Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Sản xuất Thương mại và Dịch vụ Quảng Phát

Kinh tế thị trường luôn gắn liền vớ cạnh tranh. Muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải biết cách chiến thắng các đối thủ cạnh tranh của mình. Để đạt được mục tiêu ấy, m

Kinh tế thị trờng luôn gắn liền vớ cạnh tranh Muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải biết cách chiến thắng các đối thủ cạnh tranh của mình Để đạt đợc mục tiêu ấy, mỗi doanh nghiệp có những hớng đi khác nhau, những giải pháp khác nhau và sử dụng những công cụ khác nhau Thực tế cho thấy, để tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trờng ngoài việc nâng cao chất lợng, đa dạng hóa mẫu mã sản phẩm, phơng thức phục vụ khách hàng,

thì điều đặc biệt quan trọng là phải tìm cách tiết kiệm chi phí sản xuất kinh…

doanh nhằm hạ giá thành sản phẩm tạo lợi thế cạnh tranh về giá bán Để đạt mục đích này, các nhà quản trị doanh nghiệp đặc biệt coi trọng việc sử dụng công cụ kế toán, nhất là kế toán nguyên vật liệu.

Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm, do vậy cần phải quản lý chặt chẽ, có hiệu quả chi phí nguyên vật liệu thì mới góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh.

Kế toán nguyên vật liệu với chức năng, nhiệm vụ chủ yếu là thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin một cách có hệ thống, đầy đủ, chính xác, kịp thời về tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu sẽ giúp ích rất nhiều cho các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu sao cho tiết kiệm, hiệu quả nhất, góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.

Vì lý do nêu trên, các doanh nghiệp hiện nay không ngừng nâng cao, hoàn thiện việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở đơn vị mình.

Với nhận thức đó, và sau một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở Công ty TNHH Sản xuất Thơng mại và Dịch vụ Quảng Phát, tôi đã lựa chọn

đề tài: “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Sản xuất Thơng mại và Dịch vụ Quảng Phát” để nghiên cứu.

Đề tài gồm ba phần chính:

Chơng I: Những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán

nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.

Chơng II: Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất Thơng mại và Dịch vụ Quảng Phát.

Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên

vật liệu ở Công ty TNHH Sản xuất Thơng mại và Dịch vụ Quảng Phát.

Đề tài đợc hoàn thành do sự giúp đỡ của Bộ môn Kế toán doanh nghiệp- Học viện Tài chính; thầy Nguyễn Đào Tùng- giảng viên Khoa Kế toán, Học viện Tài chính; đơn vị thực tập và sự nỗ lực của bản thân, song do trình độ còn hạn chế, thời gian thực tập cha nhiều nên có thể Đề tài còn có những thiếu sót, rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô, bạn đọc.

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm.

Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh không giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu đựơc chuyển dịch một lần toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

1.1.2 Vị trí, vai trò của nguyên vật liệu

Xét về mọi mặt của nguyên vật liệu ta thấy tầm quan trọng của nó đối với quá trình sản xuất sản phẩm:

- Về mặt hiện vật: Nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng của tài sản u động.

l Về mặt giá trị: Nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng của vốn lu động.

Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu phải quản lý ở cả hai mặt: Hiện vật và giá trị Mặt khác, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm, cho nên cần phải tăng cờng công tác kế toán nguyên vật liệu, quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ nhằm sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, hiệu quả.

1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Xuất phát từ đặc điểm, vị trí và vai trò của nguyên vật liệu, muốn quản lý tốt nguyên vật liệu, cần thực tốt các yêu cầu sau đây:

- Trong khâu thu mua: ở khâu này đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về số lựơng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua , chi phí mua và cả tiến độ về thời gian phù hợp với kế hoạch sử dụng của đơn vị.

2

- Trong khâu dự trữ, bảo quản: Yêu cầu doanh nghiệp phải tổ chức tốt hệ thống kho tàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản và xác định đợc mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho từng loại nguyên vật liệu để giảm bớt h hỏng, mất mát, đảm bảo an toàn, giữ đợc chất lợng nguyên vật liệu.

- ở khâu sử dụng: Yêu cầu phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, đúng mục đích, tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao, dự toán chi phí nhằm giảm chi phí, hạ giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Để đáp ứng các yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau đây:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của nguyên vật liệu cả về giá trị và hiện vật Tính toán đúng trị giá vốn (hoặc giá thành) thực tế của nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, chính xác phục vụ cho yêu cầu lập các báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp.

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua nguyên vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất.

- Tổ chức kế toán nguyên vật liệu phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin phục vụ lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh.

1.2 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu

1.2.1 Sự cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất, thờng một loại sản phẩm đợc sản xuất từ nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Mặt khác, các doanh nghiệp cũng thờng sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau, do đó doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau với nhiều nhóm, thứ nguyên vật liệu khác nhau Mỗi loại nguyên vật liệu có nội dung kinh tế, tính chất, công dụng khác nhau và đơng nhiên giá trị của chúng cũng khác nhau Chính vì vậy, để quản lý một cách chặt chẽ, chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp thì cần phải phân loại chúng theo những yêu cầu và phơng pháp nhất định.

