Công ty TNHH sản xuất thương mại và XNK Minh Ngọc

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay trong điều kiện kinh tế thị trường, với cơ chế quản lý kinh tế thực hiện kế hoạch kinh doanh. Mỗi doanh nghiệp (*************) dự là doanh nghiệp (*************) Nhà nước, doanh nghi

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay trong điều kiện kinh tế thị trường, với cơ chế quản lý kinh tế thực hiện kếhoạch kinh doanh Mỗi doanh nghiệp dù là doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp tưnhân đều phải tổ chức công tác kế toán độc lập để có thể đứng vững lên trong nền kinhtế thị trường, với sự cạnh tranh gay gắt buộc các doanh nghiệp phải đổi mới phươngthức sản xuất, nhằm tăng tốc độ chu chuyển của đồng vốn với mục tiêu mang lại lợinhuận cao cho doanh nghiệp.

Trong hoạt động quản lý kinh doanh thì kế toán là một phương thức đo lườngnhằm đáp ứng mọi yêu cầu thông tin về kinh tế của xã hội và nó đòi hỏi các thông tinbiểu hiện bằng tiền về tình hình và sự biến động của tài sản và tình hình sử dụng các tàisản này Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì toàn bộ bức tranh về tìnhhình hoạt động sản xuất kinh doanh từ khâu đầu là cung cấp vật tư cho sản xuất, quakhâu sản xuất đến khâu tiêu thụ đều được phản ánh đầy đủ và sinh động qua kế toántổng hợp.

Nhờ có thông tin kế toán tổng hợp mà người ta có thể xác định được thực hiệuquả của một thời kỳ kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Nhiệm vụ cơ bản của công tác kế toán tổng hợp là tập hợp đầy đủ các số liệuđầy đủ kịp thời và chính xác các tài liệu về tình hình dự trữ sử dụng TSCĐ, giám sáttình hình kinh doanh của doanh nghiệp, theo dõi tình hình huy động và sử dụng cácnguồn tài sản do liên kết kinh tế để từ đó lập chứng từ gốc và các sổ chi tiết, bảng tổnghợp chi tiết, nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái Cuối kỳ lập báo cáo kế toán.

Xuất phát từ những vấn đề trên em mạnh dạn đi sâu tìm hiểu công tác kế toántổng hợp tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc đểlàm báo cáo tốt nghiệp.

Nội dung trình bày gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu

Minh Ngọc

Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Sản Xuất

Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc

Phần III: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Sản Xuất

Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc

Ngành nghề đăng ký kinh doanh chủ yếu của công ty :

- Sản xuất, mua bán, gia công hàng may mặc, nguyên phụ liệu ngành may mặc- Mua bán máy móc, vật tư, thiết bị phục vụ ngành may mặc, hàng lương thực,

thực phẩm, nông, lâm thuỷ hải sản, đồ dùng cá nhân và gia đình- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá.

2 Sự phát triển của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu MinhNgọc

Trong suốt quá trình hình thành và phát triển với quy mô sản xuất trực tiếp với đội ngũcông nhân viên có kỹ thuật chuyên sâu có năng lực và chuyên môn hoá cao, nhiệt tìnhtrong công việc Với bộ máy quản lý chặt chẽ gọn nhẹ nên đã linh hoạt thực hiện nhữnghợp đồng khác nhau đặc biệt là các hợp đồng với các hãng lớn của Châu âu Sản phẩmcủa công ty chủ yếu là sản xuất để xuất khẩu.Các mặt hàng chủ yếu của công ty chủ yếulà quần áo nam nữ các loại với nhiều chủng loại và mẫu mã khác nhau Thị phần củacông ty ngày càng phát triển Do vậy mà tổng giá trị sản xuất của công ty tăng, doanh thuvà lợi nhuận ngày càng cao thể hiện qua 3 năm gần đây 2005, 2006, 2007 như sau:

Kết qủa KD

II Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức SXKD của Công ty TNHH Sản XuấtThương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

1 Ngành nghề và loại hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc với ngành nghề

chủ yếu là nhà sản xuất các loại quần áo nam nữ với nhiều chủng loại và kiểu dáng khácnhau.

- Loại hình sản xuất của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩuMinh Ngọc với loại hình sản xuất công nghiệp nhẹ.

2.Cơ cấu sản xuất của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩuMinh Ngọc.

