TIỂU LUẬN KINH TẾ ĐẦU TƯ NGHIÊN CỨU VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 20162021

MỤC LỤC 1. Các khái niệm liên quan 5 1.1 Định giá chuyển giao 5 1.2 Chuyển giá 5 2. Các dấu hiệu chuyển giá 5 2.1 Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp FDI lỗ trong nhiều năm 5 2.2 Doanh nghiệp lỗ liên tục nhưng doanh thu không ngừng gia tăng 7 2.3 Doanh nghiệp lỗ liên tục nhưng quy mô sản xuất mở rộng 8 3. Thực tế hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam giai đoạn 20162021 8 3.1 Các hành vi chuyển giá thường thấy của các doanh nghiệp FDI 8 3.1.1 Chuyển giá thông qua mua bán khép kín 9 3.1.2 Chuyển giá thông qua mua bán lòng vòng 9 3.2 Ví dụ “điển hình” trong hoạt động chuyển giá 10 4. Nguyên nhân hoạt động chuyển giá 11 4.1 Nguyên nhân từ bên trong 11 4.1.1 Tối đa hóa lợi nhuận 11 4.1.2 Hình ảnh đẹp của báo cáo tài chính 12 4.1.3 Chiếm lĩnh thị trường 12 4.1.4 Giảm thiểu rủi ro 12 4.2 Nguyên nhân từ bên ngoài 12 4.2.1 Sự khác biệt về môi trường đầu tư, kinh doanh, chính sách, pháp luật, thể chế giữa các quốc gia 12 4.2.2 Khó phát hiện và chế tài xử lý chưa nghiêm 15 5. Phản ứng của cơ quan quản lý nhà nước Việt Nam trước tình trạng chuyển giá của doanh nghiệp FDI 15 6. Kết quả đạt được trong công tác quản lý, kiểm soát của cơ quan nhà nước Việt Nam 17 7. Dự kiến định hướng phát triển của hoạt động FDI của Việt Nam trong tương lai. 19 8. Một số kiến nghị nhằm hạn chế hiện tượng chuyển giá và tác động của hiện tượng chuyển giá của doanh nghiệp FDI. 20 LỜI MỞ ĐẦU Quá trình hội nhập, toàn cầu hóa đang tạo điều kiện và thúc đẩy mạnh mẽ sự hội nhập của các nước vào nền kinh tế của khu vực và thế giới. Để không tự cô lập mình và rơi vào nguy cơ bị tụt hậu, hiếm có quốc gia nào đứng ngoài quá trình hội nhập quốc tế. Trong đó, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) trở thành hoạt động chiếm vị trí ngày càng quan trọng, thúc đẩy phát triển nhiều nền kinh tế, xã hội. Đối với nền kinh tế Việt Nam, FDI là nguồn vốn đầu tư quan trọng, góp phần tạo nên tính năng động và cạnh tranh cho thị trường. Các dự án FDI góp phần tăng thu ngân sách, là nguồn vốn bổ sung quan trọng cho phát triển kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng hiện đại, phát triển kinh tế thị trường ở Việt Nam, giải quyết công ăn việc làm, nâng cao mức sống cho người lao động. Tuy nhiên, bên cạnh những lợi ích mà FDI mang lại, nó cũng gây ra nhiều vấn đề tiêu cực cho nền kinh tế mà một trong số đó phải kể đến chính là hiện tượng chuyển giá. Chuyển giá không còn là vấn đề còn khá mới mẻ trong hoạt động thương mại ở Việt Nam, nhưng gần đây các giao dịch có yếu tố nước ngoài ngày càng xuất hiện nhiều dấu hiệu của hiện tượng này. Nó không chỉ gây thiệt hại cho chính phủ nước chủ nhà do bị thất thu thuế, giảm phần lợi nhuận của bên góp vốn của nước chủ nhà mà còn ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế. Điều này dẫn đến tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, tác động không tốt đến môi trường đầu tư. Nhận thức được thực trạng đáng báo động, tầm quan trọng của việc nắm bắt, kiểm soát tình trạng chuyển giá ở Việt Nam và những tác động của nó lên nền kinh tế, nhóm chúng em quyết định chọn đề tài “Nghiên cứu về hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam giai đoạn 2016 2021”. Đề tài được thực hiện với mục đích nghiên cứu cơ sở lý thuyết, các dấu hiệu, tình hình thực tế, việc quản lý hiện tượng chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam giai đoạn 2016 – 2021. Từ đó, chúng em đưa ra một số kiến nghị nhằm hạn chế hiện tượng chuyển giá và các tác động của nó lên nền kinh tế Việt Nam. Do còn thiếu kinh nghiệm cũng như hiểu biết trong việc thực hành nghiên cứu và kiến thức thực tế, chúng em không tránh khỏi những sai sót trong bài tiểu luận. Chúng em mong nhận được ý kiến đánh giá và đóng góp để có thể hoàn thiện hơn trong tương lai. 1. Các khái niệm liên quan 1.1 Định giá chuyển giao Trong công tác quản trị tài chính ở các công ty đa quốc gia (Multinational Company – MNCs), việc định giá chuyển giao được xem là một phương pháp quản trị ứng dụng và được các nhà quản trị áp dụng một cách thuần thục nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Theo thuật ngữ tài chính, “định giá chuyển giao” là việc sử dụng các phương pháp để xác định giá cả của các nghiệp vụ chuyển giao nội bộ trong một MNC phù hợp với thông lệ quốc tế và được chấp nhận tại các quốc gia mà các công ty con của MNC đang hoạt động. Với mức giá xác định cao hơn hay thấp hơn giá thị trường trong từng giao dịch lại tác động trực tiếp đến nghĩa vụ nộp thuế cho các quốc gia và sự di chuyển ngoại tệ giữa các nước. Trong thực tế việc định giá chuyển giao trong các MNCs là không theo căn bản giá thị trường mà có thể được tính toán theo một mức giá cao hơn hoặc thấp hơn nhằm đạt được mục đích nào đó của MNCs, chứ không chỉ nhằm một mục tiêu về thuế. Giá chuyển giao trong “chuyển giá” có thể được định ở mức thấp hoặc cao hơn giá thị trường tùy thuộc vào chiến lược kinh doanh của nhóm liên kết nhằm đạt được mục tiêu cuối cùng là gia tăng lợi ích tổng thể. 1.2 Chuyển giá Hiện nay trên thế giới đã có nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến hoạt động chuyển giá (Transfer pricing), chuyển nhượng đối với các MNCs với nhiều cách tiếp cận, mục tiêu, phương pháp nghiên cứu khác nhau để làm rõ khái niệm về chuyển giá. Theo OECD (2010): “Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với sản phẩm (tài sản hữu hình, tài sản vô hình, dịch vụ, lãi tiền vay) được chuyển dịch giữa các bên có quan hệ liên kết không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường, nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp của tất cả các bên liên kết trên toàn cầu”. 