1.2.2 Phơng pháp phân loại nguyên vật liệu

+ Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của chúng trong quá trình sản xuất kinh doanh để chia nguyên vật liệu thành:

- Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài): Là đối

tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm đợc sản xuất ra nh sắt, thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy; xi măng, gạch ngói, …trong các doanh nghiệp xây dựng; bông, sợi trong doanh nghiệp dệt; vải trong các doanh nghiệp may mặc, …

- Vật liệu phụ: Là loại vật liệu có vai trò phụ trong quá trình sản xuất, chế

tạo sản phẩm; phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho việc sản xuất, cho việc bao gói sản phẩm nh các loại thuốc tẩy, thuốc nhuộm trong các doanh nghiệp dệt; dầu nhờn, xà phòng, giẻ lau trong doanh nghiệp cơ khí sửa chữa,…

- Nhiên liệu: Là loại vật liệu phục vụ cho công nghệ sản xuât sản phẩm,

cho hoạt đông của máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải nh xăng, dầu, than, củi, hơi đốt, …

- Phụ tùng thay thế: Là các phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa

chữa các thiết bị, máy móc, phơng tiện vận tải của doanh nghiệp, …

- Thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, các

vật kết cấu, các vật t xây dựng, dùng cho công tác XDCB trong doanh nghiệp.…

- Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào các loại kể trên gồm

phế liệu do quá trính sản xuất loại ra nh sắt, thép vụn hay phế liệu thu hồi đợc từ việc thanh lý TSCĐ,…

Tác dụng: Cách phân loại này là cơ sơ để xây dựng định mức tiêu hao cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu và cũng là cơ sở để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp.

+ Căn cứ vào nguồn gốc nguyên vật liệu, chia nguyên vật liệu thành:- Nguyên vật liệu mua ngoài;

- Nguyên vật liệu tự chế biến, thuê gia công;

- Nguyên vật liệu từ các nguồn khác, nh nhận vốn góp, cấp phát, tài trợ, …

4

Tác dụng: Cách phân loại này giúp cho việc xây dựng kế hoạch, tìm các nguồn cung cấp nguyên vật liệu sao cho có hiệu quả nhất.

+ Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu, chia nguyên vật liệu thành:

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh;- Nguyên vật liệu dùng vào quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh;

- Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác: Góp vốn liên doanh, tài trợ, …Tác dụng: Cách phân loại này giúp cho việc xác định trọng tâm cần phải quản lý những loại nguyên vật liệu nào.

1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá nguyên vật liệu là viêc xác định giá trị của những nguyên vật liệu ở những thời điểm nhất định và theo những nguyên tắc nhất định.

* Khi đánh giá nguyên vật liệu cần phải tuân thủ những nguyên tắc sau đây:

- Nguyên tắc giá gốc: Giá gốc (trị giá vốn thực tế) của nguyên vật liệu là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có đợc những nguyên vật liệu đó ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

- Nguyên tắc thận trọng: Nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá gốc, nhng trờng hợp trị giá thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc

thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc.

Giá trị thuần có thể thực hiện đợc là giá bán ớc tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh trừ đi chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.

- Nguyên tắc nhất quán: Các phơng pháp kế toán áp dụng trong đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính nhất quán Tức là kế toán đã lựa chọn phơng pháp nào thì phải áp dụng phơng pháp đó nhất quán trong suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp có thể thay đổi phơng pháp đã chọn, nhng phải đảm bảo phơng pháp thay thế cho phép trình bày thông tin kế toán một cách trung thực và hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích đợc ảnh hởng của sự thay đổi đó.

* Các phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu:

Sự hình thành trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu đợc phân biệt ở các thời điểm khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh:

a/

ở thời điểm nhập kho: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập

kho đợc xác định theo từng nguồn nhập:

- Nhập kho do mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho

bao gồm giá mua, các loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu trừ đi các khoản chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng mua do không đúng quy cách, phẩm chất.

Trờng hợp nguyên vật liệu mua vào đợc sử dụng cho đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ thì giá mua là giá cha có thuế GTGT.

Trờng hợp nguyên vật liệu mua vào đợc sử dụng cho các đối tợng không chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ, hoặc sử dụng cho các đối tợng không thuộc diện chịu thuế GTGT (VD: Cho mục đích phúc lợi, cho các dự án,

) thì giá mua bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).…

- Nhập do tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho

là giá thành sản xuất nguyên vật liệu.

- Nhập do thuê ngoài gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho

của nguyên vật liệu là trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho thuê ngoài gia công chế biến cộng (+) số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến cộng (+) các chi phí vận chuyển bốc dỡ khi giao nhận.

- Nhập vật t do nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vốn thực tế của

nguyên vật liệu nhập kho là giá do hội đồng liên doanh thỏa thuận cộng (+) các chi phí khác khi tiếp nhận nguyên vật liệu.

