tiền l

ơng, BHXH,

BHYT, KPCĐ.Kế

toán vật t , hàng hoá.

Kế toán tiền mặt,

tiền tạm ứng, thanh

Kế toán tiền gửi, tiền vay, tiền dôi

công trình

Kế toán Tài Sản

Cố Định

Kế toán thuế GTGT

đầu vào, đầu ra.

Kế toán tổng hợp

tính và xác định

kết quảKế

toán doanh

Thủquỹ

Đặc điểm tổ chức sổ sách kế toán tại Công tySơ đồ 4:

Quy trình ghi sổ theo hình thức kế toán: Nhật Ký Chung

hi chú:

Ghi hàng ngày Đối chiếuGhi cuối tháng

Quy trình ghi sổ : Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,

căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý hợp lệ, kế toán nhập dữ liệu vào máy Chơngtrình sẽ tự động thực hiện vào sổ chi tiết và sổ Nhật Ký Chung Cuối tháng,chơng trình sẽ tự động lập các bút toán kết chuyển, phân bổ lên các báo cáo,biểu tổng hợp ( sổ cai, bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng cânđối kế toán ).

Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngay 31

tháng 12 hàng năm.

Đơn vị tiền tệ :đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ( Việt Nam Đồng ).

Chuyển đổi các đồng tiền khác sang VNĐ tại thời điểm phát sinh theo tỷ giáquy đổi của Ngân Hàng Nhà Nớc công bố.

Chứng từ gốc

Nhật Ký Chung

Sổ (thẻ ) hạch toán chi tiếtSổ quỹ

chi tiêt

Báo cáo kế toán

III Những khó khăn, thuận lợi của Doanh Nghiệp có ảnhhởng đến công tác hạch toán của Doanh Nghiệp

+ Thuận lợi : là một trong những công ty lớn của Công ty Lắp Máy Việt

Nam , đã từng tham gia những công trình lớn nh thuỷ điện Sông Đà , thuỷđiện YALY , nhiệt địên Phả Lại , nhà máy xi măng Bút Sơn , lới điện Vinh…Công ty có đội ngũ cán bộ trẻ , năng động sáng tạo, đội ngũ công nhân lànhnghề có kinh nghiệm, có khả năng thực hiện các công việc phức tạp Trongnăm 2004 đã trúng thấu một số công trình lớn nh : Sửa chữa nhà máy thuỷđiện Thác Bà , chế tạo cột điện đờng dây Nghĩa Lộ – Yên Bái , công trình ximăng Bắc kạn ….Công ty luôn khẳng định vai trò, uy tín của mình trên cáccông trình lắp máy lớn

+Khó khăn : Số lao động của Công ty lớn ( gần 2000 ngời ) nên việc giải

quyết công ăn việc làm cho đủ số lao động là một vấn đề lớn trong lúc nềnkinh tế đang cạnh tranh gay gắt Công trình thi công dài , dàn trải khắp cả nớc( chủ yếu là các vùng xa xôi hẻo lánh ) Việc điều động nhân lực chuyển máymóc thiết bị tới công trình khó khăn, tốn kém.

Mặt khác các thủ tục nghiệm thu quyết toán các công trình còn phứctạp kéo dài nên ảnh hởng tới việc thanh toán, thu hồi vốn chậm Nhu cầu vốnkinh doanh ngày một lớn trong khi vốn tự có cha đáp ứng đợc nên công typhải vay ngân hàng, chi phí lãi vay lớn , chiếm tỷ trọng cao trong chi phí sảnxuất kinh doanh của đơn vị.

Để thuận tiện cho công tác hach toán, Công ty đã đặt từng ký hiệu riêng

C«ng tr×nh líi ®iÖn Vinh : 09C«ng tr×nh Xi M¨ng B¾c K¹n : 32C«ng tr×nh SESAN : 34

Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Doanh Nghiệp.