2. Các dấu hiệu chuyển giá 2.1 Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp FDI lỗ trong nhiều năm Đây là điều dễ nhận thấy trong các báo cáo tài chính của các doanh nghiệp FDI. Số lượng các doanh nghiệp kê khai lỗ, lỗ liên tục nhiều năm và lỗ quá vốn chủ sở hữu liên tục tăng qua các năm. Đây là chiêu thức được dùng phổ biến mà hầu hết các doanh nghiệp FDI đã và đang áp dụng nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Nguyên nhân của việc lỗ kéo dài là do doanh nghiệp thường kê khống giá nhập khẩu nguyên liệu, máy móc, thiết bị từ công ty mẹ ở nước ngoài làm cho chi phí đầu vào tăng lên. Qua đó, giá thành sản phẩm sản xuất ra trở nên cao hơn. Giá thành cao là cơ sở để các doanh nghiệp báo cáo lỗ để không phát sinh thu nhập chịu thuế. Mặt khác, doanh nghiệp có mặt hàng có giá bán thấp hơn giá vốn và thấp hơn rất nhiều so với giá bán của mặt hàng có cùng chức năng trên thị trường, mặc dù doanh nghiệp có thể có lãi nhưng đây cũng là phương pháp chuyển giá hạ thấp đầu vào để giảm giá thành, giảm giá bán nhằm cạnh tranh thị trường. Bảng 1: Tỷ lệ doanh nghiệp FDI kinh doanh lỗ, lãi giai đoạn 20162020 (Đơn vị: %) Chỉ mục Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Doanh nghiệp kinh doanh lỗ 47,9 42,3 46,6 55,1 56,0 Doanh nghiệp kinh doanh lãi 51,4 51,0 51,5 42,0 40,2 (Nguồn: Bộ Tài chính, Tổng cục thống kê) Bên cạnh số doanh nghiệp kinh doanh có lãi và chấp hành tốt việc kê khai nộp thuế theo quy định, vẫn tồn tại một bộ phận lớn các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chưa hiệu quả, tỷ trọng các doanh nghiệp kinh doanh lỗ trên tổng các doanh nghiệp kê khai luôn cao. Ngoài ra, số lượng doanh nghiệp kinh doanh lỗ qua các năm ngày càng có xu hướng cao hơn số lượng doanh nghiệp kinh doanh lãi và đến năm 2019 đã chiếm tỷ trọng trên 50% tổng số doanh nghiệp có báo cáo. Biểu đồ 1: Tỷ lệ doanh nghiệp FDI kê khai lãi, lỗ giai đoạn 20162020 (Đơn vị: %) 2.2 Doanh nghiệp lỗ liên tục nhưng doanh thu không ngừng gia tăng Các doanh nghiệp FDI thường kê khai lỗ liên tục nhiều năm trong khi tốc độ tăng doanh thu hàng năm vẫn cao, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày một mở rộng với quy mô lớn. Bảng 2: Doanh thu của các doanh nghiệp FDI giai đoạn 20192020 (Đơn vị: Tỷ đồng) Chỉ mục Năm 2019 Năm 2020 Doanh thu của các doanh nghiệp FDI 7.178.995 7.523.760 Doanh thu của các doanh nghiệp FDI báo lỗ 846.800 1.072.816 Doanh thu các doanh nghiệp FDI báo lỗ trên tổng doanh thu 11,8% 14,3% (Nguồn: Bộ Tài chính) Có thể thấy dù liên tục báo lỗ nhưng doanh thu của các doanh nghiệp FDI vẫn tăng, cụ thể năm 2020, doanh thu của các doanh nghiệp FDI báo lỗ tăng 27% so với năm 2019; tỷ trọng doanh thu của các doanh nghiệp FDI báo lỗ trên tổng doanh thu của doanh nghiệp FDI tăng 3,5%. 2.3 Doanh nghiệp lỗ liên tục nhưng quy mô sản xuất mở rộng Mặc dù kê khai kinh doanh lỗ nhiều năm nhưng doanh số luôn tăng, mạng lưới kinh doanh cũng như thị phần cũng phát triển theo chiều thẳng đứng; quy mô sản xuất các doanh nghiệp tăng thêm cả về số lượng và số vốn đăng ký. Biểu đồ 2: Tình hình thu hút đầu tư FDI giai đoạn 20182021 Qua biểu đồ 2.2 có thể thấy, tình hình thu hút đầu tư trong 4 năm gần đây có sự sụt giảm từ năm 2020 do ảnh hưởng của dịch Covid19 và một vài nguyên nhân khách quan cũng như chủ quan. Điều này cũng phản ánh xu hướng chung của việc bão hòa đối với một số khu công nghiệp trong việc thu hút đầu tư, nhưng nhìn chung mỗi năm đều có các dự án đăng ký mới, dự án điều chỉnh tăng thêm vốn. 3. Thực tế hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam giai đoạn 20162021 3.1 Các hành vi chuyển giá thường thấy của các doanh nghiệp FDI Sau khi nhận thấy các dấu hiệu chuyển giá của các doanh nghiệp FDI, qua thực tiễn công tác kiểm tra của cơ quan chức năng nhà nước, đã xác định được các hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp từ nước ngoài (FDI), cụ thể: • Doanh nghiệp FDI nhận “ đẩy giá” thông qua các yếu tố đầu vào qua giao dịch với công ty mẹ ở nước ngoài hoặc các công ty liên kết của công ty mẹ để đẩy giá thiết bị, máy móc, vật tư, các tài sản sở hữu trí tuệ dưới dạng tiền phí bản quyền, phí quản lý, phần mềm quản lý, nhãn hiệu thương mại,… • Doanh nghiệp FDI hạ thấp mức giá bán hay giá gia công đầu ra thông qua các hợp đồng xuất khẩu cho công ty mẹ hoặc các đối tác liên kết của công ty mẹ ở nước ngoài. 3.1.1 Chuyển giá thông qua mua bán khép kín Các công ty đa quốc gia đặt công ty mẹ ở quốc gia, vùng lãnh thổ có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hay còn gọi là “thiên đường thuế”, rồi bán hàng hóa, dịch vụ, nguyên liệu đầu vào với công ty con tại Việt Nam với giá cao, sau đó công ty con Việt Nam sẽ bán thành phẩm bằng giá gốc để tránh nộp thuế ở Việt Nam. Bên cạnh giá nguyên liệu đầu vào cao, không ít doanh nghiệp còn tìm mọi cách khai tăng các chi phí khác (chi phí quảng cáo, khuyến mại) để “không có lãi nộp thuế” tại Việt Nam. Đây là hình thức chuyển một phần lợi nhuận ra nước ngoài thông qua việc thanh toán tiền hàng nhập khẩu. Đặc biệt, việc nhập khẩu thiết bị, máy móc với giá đắt làm chi phí sản xuất tăng, dẫn tới lợi nhuận chịu thuế TNDN giảm. Cụ thể, Doanh nghiệp chủ động tăng giá đầu vào để tạo giá trị khủng về tài sản cố định của doanh nghiệp. Sau đó, trong quá trình sản xuất và kinh doanh, doanh nghiệp tiếp tục thay thế máy móc thiết bị mới với giá khống để tăng vốn mở rộng sản xuất, tạo ra giá trị ảo về vốn. Khi giá trị đầu tư cao thì mức khấu hao sẽ tăng lên, do vậy giá thành cũng cao lên, kéo lợi nhuận xuống thấp hoặc không có lợi nhuận và cuối cùng là doanh nghiệp không phải nộp thuế. 3.1.2 Chuyển giá thông qua mua bán lòng vòng Một hình thức chuyển giá mới được các doanh nghiệp áp dụng trong thời gian gần đây, đó là lập ra nhiều công ty liên kết (“công ty ma”) để mua bán lẫn nhau, nhằm che giấu nguồn gốc hàng gian, hàng giả, chuyển lãi cho doanh nghiệp “ma” rút tiền rồi bỏ trốn. Đặc biệt, việc tạo ra nhiều công ty liên kết (công ty ma) để đứng ra nhập thiết bị, linh kiện điện tử giúp các doanh nghiệp không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vì theo quy định, hàng hóa nhập nguyên chiếc mới phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. 