Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, do đó Đảng và Nhà nước luôn chú trọng hoàn thiện chính sách thuế cho doanh nghiệp nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước Việc này không chỉ thúc đẩy sản xuất và ổn định kinh tế xã hội mà còn tạo tiền đề cho công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập kinh tế quốc tế Mặc dù đã đạt nhiều thành tựu từ các đạo luật thuế, vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập và kẽ hở pháp luật dẫn đến gian lận và trốn thuế Do đó, nghiên cứu và đánh giá quy định pháp luật về thuế ở Việt Nam là cần thiết và cấp bách để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế trong tương lai.
Công ty TNHH thương mại và chế biến thực phẩm xanh TH, mặc dù mới hoạt động, đã gặp nhiều vấn đề liên quan đến quy định của luật thuế, không chỉ riêng mình mà còn là mối quan tâm chung của nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam Dưới sự quản lý chặt chẽ của nhà nước, các vấn đề thuế trở thành một phần không thể thiếu trong mọi hoạt động kinh tế Do đó, việc nghiên cứu đề tài “Pháp luật về thuế và thực tiễn thực hiện tại công ty TNHH thương mại và chế biến thực phẩm xanh TH” là cần thiết để đáp ứng yêu cầu thực tiễn về chính sách thuế trong giai đoạn hiện nay.
Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Tình hình nghiên cứu trong nước
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng và đã thu hút sự quan tâm nghiên cứu từ nhiều tổ chức và cá nhân Các đề tài nghiên cứu tiêu biểu bao gồm “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010” của Tổng cục thuế, “Nghiên cứu chính sách thuế thu nhập trong hoạch định chi phí sử dụng vốn của doanh nghiệp cổ phần” được công bố trên Báo Phát triển và hội nhập, và “Quan hệ giữa chính sách thuế và tăng trưởng kinh tế tại các quốc gia Đông Nam Á và hàm ý đối với Việt Nam” từ Ban thông tin - thư viện Trường đại học Ngoại thương Ngoài ra, đề tài “Đổi mới quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của ngành Hải quan hiện nay” cũng là một nghiên cứu quan trọng trong lĩnh vực này.
Năm 2006, các đề tài và tài liệu cung cấp kiến thức về thuế, quản lý thuế và chống thất thu thuế nhà nước Nội dung bao gồm các khái niệm về chính sách thuế, đặc điểm thuế và thực trạng chính sách thuế trong xã hội Thạc sĩ kinh tế Trần Thành Tô đã nêu ra một số quan điểm về quản lý thuế trong ngành hải quan, trong đó đề nghị Bộ Tài chính xây dựng Biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu với ít mức thuế hơn để giảm chênh lệch mức thuế cho cùng một chủng loại hàng hóa và điều chỉnh các quy định về phương pháp tính thuế theo thuế tuyệt đối.
Hay trong Báo Phát triển và hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015 về đề tài
Nghiên cứu của Trần Tấn Hùng và Ngô Thị Mỹ Thúy về chính sách thuế thu nhập trong hoạch định chi phí sử dụng vốn của doanh nghiệp cổ phần cho thấy rằng chính sách thuế ảnh hưởng đáng kể đến quyết định đầu tư và chi phí vốn của doanh nghiệp Việc hiểu rõ tác động của thuế thu nhập giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chiến lược tài chính và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
Bộ Tài chính cần xem xét và điều chỉnh chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với lãi suất từ trái phiếu doanh nghiệp và cổ tức từ cổ phiếu ưu đãi hoàn lại Điều này sẽ tạo động lực cho các nhà đầu tư cá nhân tham gia vào thị trường chứng khoán, thúc đẩy sự phát triển của lĩnh vực đầu tư này.
Chưa có nghiên cứu toàn diện về chính sách thuế từ góc độ kinh tế chính trị tại các doanh nghiệp Thường thì chính sách thuế được phân tích chi tiết trong bối cảnh rộng lớn hơn Mỗi giai đoạn thuế có những đặc điểm riêng, yêu cầu nhà nghiên cứu phải phân tích kỹ lưỡng và theo sát sự phát triển của luật thuế để đưa ra phương pháp phù hợp Nghiên cứu thuế từ các góc nhìn và thời điểm khác nhau sẽ dẫn đến những kết quả khác nhau.
Vì lý do đó, bài viết này sẽ trình bày một cách chi tiết về các loại thuế phổ biến mà doanh nghiệp đang áp dụng, đồng thời phân tích những biến động và thay đổi của chúng theo tình hình thực tế.
Tình hình nghiên cứu ở nước ngoài
The book "Taxes in the United States: History, Fairness, and Current Political Issues," authored by Brian Roach from the Global Development and Environment Institute at Tufts University, explores the evolution of the tax system in the U.S., examines issues of fairness, and addresses contemporary political debates surrounding taxation.
Nghiên cứu này nhằm mục đích cung cấp cái nhìn tổng quan về kinh tế, chính trị và bối cảnh xã hội của hệ thống thuế Hoa Kỳ, đồng thời trình bày cơ cấu thuế tại đây Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng cung cấp dữ liệu điện tử chi tiết về thuế để minh họa cho tình hình phát triển kinh tế của nước Mỹ.
Bài viết "Nghiên cứu thuế của Australia" trên hệ thống thuế cung cấp cái nhìn sâu sắc về hệ thống thuế của Úc, thông qua việc tổ chức hội nghị, hội thảo và xuất bản các tài liệu nghiên cứu Mục tiêu chính là xây dựng một hồ chứa trí tuệ cho các đề xuất cải cách thuế, hướng tới việc tạo ra một "Tầm nhìn của thuế" cho Australia Bài viết này sẽ kiểm tra các quy định đặc biệt trong luật thuế liên quan đến việc miễn thu nhập cho các tổ chức từ thiện và quy định về việc trích tiền đóng góp cho các tổ chức này.
Bài viết "Bước phát triển của chính sách thuế các nước trên thế giới" của Javad KhazadShi và Anwar Shah trên A World Bad posium trình bày lịch sử phát triển chính sách thuế toàn cầu, với những nhóm chính sách thuế đặc trưng cho từng hệ thống pháp luật Tài liệu này là nguồn tham khảo quan trọng, giúp đối chiếu và so sánh, từ đó đưa ra kiến nghị phù hợp cho hệ thống pháp luật về chính sách thuế tại Việt Nam.
Mặc dù mỗi quốc gia có cách hiểu và áp dụng chính sách thuế khác nhau, việc nghiên cứu chính sách thuế của các quốc gia tiêu biểu trên thế giới mang lại cái nhìn đa chiều và những kiến giải phong phú Điều này không chỉ giúp xây dựng và hoàn thiện nghiên cứu mà còn mở rộng tầm nhìn cho bài khóa luận, tạo điều kiện cho việc đối chiếu và so sánh phù hợp với tình hình trong nước và quốc tế.
3.Xác lập và tuyên bố về chính sách thuế được nghiên cứu
Nghiên cứu về thuế là một chủ đề quan trọng trong bối cảnh hoạt động của bộ máy hành chính nhà nước, tồn tại song song với sự phát triển của chính quyền Chính sách thuế đã đi theo con người từ khi nhà nước ra đời và tiếp tục cho đến khi không còn hình thức nhà nước Tầm quan trọng của thuế được thể hiện qua chính sách pháp luật, hệ thống thu nộp thuế và sự quan tâm của cộng đồng Bài viết này nhằm hệ thống hóa các vấn đề cơ bản về chính sách thuế, mang đến cái nhìn đa chiều về lĩnh vực này trong nền kinh tế Mọi cá nhân và tổ chức đủ điều kiện đều có nghĩa vụ tham gia đóng thuế Việc phân tích thực trạng quản lý và tuân thủ luật thuế tại doanh nghiệp sẽ giúp đề xuất giải pháp hiệu quả cho chính sách thuế trên toàn quốc Thực thi chính sách thuế gặp nhiều khó khăn, nhưng cũng có những thuận lợi cần phát huy, đồng thời cần có sự điều chỉnh phù hợp với thực tiễn để doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, ảnh hưởng đến quản lý thuế, thu thuế và tuân thủ luật thuế của các đối tượng Đánh giá đúng sức ảnh hưởng của chính sách thuế giúp có sự đầu tư thích đáng trong công tác quản lý và nâng cao ý thức nộp thuế của người dân Mặc dù thuế là một yếu tố quan trọng, nhưng việc thực hiện trách nhiệm nộp thuế một cách tự nguyện phụ thuộc vào cảm nhận của người dân về mức độ công bằng và hợp lý của hệ thống thuế, từ đó họ có thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế mà không phản kháng.
Phân tích thực trạng thực hiện chính sách thuế tại Việt Nam, bài viết rút ra những thành công và hạn chế, đồng thời chỉ ra nguyên nhân của những vấn đề này Để xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế, cần đảm bảo nguyên tắc cơ bản trong thu nộp thuế, từ đó hướng tới việc giảm thiểu tình trạng chống thuế và trốn thuế trên toàn quốc Bài viết cũng đề xuất những giải pháp và kiến nghị thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả của chính sách thuế, góp phần vào sự phát triển kinh tế bền vững.
4.Đối tượng, mục tiêu và phạm vi nghiên cứu.
Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu có vai trò quan trọng trong việc xác định rõ chủ thể và các đặc tính liên quan đến chính sách thuế, giúp làm rõ nội dung nghiên cứu và tập trung vào các khía cạnh cần thiết Do đó, chúng ta cần xác định nhóm đối tượng nghiên cứu liên quan đến thuế một cách cụ thể.
Quản lý thuế là một yếu tố quan trọng trong hoạt động quản lý nhà nước, đảm bảo tuân thủ các quy định của luật thuế, luật hành chính và các pháp luật liên quan Cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện giám sát, kiểm tra và đánh giá để đảm bảo chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của mình trong công tác quản lý thuế.
Các tổ chức và cá nhân cần tuân thủ nghĩa vụ thuế với nhà nước bằng cách nộp thuế đầy đủ, công bằng và đúng hạn Việc thực hiện chính sách thuế là rất quan trọng để đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế.
Vào thứ ba, bài viết tập trung vào việc nghiên cứu các chính sách pháp luật về thuế, vì mọi hành vi trong xã hội đều phải tuân thủ pháp luật Khi pháp luật quy định về các hành vi liên quan đến chính sách thuế, các chủ thể của luật thuế phải thực hiện nghiêm túc Đề tài chủ yếu xem xét các chính sách thuế mà doanh nghiệp thường áp dụng, bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân Mục tiêu là làm nổi bật ảnh hưởng của các luật thuế này đối với doanh nghiệp, thực tiễn áp dụng cũng như những bất cập, khó khăn, từ đó đưa ra các kiến nghị hợp lý.
Mục tiêu nghiên cứu
Thuế là công cụ quan trọng để huy động nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước, giúp hình thành các quỹ tiền tệ cần thiết cho hoạt động của Nhà nước Thông qua chức năng này, Nhà nước tham gia vào việc phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội cũng như thu nhập quốc dân Việc thu thuế chủ yếu từ hàng hóa và thu nhập, trong đó những người có thu nhập cao và tiêu dùng nhiều hàng hóa, dịch vụ sẽ nộp thuế nhiều hơn Số tiền thuế này được Nhà nước sử dụng để thực hiện các chính sách kinh tế-xã hội, góp phần tạo ra sự công bằng tương đối trong xã hội.
Nghiên cứu chính sách thuế giúp xác định các hình thức thu thuế, đối tượng chịu thuế và mức thuế hợp lý, từ đó kích thích hoạt động kinh tế phù hợp với lợi ích xã hội Trong cơ chế thị trường, vai trò của thuế trong việc thúc đẩy kinh tế ngày càng quan trọng, khi Nhà nước sử dụng thuế để ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của các chủ thể, tạo ra sự lựa chọn thay vì áp đặt mệnh lệnh.
Phạm vi nghiên cứu
Thuế là yếu tố không thể thiếu trong xã hội, tồn tại song song với sự phát triển của nhà nước và hoạt động kinh tế Để nắm vững các chính sách thuế và hỗ trợ cơ quan nhà nước trong việc quản lý thuế hiệu quả, bài viết tập trung phân tích hai khía cạnh chính.
Nghiên cứu này tập trung vào pháp luật liên quan đến chính sách thuế tại Việt Nam, phân tích thực tiễn áp dụng trong đời sống kinh tế, chính trị và xã hội Đề tài khám phá cơ chế ban hành luật của Quốc hội, quản lý chính sách thuế của nhà nước, và sự tuân thủ của các cá nhân, tổ chức trong quan hệ thu và nộp thuế Qua đó, nghiên cứu giúp hiểu rõ hơn về hoạt động của cơ chế pháp luật, từ đó phát huy những ưu điểm và hạn chế những thiếu sót trong thực tiễn.
Thời gian nghiên cứu tập trung vào các sắc thuế mới nhất được ban hành nhằm điều chỉnh pháp luật về thuế Việc xem xét quá trình hình thành và những yêu cầu sửa đổi bổ sung pháp luật cho thấy sự trưởng thành trong lập pháp về chế định pháp luật lao động, cùng với những thay đổi tiến bộ phù hợp với xã hội hiện đại.
Đề tài nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng của chủ nghĩa Mác - Lê nin, bao gồm phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử Nội dung nghiên cứu còn phản ánh tư tưởng Hồ Chí Minh cùng với quan điểm của Đảng và Nhà nước về quản lý nhà nước trong lĩnh vực chính sách thuế.
Đề tài nghiên cứu áp dụng đồng bộ các phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh và phân tích, kết hợp lý luận với thực tiễn để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả Nghiên cứu bám sát quan điểm và đường lối đổi mới của Đảng, Nhà nước, đồng thời tham khảo và kế thừa có chọn lọc các công trình khoa học đã công bố của các tác giả liên quan.
Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
Ngoài Lời nói đầu, Tổng quan tình hình nghiên cứu, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài nghiên cứu gồm có 03 chương:
Chương 1 trình bày những lý luận cơ bản liên quan đến chính sách thuế, giúp hiểu rõ nguyên tắc và mục tiêu của hệ thống thuế Chương 2 phân tích thực trạng pháp luật hiện hành điều chỉnh chính sách thuế, chỉ ra những điểm mạnh và hạn chế trong việc thực thi Cuối cùng, Chương 3 đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật điều chỉnh chính sách thuế, nhằm nâng cao hiệu quả và tính công bằng trong hệ thống thuế.
NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ
Một số vấn đề cơ bản về pháp luật về thuế thuế
Thuế là một hiện tượng kinh tế xã hội không thể thiếu, đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nguồn thu cho nhà nước Các Mác đã mô tả thuế như "cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước", nhấn mạnh tính bắt buộc của nghĩa vụ nộp thuế và tầm quan trọng của nguồn thu này đối với ngân sách quốc gia Khái niệm thuế đã được nghiên cứu từ nhiều góc độ khác nhau, cho thấy sự liên kết chặt chẽ giữa thuế và chi tiêu của nhà nước.
Theo cuốn sách Đại từ điển kinh tế thị trường, thuế được định nghĩa là hình thức phân phối thu nhập tài chính của nhà nước nhằm thực hiện chức năng của mình, dựa vào quyền lực chính trị để phân phối sản phẩm thặng dư xã hội một cách cưỡng chế và không hoàn lại Điều này nhấn mạnh vai trò quan trọng của nguồn thu thuế trong việc gắn kết nhà nước với người nộp thuế Tính bắt buộc của các sắc thuế và mục đích sử dụng nguồn thu không chỉ nhằm chi tiêu cho nhà nước mà còn nhằm cân bằng thu nhập trong xã hội Tuy nhiên, khái niệm này có phần thiên lệch từ góc nhìn của một nhà kinh tế và chưa thể hiện rõ ràng trong công tác quản lý nhà nước.
Theo quan điểm luật học, thuế được xem như một hệ thống thiết lập hòa bình giữa chính phủ và cộng đồng, trong đó mọi người đều có nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Quy định về thuế ở Úc nhấn mạnh rằng không có sự phân biệt đối xử nào giữa các bang hay vùng lãnh thổ trong việc thực hiện nghĩa vụ này.
Thuế là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện đối với Nhà nước, dựa trên các văn bản pháp luật Nó không mang tính chất đối giá và không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Thuế là hiện tượng xã hội do con người quy định, liên quan chặt chẽ đến Nhà nước và pháp luật.
Các nhà nghiên cứu có những cách tiếp cận và mục đích khác nhau khi định nghĩa về thuế, nhưng thuế luôn có những đặc điểm nhất định giúp nhận diện Nghiên cứu các đặc điểm này không chỉ hỗ trợ các nhà làm luật điều chỉnh thuế một cách hợp lý mà còn giúp các đối tượng liên quan thực hiện đầy đủ trách nhiệm và quyền hạn của mình.
Thuế là khoản thu bắt buộc mà người nộp phải nộp vào ngân sách nhà nước khi đáp ứng đủ điều kiện theo luật, khác với các nghĩa vụ thanh toán trong hợp đồng Cơ quan thuế cũng không có quyền lựa chọn việc thu thuế mà phải tuân thủ quy định pháp luật Điều này phân biệt thuế với các khoản nộp tự nguyện và giúp xây dựng luật thuế phù hợp để tránh thất thoát Ngoài ra, thuế có tính chất không hoàn trả, nghĩa là người nộp thuế không nhận lại số tiền đã nộp và không được hưởng lợi tức trực tiếp, do đó, việc nộp thuế thường mang tính bắt buộc và cưỡng chế.
Thuế gắn liền với quyền lực của nhà nước, xuất hiện từ lâu trong lịch sử để đáp ứng nhu cầu thu nhập cho các chức năng của chính phủ Các nhà kinh tế chính trị đều đồng thuận rằng thuế là công cụ can thiệp của nhà nước vào nền kinh tế, với quyền lực tạo ra tính bắt buộc và tuân thủ từ phía người nộp thuế Để thực thi quyền lực này, mọi quốc gia, dù phát triển hay đang phát triển, đều quy định các sắc thuế trong các văn bản chính thức nhằm đảm bảo hiệu lực của chính sách thuế và ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Thuế là một khoản chi không mang tính đối giá và không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Mặc dù không nhận được lợi ích cụ thể từ nhà nước, các cá nhân và tổ chức đủ điều kiện vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định Ngân sách nhà nước được sử dụng để chi tiêu cho các lợi ích công cộng, không nhất thiết phục vụ cho tất cả những người đã đóng thuế Điều này phân biệt thuế với lệ phí, nơi mà người nộp có thể nhận lợi ích trực tiếp Sự xuất hiện của thuế phản ánh nhu cầu chi tiêu của nhà nước và các tổ chức quản lý xã hội, nhằm phục vụ cho mục đích công Mặc dù thuế không có tính chất hoàn trả, nhưng người dân gián tiếp hưởng lợi từ một xã hội ổn định, môi trường sống an toàn, dịch vụ chăm sóc sức khỏe và giáo dục tốt, cũng như chế độ phúc lợi đảm bảo.