A Kế toán lao động tiền lơng

Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động Các DoanhNghiệp sử dụng tiền lơng làmđòn bẩy kinh tế, khuyến khích tinh thần tích cựclao động, là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất lao động Đối với các doanhnghiệp, tiền lơng phải trả cho ngời lao động là một bộ phận chi phí cấu thànhnên giá trị của sản phẩm mà doanh nghiệp sáng tạo ra.

Quản lý lao động và tiền lơng là một nội dung quan trọng trong côngtac quản lý sản xuất kinh doanh của Doanh Nghiệp Nó là nhân tố giúp choDoanh Nghiệp hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất.

Để hạch toán tốt về lao động, tiền lơng, mỗi Doanh Nghiệp phải có quytrình hạch toán riêng phù hợp với Doanh Nghiệp của mình.

Quy trình hạch toán của Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 đợc minhhoạ bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 5 : Quy trình hạch toán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángI Hình thức trả lơng:

Hiện nay, Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 áp dụng cả hai hình thức trả lơng là theo thời gian và theo sản phẩm.

1 L ơng thời gian : đợc áp dụng cho ban quản lý tổ, đội công trình, nhân

viên công ty Các chứng từ ban đầu làm cơ sở pháp lý cho việc tính và trả lơngtheo hình thức này là cấp bậc lơng và bảng chấm công.

Long thời gian = Lơng cơ bản x Hệ số lơng của công ty Lơng cơ bản = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng

(Với hệ số lơng của công ty là do công ty quy định)

Đối với nhân viên công ty, bên cạnh khoản lơng chính mà nhân viên đựơc ởng, công ty con bổ sung thêm các nguồn thu nhập khác nh các khoản phụ cấp, lơng lễ, phép, họp…Mức lơng này đợc tính nh sau:

Long lễ, phép Lơng cơ bản + Phụ cấp

Hợp Đồng Làm Khoán

Bảng Chấm Công

Bảng thanh toán l ơng từng tổ, đội, công trình

Bảng thanh toán l ơng toàn doanh nghiệp

Bảng phân bổ số 1

Trởng phòng : 0.5Phó phòng : 0.4Nhân viên : 0.2

Phụ cấp =Hệ số phụ cấp * Lơng tối thiểu

 Lơng thực tế trả _ Lơng thời Lơng lễ , Phụ cho nhân viên gian + phép + cấp

Ngoài ra, hàng tháng công ty trích 8% khấu trừ lơngBHXH = 5 % x Lơng cơ bản

BHYT = 1% x Lơng cơ bảnKPCĐ = 1% x Tổng thu nhập Quỹ từ thiện = 1% x Tổng thu nhập

VD: Tại phòng thiết kế của Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 do ông Thái

Bá Quyết ( trởng phòng ) có HSL =2.98 và HSL do Công ty quy định là 2.086.Trong tháng 6, ông có 2 ngày nghỉ phép Vậy các khoản mà ông Quyết đợc h-ơng trong tháng là :

Lơng cơ bản = 290000 x 2.98 =864200Lơng thời gian =864200 x 2.086 =1802721Phụ cấp =290000 x 0.5 = 145000

Lơng 864200 + 145000

phép = 26 x 2 = 76264

 Tổng thu nhập = 1802721+145000 + 76246= 2023967BHXH = 864200 x 5% = 48210

BHYT = 864200 x 1% = 8642

KPCĐ = 2023967 x1% = 20240Quỹ từ thiện = 2023967 x 1% = 20240

Bảng thanh toán lơng của nhân viên công ty, nhân viên công trình

Cơ sở lập : Căn cứ vào các chứng từ về lao động: Báng chấm công,

bảng tính mức phụ cấp , phiếu xác nhận thời gian lao động, công việc hoànthành …

 Các khoản khấu trừ : áp dụng công thức

 Cột thực lĩnh = Tổng thu nhập – Các khoản khấu trừ

Tác dụng : Là cơ sở để trả và thanh toán lơng cho ngời lao động và là

cơ sở để lập bảng thanh toán lơng cho toàn công ty.