Phân xưởng sản xuất của Công ty có 3 bộ phận sản xuất chính: Bộ phận cắt, bộphận may và bộ phận đóng gói Mỗi bộ phận có quá trình sản xuất khác nhau nên việctạo ra sản phẩm cũng khác nhau ở mỗi một bộ phận có một tổ trưỏng sản xuất Nhiệmvụ của từng tổ trưởng có trách nhiệm kiểm tra sản phẩm sau khi đã hoàn thành thànhthành phẩm Sau đó thống kê số lượng hàng để thủ kho nhập kho thành phẩm Thông

qua việc kiểm tra giám sát của từng tổ trưởng, Giám đốc công ty nắm rõ được tình hìnhsản xuất của từng bộ phận Dưới đây là sơ đồ cơ cấu sản xuất của Công ty:

Trong đó:

*Bộ phận SX chính: Là bộ phận gồm các tổ sản xuất tạo ra sản phẩm cho Công ty

- Tổ cắt : Căn cứ vào bản vẽ do phòng kỹ thuật mang tới để cát sản phẩm.- Tổ may : May theo thiết kế mẫu do phòng kỹ thuật mang đến.

* Bộ phận phục vụ sản xuất: Là bộ phận phục vụ cho các tổ sản xuất chính

- Nhà kho: là nơi lưu trữ NVL, CCDC, thành phẩm, hàng hoá

* Bộ phận vận tải: là bộ phận phục vụ cho quá trình chuyên chở NVL, CCDC,

Thành phẩm, hàng hoá đi hoặc về công ty.

3 Hệ thống và cơ cấu bộ máy quản lý SX KD của Công ty TNHH Sản Xuất ThươngMại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh

Ngọc được thể hiện qua sơ đồ sau:

Cơ cấu sản xuất

Bộ phận SX chính Bộ phận phục vụ SX

Bộ phận vận tảiNhà kho

Bộ phận đónggóiBộ phận may

Bộ phận cắt

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ:

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn công ty, chỉ đạo cán bộ công nhân viên trong

công ty, điều hành toàn bộ quá trình SXKD của Công ty thông qua.

- Phòng tài chính kế toán: Cung cấp thông tin và kiểm tra hoạt động SXKD của

Công ty Tổ chức thực hiện các quy định của Nhà nước về tài chính ké toán tại công ty.

- Phòng kỹ thuật và đầu tư: Phụ trách toàn bộ kỹ thuật, thiết kế theo dõi sắp xếp

quá trình sản xuất, dây truyền sản xuất.

+ Tổ cắt : Chịu trách nhiệm cắt theo bản vẽ củae phòng kỹ thuật+ Tổ may : May quần áo theo thiết kế.

- Phòng kinh doanh:

Giám đốc

Phòng TCKTPhòng KT và ĐTPhòng kinh doanh

Tổ mayTổ cắt

+ Lập kế hoạch mua, cung ứng cấp phát nguyên vật liệu, vật tư, hoá chất, đảm bảo số lượng và chất lượng theo quy định

+ Chịu trách nhiệm trước công ty về kế hoạch sản xuất và tiêu thụ marketing ngắn hạn và dài hạn đảm bảo và vượt các chỉ tiêu về sản xuất kinh doanh.

III Quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm chủ yếu :

Quy trình sản xuất của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩuMinh Ngọc đều áp dụng một trình chung là :

- Cắt vải bằng tay hoặc máy móc- May theo thiết kế của phòng kỹ thuật- Đóng gói sản phẩm

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN:

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm lớn nhất theo dõi chung cả phòng

kế toán với tất cả các vấn đề có liên quan đến sổ sách, chứng từ và tình hình vốn củacông ty, giám sát việc tuân thủ pháp luật trong hoạt động tài chính kế toán của công ty

- Kế toán tổng hợp và kế toán thanh toán phải thu, phải trả khác: Làm

tham mưu cho kế toán trưởng về việc quản lý chung tất cả các phần kế toán trong côngty, chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu từ nhật ký chứng từ, các bảng kê để lậpbáo cáo quyết toán tài chính theo quy định của Nhà nươc Đồng thời theo dõi tình hìnhthu, chi sử dụng quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng của Công ty.

- Kế toán NVL, CCDC, TSCĐ: Theo dõi chi tiết việc thực hiện các việc liên

quan đến nhập xuất tồn vật tư, CCDC theo dõi thanh toán công nợ người bán, đồngthời theo dõi sự biến động của tài sản chịu trách nhiệm trong việc quản lý toàn bộKế toán

chi phí sản xuất và ké toán tiêu thụ

sản phẩmKế

toán lươngVà thủ quỹKế toán

NVL,CCDC

và tài sản cố

Kế toán trưởng

Kế toántổng hợp

và kếtoánthanh

toánphải thu,

phải trảkhác

TSCĐ trích và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng theo quy định củaNhà nước.