Nghiên cứu thuế mang lại giá trị cả về lý thuyết lẫn thực tiễn, vì hệ thống thuế quốc gia được cấu thành từ nhiều loại thuế với đặc điểm và chức năng riêng biệt Việc phân tích các loại thuế theo tiêu chí cụ thể giúp các nhà lập pháp dễ dàng phân loại và quản lý chính sách thuế Theo mục đích điều tiết, thuế được chia thành hai loại chính: thuế trực thu và thuế gián thu.
Thuế trực thu là loại thuế bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân, được áp dụng đối với những cá nhân và doanh nghiệp có mức thu nhập nhất định Loại thuế này được gọi là thuế trực thu vì người nộp thuế chính là người có nghĩa vụ chịu trách nhiệm nộp thuế, không thể chuyển giao nghĩa vụ này cho người khác theo quy định của nhà nước và pháp luật.
Thuế trực thu đảm bảo công bằng xã hội bằng cách xác định rõ ràng đối tượng chịu thuế, từ đó điều tiết giá trị thặng dư của các cá nhân và tổ chức Điều này giúp giảm bớt khoảng cách giàu nghèo và đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế của người dân được thực hiện một cách chắc chắn.
Thuế gián thu bao gồm thuế xuất nhập khẩu, thuế sản xuất và thuế bán hàng, và được áp dụng cho người tiêu dùng cuối cùng của các sản phẩm hàng hóa.
Người chịu thuế là khách hàng, trong khi người nộp thuế là các nhà sản xuất và nhà nhập khẩu Thuế gián thu có tác dụng hạn chế phản ứng từ phía người tiêu dùng, nhưng lại không đảm bảo sự công bằng trong việc điều tiết thu nhập giữa các đối tượng chịu thuế.
Có nhiều cách phân loại thuế, trong đó bao gồm thuế đánh vào tài sản, thuế thu nhập và thuế tiêu dùng Việc phân loại thuế có thể dựa trên các tiêu chí khác nhau nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu và phản ánh kịp thời tình hình thuế.
Cơ sở ban hành và nội dung pháp luật
Pháp luật thuế cần được xây dựng dựa trên các tiêu chuẩn nhất định, điều chỉnh các loại thuế có mối liên hệ với nhau, nhằm đảm bảo tính trung lập, nguồn thu cho ngân sách nhà nước, và sự chấp thuận từ người nộp thuế Những yêu cầu này giúp tạo ra nguồn thu phục vụ chức năng nhà nước và ngăn chặn tình trạng phản đối các chính sách thuế mới Luật thuế số 71/2014/QH13, được Quốc hội khóa XIII thông qua vào ngày 26/11/2014 và có hiệu lực từ 01/01/2015, đã sửa đổi, bổ sung và bãi bỏ nhiều chính sách thuế.
Luật Thuế TNCN đã thay thế Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao tại Việt Nam, áp dụng các quy định tiên tiến về phương pháp tính thuế và cơ chế quản lý thuế Luật này chú trọng vào việc kiểm tra, kiểm soát thu nhập, đồng thời điều tiết và phân phối lại thu nhập nhằm thu hẹp sự chênh lệch về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư Ngoài ra, luật còn quy định mới về giảm trừ gia cảnh, giảm trừ một số phụ cấp, trợ cấp và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trước khi tính thuế.
Ngày 10/05/1997, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Luật Thuế TNDN, có hiệu lực từ 01/01/1999, nhằm thay thế Luật Thuế lợi tức Để khắc phục nhược điểm của luật này, Luật Thuế TNDN 2003 được thông qua vào 17/06/2003, có hiệu lực từ 01/01/2004, bao gồm 8 chương và 32 điều Đến năm 2008, Luật Thuế TNDN mới được ban hành, thay thế Luật 2003, có hiệu lực từ 01/01/2009 với 4 chương và 20 điều Năm 2013, Quốc hội đã ban hành luật sửa đổi bổ sung Luật Thuế TNDN 2008, có hiệu lực từ 01/01/2014, đánh dấu bước tiến quan trọng trong cải cách pháp luật thuế.
Ngày 05-07-1993,theo quyết định số 486TC/QĐ/BTC của Bộ tài chính,thực hiện thí điểm thuế GTGT ở một số doanh nghiệp quốc doanh thuộc các ngành có quá trình chuyển từ sản xuất đến tiêu dùng thường xuyên phải trải qua nhiều công đoạn Có tất cả 11 doanh nghiệp đăng kí và thực hiện thí điểm.Tiếp theo,Nhà nước liên tục thực hiện cải cách thuế bước 1(1990-1996) và cải cải cách thuế bước 2 Sau một thời gian tổ chức triển khai thực hiện luật thuế GTGT,tại kỳ họp Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ
Đến ngày 31-12-1998, 11 dự thảo luật thuế GTGT đã được thông qua, với các văn bản hướng dẫn thực hiện đã sẵn sàng trước khi luật có hiệu lực Luật thuế GTGT chính thức được áp dụng từ ngày 1-1-1999 theo Nghị định số 18/1998/NĐ-CP và thông tư số 89/1998/TT-BTC Gần đây, Quốc hội đã ban hành luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, góp phần củng cố chính sách thuế của Việt Nam nhằm đáp ứng nhu cầu hội nhập và phát triển hiện nay.
1.2.2 Nội dung pháp luật điều chỉnh
Khóa luận tập trung vào các chính sách thuế phổ biến tại công ty TNHH thương mại và chế biến thực phẩm xanh TH, đặc biệt là những vướng mắc trong luật thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân và thuế GTGT, như thuế suất TNDN và tỷ lệ thuế TNCN Mục tiêu là cung cấp cái nhìn sâu sắc về chính sách thuế để doanh nghiệp có thể áp dụng hiệu quả các sắc thuế hiện hành, đồng thời giảm thiểu khó khăn do sự thay đổi liên tục của các quy định thuế Nhà nước can thiệp vào quá trình kinh tế - xã hội nhằm phát huy những lợi ích của cơ chế thị trường và hạn chế nhược điểm, thông qua các công cụ quản lý như kế hoạch hóa, pháp luật và chính sách tài chính tiền tệ.
Thuế là công cụ quan trọng trong chính sách tài chính, giúp nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế xã hội Nghiên cứu chính sách thuế, đặc biệt là trong doanh nghiệp, rất cần thiết vì doanh nghiệp là người thực thi luật thuế và mỗi nghiệp vụ kinh tế có thể liên quan đến nhiều sắc thuế Ảnh hưởng của thuế đến hoạt động kinh doanh phụ thuộc vào chính sách và thủ tục thuế áp dụng, cùng với bộ hóa đơn, chứng từ kèm theo Sự không đồng nhất trong chính sách thuế và cách hiểu quy định ở các địa phương khác nhau khiến doanh nghiệp cần nghiên cứu chính sách thuế để thống nhất quan điểm xử lý với cơ quan thuế, đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ mà không ảnh hưởng đến lợi ích của mình Do đó, việc hiểu rõ các quy định thuế là cần thiết để doanh nghiệp tránh khó khăn và tiết kiệm thời gian trong việc hoàn chỉnh hồ sơ và kê khai thông tin.
Nguyên tắc về pháp luật điều chỉnh
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ quyền lợi của người dân và hoạt động của bộ máy nhà nước Các nguyên tắc điều chỉnh thuế cần được thiết lập để đảm bảo sự công bằng và chấp nhận được cho cả người nộp thuế lẫn nhà nước Hệ thống thuế quốc gia cần hoạt động hiệu quả để giảm thiểu tỷ lệ trống thuế và ngăn chặn sự chống đối đối với các sắc thuế Để đạt được điều này, các đối tượng chịu tác động của luật thuế phải tuân thủ những nguyên tắc cơ bản nhằm đảm bảo sự hài hòa trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Đánh thuế cần đảm bảo công bằng và bình đẳng, nghĩa là mọi đối tượng có khả năng chịu thuế phải nộp thuế và được đối xử như nhau Công bằng được xác định theo khả năng nộp thuế, tức là thuế phải tỉ lệ thuận với thu nhập: người có thu nhập cao nộp nhiều, người có thu nhập thấp nộp ít, và người có thu nhập chưa vượt qua ngưỡng không phải nộp thuế Nguyên tắc này yêu cầu người có thu nhập cao hơn phải hy sinh nhiều hơn từ thu nhập của họ Bên cạnh đó, những đối tượng có điều kiện tương tự phải nộp cùng một loại thuế và những ai đủ điều kiện để được khuyến khích về thuế cũng phải được đối xử công bằng Nguyên tắc bình đẳng khẳng định rằng mọi người nộp thuế phải có địa vị thuế ngang nhau và không bị thiên vị Đóng thuế là trách nhiệm công dân, không phân biệt giới tính, tuổi tác, nghề nghiệp hay địa vị xã hội.