Biểu số 3

Công ty lắp máy và xây dng số 10 Bảng tính và thanh toán lơng

Nhân viên công ty_phòng thiết kế.

Tháng 6 / 2004

Tổng tiền lờn và thu ngập đợc lĩnhCác khoản trích nộp

Tạm ứngkì 1

Thực lĩnhkì 2Lơng thời

Cáckhoảnphat sinh

và thởngkhác

Lơng lễ

,phépTổng cộngBHXHBHYTKPCĐTừ thiệnCộng

1Thái Bá Quyet864.2001.802.721145.00076.2462.023.96743.2108.64220.24020.24092.332500.0001.431.6352Tạ Khắc Quý845.0001.757.650116.00036.9621.910.61242.2508.45019.10619.10688.912500.0001.321.7003Thái Bích Quý768.0001.452.35058.00031.7691.542.11938.4007.68015.42115.42176.922400.0001.065.1974Đặng Thái Lu742.0001.113.00058.00001.171.00037.0007.42011.71011.71067.940300.000803.0605Hoàng Hữu Đờng657.7001.172.48658.00001.230.48632.9356.58712.30512.30564.132300.000866.354

2 Lơng sản phẩm ( lơng khoán) :

Hình thức trả lơng là kết hợp giữa lơng khoán và hạnh toán lơng sản phẩm.Việc tính toán và hạch toán lơng theo hình thức này đợc tiến hành nh sau :Khối lợng công việc ở mỗi công trình đợc bóc tách và phân công cho mỗi tổ,đội đảm trách một phần việc Các tổ ,đội trởng hàng ngày chấm công chocông nhân Khi công việc hoàn thành hoặc đến kỳ thanh toán sẽ tiến hành trảlơng trên cơ sở quỹ tiền lơng đợc giao khoán.

Tiền lơng theo sản Đơn giá x khối lợng thi công phẩm ( lơng khoán) = khoán thực tế

Sau khi làm xong khối lợng công việc mà công trình đợc giaokhoán, ngời quản lý sẽ tính lơng cho từng công nhân theo từng công thức sau:

Lơng khoán của _ Tổng tiền khoán của cả tổ Số công của từng Từng CN trong tổ _ Tổng số công của cả tổ CN trong tổ

VD : Dựa vào bảng chấm công của công trình lới điện Vinh ta tính lơngcho ông Vũ Trọng Phúc nh sau:

Lơng khoán = x 23 = 1.003.019 ( đồng ) 315

Đối với công trờng Vinh, ngoài các khoản đợc hởng , công nhân tạicông trình còn đợc hởng một khoản phụ cấp khu vực là 1% lơng tối thiểu ,với đội trởng công trình là 3%.

=> Phụ cấp = 290.000 x 1% = 29.000 ( đồng ) 962.800 + 29.000

Lơng phép = x 3 = 114.438 ( đồng ) 26

Tổng thu nhập = 1.003.019 + 29.000 + 114.438 = 1.146.457 ( đồng )

Biểu 5 bảng thanh toán lơng

Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam

Công ty lắp máy& xây dựng số 10 Công trình Vinh-tháng 6/2004

( ĐVT : đồng )

STTHọ tênSố hiẹu Lcb

L khoánP/c k/vL phép

Tổng cộngBHXHBHYTCFCĐQuỹ từthiện

Tạm ứngThựclĩnh

1Phạm khắc tuyên04-62571.155.5001.133.84887.0001.220.84857.77511.55512.20812.20893.746300.000827.1022Phạm hải nam27-6872678.6001.046.64029.0001.075.64033.9306.78610.75610.75662.2283.000.000713.4123Vũ trọng phúc23-4932962.8001.003.01929.000114.4381.146.455748.1409.62811.46511.46580.690400.000665.7674Phạm quang trung08-5111.026.600348.80029.000377.80051.33010.2663.7783.77869.152200.000108.6485Vũ đình linh19-68711.029.3001.090.25029.00040.7041.159.95451.46510.29311.59911.59984.956500.000574.998