- Kế toán lương: Theo dõi bảng tổng hợp thanh toán lương và phụ cấp cho việc

lập bảng phân bổ lương thời gian và các khoản trích theo lương cho từng đối tượng,tính lương thời gian và lương sản phẩm theo từng giai đoạn sản xuất đồng thời chịutrách nhiệm quản lý và bảo quản toàn bộ lượng tiền mặt của công ty trong két sắt

- Kế toán chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí

sản xuất phát sinh tính giá thành cho từng loại sản phẩm đồng thời theo dõi tình hìnhnhập kho, thành phẩm , tình hình tiêu thụ thành phẩm và theo dõi công nợ khách hàngđồng thời hàng tháng có nhiệm vụ lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

2 Hình thức kế toán công ty áp dụng

Công ty hạch toán kế toán thep phương pháp nhật ký chung Công ty sử dụng cácloại sổ: Sổ kế toán tổng hợp, sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các loại tài khoản , sổthành phẩm hàng hoá , sổ tạm ứng

Chế độ báo cáo kế toán đang được thực hiện và duy trì ở Công ty TNHH SảnXuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báocáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyểntiền tệ theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC

Trình tự ghi sổ kế toán thể hiện qua sơ đồ sau :

Sổ nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối sổPhát sinh

Báo cáo tài chínhSổ nhật ký đặc biệt

Sổ cái

3 Phương thức doanh nghiệp hạch toán một tháng sản xuất.

Do đặc điểm sản xuất theo dây truyền khép kín lien tục nên hầu như tổ sản xuấtnào cũng có sản phẩm sau 1 kỳ hạch toán Nhưng để đơn giản cho việc hạch toán côngty đã áp dụng đánh gia sản phẩm làm dở cuối kỳ theo phương pháp chi phí NVL trựctiếp và coi giá trị sản phẩm dở dang đâu kỳ và cuối kỳ là như nhau Cho nên việc kiểmkê cuối tháng doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để xác địnhnguyên vật liệu nhập, xuất và tồn.

Trong kỳ áp dụng theo phương pháp nhập trước, xuất trước Từ đó biết đượclượng nguyên vật liệu, thành phẩm tồn kho và đã xuất NVL ra sản xuất thành phẩm đểbán ta tính được chi phí sản xuất ra giá thành thành phẩm Vì vậy có thể xác định đượcnào khâu nào tiết kiệm hao phí chi phí trong quá trình sản xuất, từ đó lập ra kế hoạchsản phẩm và hạ được chi phí sản xuất trong kỳ mà vẫn đảm bảo chất lượng, đúng tiếnđộ hàng cần giao

4 Các văn bản quản lý của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhậpkhẩu Minh Ngọc :

- Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính.

- Quy chế và khoản lương, phụ cấp và thanh toán chi phí- Quy chế của Giám đốc Công ty

- Quy định của Giám đốc công ty

- Quy chế và phân cấp quản lý tổ chức đối với Công ty.

- Quy định tạm thời (về tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạncủa các phòng ban tại công ty)

- Quy chế tổ chức sản xuất tại Công ty- Quy chế về cấp phát nguyên vật liệu

II Một số phần hành kế toán cụ thể của công ty TNHH SX TM và XNKMinh Ngọc quí I/2008.

1 Kế toán nguyên vật liệu:

1.1 Định nghĩa: Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng

mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.2 Đặc điểm và phân loại NVL tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mạivà xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

a Đặc điểm: NVL là đối tượng lao động dự trữ cho hoạt động sản xuất sản

phẩm khi tham gia vào hoạt động sản xuất thì NVL bị biến dạng so với hình thái biểuhiện ban đầu và chúng cấu tạo nên snả phẩm được sản xuất.