Đánh thuế cần đảm bảo sự cân bằng giữa lợi ích của nhà nước và người nộp thuế, vừa tạo nguồn thu cho ngân sách vừa không làm giảm chất lượng cuộc sống của người dân Nếu mức thuế quá cao, đời sống của người lao động sẽ bị ảnh hưởng, dẫn đến tình trạng kinh tế trì trệ và gia tăng trốn thuế Ngược lại, nếu thuế thu được quá ít, hoạt động của nhà nước và sự phát triển của đất nước sẽ bị ảnh hưởng Do đó, cần thiết phải có sự hài hòa để tránh phản ứng tiêu cực từ người dân trong khi nhà nước vẫn duy trì được hoạt động hiệu quả.
Khi ban hành thuế, cần cân nhắc nhu cầu chi tiêu của Chính phủ và khả năng tài chính của người nộp thuế Cụ thể, cần xem xét tỷ lệ thuế trong tổng thu nhập và doanh thu của người nộp thuế, cũng như tác động của mức thuế đến thu nhập của họ.
Đánh thuế cần đảm bảo tính dễ hiểu và hiệu quả, với các loại thuế rõ ràng và ổn định cho mọi đối tượng Hệ thống thuế phải được tổ chức sao cho chi phí quản lý không vượt quá mục tiêu đề ra Văn bản pháp luật về thuế cần rõ ràng để các đối tượng liên quan dễ thực hiện, đặc biệt trong việc quy định các loại thuế và cách tính thuế Đồng thời, khi ban hành thuế, cần cân nhắc mối tương quan giữa tổng thu dự kiến và chi phí thu, tránh tình trạng chi phí thu cao hơn số thu đạt được.
Đánh thuế cần đảm bảo rằng một đối tượng tính thuế không phải chịu cùng một loại thuế nhiều lần, tránh tình trạng thuế chồng lên thuế Để thực hiện nguyên tắc này, hệ thống pháp luật thuế của quốc gia phải xác định rõ các phần của đối tượng tính thuế đã chịu thuế ở giai đoạn trước Hơn nữa, các quốc gia cũng cần xem xét đến khả năng các nhà đầu tư và công dân có đối tượng tính thuế ở quốc gia khác, nhằm ngăn ngừa tình trạng trùng lặp khi xây dựng hệ thống pháp luật thuế Việc tham khảo và tìm hiểu về pháp luật thuế của các quốc gia khác là cần thiết trước khi ban hành luật thuế trong nước.
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM XANH TH
Tổng quan tình hình và các nhân tố ảnh hưởng
Thuế là một khái niệm kinh tế và lịch sử, ra đời như một nhu cầu khách quan để nhà nước duy trì hoạt động và chi tiêu Nhà nước thu một phần tài sản trong xã hội thông qua quyền lực chính trị, hình thành nên quan hệ thu nộp vật chất Ban đầu, thuế xuất hiện dưới hình thức đơn giản, nhưng sự phát triển của nhà nước đã dẫn đến sự phát triển của thuế như cống nạp và phục dịch Sự xuất hiện của tiền đã giảm bớt khó khăn trong việc nộp thuế Tại Việt Nam, thuế đã xuất hiện từ thời kỳ đầu phong kiến để tập trung ngân quỹ cho vua, chủ yếu dưới dạng cống vật Đến năm 1013, dưới triều đại Lý Thái Tổ, thuế mới được tổ chức và hệ thống hóa Đến thế kỷ XVI, việc thu thuế đã ổn định với nhiều loại thuế khác nhau như thuế mỏ, thuế muối, và thuế chợ Trong các triều đại Lý, Trần, Lê sơ, chính sách thuế được xây dựng hợp lòng dân và phù hợp với đạo đức và pháp lý, mặc dù vẫn còn những vấn đề chưa đáp ứng được yêu cầu và lợi ích của nhân dân.
Trong thời kỳ thực dân, nhiều loại thuế phi lý được áp đặt, gây ra sự bóc lột tài sản của nhân dân lao động, dẫn đến tình trạng nghèo đói và uất ức Qua các giai đoạn lịch sử, hệ thống chính sách thuế đã được hoàn thiện và ổn định, đồng hành cùng sự phát triển không ngừng của nền kinh tế xã hội trong bối cảnh đổi mới và hội nhập.
Giai đoạn 1945-1955, trong bối cảnh thành lập nước Việt Nam Dân chủ Cộng hoà, nhà nước đã quyết định xoá bỏ các chính sách nô dịch của chế độ thực dân phong kiến nhằm đáp ứng yêu cầu an ninh, quốc phòng và ổn định đời sống nhân dân Để khuyến khích nhân dân tăng gia sản xuất, một hệ thống chính sách thuế mới đã được xây dựng, phù hợp với tình hình thực tế.
Giai đoạn 1956-1975, chính phủ miền Bắc đã triển khai một hệ thống thuế đồng bộ, bao gồm thuế nông nghiệp bằng hiện vật và 12 loại thuế tiền tệ như thuế doanh nghiệp, thuế lợi tức, và thuế hàng hóa Nguồn thu từ khu vực quốc doanh, tập thể và cá nhân đã đóng góp quan trọng cho sự nghiệp xây dựng Chủ nghĩa xã hội và hỗ trợ miền Nam Đặc biệt, giai đoạn này còn ghi nhận nguồn thu từ viện trợ và vay vốn nước ngoài.
Giai đoạn 1976-1989, ngành Thuế đã đóng vai trò quan trọng trong việc sửa đổi và cải tiến chính sách thuế nhằm tăng cường nguồn thu trong nước Đồng thời, ngành cũng đã tận dụng nguồn vốn nước ngoài qua viện trợ và vay nợ, góp phần quan trọng vào việc tăng trưởng ngân sách nhà nước.
Giai đoạn 1990-2000 đánh dấu bước đầu trong cải cách thuế tại Việt Nam, khi hệ thống thuế được tổ chức theo mô hình dọc từ trung ương đến địa phương Sự hợp nhất ba tổ chức thuế: Thuế Nông nghiệp, Thuế Công thương nghiệp và Thu Quốc doanh đã dẫn đến việc thành lập Tổng cục Thuế, chính thức hoạt động từ 01/10/1990 theo Nghị định 281/HĐBT Trong giai đoạn này, nhiều sắc thuế đã được nâng lên thành luật, bao gồm Luật thuế Sử dụng đất nông nghiệp, Luật thuế Doanh thu, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp và Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt.
Từ ngày 01/01/1999, Việt Nam chính thức áp dụng Luật thuế Giá trị gia tăng, thay thế cho Thuế doanh thu đã tồn tại hàng chục năm, đánh dấu một bước cải cách quan trọng trong hệ thống thuế của đất nước.
Giai đoạn 2001-2015 đánh dấu bước hai của cải cách thuế tại Việt Nam, được chia thành hai thời kỳ Từ 2001-2010, ngành Thuế được cải cách và hiện đại hóa để phù hợp với sự phát triển kinh tế và xu hướng hội nhập quốc tế Sự ra đời của Luật Quản lý thuế vào ngày 01/07/2007 đã mang lại một cuộc cách mạng toàn diện trong quản lý thuế, hướng tới sự hiện đại, minh bạch và giảm thiểu chi phí tuân thủ cho cả người nộp thuế lẫn cơ quan thuế.
Cơ chế thị trường là phát kiến vĩ đại giúp giải quyết ba vấn đề cơ bản của nền kinh tế: sản xuất cái gì, như thế nào, và cho ai Nó tạo ra động lực phát triển sản xuất, nâng cao năng suất lao động và chất lượng hiệu quả, đồng thời thúc đẩy xã hội hoá sản xuất và tích tụ hoá Tuy nhiên, cơ chế này cũng gây ra lãng phí lao động, tài nguyên và vốn, dẫn đến độc quyền và gia tăng khoảng cách giữa người giàu và nghèo, tạo ra bất ổn định kinh tế xã hội Do đó, cần có sự can thiệp của Nhà nước để phát huy các mặt tích cực và hạn chế nhược điểm của cơ chế thị trường Nhà nước sử dụng nhiều công cụ quản lý kinh tế, trong đó chính sách tài chính tiền tệ và thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành vĩ mô nền kinh tế xã hội Vai trò của thuế thể hiện rõ nét trong việc quản lý và điều tiết nền kinh tế.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo một nền tài chính quốc gia lành mạnh Từ năm 1990, thuế đã trở thành nguồn thu chính, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách, giúp đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của Nhà nước, giảm bội chi ngân sách và lạm phát Sự ổn định và gia tăng của nguồn thu thuế theo sự phát triển của nền kinh tế cho thấy thuế là khoản thu quan trọng nhất, góp phần vào việc ổn định trật tự xã hội và tăng cường tích lũy cho phát triển.
Thứ hai, thuế là một công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của
Chính sách thuế của nhà nước không chỉ nhằm tăng thu ngân sách mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm kê, kiểm soát và quản lý nền kinh tế Nó hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông giữa các thành phần kinh tế, đồng thời góp phần điều chỉnh các mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân theo kế hoạch phát triển của nhà nước.