GĐ công ty Kế toán trởng Ngời lập biểu

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

II.Kế toán các khoản trích theo l ơng

Các khoản trích theo lơng đợc hình thành bằng cách trích lập hàng thángtheo tỷ lệ quy định trên tổng số lơng thực tế phải trả cho công nhân viêntrong tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và phân công nhân viênphải nộp theo quy định tính theo lơng công nhân viên đợc lĩnh

Cũng nh các doanh nghiệp khác , hàng tháng công ty Lắp Máy & XâyDựng số 10 trích 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm :

- Quỹ BHXH 15% chia ra :

 10 % nộp cho các cơ quan BHXH

 5% để chi lơng ốm , thai sản , tai nạn lao động - KPCĐ 2% chia ra :

 1% nộp cho liên hiệp công đoàn

 1 % để lại doanh nghiệp chi hoạt động đoàn cơ sở - BHYT 2% nộp cho cơ quan y tế

 Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội :

 Cơ sở lập : căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng, thởng , BHXH,…của toàn đơn vị

 Phơng pháp lập : căn cứ vào bảng thanh toán lơng, thởng , BHXHkế toán tập hợp , phân loại chứng từ theo đối t

 Tác dụng : là căn cứ để tập hợp chi phí và tính giá thành

Sau khi lập bảng thanh toán lơng , kế toán tập hợp số liệu chứng từ vàosổ sách liên quan và lập các sổ cái các TK liên quan : 334, 338

Biểu 8 : Sổ cái

Tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên

Tháng 6 năm 2004 ( ĐVT: đồng )

Chøng tõDiÔn gi¶iTK§¦

Sè ph¸t sinh

16/ 630/ 630/ 6 30/ 6

D ®Çu th¸ngChi t¹m øng

Tr¶ l¬ng nh©n viªn Tr¶ l¬ng c«ng nh©nKhÊu trõ l¬ng

TrÝch c¸c kho¶n khÊu trõ ¬ng

b Kế toán tài sản cố định và đầu t dàihạn

Tài sản cố định là một bộ phận chủ yếu của t liệu sản xuất giữ vaitrò là t liệu lao động trong quá trình sản xuất và đợc coi là cơ sở vật chất kỹthuật có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của DoanhNghiệp Đối với công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 cơ cấu Tài Sản CốĐịnh đợc phân thành các nguồn sau:

 Phơng tiện vận tải : Xe ô tô, xe vận tải hàng hoá, xe nâng hàng

 Thiết bị dụng cụ quản lý: Máy in, máy vi tính, máy fax…

Tính đến ngày 31/12/2004, Tổng nguyên giá TSCĐ toàn doanh nghiệp là58.131.831.277 đồng Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐcủa công t y có nhiều biến động tăng, giảm Để quản lý TSCĐ kế toán cầnphải theo dõi chặt chẽ, phản ánh mỗi trờng hợp biến động của TSCĐ.

Việc hach toán chi tiết TSCĐ ở công ty đợc tiến hành dựa vào cácchứng từ về tăng, giảm, khấu hao TSCĐ và các chứng từ gốc có liên quan.Công ty cũng sử dụng các chứng từ ban đầu về TSCĐ theo hệ thống kế toánhiện hành để hạch toán chi tiết TSCĐ nh :

 Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01-TSCĐ/BB) Thẻ TSCĐ ( MS 02- TSCĐ)

 Biên bản thanh lý TSCĐ ( MS 03-TSCĐ/ BB)

 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( MS 04-TSCĐ/HĐ)

 Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( MS 05- TSCĐ/ BB)