- Nhập do đợc cấp: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là

giá ghi trên bản giao nhận cộng (+) các chi phí phát sinh khi nhận.

- Nhập do đợc biếu, tặng, tài trợ: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu

nhập kho là giá trị hợp lý cộng (+) các chi phí khác phát sinh.

b/

ở thời điểm xuất kho:

6

Nguyên vật liệu đợc nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, ở nhiều thời điểm khác nhau nên có nhiều giá khác nhau Do đó, khi xuất kho nguyên vật liệu tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình tự quản lý và điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán ở từng doanh nghiệp mà lựa chọn một trong các phơng pháp sau đây để tính trị giá vốn thực tế xuất kho của nguyên vật liệu:

* Phơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phơng pháp này, khi xuất

kho nguyên vật liệu thì căn cứ vào số lợng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô ấy để tính trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho Phơng pháp này đợc áp dụng cho những doanh nghiệp có chủng loại vật t ít và nhận diện đợc từng lô hàng.

* Phơng pháp bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này, trị giá vốn

thực tế của nguyên vật liệu xuất kho đợc tính căn cứ vào số lợng nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền, tính theo công thức:

Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu

Số lợng nguyên vật liệu xuất kho x

Đơn giá bình quân gia quyền

Đơn giá bình quân gia quyền

Trị giá thực tế nguyên vật liệu

tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập trong kỳSố lợng nguyên vật liệu

tồn đầu kỳ + Số lợng nguyên vật liệunhập trong kỳ

Đơn giá bình quân gia quyền đựơc tính cho từng thứ nguyên vật liệu Nếu đơn giá bình quân gia quyền xác định cho cả kỳ đựơc gọi là đơn giá bình quân cả kỳ hay đơn giá bình quân cố định Theo cách tính này, khối lợng tính toán có giảm nhng chỉ tính đợc trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu vào thời điểm cuối kỳ nên không thể cung cấp thông tin kịp thời.

Đơn giá bình quân cũng có thể đợc xác định sau mỗi lần xuất đợc gọi là đơn giá bình quân liên hoàn hay đơn giá bình quân di động Cách tính này xác định trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho hàng ngày, nên có thể cung cấp thông tin một cách kịp thời Tuy nhiên khối lợng công việc tính toán nhiều cho nên nó chỉ thích hơp với những doanh nghiệp đã kế toán máy.

- Phơng pháp nhập trớc xuất trớc: Phơng pháp này dựa trên giả định

hàng nào nhập trớc sẽ đợc xuất trớc và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập Trị

giá của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng.

- Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Phơng pháp này dựa trên giả định

hàng nào nhập sau đợc xuất trớc, lấy đơn giá xuấ bằng đơn giá nhập Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên.

- Phơng pháp tính theo giá hạch toán: Giá hạch toán của nguyên vật liệu là giá do doanh nghiệp tự quy định(có thể lấy giá kế hoạch hoặc giá tại một thời điểm mua nào đó) và đợc sử dụng thống nhất ở doanh nghiệp trong một thời gian dài Hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho Cuối kỳ, kế toán tính ra trị giá vốn của nguyên vật liệu xuất kho theo hệ số giá:

Hệ số giá (H) =

Trị giá vốn thực tế NVL

Trị giá vốn thực tế NVL nhập trong kỳTrị giá hạch toán NVL

tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán NVL nhập trong kỳTrị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho đợc tính bằng:

Trị giá vốn thực tế

NVL xuất kho = Trị giá hạch toán NVL xuất kho x Hệ số giá (H)

1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất

1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động của từng loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu về số lợng và giá trị.

Các doanh nghiệp cần tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và vận dụng phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp để góp phần tăng cờng công tác quản lý nguyên vật liệu.

* Chứng từ kế toán sử dụng: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của

mình, các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định.

8

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định 1141 ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính và theo QĐ 885/1998/QĐ/BTC ngày 16/07/1998 của Bộ trởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán chủ yếu liên quan đến kế toán nguyên vật liệu gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT);- Phiếu xuất kho (mẫu 02- VT);

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03- VT);

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 08- VT);- Hóa đơn GTGT (Mã số 01 GTKT – 2 LN);

- Hóa đơn cớc vận chuyển (mẫu 03- BH);- Hóa đơn bán hàng (mẫu 02 GTKT- 2LN).

Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập, ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế- tài chính phát sinh.

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hớng dẫn:

- Phiếu xuất vật t theo hạn mức (mẫu 04- VT);- Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05- VT);

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (mẫu 07- VT).

Mọi chứng từ kế toán phải đợc tổ chức luân chuyển theo đúng trình tự và thời gian hợp lý do kế toán trởng ở đơn vị quy định, nhằm phục vụ cho việc ghi chép, tổng hợp và cung cấp số liệu kịp thời, đây đủ cho các cá nhân, bộ phận liên quan.