Ngày nay, việc đạt được các mục tiêu kinh tế vĩ mô là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu của mọi chính phủ Thành công hay thất bại trong quản lý nền kinh tế phụ thuộc vào khả năng giải quyết các mục tiêu này Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, có bốn mục tiêu cơ bản mà các chính phủ cần theo đuổi: thúc đẩy tăng trưởng kinh tế hợp lý, tạo công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động, ổn định giá cả và tiền tệ, chống lạm phát, cùng với việc duy trì sự cân bằng cán cân thanh toán quốc tế.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc kích thích tăng trưởng kinh tế và tạo ra công ăn việc làm Chính sách thuế được nhà nước áp dụng linh hoạt để điều chỉnh cung-cầu và chu kỳ kinh doanh, đặc biệt trong thời kỳ suy thoái Khi đầu tư và tiêu dùng giảm, nhà nước giảm thuế sản xuất và tiêu dùng để khuyến khích đầu tư và tiêu dùng Đồng thời, tăng thuế đối với thu nhập từ tiền gửi tiết kiệm và tài sản dự trữ nhằm hạn chế việc giữ vốn, khuyến khích đầu tư vào sản xuất và kinh doanh.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế và phát triển sản xuất, giúp Nhà nước định hướng chính sách nhằm tạo ra sự phát triển cân đối giữa các ngành và khu vực Chính sách thuế hợp lý không chỉ giảm chi phí xã hội mà còn thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường, chu kỳ kinh doanh với biến động về thất nghiệp và lạm phát cần được quản lý để đạt được sự ổn định, đảm bảo công ăn việc làm và duy trì lạm phát ở mức thấp Mục tiêu của chính phủ là san bằng chu kỳ kinh doanh và ổn định giá cả, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh tế.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tái phân phối tài chính và đảm bảo công bằng xã hội, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế thị trường gia tăng sự phân hóa giàu nghèo Sự phân hóa này có thể dẫn đến những bất hợp lý và giảm hiệu quả kinh tế-xã hội Để hạn chế tình trạng này và làm lành mạnh xã hội, cần có biện pháp phân phối lại của cải Nhà nước sử dụng thuế để điều tiết sự chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc cung cấp trợ cấp và hàng hóa công cộng.
Thực trạng các quy định quy phạm pháp luật điều chỉnh chính sách thuế
2.2.1 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp
Luật thuế TNDN hiện hành đã đạt được nhiều kết quả tích cực, tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại cần cải cách Những vấn đề này bao gồm sự phức tạp trong quy định, mức thuế chưa hợp lý và thiếu tính minh bạch, ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh và sự phát triển bền vững.
Mức thuế suất thuế TNDN hiện tại là 20%, tuy trung bình so với khu vực nhưng vẫn cao hơn so với một số quốc gia và vùng lãnh thổ, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc tích tụ vốn và tái đầu tư mở rộng sản xuất Đặc biệt, mức thuế suất này áp dụng cho doanh nghiệp có dưới 200 lao động toàn thời gian và doanh thu dưới 20 tỷ đồng/năm Bộ Tài chính dự đoán rằng điều chỉnh thuế suất thuế TNDN năm 2014 sẽ dẫn đến giảm thu ngân sách khoảng 14 nghìn tỷ đồng trong ngắn hạn.
Mặc dù thuế suất đã giảm, nhưng vẫn đảm bảo được mức động viên ngân sách cần thiết Các chuyên gia kinh tế khuyến nghị cần có lộ trình giảm thuế suất thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để tăng cường sức cạnh tranh cho doanh nghiệp Bà Phạm Chi Lan, nguyên thành viên Ban nghiên cứu của Thủ tướng Chính phủ, nhấn mạnh rằng mặc dù luật có vẻ đơn giản, nhưng các văn bản hướng dẫn lại rất phức tạp với nhiều thông tư và công văn.
Theo luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, mức thuế suất thuế TNDN chính thức của Việt Nam là 25% Tuy nhiên, thực tế, nhiều doanh nghiệp phải nộp thuế cao hơn, với mức có thể lên tới 30% ở một số lĩnh vực.
Nhiều nước châu Âu đã giảm thuế suất thuế TNDN từ 33% năm 2000 xuống 25% năm 2011, với lĩnh vực phi tài chính chỉ còn 21%, trong khi một số nước châu Á như Singapore và Đài Loan có mức thuế lần lượt là 17% và 20% Tuy nhiên, việc giảm thuế hay lãi suất mà không cải thiện năng suất lao động sẽ không giúp nền kinh tế Việt Nam bền vững Sản lượng kinh tế chỉ tăng khi có thêm lao động và năng suất lao động được nâng cao, điều này đòi hỏi dân trí và tay nghề cao hơn để thoát khỏi bẫy lao động giá rẻ Hiện nay, nhiều doanh nghiệp Việt Nam còn nhỏ bé và thiếu kinh nghiệm, công cụ sản xuất hiện đại và vốn, dẫn đến sự dễ bị tổn thương trước biến động thị trường Mặc dù thuế TNDN ở mức 20% và lãi suất cao gây khó khăn cho doanh nghiệp, nhưng nếu không đổi mới công nghệ và nâng cao năng suất, doanh nghiệp Việt Nam sẽ vẫn gắn liền với công nghệ lạc hậu Do đó, cần có các quy định pháp lý phù hợp bên cạnh việc điều chỉnh thuế suất để hỗ trợ doanh nghiệp phát triển.
Luật thuế TNDN hiện hành cần điều chỉnh một số khoản chi chưa hợp lý như giá trị hàng hóa tổn thất, khấu hao tài sản cố định, chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, tiền lương và các khoản phải trả cho người lao động, cũng như chi quảng cáo, tiếp thị và hoa hồng môi giới Nhà nước nên quy định mức giới hạn phần trăm hợp lý cho các khoản chi này trong tổng chi phí doanh nghiệp để tránh việc lợi dụng để trốn thuế Nhiều doanh nghiệp hiện nay tìm cách trốn thuế TNDN bằng cách đưa ra các khoản chi không thực tế như chi ma chay, hỗ trợ đào tạo, hay hỗ trợ nhân viên trong các tình huống khó khăn, dẫn đến việc giảm số thuế phải nộp.
Một trong những bất cập của pháp luật thuế TNDN hiện hành là việc liệt kê các tài sản cố định để xác định trích khấu hao vào chi phí được trừ, cùng với việc thiếu quy định cụ thể về doanh thu và chi phí cho các hình thức kinh doanh như bán hàng đa cấp và bán hàng qua mạng Hơn nữa, việc xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập được ưu đãi thuế theo luật hiện hành không hợp lý, khi mà nhiều khoản thu nhập khác liên quan đến hoạt động kinh doanh lại không được ưu đãi thuế, gây ảnh hưởng đến quyền lợi chính đáng của doanh nghiệp.
2.2.2 Đối với thuế thu nhập cá nhân
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế, có hiệu lực từ 1-1-2015, yêu cầu cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm phải nộp thuế TNCN, gây phản đối từ một bộ phận cá nhân kinh doanh Theo quy định, thuế TNCN chỉ áp dụng cho phần thu nhập còn lại sau khi trừ các chi phí hợp lý và các khoản giảm trừ gia cảnh Tuy nhiên, với chính sách mới, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế tối thiểu hàng năm bất kể có lãi hay lỗ, dẫn đến sự bất hợp lý và không công bằng so với cá nhân có thu nhập từ tiền lương Chính sách này cũng không khuyến khích hoạt động sản xuất - kinh doanh, tạo ra sự chênh lệch giữa những người nộp thuế.
Việc sửa đổi luật thuế tại Việt Nam thường gặp khó khăn do quy định các căn cứ và định mức chịu thuế quá cứng nhắc, không phản ánh kịp thời sự biến động của nền kinh tế và đời sống xã hội Thay vì dựa vào chỉ số giá tiêu dùng (CPI) hoặc mức lương tối thiểu, chúng ta vẫn xác định một con số cụ thể, điều này không phù hợp với thực tế Việt Nam Nhiều chuyên gia kinh tế đã khuyến nghị các nhà làm luật xem xét vấn đề này, nhưng dường như chưa được chú trọng đúng mức Giải pháp khả thi nhất là quy định mức thuế dựa trên mức lương tối thiểu, giúp phản ánh đúng giá trị thu nhập của người nộp thuế và hướng tới việc thống nhất mức lương tối thiểu chung cho cả khu vực nhà nước và doanh nghiệp.
2.2.3 Đối với thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một trong những loại thuế quan trọng nhất trong hệ thống pháp luật thuế tại Việt Nam, với đối tượng chịu thuế rộng rãi bao gồm hầu hết hàng hóa và dịch vụ phổ biến trong xã hội Những quy định pháp luật liên quan đến thuế này luôn thu hút sự chú ý khi có sự sửa đổi Các quy định mới nhất về thuế giá trị gia tăng đã tương đối đáp ứng được các yêu cầu sửa đổi từ thực tiễn.
Để thực hiện hiệu quả yêu cầu sửa đổi và cải cách thuế, nhằm đạt được các mục tiêu cho giai đoạn 2016 – 2020, cần tăng cường các giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, hiện vẫn tồn tại một số vấn đề trong các quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng chưa rõ ràng và chưa phù hợp với thực tiễn.