3.2 Ví dụ “điển hình” trong hoạt động chuyển giá Asanzo là một điển hình cho việc chuyển giá thông qua mua bán lòng vòng. Asanzo thành lập nhiều doanh nghiệp liên kết mua bán lẫn nhau để trốn thuế rồi… mất tích.Asanzo tạo ra nhiều công ty liên kết (“công ty ma”) để đứng ra nhập thiết bị, linh kiện điện tử nhằm không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Sau đó, các “công ty ma” này ký bán cho Asanzo trên hợp đồng ghi là “hàng thành phẩm nguyên chiếc”, để Asanzo bán ra thị trường mà không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Đồng thời để trốn luôn thuế thu nhập doanh nghiệp, “công ty ma” bán giá hàng nguyên chiếc cho Asanzo với giá cao, tiệm cận với giá Asanzo bán ra thị trường . Cụ thể ở công ty ma, khi nhập linh kiện về với giá 1 đồng thì công ty này ký bán cho Asanzo với giá gấp 4 lần. Sau khi chuyển khoản thanh toán xong, người thân của Tổng Giám đốc Asanzo sẽ quay lại công ty “ma” ký tên rút tiền lại. Sau quá trình điều tra, Cục thuế TP. Hồ Chí Minh đã chứng minh tổng số tiền được rút trở lại là 500 tỷ đồng. Và đó là lý do Asanzo có doanh thu 1.400 tỷ đồng nhưng nộp thuế chỉ 50 triệu đồng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ -*** TIỂU LUẬN KINH TẾ ĐẦU TƯ Đề tài: NGHIÊN CỨU VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2016-2021 Trang Trang MỤC LỤC Các khái niệm liên quan 1.1 Định giá chuyển giao 1.2 Chuyển giá Các dấu hiệu chuyển giá 2.1 Kết sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp FDI lỗ nhiều năm 2.2 Doanh nghiệp lỗ liên tục doanh thu không ngừng gia tăng .7 2.3 Doanh nghiệp lỗ liên tục quy mô sản xuất mở rộng Thực tế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2016-2021 3.1 3.1.1 Chuyển giá thơng qua mua bán khép kín .9 3.1.2 Chuyển giá thông qua mua bán lòng vòng 3.2 Các hành vi chuyển giá thường thấy doanh nghiệp FDI Ví dụ “điển hình” hoạt động chuyển giá 10 Nguyên nhân hoạt động chuyển giá 11 4.1 Nguyên nhân từ bên 11 4.1.1 Tối đa hóa lợi nhuận .11 4.1.2 Hình ảnh đẹp báo cáo tài 12 4.1.3 Chiếm lĩnh thị trường 12 4.1.4 Giảm thiểu rủi ro 12 4.2 Nguyên nhân từ bên 12 4.2.1 Sự khác biệt môi trường đầu tư, kinh doanh, sách, pháp luật, thể chế quốc gia .12 4.2.2 Khó phát chế tài xử lý chưa nghiêm 15 Phản ứng quan quản lý nhà nước Việt Nam trước tình trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI 15 Kết đạt công tác quản lý, kiểm soát quan nhà nước Việt Nam 17 Dự kiến định hướng phát triển hoạt động FDI Việt Nam tương lai 19 Một số kiến nghị nhằm hạn chế tượng chuyển giá tác động tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI 20 Trang LỜI MỞ ĐẦU Q trình hội nhập, tồn cầu hóa tạo điều kiện thúc đẩy mạnh mẽ hội nhập nước vào kinh tế khu vực giới Để khơng tự lập rơi vào nguy bị tụt hậu, có quốc gia đứng ngồi q trình hội nhập quốc tế Trong đó, đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) trở thành hoạt động chiếm vị trí ngày quan trọng, thúc đẩy phát triển nhiều kinh tế, xã hội Đối với kinh tế Việt Nam, FDI nguồn vốn đầu tư quan trọng, góp phần tạo nên tính động cạnh tranh cho thị trường Các dự án FDI góp phần tăng thu ngân sách, nguồn vốn bổ sung quan trọng cho phát triển kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng đại, phát triển kinh tế thị trường Việt Nam, giải công ăn việc làm, nâng cao mức sống cho người lao động Tuy nhiên, bên cạnh lợi ích mà FDI mang lại, gây nhiều vấn đề tiêu cực cho kinh tế mà số phải kể đến tượng chuyển giá Chuyển giá khơng cịn vấn đề cịn mẻ hoạt động thương mại Việt Nam, gần giao dịch có yếu tố nước ngày xuất nhiều dấu hiệu tượng Nó khơng gây thiệt hại cho phủ nước chủ nhà bị thất thu thuế, giảm phần lợi nhuận bên góp vốn nước chủ nhà mà ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế Điều dẫn đến tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, tác động không tốt đến môi trường đầu tư Nhận thức thực trạng đáng báo động, tầm quan trọng việc nắm bắt, kiểm sốt tình trạng chuyển giá Việt Nam tác động lên kinh tế, nhóm chúng em định chọn đề tài “Nghiên cứu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2016 - 2021” Đề tài thực với mục đích nghiên cứu sở lý thuyết, dấu hiệu, tình hình thực tế, việc quản lý tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2016 – 2021 Từ đó, chúng em đưa số kiến nghị nhằm hạn chế tượng chuyển giá tác động lên kinh tế Việt Nam Do thiếu kinh nghiệm hiểu biết việc thực hành nghiên cứu kiến thức thực tế, chúng em không tránh khỏi sai sót tiểu luận Chúng em mong nhận ý kiến đánh giá đóng góp để hoàn thiện tương lai Trang Các khái niệm liên quan 1.1 Định giá chuyển giao Trong cơng tác quản trị tài cơng ty đa quốc gia (Multinational Company – MNCs), việc định giá chuyển giao xem phương pháp quản trị ứng dụng nhà quản trị áp dụng cách thục nhằm mang lại hiệu kinh tế cao Theo thuật ngữ tài chính, “định giá chuyển giao” việc sử dụng phương pháp để xác định giá nghiệp vụ chuyển giao nội MNC phù hợp với thông lệ quốc tế chấp nhận quốc gia mà công ty MNC hoạt động Với mức giá xác định cao hay thấp giá thị trường giao dịch lại tác động trực tiếp đến nghĩa vụ nộp thuế cho quốc gia di chuyển ngoại tệ nước Trong thực tế việc định giá chuyển giao MNCs không theo giá thị trường mà tính tốn theo mức giá cao thấp nhằm đạt mục đích MNCs, khơng nhằm mục tiêu thuế Giá chuyển giao “chuyển giá” định mức thấp cao giá thị trường tùy thuộc vào chiến lược kinh doanh nhóm liên kết nhằm đạt mục tiêu cuối gia tăng lợi ích tổng thể 1.2 Chuyển giá Hiện giới có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến hoạt động chuyển giá (Transfer pricing), chuyển nhượng MNCs với nhiều cách tiếp cận, mục tiêu, phương pháp nghiên cứu khác để làm rõ khái niệm chuyển giá Theo OECD (2010): “Chuyển giá hiểu việc thực sách giá sản phẩm (tài sản hữu hình, tài sản vơ hình, dịch vụ, lãi tiền vay) chuyển dịch bên có quan hệ liên kết không theo giá giao dịch thông thường thị trường, nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp tất bên liên kết toàn cầu” Trang Các dấu hiệu chuyển giá 2.1 Kết sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp FDI lỗ nhiều năm Đây điều dễ nhận thấy báo cáo tài doanh nghiệp FDI Số lượng doanh nghiệp kê khai lỗ, lỗ liên tục nhiều năm lỗ vốn chủ sở hữu liên tục tăng qua năm Đây chiêu thức dùng phổ biến mà hầu hết doanh nghiệp FDI áp dụng nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế Nhà nước Nguyên nhân việc lỗ kéo dài doanh nghiệp thường kê khống giá nhập ngun liệu, máy móc, thiết bị từ cơng ty mẹ nước ngồi làm cho chi phí đầu vào tăng lên Qua đó, giá thành sản phẩm sản xuất trở nên cao Giá thành cao sở để doanh nghiệp báo cáo lỗ để không phát sinh thu nhập chịu thuế Mặt