Để thuận tiện cho việc theo dõi và phản ánh tình hình tăng, giảmTSCĐ Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 đã theo dõi tình hình biến độngTSCĐ dựa trên quy trình sau:

Sơ đồ 6 :

Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Bảng trích khấu hao TSCĐ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ, Kế Toán ghi vào sổchi tiết tăng, giảm Tài Sản Cố Định sau đó tổng hợp vào sổ chi tiết TSCĐ.Cuối tháng căn cứ vào chứng từ và sổ chi tiết, kế toán phản ánh tình hìnhbiến động TSCĐ trên bảng tổng hợp nguyên giá và hao mòn TSCĐ, sau đóghi vào Nhật Ký Chung va sổ cái TSCĐ.

I.Kế toán tăng Tài Sản Cố Định

TSCĐ của Công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nh do muasắm ( cũ và mới), do xây dựng cơ bản hoàn thành, do điều chuyển, do pháthiện thừa trong kiểm kê…

Căn cứ vào chứng từ mua TSCĐ ( Hoá đơn, phiếu chi…) và biên bảngiao nhận TSCĐ đợc gửi đến phòng Tài Chính_Kế Toán, kế toán xác địnhnguyên giá của TSCĐ và hach toán

Nợ TK 211 : NG TSCĐ Nợ TK 133 : Thuế GTGT

Có TK 111,112,331 : Tổng giá thanh toán.

Trờng hợp công ty mua sắm bằng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bảncủa Công ty thì đồng thời với bút toán ghi tăng TSCĐ, kế toán thực hiện ghităng nguồn vốn kinh doanh.

Trờng hợp TSCĐ đầu t mua sắm bằng nguồn vốn kinh doanh vànguồn vốn khấu hao TSCĐ, kế toán chỉ ghi tăng TSCĐ mà không ghi tăngnguồn vốn kinh doanh.

Đối với những công trình do công ty đảm nhận thi công đòi hỏi phảiđựơc đầu t thêm trang thiết bị, maý móc phơng tiện thi công mới, công typhai lập dự án đầu t mua TS và gửi lên Tổng Công ty Sau khi có quyết địnhphê duyệt dự án thì công ty mới tiến hành quá trình đầu t mua phơng tiệnmáy móc, thiết bị thi công mới

.Ph ơng pháp xác định Nguyên Giá:

NG TSCĐ mua Giá mua ghi Thuế Thuế Chi phí vận Sắm (đ/v TSCĐ = trên hoá đơn + trứơc bạ + nhập khẩu+ chuyển , lắp Mua mới) (cha thuế VAT) (nếu có) (nếu có) đặt, chạy thử

NG TSCĐ Giá quyết toán Chi phí lắp Xây dựng mới = của TSCĐ xây + đặt chạy thửTự chế dựng tự chế ( nếu có)

VD: Trong quý II năm 2004, Công ty đợc phép trích quỹ đầu t phát triển

để mua sắm TSCĐ Ngày 25/06/2004 công ty mua một máy photocopyCANON của Công ty Dịch Vụ Châu á theo HĐ GTGT số 003652 Giá muacha thuế là 24.380.166 đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã trả cho ngời bánbằn tiền mặt Đồng thời chi tiền mặt thanh toán tiền vận chuyển TSCĐ là200000 đồng

Mẫu số 01_GTKT_3LL

Ký hiệu : AASố : 003562

Hình thức thanh toán : Tiền Mặt

STTTên hàng hoá, dịch vụĐVTSLĐơn GiáThành Tiền

Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 Mẫu số 01- TSCĐ

Biên bản giao nhận tài sản cố định

Ngày 25 tháng 6 năm 2004

Số : 09

Nợ TK : 211 Có TK : 111 Căn cứ vào quyết định số 543 ngày 23 tháng 6 năm 2005 của Giám Đốcvề việc bàn giao TSCĐ.