Bất cập trong quy định về dịch vụ xuất khẩu được thể hiện qua Điều 8, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng năm 2013 và Luật thuế số 71/2014/QH13 Các văn bản này định nghĩa “hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu” là những sản phẩm tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan, cũng như dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ Tuy nhiên, khái niệm “ngoài Việt Nam” vẫn chưa được làm rõ, dẫn đến những khó khăn trong việc áp dụng quy định này.
Khách hàng nước ngoài tại Việt Nam chưa được định nghĩa rõ ràng, đặc biệt là trong bối cảnh họ có hoạt động kinh doanh, sinh sống và phát sinh thu nhập tại đây Điều này đặt ra câu hỏi liệu họ có phải là đối tượng mà hoạt động xuất khẩu hướng đến hay không Sự không rõ ràng về điểm đến của dịch vụ và tính chất của đối tượng tiếp nhận là vấn đề cần được làm rõ, nhưng các quy định hiện hành về thuế giá trị gia tăng vẫn chưa cung cấp hướng dẫn cụ thể Hệ quả là có sự không nhất quán trong việc áp dụng pháp luật thuế giữa các cơ quan chức năng, gây khó khăn cho người nộp thuế trong việc tuân thủ đúng quy định.
Thứ hai, Luật hiện nay chưa quy định hợp lý về nhóm hàng xuất khẩu bị trả về.
Doanh nghiệp chủ động nhập hàng để giảm thiểu rủi ro về thanh toán và lỗi kỹ thuật sau khi xuất hàng thực chất là hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu Tuy nhiên, do chưa được công nhận chính thức trong nhóm hàng này, doanh nghiệp phải chịu thiệt hại lớn từ chi phí vận chuyển hàng hai chiều, tiền đọng vốn, cùng với thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng phải nộp ngay khi hàng về Việt Nam Nếu không thể tái xuất lại, thiệt hại sẽ rất khó ước lượng.
Trong cơ cấu doanh nghiệp tại Việt Nam, doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm tỷ lệ lớn và chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ biến động thị trường, tỷ giá, lãi suất cùng với các quy định pháp luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế, chiếm tỷ lệ thu lớn và ảnh hưởng đến hầu hết hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Mức thuế suất cao có thể đẩy giá hàng hóa tăng lên, từ đó hạn chế khả năng tiêu dùng Hiện tại, mức thuế suất 10% được xem là khá cao, ảnh hưởng đến sự phát triển của các doanh nghiệp.
2.2.4 Các hạn chế chung của pháp luật thuế
Thực trạng thực hiện pháp luật về thuế tại công ty TNHH thực phẩm xanh TH
Tại Việt Nam, 70% doanh nghiệp trong hiệp hội là doanh nghiệp vừa và nhỏ, thường không có chuyên viên thuế, dẫn đến việc giám đốc phải trực tiếp xử lý thủ tục thuế Quá trình nộp thuế thường gặp khó khăn như phải chờ đợi và chen lấn tại cơ quan thuế, đặc biệt vào cuối năm khi doanh nghiệp phải nộp tờ khai và xin áp dụng phương pháp nộp thuế Do thủ tục thuế phức tạp và sự thiếu liêm chính của cán bộ thuế, doanh nghiệp thường cảm thấy lo ngại Theo báo cáo Môi trường kinh doanh 2014 của Ngân hàng Thế giới, Việt Nam xếp thứ 149 trong 189 quốc gia về môi trường kinh doanh, với doanh nghiệp phải mất tới 872 giờ mỗi năm chỉ để nộp thuế, trong đó doanh nghiệp vừa và nhỏ mất đến 1/3 số ngày làm việc cho việc này Tổng thuế suất hàng năm chiếm trung bình 35% lợi nhuận, và Việt Nam đứng cuối trong khối ASEAN về chỉ số nộp thuế, với thời gian nộp thuế gấp 4 lần mức trung bình của các nước châu Á - Thái Bình Dương.
Ngành thuế nhận định rằng nền kinh tế Việt Nam vẫn phụ thuộc nhiều vào thanh toán tiền mặt, khiến cho các doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc sử dụng chữ ký số để kê khai và nộp thuế trực tuyến, dẫn đến việc tốn nhiều thời gian Tuy nhiên, ngày nay, nhiều doanh nghiệp đã bắt đầu áp dụng chữ ký số, giúp rút ngắn thời gian kê khai thuế Việc mua chữ ký số và sử dụng dịch vụ chăm sóc khách hàng từ các công ty phần mềm chữ ký số đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế một cách chủ động và thuận tiện hơn Mặc dù vậy, quá trình thành lập doanh nghiệp và kê khai hồ sơ thuế, cũng như các thủ tục liên quan như đăng ký mã số thuế cá nhân cho nhân viên vẫn còn gặp phải tình trạng trùng lặp và thời gian xử lý hồ sơ in hóa đơn tự in vẫn kéo dài.
Nhiều thủ tục thuế vẫn chưa được tiếp nhận qua website, buộc doanh nghiệp phải nộp hồ sơ trực tiếp tại cục thuế Bên cạnh đó, một số cán bộ thuế và hải quan thiếu minh bạch, cố tình gây khó khăn cho doanh nghiệp để trục lợi cá nhân Thực trạng này đã được phản ánh qua các buổi đối thoại giữa doanh nghiệp và lãnh đạo ngành thuế, hải quan Tại nhiều tỉnh, nhiều cán bộ thuế và hải quan đã bị bắt vì nhận hối lộ, thường xuyên chủ động "gợi ý" doanh nghiệp Việc thiếu hiểu biết về quy định thuế dẫn đến hướng dẫn sai cho doanh nghiệp, và sự không đồng nhất trong hướng dẫn giữa các cán bộ thuế gây mất thời gian cho người nộp thuế Đây là những vấn đề điển hình trong việc thực hiện chính sách thuế tại doanh nghiệp.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) áp dụng cho tất cả các giai đoạn trong quá trình sản xuất, phân phối hàng hóa và dịch vụ cho đến khi tiêu dùng Doanh nghiệp thay mặt người tiêu dùng thực hiện việc nộp thuế giá trị gia tăng, trong khi người tiêu dùng không phải trực tiếp tham gia vào quá trình kê khai và nộp thuế.
Doanh nghiệp vì thế đứng ở vị trí trung gian giữa người tiêu dùng và cơ quan thuế.
Trong quá trình thu thuế, cơ quan quản lý thường lạm quyền nhằm tăng thu ngân sách, trong khi doanh nghiệp tìm cách trốn tránh nghĩa vụ thuế để giảm giá thành và nâng cao lợi nhuận Để duy trì nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp và hạn chế tranh chấp về thuế giá trị gia tăng, việc bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp trong pháp luật thuế là rất quan trọng Tại công ty TNHH thực phẩm xanh TH, việc thi hành luật thuế gặp bất cập liên quan đến thuế GTGT khi hàng xuất khẩu bị trả về do thuộc đối tượng hàng tạm nhập tái xuất và hàng tạm xuất tái nhập Do đó, cần thống nhất cách thực thi giữa cơ quan Hải quan và doanh nghiệp để phù hợp với thực tế.
XK của doanh nghiệp bị trả về cho đối tượng không chịu thuế GTGT, gây ra nhiều tổn thất cho doanh nghiệp Nguyên nhân hàng thủy sản bị trả về có thể do doanh nghiệp xuất khẩu chủ động kéo hàng về để tránh rủi ro thanh toán, hoặc do lỗi kỹ thuật và bao gói Doanh nghiệp phải gánh chịu chi phí vận chuyển hai chiều và tiền tồn đọng vốn, trong khi hàng không thể tái xuất, dẫn đến thiệt hại nặng nề hơn Thêm vào đó, quy định tại Điều 41 và Điều càng làm tình hình khó khăn hơn cho doanh nghiệp.
Theo Điều 55 của Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 của Bộ Tài chính, hàng hóa trả về Việt Nam phải nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng ngay khi về đến nước, hoặc có bảo lãnh ngân hàng cho hai loại thuế này Vì vậy, Công ty TNHH thực phẩm xanh TH thủy sản sẽ phải chịu thêm khoản thuế GTGT cho các lô hàng, dẫn đến tình hình khó khăn về vốn càng trở nên nghiêm trọng hơn.
Hiện nay, nhiều hành vi vi phạm liên quan đến hóa đơn và chứng từ đã được phát hiện, bao gồm: giả mạo hóa đơn tự in của đơn vị khác, sử dụng hóa đơn tài chính giả, mua bán hóa đơn khống để trốn thuế, ghi hóa đơn với nội dung không khớp giữa các liên, và thông đồng với các đơn vị để lập hóa đơn có giá trị cao hơn thực tế Những hành vi này không chỉ làm giảm nghĩa vụ nộp thuế TNDN mà còn liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp và sử dụng hóa đơn cho mục đích bất hợp pháp.