khác, doanh nghiệp có mặt hàng có giá bán thấp giá vốn thấp nhiều so với giá bán mặt hàng có chức thị trường, doanh nghiệp có lãi phương pháp chuyển giá hạ thấp đầu vào để giảm giá thành, giảm giá bán nhằm cạnh tranh thị trường Bảng 1: Tỷ lệ doanh nghiệp FDI kinh doanh lỗ, lãi giai đoạn 2016-2020 (Đơn vị: %) Chỉ mục Năm Doanh nghiệp kinh doanh lỗ Doanh nghiệp kinh doanh lãi 2016 47,9 51,4 Năm Năm Năm Năm 2017 2018 2019 2020 42,3 46,6 55,1 56,0 51,0 51,5 42,0 40,2 (Nguồn: Bộ Tài chính, Tổng cục thống kê) Bên cạnh số doanh nghiệp kinh doanh có lãi chấp hành tốt việc kê khai nộp thuế theo quy định, tồn phận lớn doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chưa hiệu quả, tỷ trọng doanh nghiệp kinh doanh lỗ tổng doanh nghiệp kê khai ln cao Ngồi ra, số lượng doanh nghiệp kinh doanh lỗ qua năm ngày có xu hướng cao số lượng doanh nghiệp kinh doanh lãi đến năm 2019 chiếm tỷ trọng 50% tổng số doanh nghiệp có báo cáo Biểu đồ 1: Tỷ lệ doanh nghiệp FDI kê khai lãi, lỗ giai đoạn 2016-2020 (Đơn vị: %) Trang 60 55.1 56 51.4 47.9 50 51 51.5 46.6 42.3 42 40 40.2 30 20 10 Doanh nghiệp kinh doanh lỗ Năm 2016 Năm 2017 Doanh nghiệp kinh doanh lãi Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 2.2 Doanh nghiệp lỗ liên tục doanh thu không ngừng gia tăng Các doanh nghiệp FDI thường kê khai lỗ liên tục nhiều năm tốc độ tăng doanh thu hàng năm cao, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng với quy mô lớn Bảng 2: Doanh thu doanh nghiệp FDI giai đoạn 2019-2020 (Đơn vị: Tỷ đồng) Chỉ mục Doanh thu doanh nghiệp FDI Doanh thu doanh nghiệp FDI báo lỗ Doanh thu doanh nghiệp FDI báo lỗ tổng doanh thu Năm 2019 7.178.995 Năm 2020 7.523.760 846.800 1.072.816 11,8% 14,3% (Nguồn: Bộ Tài chính) Có thể thấy dù liên tục báo lỗ doanh thu doanh nghiệp FDI tăng, cụ thể năm 2020, doanh thu doanh nghiệp FDI báo lỗ tăng 27% so với năm 2019; tỷ trọng doanh thu doanh nghiệp FDI báo lỗ tổng doanh thu doanh nghiệp FDI tăng 3,5% 2.3 Doanh nghiệp lỗ liên tục quy mô sản xuất mở rộng Mặc dù kê khai kinh doanh lỗ nhiều năm doanh số tăng, mạng lưới kinh doanh thị phần phát triển theo chiều thẳng đứng; quy mô sản xuất doanh nghiệp tăng thêm số lượng số vốn đăng ký Trang Biểu đồ 2: Tình hình thu hút đầu tư FDI giai đoạn 2018-2021 4,500 4,000 35.46 38.02 40 3,500 28.53 31.15 30 3,000 25 2,500 Dự án 20 2,000 (Tỷ US D) 15 1,500 10 1,000 500 35 Năm 2018 3,046 Năm 2019 3,883 Năm 2020 2,523 Số dự án đăng ký Năm 2021 1,738 Tổng vốn đăng ký Qua biểu đồ 2.2 thấy, tình hình thu hút đầu tư năm gần có sụt giảm từ năm 2020 ảnh hưởng dịch Covid-19 vài nguyên nhân khách quan chủ quan Điều phản ánh xu hướng chung việc bão hịa số khu cơng nghiệp việc thu hút đầu tư, nhìn chung năm có dự án đăng ký mới, dự án điều chỉnh tăng thêm vốn Thực tế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2016-2021 3.1 Các hành vi chuyển giá thường thấy doanh nghiệp FDI Sau nhận thấy dấu hiệu chuyển giá doanh nghiệp FDI, qua thực tiễn công tác kiểm tra quan chức nhà nước, xác định hành vi chuyển giá doanh nghiệp đầu tư trực tiếp từ nước (FDI), cụ thể:  Doanh nghiệp FDI nhận “ đẩy giá” thông qua yếu tố đầu vào qua giao dịch với cơng ty mẹ nước ngồi công ty liên kết công ty mẹ để đẩy giá thiết bị, máy móc, vật tư, tài sản sở hữu trí tuệ dạng tiền phí quyền, phí quản lý, phần mềm quản lý, nhãn hiệu thương mại,…  Doanh nghiệp FDI hạ thấp mức giá bán hay giá gia công đầu thông qua hợp đồng xuất cho công ty mẹ đối tác liên kết công ty mẹ nước ngồi Trang 3.1.1 Chuyển giá thơng qua mua bán khép kín Sơ đồ 1: Cơ chế điều chỉnh giá mua bán hàng hóa cơng ty mẹ cơng ty Cơng ty mẹ nước ngồi THU LỢI NHUẬN Bán thành phẩm giá thấp thị trường Công ty Việt Nam LỖ Bán nguyên liệu giá cao Các công ty đa quốc gia đặt công ty mẹ quốc gia, vùng lãnh thổ có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hay gọi “thiên đường thuế”, bán hàng hóa, dịch vụ, nguyên liệu đầu vào với công ty Việt Nam với giá cao, sau cơng ty Việt Nam bán thành phẩm giá gốc để tránh nộp thuế Việt Nam Bên cạnh giá nguyên liệu đầu vào cao, khơng doanh nghiệp cịn tìm cách khai tăng chi phí khác (chi phí quảng cáo, khuyến mại) để “khơng có lãi nộp thuế” Việt Nam Đây hình thức chuyển phần lợi nhuận nước ngồi thơng qua việc tốn tiền hàng nhập Đặc biệt, việc nhập thiết bị, máy móc với giá đắt làm chi phí sản xuất tăng, dẫn tới lợi nhuận chịu thuế TNDN giảm Cụ thể, Doanh nghiệp chủ động tăng giá đầu vào để tạo giá trị khủng tài sản cố định doanh nghiệp Sau đó, q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tiếp tục thay máy móc thiết bị với giá khống để tăng vốn mở rộng sản xuất, tạo giá trị ảo vốn Khi giá trị đầu tư cao mức khấu hao tăng lên, giá thành cao lên, kéo lợi nhuận xuống thấp khơng có lợi nhuận cuối doanh nghiệp nộp thuế 3.1.2 Chuyển giá thơng qua mua bán lịng vịng Trang Một hình thức chuyển giá doanh nghiệp áp dụng thời gian gần đây, lập nhiều công ty liên kết (“công ty ma”) để mua bán lẫn nhau, nhằm che giấu nguồn gốc hàng gian, hàng giả, chuyển lãi cho doanh nghiệp “ma” rút tiền bỏ trốn Đặc biệt, việc tạo nhiều công ty liên kết (công ty ma) để đứng nhập thiết bị, linh kiện điện tử giúp doanh nghiệp nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định, hàng hóa nhập ngun phải nộp thuế tiêu thụ Sơ đồ 2: Cơ chế điều chỉnh giá mua giá bán công ty mẹ, công ty đối tác liên kết Công ty mẹ Công ty Bán thành phẩm giá thấp Cơng ty liên kết tập đồn đặc biệt 3.2 Ví dụ “điển hình” hoạt động chuyển giá Asanzo điển hình cho việc chuyển giá thơng qua mua bán lòng vòng Asanzo thành lập nhiều doanh nghiệp liên kết mua bán lẫn để trốn thuế rồi… tích.Asanzo tạo nhiều cơng ty liên kết (“công ty ma”) để đứng nhập thiết Sơ đồ 3: Cách thức chuyển giá ASANZO bị, linh kiện điện tử nhằm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Sau đó, “cơng ty ma” ký bán cho Asanzo hợp đồng ghi “hàng thành phẩm nguyên chiếc”, để Asanzo bán thị trường mà nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Đồng thời để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp, “công ty ma” bán giá hàng nguyên cho Asanzo với giá cao, tiệm cận với giá Asanzo bán thị trường Trang 10 Cụ thể công ty ma, nhập linh kiện với giá đồng cơng ty ký bán cho Asanzo với giá gấp