Bao gồm :

Ông : Thái Khắc Hoàng Chức vụ : Phòng TC_KT Đại diện bên giao Ông : Hoàng Anh Thế Chức vụ : Chuyên viên KT Đại diện bên nhận

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Tính NG TSCĐ

Tỷ lệhaomònGiá

Chi phívậnchuyển

HQ 2003 2004 16bản/p

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao

( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )

Tæng C«ng ty L¾p M¸y ViÖt Nam

C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 MÉu sè : 02_TSC§

Bé phËn qu¶n lý sö dông : Phßng Kü ThuËtN¨m ®a vµo sö dông : 2004

C«ng suÊt thiÕt kÕ : 10 b¶n/ phót A4

Sè Ngµy DiÔngi¶i

NV§T SL Thµnh tiÒn Tg sdTSC§

lu giữ trong máy, khi cần thiết mới phải in ra ( trờng hợp có TSCĐ cần thanhlý hoặc điều động đi nơi khác ).

Trêng trung häc kinh tÕ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

KH trungb×nh n¨m

Ghi chó

Sóng v¨n bu l«ng

2 M¸y photocopy Canon

Trờng trung học kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp

 Căn cứ vào nguồn hình thành để ghi NG TSCĐ theo cột quy định.

 Căn cứ vào số hiệu TSCĐ, số hiệu chứng từ ghi vào các cột tơng ứng.

 Tác dụng : Là cơ sở để lập và tính khấu hao cho toàn doanh nghiệp.

Trờng trung học kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Tài Sản Cố Định ở Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 giảm chủ yếulà do thanh lý, nhợng bán TSCĐ Khi có các nghiệp vụ giảm, kế toán TSCĐlập tờ trình thanh lý kèm theo bảng tổng hợp TSCĐ trong đó xác định rõnguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại và nguồn vốn hình thành TSCĐ.Sau đó toàn bộ chứng từ đợc gửi lên tổng công ty Khi có quyết định thanh lýcủa tổng công ty , căn cứ vào hoá đơn thanh lý TSCĐ, công ty sẽ phân tích,kiểm tra, đánh giá, và xác định giá thanh lý cụ thể cho tứng tài sản và tiếnhành thanh lý công khai Tài sản sau khi thanh lý đợc kế toán ghi giảm trênhồ sơ của TSCĐ đồng thời ghi giảm vốn cố định của công ty.

Theo quyết định 206/ 2003/ QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ TàiChính thì những tài sản của công ty trớc đây đợc coi là TSCĐ, bây giờkhông đủ tiêu chuẩn để ghi nhận là TSCĐ về mặt giá trị thì công t y tiếnhành hạch toán giảm TSCĐ đó thành công cụ dụng cụ theo quyết định206/2003/ QĐ- BTC.

VD : Trong tháng 6/2004, công trình lới điện Vinh viết tờ trình lênCông ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 xin thanh lý một máy búa MB 4134 ,nguyên giá 49.431.000 với lý do h hỏng nặng

Căn cứ vào giấy đề nghị thanh lý của công trình, biên bản quyết địnhthanh lý TSCĐ của công ty, kế toán ghi chép vào sổ sách có liên quan

Trờng trung học kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 Mẫu số 03- TSCĐ

Biên bản thanh lý tài sản cố định

II.Tiến hành thanh lý TSCĐ:

 Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ : Máy búa MB – 4134

 Giá trị hao mòn luỹ kế tính đến thời điểm thanh lý : 47.250.000

 Giá trị còn lại của TSCĐ : 2.181.000

III.Kết luận của ban thanh lý TSCĐ

Máy búa MB- 4134 bị h hỏng nặng không thể sử dụng Công ty quyếtđịnh thanh lý máy búa MB – 4134 kể từ ngày 6/ 6/ 2004.