* Các sổ kế toán sử dụng cho kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

Tùy theo mỗi đơn vị sử dụng phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu mà sử dụngcác loại sổ kế toán khác nhau, nh: Sổ (thẻ) kho; sổ đối chiếu luân chuyển; sổ số d, Ngoài các sổ kế toán trên còn có thể mở thêm các bảng…kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê lũy kế tình hình nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu

nhằm phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu đựơc đơn giản, nhanh chóng.

* Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

Tùy vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng đơn vị mà có thể sử dụng một trong các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu sau đây:

a/ Phơng pháp ghi thẻ song song:

+ ở kho: Thủ kho dùng Thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lợng Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất lên các chứng từ đó và vào Thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho và ghi vào cột “Tồn” trên Thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất đã đợc phân loại theo từng thứ nguyên vật liệu lên phòng kế toán.

+ Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất cho từng thứ nguyên vật liệu theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị Khi nhận đựơc các chứng từ nhập, xuất do thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ, căn cứ vào các chứng từ đó để ghi vào các sổ chi tiết nguyên vật liệu Cuối tháng, kế toán lâp bảng kê nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, sau đó đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu với Thẻ kho; giữa bảng kê nhập- xuất- tồn với sổ cái tài khoản 152- Nguyên liệu,vật liệu; giữa số liệu của sổ kế toán chi tiết với số kiểm kê thực tế.

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song đợc khái quát bằng sơ đồ sau đây:

10

Sơ đồ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng phápGhi thẻ song song

- u điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu.

- Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán còn trùng lặp

về chỉ tiêu số lợng, khối lợng ghi chép còn nhiều.

- Điều kiện áp dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại

nguyên vật liệu; việc nhập , xuất diễn ra không thờng xuyên Đặc biệt, trong điều kiện doanh nghiệp đã áp dụng kế toán máy thì phơng pháp này vẫn áp dụng cho doanh nghiệp có nhiều chủng loại nguyên vật liệu và việc nhập, xuất diễn ra thờng xuyên.

b/ Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

Thẻ kho

Chứng từ xuất NVLChứng từ nhập

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu:

Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho, kế toán tiến hành kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ Sau đó tiến hành phân loại chứng từ theo từng thứ nguyên vật liệu; chứng từ nhập riêng, chứng từ xuất riêng hoặc kế toán có thể lập Bảng kê nhập, Bảng kê xuất Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các chứng từ (hoặc từ bảng kê) để ghi vào Sổ đối chiếu luân chuyển cột luân chuyển và tính ra số tồn cuối tháng Việc đối chiếu số liệu đợc tiến hành giống nh phơng pháp ghi thẻ song song(nhng tiến hành vào cuối tháng) Trình tự ghi sổ đợc khái quát bằng sơ đồ sau đây:

Sơ đồ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng phápGhi sổ đối chiếu luân chuyển

- u điểm: Khối lợng cộng việc ghi chép của kế toán đợc gảm bớt do chỉ

ghi một lần vào cuối tháng.

- Nhợc điểm: Vẫn còn sự ghi sổ trùng lặp giữa thủ kho và phòng kế toán

về số lợng; việc kiểm tra, đối chiếu giữa thủ kho và phòng kế toán chỉ đợc tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra của kế toán.

- Điều kiện áp dụng: Thích hợp cho những doanh nghiệp có chủng lạo

nguyên vật liệu ít, không có điều kiện theo dõi, ghi chép thờng xuyên tình hình nhập, xuất hàng ngày; phơng pháp này thờng đợc áp dụng ít trong thực tế.

c/ Phơng pháp ghi sổ số d

- Nội dung:

+ ở kho: Thủ kho vẫn sử dụng Thẻ kho để ghi chép giống nh hai phơng pháp trên Đồng thời, cuối tháng, thủ kho còn ghi vào “Sổ số d” số lợng tồn kho cuối tháng của từng thứ nguyên vật liệu Sổ số d do kế toán lập cho từng kho, đựơc mở cho că năm Trên Sổ số d, nguyên vật liệu đợc xếp theo thứ, nhóm,

12Thẻ kho

Chứng từ nhập

Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất

Sổ cái TK152Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu cuối tháng:

loại; sau mỗi nhóm có dòng cộng nhóm, cộng loại Cuối tháng Sổ số d đợc chuyển cho thủ kho ghi chép

+ Tại phòng kế toán: Kế toán định kỳ xuống kho kiểm tra việc ghi chép trên Thẻ kho của thủ kho và trực tiếp nhận các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu Sau đó ký vào từng Thẻ kho và ký vào Phiếu giao nhận chứng từ ở phòng kế toán, nhân viên kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ và tổng hợp giá trị (giá hạch toán) theo từng nhóm, loại nguyên vật liệu để ghi vào cột “Số tiền” trên Phiếu giao nhận chứng từ, số liệu này đợc ghi vào Bảng kê lũy kế nhập và Bảng kê lũy kế xuất

Cuối tháng, căn cứ vào Bảng kê lũy kế nhập, Bảng kê lũy kế xuất để cộng tổng số tiền theo từng nhóm nguyên vật liệu để ghi vào Bảng kê nhập- xuất- tồn Đồng thời, sau khi nhận đợc Sổ số d do thủ kho chuyển lên, kế toán căn cứ vào cột số d về số lợng và đơn giá hạch toán của từng nhóm nguyên vật liệu để tính ra số tiền ghi vào cột số d bằng tiền Kế toán đối chiếu số liệu trên cột số d bằng tiền của Sổ số d với cột trên Bảng kê nhập- xuất- tồn; đối chiếu số liệu trên Bảng kê nhập- xuất- tồn với số liệu trên sổ cái TK 152- Nguyên liệu, vật liệu.