lần Sau chuyển khoản toán xong, người thân Tổng Giám đốc Asanzo quay lại công ty “ma” ký tên rút tiền lại Sau trình điều tra, Cục thuế TP Hồ Chí Minh chứng minh tổng số tiền rút trở lại 500 tỷ đồng Và lý Asanzo có doanh thu 1.400 tỷ đồng nộp thuế 50 triệu đồng Tuy nhiên, dấu hiệu trốn thuế tiêu thụ đặc biệt Asanzo rõ trách nhiệm “công ty ma” rõ bán giá gấp lần không khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Kể hành vi rút tiền mặt người thân Tổng Giám đốc Asanzo “cơng ty ma” có dấu hiệu chuyển giá Nhưng thời điểm phát hiện tượng chuyển giá quan chức chưa xử lý cách liệt Tương tự thế, hoạt động chuyển giá thông qua lãi suất, nguyên vật liệu thiết bị bắt gặp nhiều doanh nghiệp FDI, điển hình kể đến “ông lớn” Coca Cola, Heineken, Keangnam Vina,… Đặc biệt, trước ảnh hưởng đại dịch Covid-19, Các Doanh nghiệp bị ảnh hưởng rơi vào tình trạng bị nhầm lẫn vấn đề thua lỗ hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đại dịch doanh nghiệp có hoạt động chuyển giá, từ đưa vào “ tầm ngắm” quan thuế đối mặt rủi ro đợt tra, kiểm tra thuế Như việc chứng minh tác động đại dịch kết hoạt động kinh doanh, khoản lỗ lợi nhuận thấp với quan thuế quan trọng, để quan thuế thấy việc phát sinh lỗ lợi nhuận thấp kết hoạt động chuyển giá Nguyên nhân hoạt động chuyển giá 4.1 Nguyên nhân từ bên 4.1.1 Tối đa hóa lợi nhuận Các doanh nghiệp nói chung, tập đồn đa quốc gia (MNC) nói riêng ln hoạt động mục đích tối đa hóa lợi nhuận, họ cịn áp dụng hành vi chuyển giá, gian lận thương mại…nhằm đạt mục tiêu Hơn nữa, việc chuyển giá thông qua giao dịch thương mại vượt quốc gia khó bị phát so với hành vi gian lận khác; kể trường hợp bị phát hiện, việc xử lý Trang 11 hành vi không đơn giản cần nhiều khâu xử lý liên quan đến lợi ích quốc gia 4.1.2 Hình ảnh đẹp báo cáo tài Để có hình ảnh đẹp tình hình tài trước cổ đông bên hữu quan khác, số trường hợp MNC phạm phải sai lầm kế hoạch kinh doanh, sai lầm việc nghiên cứu đưa sản phẩm vào thị trường, chi phí quảng cáo, quảng bá sản phẩm cao hậu tình trạng thua lỗ công ty mẹ hay công ty thành viên quốc gia khác chuyển giá giải pháp tốt để thực Chuyển giá giúp công ty đa quốc gia san sẻ việc thua lỗ với thành viên, khoản thuế phải nộp giảm xuống việc kinh doanh trở nên thuận lợi 4.1.3 Chiếm lĩnh thị trường Các công ty đa quốc gia có tham vọng đặc biệt với việc chiếm lĩnh thị trường Muốn vậy, MNC phải thắng đối thủ đồng thời chiếm quyền kiểm sốt sở hữu cơng ty Bằng nguồn lực tài dồi mình, cơng ty đa quốc gia thường sử dụng hành vi chuyển giá để tạo dựng tình trạng thua lỗ qua chiếm lấy quyền kiểm sốt quyền quản lý cơng ty Ngồi ra, doanh nghiệp cịn đẩy đối tác khỏi hoạt động kinh doanh chiếm toàn quyền kiểm sốt sở hữu cơng ty Sau chiếm lĩnh thị trường, MNC thực nâng giá sản phẩm để bù đắp cho phần lỗ lúc trước Tình trạng thường xuất nước phát triển, mà trình độ quản lý nhiều yếu 4.1.4 Giảm thiểu rủi ro Các MNC thực việc chuyển giá nhằm giảm thiểu rủi ro giao dịch sản phẩm dịch vụ có tính đặc thù, độc quyền tính bảo mật cao ngành công nghệ thông tin, cơng nghệ sinh học, dầu khí, y dược… 4.2 Ngun nhân từ bên ngồi 4.2.1 Sự khác biệt mơi trường đầu tư, kinh doanh, sách, pháp luật, thể chế quốc gia  Thuế suất Trang 12 HIện nay, mức thuế suất quốc gia có cách biệt lớn, điều tạo điều kiện cho công ty đa quốc gia thực hành vi chuyển giá Nhiều quốc gia có mức thuế vô cao vài quốc gia ban hành mức thuế vơ thấp chí khơng có để thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngồi Những nơi có mức thuế khơng vơ thấp thường gọi “thiên đường thuế” thu hút nguồn vốn khổng lồ Tại Việt Nam hàng rào thuế quan ngày thu hẹp trình hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế quốc tế, cam kết gia nhập WTO Hơn nữa, tham gia vào khu vực thương mại tự FTA, đại đa số mặt hàng có mức thuế nhập 0% Tuy nhiên cịn số nhóm hàng có thuế suất tương đối cao từ 20-25% (Lộ trình cắt giảm thuế quan FTA số khu vực từ 2010 – 2025) Hình 1: So sánh thuế suất Thuế TNDN Việt Nam với số nước (2016-2020) (Đơn vị: %) (Nguồn: KPMG Việt Nam) Có thể thấy thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn 2016 - 2021 trì khoảng mức 20%, cao hầu khu vực ASEAN, nhiên thấp nhiều nước giới Hiện Việt Nam áp dụng nhiều mức ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm thu hút nguồn vốn FDI, nhiên điều ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Trang 13  Chính sách ưu đãi thu hút đầu tư Khuyến khích đầu tư nước ngồi chủ trương lớn Chính phủ Việt Nam nhằm tạo động lực cho phát triển kinh tế Hiện Chính phủ sử dụng sách ưu đãi cơng cụ nhằm thu hút đầu tư nước ngồi Các công ty mẹ lợi dụng hành vi chuyển giá nhằm thu hết tồn lợi nhuận từ cơng ty đặt Việt Nam, để lại hậu xấu hoạt động khu vực FDI, làm thất thu ngân sách quốc gia  Hoạt động liên doanh, liên kết Sự khác biệt mức giá giao dịch thực bên so với giá chung thị trường đưa đến kết bên lợi thiệt hại, bên lợi nhiều xét tổng thể lợi ích tồn cục họ nhiều Chuyển giá mang lại lợi ích tồn cục nhiều “né thuế”, đó, doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết khơng thể bỏ qua hành vi  Lạm phát Các công ty đa quốc gia tiến hành chuyển giá nước có tỷ lệ lạm phát cao để bảo tồn số vốn đầu tư lợi nhuận điều kiện đồng tiền nước đầu tư bị giá Tuy vậy, tỷ lệ lạm phát Việt Nam giai đoạn 2016 – 2021 kiểm soát tốt, trì mức trung bình thấp nhờ thực tốt, đồng giải pháp tiền tệ, tín dụng tài khóa chế phối hợp linh hoạt sách tài khóa sách tiền tệ Hình 2: Tốc độ tăng CPI Việt Nam giai đoạn 2016-2021 (Đơn vị: %) Trang 14 (Nguồn: Tổng cục thống kê) 4.2.2 Khó phát chế tài xử lý chưa nghiêm Việc chuyển giá thông qua giao dịch thương mại vượt biên giới khó bị phát so với hành vi gian lận khác; kể trường hợp bị phát hiện, việc xử lý hành vi không đơn giản cần nhiều khâu xử lý liên quan đến lợi ích quốc gia Các quy định pháp lý liên quan đến kiểm soát nhà nước giá chuyển giao chưa đầy đủ chặt chẽ, chế tài xử lý vi phạm chuyển giá chưa quy định riêng, việc xử lý theo quy định chung Luật Quản lý Thuế Hơn nữa, nguồn nhân lực hoạt động lĩnh vực tra chuyển giá hạn chế lực, thiếu số lượng Đối với doanh nghiệp quy mô lớn, có phát sinh giao dịch liên kết thời gian dành cho việc cung cấp hồ sơ, tạm dừng, hoãn