19. Ngày hiệu lực của Hợp đồng: Hợp đồng có hiệu lực ngay khi hai bên tham gia Hợp đồng ký kết.
2.2.5. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
ở Công ty, xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu là cho sản xuất sản phẩm. Nơi lập ra phiếu xuất kho là bộ pận sản xuất (Phân xởng sản xuất). Khi các tổ sản xuất cần nguyên vật liệu để sản xuất sẽ báo cho Quản đốc phân xởng sản xuất biết. Căn cứ kế hoạch sản xuất, tình hình sản xuất thực tế của phân xởng, Quản đốc sẽ lập phiếu xuất kho (02 liên): Ghi ngày tháng lập; tên, quy cách vật liệu xin xuất, số lợng xin xuất, sau đó giao cho ng… ời ở phân xởng đi lĩnh nguyên vật liệu ở kho. Căn cứ số lợng nguyên vật liệu tồn kho, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành cho xuất kho. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất vào phiếu xuất và cùng với ngời lĩnh ký vào phiếu. Liên 1, thủ kho gửi lại cho Phân xởng (nơi lập phiếu); liên 2, thủ kho dùng để ghi vào Thẻ kho (biểu II.4) và sau đó sẽ giao lại cho Phòng Kế toán.
Phiếu xuất kho sau khi đa về Phòng Kế toán, kế toán kiểm tra lại và hoàn chỉnh nốt chỉ tiêu “Đơn giá”, “Thành tiền”. Để tính đợc đơn giá xuất kho cho từng phiếu xuất, kế toán sử dụng phơng pháp “Nhập trớc xuất trớc”, nhng trớc tiên căn cứ vào số lợng thực xuất trên phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, sau đó căn cứ vào đơn giá xuất tính đợc trên sổ chi tiết để ghi vào phiếu xuất kho. Biểu II.9 là các sổ chi tiết nguyên vật liệu của Công ty trong tháng 11/2004.
Có thể tóm tắt toàn bộ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán quy trình xuất vật liệu ở Công ty bằng sơ đồ sau đây:
Sơ đồ luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán quy trình xuất kho nguyên vật liệu
Phân xởng Thủ kho Phòng Kế toán
Nhu cầu xuất Phiếu xuất kho (Lập, ký) Phiếu xuất kho (Ghi, ký) Phiếu xuất kho (Liên 1- lưu) Phiếu xuất kho (Liên 2) Phiếu xuất kho (Hoàn chỉnh) Sổ chi tiết NVL Thẻ kho Sổ Nhật ký chung Bảng tổng hợp
chi tiết NVL TK 152Sổ cái
Báo cáo tài chính (1) (2) (2a) (2b) (3) (4) (5a) (5b) (6) (7) (8) (9) (10 ) (12 ) (11 )
Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu cuối tháng :
Các phiếu xuất kho nguyên vật liệu sau khi hoàn chỉnh, kế toán căn cứ vào đó để ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu II.10) theo định khoản dới đây:
Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 78.841.400
Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu: 78.841.400 Các nghiệp vụ về nhập, xuất nguyên vật liệu trong kỳ thể hiện trên sổ Nhật ký chung, định kỳ khoảng 5 ngày, căn cứ vào đó kế toán ghi vào Sổ cái tài khoản 152- Nguyên liệu, vật liệu (biểu II.11).
Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết nguyên vật liệu với số liệu trên Thẻ kho, nếu khớp nhau (về số lợng) thì các số liệu ở trên sổ chi tiết nguyên vật liệu đựơc dùng để lập lập “Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa” (biểu II.12). Mục đích lập bảng này là để đối chiếu số liệu giữa Bảng với số liệu trên Sổ cái TK 152 nhằm kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép.
Tóm lại, đối với quá trình xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm,
toàn bộ khối lợng, giá trị của nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ đợc kế toán phản ánh vào các sổ chi tiết nguyên vật liệu, Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 152- Nguyên liệu, vật liệu. Sổ chi tiết nguyên vật liệu cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu. Sổ cái TK 152 cung cấp thông tin về tổng giá trị tồn đầu kỳ và cuối kỳ; tổng giá trị nhập trong kỳ và xuất trong kỳ của toàn bộ nguyên vật liệu. Cuối kỳ, để có thông tin tổng hợp (cả số lợng và giá trị) của từng thứ nguyên vật liệu, kế toán lập “Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa”. Bên cạnh tác dụng đó, Bảng này còn cho phép kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép trong kỳ đối với kế toán nguyên vật liệu.
Chơng III
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại
Công ty TNHH sản xuất thơng mại và dịch vụ quảng phát