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi sổ số d đợc khái quát bằng sơ đồ sau đây:

Sơ đồ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng phápGhi sổ số d

Phiếu giao nhận chứng từ

Bảng lũy kế

nhập Bảng kê nhập- xuất- tồn Bảng lũy kế xuất

Sổ cái TK 152Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu cuối tháng:

- Ưu điểm: Giảm bớt đợc khối lợng ghi chép do kế toán chỉ ghi chỉ tiêu

tiền của nguyên vật liệu theo nhóm và theo loại Kế toán thực hiện đợc việc kiểm tra thờng xuyên đối với ghi chép của thủ kho trên Thẻ kho và kiểm tra th-ờng xuyên việc bảo quản nguyên vật liệu trong kho của thủ kho Công việc dàn trải đều trong tháng nên đảm bảo cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết phục vụ cho quản trị vật t, hàng hóa nói chung và nguyên vật liệu nói riêng.

- Nhợc điểm: Do phòng kế toán chỉ ghi chỉ tiêu thành tiền của nhóm và

loại nguyên vật liệu cho nên để có đợc thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn của thứ nguyên vật liệu nào đó phải căn cứ vào số liệu trên Thẻ kho.

Khi lập các báo cáo tuần kỳ về nguyên vật liệu phải căn cứ vào các số liệu trực tiếp trên Thẻ kho Khi kiểm tra đối chiếu số liệu, nếu phát hiện sự không khớp đúng giữa số liệu trên sổ số d với số liệu tơng ứng trên Bảng kê nhập- xuất- tồn thì việc tìm kiếm, tra cứu sẽ rất phức tạp.

- Điều kiện áp dụng: Nên áp dụng trong các doanh nghiệp sử dụng nhiều

chủng loại nguyên vật liệu, tình hình nhập xuất nguyên vật liệu thờng xuyên Doanh nghiệp đã xây dựng đợc hệ thống giá hạch toán sử dụng trong hạch toán chi tiết vật t và xây dựng đợc hệ thống danh điểm vật t hợp lý.

1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.3.2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai ờng xuyên

th-Phơng pháp kê khai thờng xuyên yêu cầu kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thờng xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán tổng hợp liên quan Theo phơng pháp này, giá trị của nguyên vật liệu có thể đợc xác định ở bất kỳ một thời điểm nào trong kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế nguyên vật liệu tồn kho để đối chiếu với số liệu tổng hợp trên sổ kế toán Về nguyên tắc, chúng phải phù hợp với nhau Nếu có chênh lệch thì phải tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.

* Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng trong kế toán tổng hợp

nguyên vật liệu bao gồm các chứng từ bắt buộc:

14

- Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT);

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 08- VT);- Hóa đơn GTGT (Mã số 01 GTKT – 2 LN);

- Phiếu mua hàng (mẫu 13- BH);

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03- VT);- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02- BH).

Ngoài ra có thể sử dụng các chứng từ hớng dẫn nh: Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05- VT); phiếu báo vật t vật t còn lại cuối kỳ (mẫu 07- VT),…

* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động

của nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản 152- Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này có kết cấu nh sau:

Bên Nợ ghi:

- Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập trong kỳ;

- Số tiền điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại;- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

Bên Có ghi:

- Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất trong kỳ;

- Số tiền điều chỉnh giảm giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại;- Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê.

Số d Nợ: Phản ánh trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.Tài khoản 152 có thể mở thêm các tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết từng loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp:

- TK 1521- Nguyên vật liệu chính;- TK 1522- Vật liệu phụ;

- TK 1523- Nhiên liệu;

- TK 1524- Phụ tùng thay thế;

- TK 1525- Thiết bị xây dựng cơ bản;- TK 1528- Vật liệu khác.