tra nhiều thời gian nên theo quy định thời gian tra luật hành không phù hợp với tra chống chuyển giá Phản ứng quan quản lý nhà nước Việt Nam trước tình trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Vấn đề doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi FDI có tình trạng chuyển giá, trốn thuế làm thất thu ngân sách nhà nước từ lâu vấn đề nhức nhối, quan quản lý nhà nước quan tâm đưa nhiều văn pháp luật nhằm khắc phục song đến gặp nhiều vướng mắc việc áp dụng vào thực tế Trang 15 Thông tư 74/1997/TT-BTC ban hành ngày 20/10/1997 Bộ Tài hướng dẫn thuế nhà đầu tư nước văn pháp lý nhắc tới vấn đề chuyển giá Tiếp thơng tư 89/1999/TT-BTC ngày 16/7/1999 Thơng tư 13/2001/TT-BTC ngày 08/3/2001 (đã thay thông tư 128/2003/TTBTC ngày 22/12/2003) Bộ Tài hướng dẫn thực quy định thuế hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước Việt Nam Sau lại có thơng tư 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 Bộ Tài hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, có thay đổi để đồng với hướng dẫn Tổ chức Hợp tác Kinh tế Phát triển (OECD) Tuy nhiên văn thể cách việc xử lý hành vi chuyển giá, giá chuyển giao xác định lại theo nguyên tắc giá thị trường Ngày 22/4/2010, thơng tư 66/2010/TT-BTC ban với mục đích hướng dẫn xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Trong giai đoạn năm trở lại (từ 2016 đến 2021), chuyển giá, trốn thuế vấn đề nóng hổi cấp thiết, chứng Chính phủ ban hành thêm nghị định nhằm xử lý doanh nghiệp có hành vi “lỗ giả, lãi thật” Nghị định 132/NĐ-CP ban hành ngày 5/11/2020 (thay cho Nghị định 20/2017/NĐ-CP ban hành ngày 24/02/2017) văn có tính pháp lý cao nhất, nằm kế hoạch cải cách ngành thuế, nhằm quy định việc quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết mở rộng biện pháp xử lý mang tính tiêu chuẩn pháp lý tồn cầu doanh nghiệp có tượng chuyển giá, né thuế Bên cạnh số Thông tư hướng dẫn thực việc tra thuế dựa nghị định nêu Ngoài việc ban hành văn pháp luật liên quan đến vấn đề chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, quan hành nhà nước Việt Nam nhiều lần đưa đề xuất tăng cường công tác tra, kiểm gia thuế nhằm kịp thời phát xử lý hành vi chuyển giá nhằm trốn thuế Phát biểu hội nghị triển khai công tác ngành thuế năm 2021, Phó Thủ tướng Thường trực Chính phủ Trương Hịa Bình cho chống chuyển giá, gian lận để Trang 16 né thuế vấn đề cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm năm 2021 giai đoạn tới Trong buổi họp Quốc hội năm gần đây, chống chuyển giá chủ đề tranh luận sôi nổi, đại biểu Quốc hội nhiều tỉnh thành phố, nơi tập trung nhiều doanh nghiệp FDI Bình Dương, TP Hồ Chí Minh, … lên tiếng thực trạng cố tình kê khai khống giá trị vốn đầu tư, đề xuất Chính phủ cần có quy định cụ thể để giải tình trạng Theo Đề án Bộ Tài phê duyệt, giai đoạn năm từ 2020 đến 2025, ngành Thuế tiếp tục hoàn thiện thể chế quản lý thuế, rà sốt lại tồn hệ thống pháp luật có đưa giải pháp chống né tránh thuế nhờ vào hành vi chuyển giá doanh nghiệp có giao dịch liên kết, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi FDI phù hợp với quy định giới Tại hội nghị triển khai công tác thuế năm 2020 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh tổ chức ngày 15/1/2020, ông Cao Anh Tuấn (Phó Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) cho biết, để chống chuyển giá, Việt Nam ban hành Luật thời gian tới Như thấy, khơng đưa nhiều văn pháp luật, Bộ Tài Tổng cục Thuế cịn thành lập phòng tra giá chuyển nhượng vào năm 2015 cho thấy nỗ lực quan chức việc xây dựng sách thuế phù hợp với chế toàn cầu, song vấn đề chuyển giá, tận dụng kẽ hở pháp luật để né thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước FDI vấn đề nóng hổi chưa có xu hướng thuyên giảm Điều có lẽ quy định mang tính pháp lý chưa cao, Việt Nam chưa có luật riêng chống chuyển giá công tác xử phạt, chế tài hành vi vi phạm chưa đủ sức răn đe, vụ kiện thuế thường tốn kém, phức tạp lại vào bế tắc, khơng mang lại kết tích cực Kết đạt cơng tác quản lý, kiểm sốt quan nhà nước Việt Nam Giai đoạn 2016-2021 đánh dấu nhiều bước tiến vượt bậc công tra, kiểm tra xử lý vấn đề chuyển giá, trốn thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước FDI Việt Nam Cụ thể, năm 2016, quan thuế tra, kiểm tra 1.406 với 300 doanh nghiệp FDI, tổng số thuế truy thu, truy hoàn phạt 1.310 tỉ đồng, tổng số Trang 17 giảm lỗ 1.983 tỉ đồng, giảm khấu trừ tỷ đồng Theo số liệu Thư viện Quốc hội, năm 2017 ngành thuế tiến hành tra, kiểm tra 546 doanh nghiệp FDI, truy thu, truy hoàn phạt 2.020 tỷ đồng, giảm lỗ 9.000 tỷ đồng, giảm khấu trừ 74 tỷ đồng điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 4.046 tỷ đồng Năm 2018 tiến hành tra, kiểm tra 526 doanh nghiệp, truy thu, truy hoàn phạt 1.541 tỷ đồng, giảm lỗ 7.035 tỷ, giảm khấu trừ 24 tỷ đồng, điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 9.626 tỷ đồng Năm 2019 tháng đầu năm 2020 thanh, kiểm tra 647 doanh nghiệp truy thu, truy hoàn phạt 2.475 tỷ đồng, giảm lỗ 7.685 tỷ đồng, điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 9.000 tỷ đồng Những tháng đầu năm 2021, việc điều tra chống chuyển giá, toàn ngành tra, kiểm tra 90 doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết, tổng số tiền kiến nghị xử lý qua tra, kiểm tra đạt 1.901 tỷ đồng Trong tra, kiểm tra xác định lại giá thị trường giao dịch liên kết, kiến nghị xử lý 1.519 tỷ đồng Có thể thấy, bất chấp ảnh hưởng đại dịch COVID-19, công tác thanh, kiểm tra doanh nghiệp FDI quan chức nhằm chống trốn thuế diễn nghiêm túc Đặc biệt, trình tra, kiểm tra chống chuyển giá, trốn thuế doanh nghiệp FDI, quan quản lý phát xử phạt nhiều “ông lớn” FDI, gắn liền với số tiền trốn thuế khổng lồ gây nhiều xúc dư luận Điển hình số kể đến định xử phạt hành thuế công ty Coca Cola Việt Nam 821 tỷ đồng vào năm 2019, đó, số tiền thuế truy thu 471 tỷ đồng bao gồm: 359 tỷ đồng thuế thu nhập doanh nghiệp, 60 tỷ đồng thuế giá trị gia tăng, gần 52 tỷ đồng thuế nộp thay nhà thầu nước ngồi Khơng vậy, doanh nghiệp chịu phạt tiền lãi chậm nộp 288,6 tỷ đồng phạt vi phạm hành lên tới 61,6 tỷ đồng Tuy nhiên, Coca Cola Việt Nam nộp tới nửa, cụ thể 471 tỷ đồng Tiếp kể đến công ty Bia Heineken Việt Nam bị phát trốn thuế vào cuối năm 