Ngày 6 tháng 6 năm 2004

Trởng ban thanh lý ( Đã Ký )

IV.Kết quả thanh lý:

Chi phi thanh lý : 500.000 ( Năm trăm nghìn đồng )

Giá trị thi hồi : 1.200.000 ( Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn )Ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 06/ 06/ 2004

Ngày 6 tháng 6 năm 2004

Trờng trung học kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Thủ trớng đơn vị Kế toán trởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Căn cứ vào biên bản thanh lý, kế toán lập thẻ TSCĐ và ghi vào sổ chi tiếtgiảm TSCĐ

Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 Mẫu số : 02- TSCĐ

Lý do : thanh lý

Số hiệuchứng

Cộng dồn

05 06/ 06

Thanh lýmáy búa

49.431.000 2004 5.492.333 47.250.000

Ngời ghi sổ Kế toán trởng

Trêng trung häc kinh tÕ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

TSC§ sau khi thanh lý, nhîng b¸n kÕ to¸n kh«ng tÝnh vµ trÝch khÊu haonòa.

C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m trong th¸ng kÕ to¸n lËp sæ s¸chliªn quan.

Trờng trung học kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Biểu 11 :

Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam

Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10

Sổ chi tiết giảm tài sản cố định

Tháng 6/ 2004

( ĐVT: đồng )

TTTài Sản Cố Địnhgiảm

Ký hiệuTS

Nguyên Giá Tgsd

KH TBnăm

KH T/Btháng

1 Máy búa MB 4134 MB4134 Đức 06/06/2004 NS 49.431.000 9 5.492.333 457.6942 Xe con Vonga Gat 24 V24 L.Xô 17/06/2004 NS 175.000.000 10 17.500.000 1.458.333

Ngày 30 tháng 6 năm 2004

Ngời lập Kế toán trởng Giám Đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Trờng trung học kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Biểu 12 : Sổ chi tiết tài sản cố định

Tháng 6/ 2004 ( ĐVT : đồng )T

Ngày 30 tháng 6 năm 2004 Kế toán trởng Ngời lập biểu

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Trờng trung học kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp

III Khấu hao Tài Sản Cố Định

Kế toán tính khấu hao TSCĐ là việc tính giá trị hao mòn của TSCĐ tínhchuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đơn vị sử dụng TSCĐ Ngoàira tính khấu hao còn là căn cứ để xác định giá trị còn lại của TSCĐ cha đợcthu hồi.

Để tính khấu hao TSCĐ, Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 áp dụngphơng pháp tính khấu hao tuyến tính cố định ( đờng thẳng ) và hầu hết tàisản đã đợc sử dụng tối đa Doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng củaTSCĐ và đăng ký với cơ quan trực tiếp quản lý Công ty xác định mức khấuhao trung bình hàng năm theo công thức:

Mức khấu hao Nguyên giá của TSCĐ Trung bình hàng =

Năm của TSCĐ Thời gian sử dụng của TSCĐ

Phạm trù tính khấu hao TSCĐ ở công ty là toàn bộ TSCĐ còn giá trịhiện có là bao gồm cả TSCĐ đang sử dụng và chờ thanh lý Trung bình cứ banăm kế toán phải lập bảng đăng ký mức trích khấu hao từng TSCĐ với cụcquản lý vốn và tài sản nhà nớc Trong thời gian đó nếu có phát sinh tăngTSCĐ, công ty sẽ phải lập bảng đăng ký mức trích khấu hao bổ sung Cònđối với những tài sản khấu hao đã hết , không hoạt động đợc và đã thanh lý,kế toán cũng phải lập bảng đăng ký xin giảm trích khấu hao trong năm Saukhi tính đợc mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ, kế toán tính ramức khấu hao trung hang thang của TSCĐ theo công thức :

Mức khấua hao Mức trích khấu hao trung bình năm của TSCĐ Trung bình hàng =

Tháng của TSCĐ 12

*Tính mức khấu hao theo nguyên tắc không tròn tháng

Mức KH Mức khấu hao một tháng Số ngày trích