Trong từng tài khoản cấp lại có thể mở thêm các tài khoản cấp 3, cấp 4, tới từng nhóm, thứ nguyên vật liệu tùy theo yêu cầu quản lý chi tiết của…

doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán còn sử dụng thêm các tài khoản khác nh TK 151, TK 111, TK 112, TK 133, TK 141, TK 331, TK 621, TK 627, …

* Phơng pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:

Phơng pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu một số nghiệp vụ chủ yếu đợc tóm tắt bằng sơ đồ sau đây:

Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theophơng pháp kê khai thờng xuyên

641,642, 241Xuất kho NVL cho sản xuất

kinh doanh, XDCBTK: 111, 112, 331…

Nhập kho NVl mua ngoàiTK 133

Nhập kho NVl do nhập khẩuTK: 3333,

Thuế nhập khẩu

Thuế GTGT hàng nhập khẩuTK 331

Tk 154

Nhập NVL do tự sản xuất, thuê ngoài gia côngTk 411

TK: 1388, 1368Xuất NVl cho vay tạm thời

Tk 1381NVL thiếu khi kiểm kê

chưa rõ nguyên nhân

TK:111,112,331Chiếu khấu thương mại, giảm giá

hàng mua, hàng mua trả lại

Tk 133

Giảm thuế GTGThàng mua

TK 222,223Góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh

doanh đồng kiểm soát, Cty liên kết

TK811TK711 Chênh lệch

đánh giá tăng

Chênh lệch đánh giá giảm

Tk 222,223

Thu hồi vốn góp vào cơ sơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, Cty

liên kết

1.3.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phuơng pháp kiểm kê định kỳ

Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ thì trị giá nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn kho sẽ không đợc phản ánh một cách thờng xuyên liên tục trên Tài khoản 152- Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này chỉ phản ánh trị giá nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và cuối kỳ Hàng ngày, việc nhập nguyên vật liệu đợc phản ánh ở TK 611- Mua hàng, cuối kỳ kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho, sử dụng công thức cân đối để tính ra trị giá nguyên vật liệu xuất kho theo công thức:

Trị giá nguyên vật liệu thực tế

xuất kho =

Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu

tồn đầu kỳ +

Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu

nhập trong kỳ

-Trị giá vốn thực tế nguyên

vật liệu tồn cuối kỳ

* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình tăng giảm trị giá vốn thực tế

nguyên vật liệu trong kỳ, kế toán sử dụng TK 611- Mua hàng Kết cấu của tài khoản này nh sau:

Bên Nợ ghi:

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế vật t, hàng hóa tồn đầu kỳ;- Trị giá vốn thực tế của vật t, hàng hóa tăng trong kỳ;Bên Có ghi:

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế vật t, hàng hóa tồn cuối kỳ;- Trị giá vốn thực tế của vật t, hàng hóa giảm trong kỳ.

Tài khoản này không có số d, có thể chi tiết theo hai tài khoản cấp 2:TK 6111- Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

TK 6112- Mua hàng hóa.

Tài khoản 152 cũng đợc sử dụng, nhng nó chỉ phản ánh trị giá vốn nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và cuối kỳ Ngoài ra, kế toán cũng sử dụng các tài khoản khác nh: TK 111, TK 112, TK 133, TK 141, TK 331, …

* Phơng pháp kế toán:

Phơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu đợc tóm tắt bằng sơ đồ sau đây:

Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theoPhơng pháp kiểm kê định kỳ

TK 611

TK 1381NVL thiếu khi kiểm kê

chưa rõ nguyên nhân TK: 151, 152

hàng mua, hàng mua trả lạiTK: 133

TK: 621, 627, 641, 642Trị giá NVL xuất dùng cho hoạt

động sản xuất kinh doanh trong kỳGiảm thuế GTGT hàng mua

TK: 111, 112, 331

TK: 3333, 33312

Nhập kho NVL do nhập khẩuTK 331

TK133Thuế nhập

Thuế GTGT hàng nhập khẩuTK 411

Nhập kho NVL do nhậnvốn góp liên doanh

TK 631

Nhập kho NVL được tặngthuê ngoài gia côngTK 711

Nhập kho NVL do tự chế,

Góp vốn liên doanh vào sơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, Cty liên kết

TK711 Chênh lệch đánh

giá tăng

Chênh lệch đánh giá giảm

1.3.3 Sổ kế toán sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu

Việc sử dụng các sổ kế toán, quy trình ghi chép sổ kế toán nguyên vật liệu còn tùy thuộc vào doanh nghiệp áp dụng Hình thức kế toán nào Hiện nay có bốn hình thức kế toán:

Hình thức Nhật ký- sổ cái;Hình thức Nhật ký chung;Hình thức Chứng từ ghi sổ;Hình thức Nhật ký chứng từ.

Dới đây xin trình bầy về Hình thức kế toán Nhật ký chung (đây là hình thức kế toán đợc sử dụng tại đơn vị thực tập).

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức nhật ký chung

19Phiếu nhập kho,

phiếu xuất kho

Sổ chi tiết nguyên vật liệuSổ nhật ký chung

Nhật ký mua hàng

Sổ cái TK 152 xuất- tồn NVLBảng kê nhập-

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:

2.1.1 Lịch sử ra đời, quá trình phát triển Công ty

- Tên Công ty: Công ty TNHH Sản xuất Thơng mại và Dịch vụ Quảng Phát

- Tên giao dịch quốc tế: Quang Phat Menufacturing trading and Service Company Limited.