2018 bị buộc phải nộp 917,2 tỷ đồng tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bao gồm 823 tỷ đồng thuế chuyển nhượng tiền chậm nộp doanh nghiệp phần lại Ngồi ra, cịn nhiều phi vụ tra phát hiện, xử phạt nhiều Trang 18 cơng ty đa quốc gia có dấu hiệu chuyển giá, né thuế vụ Addidas Việt Nam, công ty Keangnam – Vina hay cơng ty Chế biến trà Ơ Long Jun Chow, … Như thấy, cơng tác tra, kiểm tra quản lý, triệt phá vụ việc liên quan đến vấn đề chuyển giá nhằm mục đích trốn thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2016-2021 có nhiều bước tiến rõ rệt, đóng góp cho thu ngân sách khoản tương đối lớn Để có thành cơng này, quan quản lý nhà nước phải hành động liệt, kết hợp với nhiều ban ngành khác để xử lý hành vi gian lận thuế qua chuyển giá Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển quan chức chưa xử lý được, hình thức trốn thuế ngày tinh vi, khó dự đốn, q trình xử phạt cịn kéo dài phức tạp, biện pháp chưa thực mạnh tay dẫn đến việc nộp phạt dai dẳng, số tiền phạt thu cho ngân sách phần nhỏ Trong tương lai, quan quản lý Nhà nước cần cố gắng việc tra, kiểm tra chống gian lận thuế qua hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI, mà cốt lõi phải bổ sung văn pháp luật hướng dẫn thực cách đơn giản, minh bạch, hiệu Dự kiến định hướng phát triển hoạt động FDI Việt Nam tương lai Hoạt động FDI đem đến nhiều lợi ích cho quốc gia nhận đầu tư, việc giúp nước tăng cường nguồn vốn đầu tư, tiếp nhận chuyển giao công nghệ, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, mở rộng hội nhập kinh tế quốc tế thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, phủ nhận ảnh hưởng tiêu cực kèm với hoạt động này, kể đến như: vấn đề chuyển giá, ô nhiễm môi trường, hay việc cân cấu kinh tế,… Chính vậy, nước ta cần có định hướng cụ thể việc phát triển Việt Nam vừa trở thành điểm đến an toàn đầu tư FDI, vừa đảm bảo lợi ích bền vững công phát triển nước ta Thứ nhất, lựa chọn lĩnh vực thu hút vốn đầu tư, Việt Nam cần có sách khuyến khích đầu tư vào ngành cơng nghiệp cơng nghệ cao, lượng sạch, thân thiện với môi trường, ngành công nghiệp phụ trợ hiệu suất cao; phát triển sở hạ tầng đại; lĩnh vực y tế, chăm sóc sức khỏe Đặc biệt, kiểm sốt Trang 19 chặt chẽ dự án đầu tư quy mô nhỏ, tránh nhập vào nước ta công nghệ lỗi thời, gây ô nhiễm, để lại hậu nghiêm trọng môi trường Đồng thời, ngắn hạn, tiếp tục thu hút đầu tư trực tiếp nước vào ngành mà nước ta có lợi cạnh tranh da giày, dệt may,… với dây chuyền sản xuất thơng minh, tự động hóa Thứ hai, vấn đề định hướng thu hút chủ đầu tư, Việt Nam xúc tiến hợp tác với tập đoàn đa quốc gia – tập đồn nắm giữ cơng nghệ cao, kỹ thuật đại, hệ thống quản lý khoa học, từ đó, nâng cao chất lượng nguồn lực sản xuất nước ta, củng cố vị trí chuỗi sản xuất cung ứng toàn cầu Bên cạnh đó, tích cực thực thu hút đa phương hóa, đa dạng hóa dịng vốn FDI từ thị trường tiềm năng, đồng thời, khai thác tối đa điểm mạnh Việt Nam thị trường khu vực, tận dụng hội từ hiệp định thương mại tự nhằm thu hút thêm nhiều nhà đầu tư uy tín từ nước ngồi Thứ ba, công tác định hướng thu hút đầu tư theo địa bàn, việc thu hút dịng vốn FDI cần thích hợp với điều kiện, trình độ phát triển định hướng phát triển địa phương, đảm bảo cân lợi ích kinh tế, xã hội, môi trường Đặc biệt, khu vực trọng yếu, liên quan đến quốc phòng an ninh vùng biên giới, hải đảo,… việc thu hút FDI cần kiểm soát chặt chẽ hơn, vừa thực hiện mục tiêu tăng trưởng kinh tế, vừa giữ vững chủ quyền dân tộc Thứ tư, việc chọn lọc cấp phép cho dự án đầu tư hay doanh nghiệp FDI thâm nhập vào thị trường Việt Nam cần coi trọng Việc tăng cường kiểm tra, rà soát thắt chặt luật pháp, quy định để tránh tạo kẽ hở, ngăn chặn doanh nghiệp FDI lách luật, trốn thuế, thực hành vi chuyển giá, như, hạn chế tác động tiêu cực khác mà đầu tư trực tiếp nước ngồi mang lại Các quyền địa phương, quan quản lý có thẩm quyền cần nắm mục đích, khả hoạt động, lịch sử hoạt động cách quản lý doanh nghiệp nhà đầu tư để ngăn chặn vấn đề chuyển giá Thứ năm, khơng tập trung vào sách thu hút đầu tư, cần có kế hoạch thúc đẩy, tăng cường phát triển doanh nghiệp nước, tạo điều kiện thuận lợi cho hợp tác, liên kết doanh nghiệp nước nước Ngoài ra, Chính phủ cần tiếp tục ban hành thực nghị cải thiện Trang 20 môi trường kinh doanh, tạo mơi trường an tồn, lạnh mạnh, ổn định, bền vững, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia,… từ tạo điểm mạnh thu hút hiệu dòng vốn đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam Một số kiến nghị nhằm hạn chế tượng chuyển giá tác động tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI Chuyển giá đem lại nhiều ảnh hưởng tiêu cực tới kinh tế, không làm thất thu ngân sách nhà nước, tạo bất bình đẳng thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp, mà tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh, gây bất lợi cho doanh nghiệp nội địa làm giảm hiệu dự án đầu tư Chính vậy, để hạn chế tác động trên, nhóm xin đưa số kiến nghị sau: Thứ nhất, tập trung hồn thiện khn khổ pháp lý chống chuyển giá Trước hết, củng cố sở pháp lý, quy định chế tài xử phạt hành vi chuyển giá việc làm cần thiết Nhà nước cần ban hành quy chế xử lý sai phạm cụ thể cho trường hợp với mức phạt đủ lớn, đảm bảo vừa phù hợp, vừa mang tính răn đe Việc cụ thể hóa hình thức xử phạt tạo hiệu công tác kiểm tra, xử lý trường hợp vi phạm, hạn chế tác động tiêu cực xảy Bên cạnh đó, cần đưa hướng dẫn đầy đủ phương pháp xác định giá chuyển giao phù hợp với trình độ phát triển nước luật lệ quốc tế Về lâu dài, nước ta tiến tới ban hành Luật Chống chuyển giá - sở pháp lý quan trọng chống chuyển giá khu vực FDI Việt Nam Thứ hai, Việt Nam cần có biện pháp kiện toàn máy quản lý thuế đầu tư công cụ quản lý Việc nghiên cứu giao quyền điều tra cho quan thuế việc làm cần thiết, không giúp quan thuế làm tốt nhiệm vụ chống chuyển tạo thuận lợi làm tốt hiệu quản lý thuế nói chung Việc chuyển giao cần thực dần bước, trước mắt cấp Tổng cục, lâu dài cấp địa phương nguồn lực quản lý bồi dưỡng, nhằm nâng cao hiệu quản lý Ngồi ra, hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ quản lý góp phần làm tăng thơng suốt q trình kiểm sốt giá chuyển giao khu vực FDI Các sở liệu xây dựng cần