Là một doanh nghiệp chuyển sản xuất các loại quần áo xuất khẩu , vì vậy công ty phảisử dụng khối lượng NVL và CCDC tương đối lớn với nhiều chủng loại khác nhautrong quá trình sản xuất sản phẩm Chính vì vậy, Công ty luôn luôn phải quản lý phânphối và hạch toán NVL hợp lý nhằm đảm bảo hiệu quả trong qúa trình thu mua, vậnchuyển đảm bảo lưu trữ và sử dụng NVL.

b Phân loại Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ của Công ty TNHH SảnXuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

Căn cứ vào vai trò, tác dụng trong sản xuất, NVL có rất nhiều loại gồm nhiều thứ hàngphẩm cấp khác nhau Mỗi loại NVL đều có chức năng, công dụng vai trò khác nhaunên kế toán NVL được phân loại như sau:

+ NVL chính: Là loại NVL cấu thành nên thực thể chính sản phẩm và chiếm tỷ

lệ lớn trong tổng số chi phí về NVL NVL chính của công ty là vải, chỉ

+ NVL phụ: Là NVL làm tăng chất lượng sản phẩm và hoàn chỉnh sản phẩm

như khuy, mác, cúc

+ Công cụ dụng cụ: Theo quy định hiện hành những tư liệu không đủ tiêu chuẩn

ghi nhận tài sản cố định thì được ghi nhận là công cụ dụng cụ như thoi, suốt, mô tơ

1.3 Sổ kế toán chi tiết NVL Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất

nhập khẩu Minh Ngọc

a Kế toán chi tiết NVL, CCDC sử dụng các chứng từ sau:

+ Phiếu nhập kho NVL, CCDC+ Phiếu xuất kho NVL, CCDC

b Sổ kế toán chi tiết NVL, CCDC :

kế toán chi tiết NVL, CCDC tuỳ thuộc vào phương pháp hạch toán chi tiết áp dụngcho doanh nghiệp mà sử dụng các sổ, thẻ kế toán chi tiết sau:

+ Thẻ kho chi tiết NVL, CCDC: được sử dụng để theo dõi nhập xuất, tồn kho

Bộ Tài chínhNgày lập thẻ: 01/01/2008

Tờ số : 01

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: VẢI THÔ

Đơn vị tính: m Mã số: 01Ngày

toánSố hiệuNgày

NhậpXuấtTồnNhậ Xuất

1.4.Kế toàn tổng hợp nguyên vật liệu.công cụ,dụng cu, của Công ty TNHHSản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc

Có 2 phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:

o Phương pháp kê khai thường xuyêno Phương pháp kiểm kê định kì

Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc áp dụngphương pháp ké toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thườngxuyên

a.Phương pháp kê khai thường xuyên: Là việc phản ánh thường xuyên về việc

nhập xuất của các loại nguyên vật liệu cong cụ, dụng cụ được thực hiện 1 cách thườngxuyên liên tục căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho để ghi vào các tàI khoản tổng hợpđối ứng.

- TàI khoản sử dụng kế toán nguyên vật liệu:

TK 152: Nguyên vật liệu

- Trị giá nguyên liệu,vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu,vật liệu tồn kho cuối kỳ (Trường hợpdoanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

Bên Có”

- Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoàigia công chế biến,hoặc góp vốn liên doanh.

- Chiết khấu hàng mua được hưởng.

- Trị giá nguyên vật liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá.- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợpdoanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

Số dư bên nợ:

Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho.Ví dụ:

Phiếu nhập kho số 01: Ngày 6-1 vải của CTCP Nhuộm Hà Nội số lượng :2.000

m đơn giá : 20.000 thành tiền: 40.000.000 Mã vật tư: VT Nợ TK 152 ( Vải thô): 40.000.000

TK 1331 : 4.000.000

CóTk 331 Công ty CP Nhuộm Hà Nội: 44.000.000

Chứng từ:

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT- 3 LL

Liên 2: (Giao khách hàng) HA/2008B

Ngày 6 tháng 1 năm 2008

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP NHUỘM HÀ NỘI

Địa chỉ :………Điện thoại :

Họ tên người mua hàng: CÔNG TY TNHH SX TM VÀ XNK MINH NGỌC

Địa chỉ : P303-I3 –Tập thể Phương Mai- Đống Đa -HNHình thức thanh toán: Chưa thanh toán

TT Tên hàng hoá dịchvụ

1 Nhôm thanh địnhhình-nan cong

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 4.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán :44.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

Thương Mại và XNK Minh Ngọc

Địa Chỉ: 303-I3- Phương Mai - Đống Đa – HN

Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTCNgày 30 tháng 03 năm 2006Của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 6 tháng 1 năm 2008

Nợ: 152 Số:

Có: 331

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Thu Trang

Nhập tai kho: Cty TNHH SX TM và XNK Minh Ngọc

Cộng thành tiền (viết bằng chữ):Bốn mươi triệu đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, tên) (ký tên)