- Tên viết tắt: Qang Phat MTS Co., LTD

- Trụ sở: Số 77 Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- Hà Nội.

- Ngày thành lập: Thành lập ngày 30/09/2002 theo Số đăng ký kinh doanh số 0102006562 do Sở Kế hoạch & Đầu từ Hà Nội cấp.

- Lĩnh vực hoạt động: Buốn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, sản xuất hàng tiêu dùng, hàng cơ khí điện máy.

- Mã số thuế: 0101295293

- Vốn điều lệ đăng ký họat động: 600.000.000 đ

Hiện nay mặt hàng sản xuất của Công ty là Vỉ nớng thực phẩm Đây là sản phẩm đợc làm từ Tôn lá tráng thiếc và Dây thép mạ kẽm Thị trờng chính tiêu thụ sản phẩm của Công ty là Nhật Bản Đây là một thị trờng “khó tính”, dó đó sản phẩm xuất khẩu sang Nhật phải đáp ứng đợc những yêu cầu khắt khe về chất lợng sản phẩm, mẫu mã, giá cả, Song sản phẩm Vỉ n… ớng thực phẩm của Công ty vẫn chiếm lĩnh đợc thị trờng Nhật Bản Trong những năm qua, doanh thu xuất khẩu bình quân năm ớc tính trên một triệu USD Rõ ràng, tính đến thời

20

điểm này, Công ty mới chỉ trải qua hai năm xây dựng và phát triển, nhng với thành tích đó đã cho thấy Công ty đang trên đà phát triển mạnh.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

- Mặt hàng Vỉ nớng thực phẩm đợc sản xuất từ hai loại nguyên vật liệu chính là Tôn lá tráng thiếc và Dây thép mã kẽm Sau khi trải qua nhiều công đoạn chế tạo khác mới cho ra thành phẩm Cụ thể gồm các công đoạn:

Cán sóng, đan, chặt, dập, cắt tôn, quay lốc, lồng, ép, bấm Có một số công đoạn thì thực hiện kế tiếp nhau, nhng cũng có một số công đoạn thì thc hiện song song nhau.

- Toàn bộ quy trính sản xuất do các tổ của một Phân xởng đảm nhận Có tổ chỉ thực hiện một công đoạn, có tổ thực hiện nhiều công đoạn, cụ thể:

+ Tổ cán sóng: Thực hiện công việc cán các dây thép thành hình “sóng”, sau đó chuyển cho tổ đan;

+ Tổ đan: Thực hiện công việc đan các dây thép đã đựơc cán sóng thành các tấm lới thép sau đó chuyển cho tổ hoàn thiện.

+ Tổ cắt: Thực hiện công đoạn cắt tôn, quay lốc, dập góc, sau đó chuyển cho tổ hoàn thiện;

+ Tổ hoàn thiện: Thực hiện các công đoạn chặt (chặt các tấm lới thép đã đợc đan), dập, lồng, ép và bấm.

- Quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty là quy trình liên tục, kiểu khép kín.

Có thể phác họa toàn bộ quy trình sản xuất sản phẩm Vỉ nớng thực phẩm của Công ty bằng sơ đồ sau đây (biểu II.1):

Biểu II.1

Sơ đồ quy trình sản xuất Vỉ nớng thực phẩm

22Dây

épBấmKCSĐóng gói,

nhập kho

2.1.3 Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh ở Công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy điều hành và quản lý Công ty đợc tóm tắt bằng sơ đồ sau đây:

Biểu II.2.

Cơ cấu tổ chức quản lý công ty

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo:

- Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, bộ phận:

+ Hội đồng thành viên: Bao gồm các thành viên là đồng chủ sở hữu

Công ty Đây là cơ quan điều hành cao nhất ở Công ty, có quyền quyết định ơng hớng hoạt động của Công ty, mục tiêu hoạt động và quyết định tới cơ cấu tổ chức quản lý Công ty, điều lệ hoạt động Công ty.

ph-+ Giám đốc: Là ngời đại diện pháp luật của Công ty, quản lý các hoạt

động sản xuất kinh doanh của Công ty, tổ chức triển khai thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, tham mu cho Hội đồng thành viên về chiến lợc, kế hoạch, phơng án sản xuất kinh doanh,…

+ Phòng Hành chính: Nhiệm vụ chính là giúp Giám đốc đốc trong việc

quản lý nhân sự, tổ chức thực hiện và giám sát việc thực hiện những nội quy, quy chế do Công ty đề ra, …

+ Phòng Kinh doanh: Giúp Giám đốc trong việc xây dựng, tổ chức thực

hiện và kiểm tra việc thực hiện các kế hoach sản xuất kinh doanh của Công ty Ví dụ, tham mu cho lãnh đạo trong việc lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ, mở rộng thị trờng, tìm kiếm các nhà cung cấp, tổ chức thực hiện các chính sách tiêu thụ sản phẩm, …

+ Phòng Kế toán: Chức năng chính của Phòng Kế toán là thu nhận, xử

lý, cung cấp thông tin một cách đầy đủ, kịp thời về tình hình hiện có của tài sản, sự biến động của tài sản trong Công ty cho các nhà quản lý Công ty để phục vụ cho việc ra các quyết định và cung cấp cho các cơ quan quản lý Nhà nớc, các nhà đầu t,…

Ngoài ra, cũng giúp Giám đốc trong việc giám sát tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn có đúng mục đích, có hiệu quả hay không và trên cơ sơ đó t vẫn cho lãnh đạo Công ty trong việc huy động, sử dụng vốn sao cho có hiệu quả nhất.