đáp ứng nhu cầu tổng hợp, khai thác, phân tích số liệu cá nhân, pháp nhân nộp thuế Nhờ vậy, quan chức Trang 21 theo dõi thay đổi doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhận dạng chuyển giá dễ dàng hơn, tạo chứng minh, đối chiếu có tượng chuyển giá xảy Thứ ba, tiếp tục đưa vào quy định bắt buộc thực việc áp dụng chế thỏa thuận trước phương pháp định giá theo nguyên tắc giá thị trường – APA (Advance Pricing Agreement) Biện pháp áp dụng nhiều khu vực quốc gia giới châu u, Trung Quốc, Thái Lan,… Việt Nam từ năm 2013 Tuy nhiên, nước ta, APA mang tính tự nguyện, cộng thêm, APA hình thức phức tạp, phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ lớn, nên có kẽ hở cho việc chuyển giá tiếp diễn Vì vậy, quan cần thuế cần có chế khuyến khích doanh nghiệp FDI áp dụng thỏa thuận Thứ tư, việc điều chỉnh sách thu hút đầu tư cần nhận quan tâm thích hợp Có thể kể đến định hướng thu hẹp ưu đãi thuế, kéo gần khoảng cách ưu đãi ngành kinh tế địa phương nhằm ngăn chặn phát triển không cân hạn chế hành vi chuyển giá Ngoài ra, dù vốn FDI có vai trị khơng nhỏ kinh tế, thay lơi kéo giá, Việt Nam cần có sách thu hút cách thơng minh, hiệu để tối đa hóa lợi ích đem lại Vì vậy, nước ta cần cân nhắc việc ưu đãi nhận vốn FDI vào lĩnh vực, khu vực Đồng thời, cần chọn lọc kỹ cấp phép cho doanh nghiệp FDI thâm nhập thị trường Việt, tránh nhà đầu tư khơng hiệu quả, có cơng nghệ - kỹ thuật sản xuất lạc hậu, thu hút nhà đầu tư có uy tín, ổn định,thân thiện mơi trường Thứ năm, quan thuế cấp cần tăng cường kiểm tra hợp đồng, mức giá chuyển giao, đặc biệt với doanh nghiệp thực tái cấu có khả lợi dụng chuyển giá để né thuế, hay lĩnh vực kinh tế có rủi ro diễn chuyển giá lớn Việc tra thường xuyên giúp nhanh chóng, kịp thời phát sai phạm, từ có biện pháp xử lý, có hình thức xử phạt, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, tạo môi trường đầu tư công bằng, lành mạnh Thứ sáu, tăng cường vai trò trách nhiệm kiểm toán độc lập kiểm toán Nhà nước kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp FDI, đặc biệt doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá Ngồi ra, cần có thêm quy định kiểm toán Trang 22 bắt buộc phần vốn góp tăng thêm doanh nghiệp FDI Bởi theo quy định hành, có quy định kiểm tra bắt buộc liên quan đến vốn góp ban đầu mà không đề cập đến phần vốn tăng trình hoạt động Cuối vấn đề nâng cao nguồn nhân lực, tăng cường đào tạo cán hoạt động ngành thuế để thực hiệu việc giám sát chuyển giá, đặc biệt trang bị kỹ xác định giá thị trường, kiến thức kinh tế, … Hiện nay, Việt Nam bước khỏi trạng thái phải thu hút vốn FDI bất chấp “tác dụng phụ” hoạt động đem lại Đã đến lúc Chính phủ, quyền địa phương, quan chức cần có hành động kiên quyết, liệt việc sàng lọc dòng vốn đầu tư, thực cách đồng biện pháp chống chuyển giá, để tránh thua thiệt tiếp nhận dòng vốn FDI, nâng cao giá trị tích cực kinh tế - xã hội – môi trường thu KẾT LUẬN Ngăn chặn xử lý tình trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI vấn đề cấp thiết chiến lược phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Đảm bảo môi trường đầu tư lành mạnh tiền đề tốt cho phát triển bền vững thị trường từ bước đại hóa đất nước, nâng cao lực cạnh tranh hội nhập kinh tế giới Với thực trạng tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam phân tích trên, ta thấy ảnh hưởng tiêu cực tượng lên nhiều mặt kinh tế - xã hội, làm thất thu nguồn ngân sách, nhiễu loạn thị trường đầu tư nước, …Tuy nhiên, việc xử lý tượng cách có hiệu tốn khó, khơng phải hai mà cần nhiều thời gian nghiên cứu phối hợp từ nhiều bên, có doanh nghiệp FDI hoạt động Việt Nam Bộ ban ngành liên quan Trang 23 Thời gian qua, dịch bệnh nhân tố không nhỏ ảnh hưởng đến thị trường đầu tư với tiềm lực có đạo chiến lược nhà nước dịch bệnh, Việt Nam đánh giá thị trường tiềm thu hút FDI Để đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thị trường, Bộ ban ngành cần tập trung nguồn lực để hạn chế tình trạng chuyển giá tác động để chủ động đón nhận dịng FDI sau vượt qua đại dịch TÀI LIỆU THAM KHẢO  2021 Chuyển giá khái niệm liên quan DITIEP [Online] Có sẵn tại: https://ditiep.com/chuyen-gia-la-gi/  Bùi Ngọc Mai Phương.2021 Quản lý hoạt động chuyển giá giải pháp Việt Nam Tạp chí Cơng Thương.[Online] Có sẵn tại: https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/quan-ly-hoat-dong-chuyen-gia-va-giaiphap-tai-viet-nam-77917.htm  Bảo Ngọc.2022 Đã đến lúc chọn lọc đầu tư FDI Tuổi trẻ [online] Available at: https://tuoitre.vn/da-den-luc-chon-loc-dau-tu-fdi-20220319085031024.htm  Thanh Hằng (2018) học quan trọng định hướng thu hút FDI Báo Điện tử Chính phủ [online] Có sẵn tại: Trang 24 https://baochinhphu.vn/print/5-bai-hoc-quan-trong-va-nhung-dinh-huong-moitrong-thu-hut-fdi-102245699.htm  ThS Nguyễn Thị Thủy (2018) Đề xuất giải pháp ngăn chặn chuyển giá doanh nghiệp FDI.Tạp chí Tài chính.[online] Có sẵn tại: https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/de-xuat-giaiphap-ngan-chan-chuyen-gia-tai-cac-doanh-nghiep-fdi-142815.html  Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm tốn Khoa học kiểm tốn.[online] Có sẵn tại: http://www.khoahockiemtoan.vn/762-1-ndt/chuyen-gia-trong-cac-doanh- nghiep-fdi-thuc-trang-va-giai-phap.sav  Sách trắng doanh nghiệp Việt Nam 2021 Tổng cục thống kê.[Online] Có sẵn tại: https://www.gso.gov.vn/du-lieu-va-so-lieu-thong-ke/2021/08/sach-trang- doanh-nghiep-viet-nam-2021/  2020 Nguy trắng hàng chục tỷ đồng nợ thuế Asanzo Tạp chí Tài doanh nghiệp.[Online] Có sẵn tại: https://taichinhdoanhnghiep.net.vn/nguy-co-mat-trang-hang-chuc-ty-dong-nothue-cua-asanzo-d15439.html Trang 25 ... vốn Thực tế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2016-2021 3.1 Các hành vi chuyển giá thường thấy doanh nghiệp FDI Sau nhận thấy dấu hiệu chuyển giá doanh nghiệp FDI, qua... thực tế, việc quản lý tư? ??ng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2016 – 2021 Từ đó, chúng em đưa số kiến nghị nhằm hạn chế tư? ??ng chuyển giá tác động lên kinh tế Việt Nam Do thiếu kinh. .. chuyển giá Việt Nam tác động lên kinh tế, nhóm chúng em định chọn đề tài ? ?Nghiên cứu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2016 - 2021” Đề tài thực với mục đích nghiên cứu sở lý