Môi trường quản lý thuế hiện nay chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu, dẫn đến những khó khăn trong công tác quản lý thu Cơ quan thuế cần nâng cao năng lực và trình độ để phù hợp với tiêu chuẩn hiện đại Tình trạng trốn thuế và gian lận thuế từ phía người nộp thuế vẫn diễn ra, gây thất thu ngân sách và ảnh hưởng đến công bằng xã hội Nhiều hộ kinh doanh cố tình gian lận thuế, trong khi các cơ quan chức năng chưa coi trọng công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình, thiếu sự phối hợp hiệu quả Mối quan hệ giữa thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) vẫn chưa hợp lý, đặc biệt là đối với những cá nhân có thu nhập cao từ nhiều nguồn khác nhau Việc cấp mã số thuế cá nhân cho mọi công dân là cần thiết để quản lý chặt chẽ người nộp thuế, tránh việc nộp thuế TNCN với tỷ lệ cao hơn do thiếu mã số thuế Hơn nữa, tình trạng cá nhân phụ thuộc không có mã số thuế tạo ra khe hở trong việc kiểm soát giảm trừ gia cảnh, dẫn đến thất thu thuế TNCN, khi việc kê khai phụ thuộc chủ yếu vào ý thức của người nộp thuế.
Nhiều địa phương hiện nay gặp khó khăn trong việc xác nhận mối quan hệ giữa người cư trú và người phụ thuộc sống ở tỉnh khác, dẫn đến tình trạng chứng nhận dễ dàng ở nơi này nhưng khó khăn ở nơi khác Người dân phản ánh rằng họ gặp khó khăn trong việc xin hồ sơ để xác định đối tượng phụ thuộc không có thu nhập Việc cấp mã số thuế cá nhân và xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế là yếu tố quan trọng cho quản lý thuế Đối với thu nhập từ tiền công, thuế TNCN được khấu trừ tại nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến cho những cá nhân có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, trong khi đó, mức khấu trừ 10% áp dụng cho các cá nhân không có hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 3 tháng.
Trong vòng 03 tháng, nếu số tiền chi trả mỗi lần từ 500.000 đồng trở lên, cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thu và chuyển số thuế thu được vào Kho bạc Nhà nước Hiện nay, Cục thuế Hà Nội đã ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo mã vạch 2 chiều và kê khai qua mạng Internet, giúp tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực cho cả người nộp thuế lẫn cơ quan thuế.
Kết luận và phát hiện
Nghiên cứu chính sách thuế là quá trình kiểm tra và đánh giá độ tin cậy của thông tin thuế, bao gồm số thuế phải nộp, số thuế đã nộp và số còn lại Quan trọng hơn, nó đánh giá sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và người quản lý thuế, đồng thời xem xét tác động của các chính sách thuế đến kinh tế vĩ mô, các nhóm lợi ích và các mối quan hệ trong đời sống kinh tế xã hội.
Các đối tượng thuế cần kiểm tra và xác nhận độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan đến số thuế phải nộp, đã nộp và còn phải nộp của các tổ chức và cá nhân Điều này bao gồm thông tin về số thuế nợ đọng, thuế thu nhập hoãn lại, và thuế GTGT phải hoàn trả cho doanh nghiệp Thuế là khoản thu bắt buộc theo quy định của pháp luật nhằm phục vụ nhu cầu của Nhà nước và xã hội Do đó, việc đánh giá tuân thủ pháp luật về thuế cần xem xét toàn diện các khía cạnh như đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế và quản lý thuế Cần thiết phải giám sát hiệu quả hoạt động thuế để đánh giá tác động của các sắc thuế đến đời sống kinh tế xã hội và sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Để đánh giá tính công bằng, hiệu quả và khả thi của các loại thuế, cần tham khảo ý kiến từ doanh nghiệp và thực tiễn xã hội, cũng như xem xét đối tượng chịu thuế và thuế suất tương ứng.
Để tối ưu hóa việc thực hiện chính sách thuế, cần linh hoạt trong việc đánh giá thuế phải nộp, xem xét mối quan hệ và tác động của các yếu tố liên quan đến từng sắc thuế Việc thu thập chứng từ là cần thiết, nhưng cần chú trọng đến các phương pháp quan sát, phân tích và xác định mối liên hệ giữa các nghiệp vụ kinh tế Đánh giá rủi ro thuế là rất quan trọng, vì rủi ro tiềm ẩn có thể xuất hiện trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục Mỗi sắc thuế có những rủi ro riêng biệt, chẳng hạn như rủi ro trong thuế gián thu khác với thuế trực thu, đòi hỏi phân tích kỹ lưỡng Cần chú ý đến khả năng xảy ra gian lận và sai sót trong các nghiệp vụ liên quan đến thuế, đặc biệt là việc xác định đối tượng chịu thuế và các khoản mục tính thuế Việc phát hiện gian lận trong chính sách thuế không hề đơn giản, do đây là hành vi có chủ đích và thường sử dụng các thủ đoạn tinh vi Trong một số trường hợp như thuế nhập khẩu hay thuế giá trị gia tăng, việc xác định bất hợp lý trong các mối quan hệ kinh tế không chỉ dựa vào chứng từ nội bộ mà còn cần kinh nghiệm và quan sát từ bên ngoài.
Cần chú trọng cải cách hành chính trong quản lý thuế, đặc biệt là quy trình thông quan thuế nhập khẩu theo cam kết quốc tế và thủ tục tự kê khai, nộp thuế theo Luật quản lý thuế Áp dụng các phương pháp kiểm tra hàng hóa nhập khẩu ngay cả khi đã đưa vào sản xuất kinh doanh Sử dụng hồ sơ và tài liệu phân tích để đánh giá độ tin cậy của người nộp thuế, từ đó lựa chọn mẫu kiểm toán cho các trường hợp tự kê khai, tự nộp thuế.
Xem xét chính sách thuế cần đặc biệt chú trọng đến môi trường doanh nghiệp, vì một doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và các quy định thuế sẽ tổ chức hạch toán, đăng ký, kê khai và nộp thuế đầy đủ và kịp thời Môi trường doanh nghiệp minh bạch và thuận lợi sẽ thúc đẩy việc thực hiện chính sách thuế hiệu quả Ngược lại, hành vi gian lận thuế, chậm nộp hoặc kê khai không đầy đủ sẽ dẫn đến những rủi ro và thiếu minh bạch trong các hoạt động liên quan đến thuế.
Nghiên cứu đề tài này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá chính sách thuế và các quy định pháp lý liên quan đến quản lý thuế, bao gồm thủ tục kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế Ý kiến kiểm toán cần làm rõ tính hợp lý và tính công bằng của các sắc thuế, đối tượng chịu thuế, thời gian áp dụng, thời hiệu có hiệu lực, căn cứ chịu thuế, mức thuế và thuế suất Điều này nhằm đảm bảo rằng luật thuế được thực thi một cách dễ dàng và hiệu quả, phù hợp với thực tiễn phát triển.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ
Quan điểm và định hướng hoàn thiện
Việc ban hành kịp thời các văn bản quy phạm pháp luật thuế đã góp phần tích cực vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, giúp ứng phó linh hoạt với các thách thức từ khủng hoảng và suy thoái kinh tế Trong giai đoạn 2015-2025, cơ chế chính sách thuế cần được điều chỉnh để đảm bảo tăng trưởng kinh tế vĩ mô, hỗ trợ sản xuất kinh doanh, duy trì tốc độ tăng trưởng và thu ngân sách, đồng thời ngăn ngừa suy giảm kinh tế và lạm phát Bên cạnh đó, việc hội nhập quốc tế cũng cần bảo vệ nền kinh tế trong nước, đồng thời tuân thủ nguyên tắc của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa khi gia nhập AEC.
Việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nhằm thực hiện mục tiêu của Chiến lược cải cách thuế giai đoạn mới, xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Hệ thống pháp luật thuế cần đảm bảo hiện đại, minh bạch và dễ hiểu, dựa trên ba nền tảng: chính sách thuế rõ ràng, thủ tục hành chính đơn giản, và nguồn nhân lực chất lượng Chính sách thuế phải thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh và khuyến khích đầu tư, đặc biệt là công nghệ cao Hệ thống thuế cần có tác động tích cực đến chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm và đảm bảo tăng trưởng bền vững Cần mở rộng cơ sở tính thuế để phát triển nguồn thu nội địa, với mục tiêu đạt trên 80% vào năm 2020 Cải cách pháp luật thuế cần đồng bộ với cải cách tài chính và xác định tỷ lệ động viên thuế trên GDP phải tính đến những đặc thù của ngân sách Việt Nam.
Trong 10 năm tới, nền kinh tế Việt Nam vẫn còn khoảng cách lớn so với các nước dẫn đầu ASEAN Mặc dù thu nhập quốc dân bình quân đầu người có xu hướng tăng trưởng, việc huy động thuế và phí chủ yếu dựa vào các loại thuế gián thu Để cải cách hệ thống thuế gián thu, cần chú trọng đến việc dự báo nhu cầu tiêu dùng xã hội và thói quen tiêu dùng của từng nhóm dân cư.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế, ảnh hưởng đến toàn bộ người dân, đặc biệt khi nền kinh tế chuyển dịch từ nông nghiệp sang công nghiệp và dịch vụ Chiến lược thuế mới đề ra việc mở rộng cơ sở tính thuế bằng cách giảm số lượng hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, thu hẹp danh mục hàng hóa chịu thuế suất 5%, và phấn đấu đến năm 2020 áp dụng một mức thuế suất thống nhất Bên cạnh đó, cần bổ sung quy định để áp dụng thuế GTGT cho các hàng hóa, dịch vụ mới phát sinh và thiết kế quy định về ngưỡng doanh thu, đồng thời chuyển dần các hộ kinh doanh và doanh nghiệp nhỏ sang phương pháp thu đơn giản theo tỷ lệ trên doanh thu.