+ Phân xởng sản xuất: Là bộ phận chuyên trách trực tiếp sản xuất sản

phẩm, ngời đứng đầu là Quản đốc phân xởng, trực tiếp quản lý và chỉ đạo thủ kho, các tổ sản xuất, tổ cơ khí sửa chữa Bộ phận này có nhiệm vụ triển khai công việc sản xuất sản phẩm, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật, thời hạn hoàn thành,…

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

- Công ty áp dụng Chế độ Kế toán theo Quyết định 1141 của Bộ Tài chính ban hành ngày 01/11/1995.

- Hình thức kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, Công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký…chung.

- Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, đợc minh họa bằng sơ đồ sau đây:

Biểu II.3

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công ty24

Chức năng, nhiệm vụ chính của các bộ phận trong Phòng Kế toán:

- Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu, tổ chức quản lý toàn bộ công tác kế

toán của đơn vị ở Công ty, kế toán trởng còn trực tiếp thực hiện các công việc kế toán tổng hợp và tính giá thành sản phẩm Kế toán trởng chịu trách nhiệm tr-ớc Giám đốc về công tác kế toán ở Công ty.

- Kế toán bán hàng và thanh toán:

+ Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lợng thành phẩm tiêu thụ, tính toán đúng trị giá vốn của hàng đã bán, chi phí bán hàng và các khoản chi phí khác nhằm xác định đúng đắn kết quả bán hàng Kiểm tra, giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch ban hàng, kỷ luật thanh toán và làm nghĩa vụ với Nhà nớc.

+ Ghi chép, theo dõi chặt chẽ, phản ánh tình hình các khoản phải thu của khách hàng, các khoản phải trả cho ngời bán, phải nộp NSNN, …

- Đối với kế toán tổng hợp và tính giá thành:

Các công việc này do kế toán trởng ở Công ty trực tiếp đảm nhiệm Nhiệm vụ, chức năng chính là:

+ Xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành, tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sao cho phù hợp với đặc điểm, yêu cầu quản lý, với phơng pháp kế toán hàng tồn kho ở Công ty (phơng pháp kê khai thờng xuyên).

+ Tập hợp, phân bổ (kết chuyển) chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm.

+ Ghi chép, phản ánh và cung cấp thông tin liên quan đến các hoạt động, các nghiệp vụ khác của doanh nghiệp nh đầu t, vốn bằng tiền, …

Kế toán tổng hợp và tính giá thành

Kế toán trưởng

Kế toán bán hàng

và thanh toán TSCĐ và tiền lươngKế toán vật tư, Thủ quỹ

+ Ghi chép, tổng hợp số liệu để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, lập các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, …

- Kế toán vật t, tài sản cố định, tiền lơng:

+ Ghi chép, phản ánh đầy đủ, thời số hiện có và tình hình luân chuyển của vật t cả về giá trị và hiện vật, tính toán đúng trị giá vốn thực tế của vật t (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ) xuất kho Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua vật t, mua TSCĐ, kế hoạch sử dụng vật t cho sản xuất, cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp,…

+ Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác và đầy đủ, kịp thời về số lợng, hiện trạng, giá trị của TSCĐ hiện có, tình hình biến động của TSCĐ Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ, tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

+ Tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lợng, chất lợng và kết quả của ời lao động, tính đúng, kịp thời tiền lơng và các khoản liên quan khác cho ngời lao động Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lơng, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tợng sử dụng liên quan…

ng-2.2.Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất Thơng mại và Dịch vụ Quảng Phát

2.2.1 Một số đặc điểm chi phối tới công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty

- Đặc điểm về quá trình sản xuất sản phẩm:

Phần lớn việc sản xuất sản phẩm là xuất phát từ các đơn đặt hàng với khách hàng Các yêu cầu về nguyên vật liệu sản xuất; kích cỡ, mẫu mã sản phẩm, do phía khách hàng đ… a ra Trong một kỳ có thể Công ty phải thực hiện sản xuất cùng lúc cho nhiều đơn đặt hàng, mà mỗi đơn đặt hàng lại có những yêu cầu khác nhau về chất lợng, quy cách, chủng loại nguyên vật liệu sử dụng; về kích cỡ và chất lợng sản phẩm; về thời hạn giao hàng, chính vì vậy đòi hỏi…kế toán nguyên vật liệu phải theo dõi chi tiết tới từng thứ nguyên vật liệu làm cơ sở để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách đúng đắn, đầy đủ.

- Đặc điểm về sản phẩm:

26