Sổ chi tiết giảm tài sản cố định tại Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10

Kế toán giảm Tài Sản Cố Định

Tài Sản Cố Định ở Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 giảm chủ yếu là do thanh lý, nhợng bán TSCĐ. Khi có quyết định thanh lý của tổng công ty , căn cứ vào hoá đơn thanh lý TSCĐ, công ty sẽ phân tích, kiểm tra, đánh giá, và xác định giá thanh lý cụ thể cho tứng tài sản và tiến hành thanh lý công khai. Tài sản sau khi thanh lý đợc kế toán ghi giảm trên hồ sơ của TSCĐ đồng thời ghi giảm vốn cố định của công ty.

Căn cứ vào giấy đề nghị thanh lý của công trình, biên bản quyết định thanh lý TSCĐ của công ty, kế toán ghi chép vào sổ sách có liên quan.

Sổ chi tiết tài sản cố định

Kế toán tính khấu hao TSCĐ là việc tính giá trị hao mòn của TSCĐ tính chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đơn vị sử dụng TSCĐ. Để tính khấu hao TSCĐ, Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 áp dụng phơng pháp tính khấu hao tuyến tính cố định ( đờng thẳng ) và hầu hết tài sản. Phạm trù tính khấu hao TSCĐ ở công ty là toàn bộ TSCĐ còn giá trị hiện có là bao gồm cả TSCĐ đang sử dụng và chờ thanh lý.

Trung bình cứ ba năm kế toán phải lập bảng đăng ký mức trích khấu hao từng TSCĐ với cục quản lý vốn và tài sản nhà nớc. Trong thời gian đó nếu có phát sinh tăng TSCĐ, công ty sẽ phải lập bảng đăng ký mức trích khấu hao bổ sung. Còn đối với những tài sản khấu hao đã hết , không hoạt động đợc và đã thanh lý, kế toán cũng phải lập bảng đăng ký xin giảm trích khấu hao trong năm.

Kế toán TSCĐ của Công ty tính mức khấu hao trung bình hàng năm của máy dựa trên thời gian sử dụng của máy là 7 năm.

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu là đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất đê hoàn thành nên sản phẩm. Nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm các loại sắt, thép, xi măng phục vụ trực tiếp cho việc thi công, lắp đặt các công trình .…. Do công ty tổ chức thi công công trình theo hình thức khoan gọn cho các đơn vị nội bộ , không tổ chức bộ máy kế toán riêng, đa số vật t mua vào theo tờ trình nên đợc nhập xuất thắng đến công trình mà không qua nhập kho.

Khi vật liệu đợc chuyển tới kho công trình ( kho công trình là kho chứa tạm thời ) thủ kho tiến hành làm thủ tục hợp lệ để chuyển toàn bộ số hàng hoá đúng theo yêu cầu đến kho. Tuỳ theo yêu cầu của từng công viẹc cụ thể mà đội trởng đội sản xuất quyết định làm thủ tục xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ ngay sau khi nhập hoặc sau đó vài ngày. Khi công ty trúng thầu hoặc đợc tổng công ty giao thầu một công trình, Công ty sẽ tiến hành bàn giao khối lợng công việc cho các xí nghiệp, tổ đội thi công.

Căn cứ vào khối lợng công việc theo thiết kế, kế toán các tổ đội phải bóc tách khối lợng vật t , lập bảng dự trù mua vật t trình Giám Đốc.

Bảng tổng hợp xuất vật t

Tại kho, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chộp theo dừi đối chiếu và phản. Khi nhận đợc các chứng t ừ nhập xuất vật t, thủ kho phải kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép vào thẻ kho và tính ra số tồn kho.

Bảng phân bổ phân bổ vật liệu , công cụ dụng cụ

• Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ giá trị thc tế của NVL trực tiếp tạo ra sản phẩm hoàn thành ,bao gồm:giá trị NVL chính , phụ, nhiên liệu, phụ tùng , dụng cụ boả hộ lao động cần thiết cho việc thực hiện và hoàn thành công trình. Các loại vật liệu này thờng đợc mua ngoài và nhập vào kho hoặc xuất thẳng đến tận công trình.Nh : sắt , thép, xi măng, gạch.v.v.Các loại vật liệu này đợc mua ngoài và xuật thăng đến tận công trình. Chi phí vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn trong tổng giá thành công tác xây lắp.Do vậy việc hach toán chính xác chi phí vật liệu có ý nghĩ quan trọng trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất cũng nh tính chính xác hợp lí của giá thành công tác xây lắp.

Đa số vật t mua vào theo tờ trình nên nhập – xuất thẳng đến công trình để sử dụng trực tiếp mà không nhập qua kho.Tuy nhiên , đối với một số thiết bị hoặc NVL mua vào với khối lợng lớn mà cha sử dụng ngay thì vẫn tiến hành nhập kho .Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dung tài khoản 621-chi phí NVL trực tiếp. Trong điều kiện vật liệu sử dụng cho công việc dây dựng nhiều hạng mục công trinh thì kế toán áp dụng phơng pháp phân bổ để chi phí vật liệu trực tiếp cho từng đối tợng riêng hạng mục công trình theo tiêu thức hợp lí ( có thể tỉ lệ với mức tiêu hao). Vì vậy việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp cần đặc biệt chú trọng vì nó không chỉ ảnh h- ởng trực tiếp đến quy mô giá thành mà còn ảnh hởng đến thu nhập của ngời lao động.

Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động xây lắp ( bao gồm cả các khoản phải trả. cho lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và lao động thuê ngoài theo từng loại công việc ).

PKT117

• Chi phí sử dụng máy thi công

Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công bao gồm : chi phí nhiên liệu chạy máy, chi phí nhân công lái và phục vụ máy, chi phí khấu hao, sửa chữa máy móc. - Chi phí nhiên liệu chạy máy : khi có nhu cầu, các đội tự lo mua nhiên liệu bằng tiền tạm ứng sau đó kế toán công trình sẽ tập hợp chứng từ liên quan chuyển về phòng kế toán công ty định kỳ 5 đến 7 ngày. Chi phí sản xuất chung phát sinh cho công trình nào đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó theo chi phí thực tế phát sinh nh : chi phí nhân viên quản lý đội , chi phí sử dụng máy thi công , chi phí khấu hao máy móc trong thời gian thi công Công trình Vinh.

Chi phí quản lý doanh nghiệp : dùng phản ánh toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong phạm vi doanh nghiệp xây lắp có liên quan đến việc quản lý tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý .Tuy nhiên do đặc điểm của sản phẩm xây lắp, chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh Nghiệp đều có liên quan đến hoạt động xây lắp cuối kỳ. - Đánh giá theo chi phí thực tế phát sinh : áp dụng đối với các đối tợng Công trình , hạng mục công trình đợc quy định thanh toán sau khi hoàn thành toàn bộ. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty đợc tiến hành vào cuối mỗi quý ( hoặc khi công trình hoàn thành toàn bộ ) trên cơ sở các bảng tính toán phân bổ chi phí vật liệu , chi phí nhân công trực tiếp và các chi phí sản xuất chung cho các đối tợng tập hợp chi phí đã đợc xác định.

Việc tổng cộng chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp phải thực hiện theo từng công trình , hạng mục công trình và theo khoản mục chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp phải thực hiện theo từng công trình , hạng mục công trình và theo khoản mục chi phí đã đợc quy định.