Cải cách chính sách thuế xuất khẩu và nhập khẩu sẽ tập trung vào việc sửa đổi biểu thuế xuất khẩu để khuyến khích sản xuất và xuất khẩu sản phẩm có giá trị gia tăng cao, đồng thời hạn chế xuất khẩu khoáng sản chưa qua chế biến Đối với thuế nhập khẩu, sẽ tiến hành sửa đổi nhằm bảo hộ hợp lý một số hàng hóa sản xuất trong nước, đơn giản hóa biểu thuế và phương pháp tính thuế Về thuế TNDN, cải cách sẽ điều chỉnh giảm mức thuế suất chung để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng cường đầu tư phát triển, đồng thời đơn giản hóa chính sách ưu đãi thuế và khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực sản xuất có giá trị gia tăng lớn Cần bổ sung quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ, cũng như điều chỉnh các quy định để phù hợp với các hoạt động kinh tế mới trong bối cảnh hội nhập Cuối cùng, cần xem xét chi phí và hiệu quả xã hội của từng chính sách thuế để đảm bảo tính khả thi và công bằng cho người nộp thuế.
Cải cách luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tập trung vào việc mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ các loại thu nhập chịu thuế, đồng thời sửa đổi phương pháp tính thuế để đơn giản hóa quy trình và khuyến khích người nộp thuế tuân thủ Bên cạnh đó, việc điều chỉnh biểu thuế với số lượng bậc thuế suất hợp lý và khoảng cách thu nhập giữa các bậc thuế suất sẽ tạo động lực cho cá nhân làm giàu hợp pháp Cuối cùng, việc thống nhất mức thuế suất cho các loại thu nhập tương tự nhằm đảm bảo công bằng giữa cá nhân và doanh nghiệp, cũng như duy trì mối tương quan giữa thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế TNCN.
Giải pháp
Bất kỳ nhà nước có chủ quyền nào cũng có quyền đánh thuế, nhưng để nguồn thu từ thuế thực sự hiệu quả, cần sử dụng pháp luật như công cụ chính để đạt mục tiêu Sau 20 năm cải cách, Việt Nam đã xây dựng hệ thống chính sách thuế đầy đủ, bao quát hầu hết các nguồn thu và áp dụng thống nhất cho mọi thành phần kinh tế, phù hợp với cơ chế thị trường Hệ thống thuế hoàn chỉnh đã trở thành nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, đồng thời là công cụ quản lý vĩ mô, thúc đẩy sản xuất, đầu tư, xuất khẩu, và đổi mới công nghệ, góp phần vào quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa Mặc dù luật thuế đã đáp ứng một phần yêu cầu thực tiễn và đóng góp quan trọng vào ngân sách, nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế cần được sửa đổi để phù hợp hơn với sự phát triển của nền kinh tế.
Năm 2015, cộng đồng doanh nghiệp đã ghi nhận những cải cách tích cực trong thủ tục hành chính thuế, với 92% doanh nghiệp tham gia khảo sát của VCCI đánh giá cải cách thể chế rất tốt Tuy nhiên, chỉ 50% ý kiến cho rằng năng lực cán bộ thuế đạt yêu cầu, đặc biệt trong xử lý hoàn thuế còn nhiều vướng mắc Do đó, doanh nghiệp vẫn kỳ vọng vào những thay đổi để cải cách đạt hiệu quả cao hơn Các cơ quan cần tiếp tục đổi mới chính sách, tăng cường tuyên truyền và hướng dẫn doanh nghiệp, đồng thời nâng cao đạo đức nghề nghiệp và văn hóa ứng xử để phục vụ doanh nghiệp tốt nhất Cần tăng cường công tác tuyên truyền và đối thoại để cộng đồng doanh nghiệp không chỉ hiểu mà còn thấy trách nhiệm góp ý trong việc xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế.
Nhóm giải pháp về thuế TNDN cần tập trung vào việc điều chỉnh thuế suất 20%, mức thuế này được coi là trung bình trong khu vực Nhà nước nên xem xét phân tách thuế suất theo từng ngành nghề, dựa trên lợi nhuận và mục tiêu khuyến khích phát triển khác nhau, nhằm tạo ra các quy định thuế linh hoạt và phù hợp hơn.
Nhà nước cần quy định mức thuế suất thấp hơn cho các ngành nghề trọng điểm nhằm khuyến khích phát triển Bên cạnh đó, cần có chính sách tập trung vào việc nâng cao năng suất, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư để phát triển kinh tế và cải thiện chất lượng sản phẩm Đây là yếu tố cốt lõi để nâng cao chất lượng kinh tế bên cạnh các ưu đãi về thuế suất.
Việc không quy định mức chi phí hợp lý cho các khoản chi ngoài sản xuất kinh doanh như chi phí tiếp khách, hoa hồng, hay ma chay hiếu hỉ tạo điều kiện cho doanh nghiệp trốn thuế Do đó, giải pháp quan trọng là cần giới hạn chi phí hợp lý cho từng hoạt động cụ thể, nhằm ngăn chặn tình trạng lạm chi để trốn thuế dựa trên tỷ lệ phần trăm so với chi tiêu cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc kiểm kê tài sản cố định cần được kiểm soát chặt chẽ bởi nhà nước để tránh tăng chi phí không rõ ràng, yêu cầu giấy tờ xác nhận chính xác Pháp luật nên quy định nhân viên quản lý thuế có trách nhiệm kiểm tra định kỳ về độ chính xác của kiểm kê TSCĐ Đối với thuế TNCN, quy định hiện tại tạo ra bất cập khi mọi cá nhân kinh doanh đều phải nộp thuế Bộ Tài chính cần xem xét điều chỉnh mức khởi điểm doanh thu để tính thuế TNCN, đồng thời không tính vào thu nhập chịu thuế đối với lợi ích về nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng và cung cấp miễn phí cho người lao động tại khu công nghiệp và khu vực khó khăn.
Cần thiết xây dựng mức biểu phần trăm thuế thu nhập cá nhân dựa trên thu nhập tối thiểu hiện hành sau khi trừ đi các chi phí hợp lý Biểu thuế này có ý nghĩa lâu dài, giúp tránh sự thay đổi thường xuyên của các sắc thuế, từ đó ảnh hưởng tích cực đến khả năng tiếp cận và tuân thủ luật pháp của người dân.
Giải pháp thuế GTGT cần thu hẹp đối tượng nộp thuế bằng cách quy định ngưỡng chịu thuế cho hộ kinh doanh cá thể; những hộ không đạt doanh số sẽ áp dụng thuế khoán, trong khi các hộ còn lại phải thực hiện chế độ kế toán đầy đủ Đối với thuế suất 0%, cần quy định chặt chẽ về đối tượng được hưởng, đảm bảo phù hợp với chính sách khuyến khích phát triển Hóa đơn GTGT là căn cứ pháp lý quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế và cần được tập hợp trong một văn bản thống nhất để dễ tra cứu Hiện nay, quy định về hóa đơn chủ yếu dưới hình thức văn bản có hiệu lực pháp lý thấp, cần sửa đổi để nâng cao hiệu quả áp dụng Thực hiện các giải pháp này sẽ giúp doanh nghiệp nhỏ và vừa ổn định và phát triển, đồng thời khuyến khích thu hút đầu tư vào lĩnh vực ưu đãi Giải pháp xử lý nợ xấu thông qua thuế GTGT sẽ giảm bớt khó khăn cho nền kinh tế và là công cụ hỗ trợ xử lý nợ xấu lâu dài cho các tổ chức tín dụng Chính phủ cần chỉ đạo thực hiện đồng bộ các giải pháp như tăng cường kiểm tra chống thất thu thuế và mở rộng khai thác nguồn thu từ tài nguyên.
Đặt ra vấn đề tiếp tục nghiên cứu
Giữa chính sách và thực tế luôn tồn tại một khoảng cách, và nếu không tiếp tục thúc đẩy công tác quản lý, chúng ta sẽ không thể theo kịp các diễn biến của nền kinh tế Do đó, cần thiết phải nghiên cứu sâu hơn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) ở từng khía cạnh cụ thể và lĩnh vực riêng biệt Việc nghiên cứu này cần phải phù hợp với thực tiễn xã hội, đặc biệt là trong bối cảnh chính sách thuế tại Việt Nam không có tính ổn định lâu dài.
Về thuế TNDN, do tính chất đặc thù, cần nghiên cứu kỹ các quy định liên quan để tách riêng phần thu nhập chịu thuế, từ đó có thể hưởng ưu đãi thuế TNDN Hiện nay, khung pháp lý về thuế vẫn còn nhiều văn bản điều chỉnh Việc điều chỉnh chính sách theo từng giai đoạn phát triển và phù hợp với các luật liên quan là cần thiết, nhưng để tạo thuận lợi cho lĩnh vực này, cần tiến hành rà soát và hệ thống hóa các căn cứ pháp lý trong một văn bản thống nhất.
Việc công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước phụ thuộc vào sự phát triển trong quản lý và tuân thủ pháp luật thuế Chính sách thuế hiện hành đóng vai trò quan trọng trong việc đạt được các mục tiêu phát triển Nghiên cứu và hoàn thiện chính sách thuế cho mọi lĩnh vực là cần thiết để đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững.