Phân tích cấu trúc tài chính và hoàn thiện CTTC tại công ty cổ phần XLTH bình định

Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương aLỜI MỞ ĐẦU -aòb -b - Tính cấp thiết đề tài: Trong nghiệp phát triển kinh tế nước ta, thời kỳ cơng nghiệp hố - đại hố đất nước, ngành xây dựng ngày chiếm vị trí quan trọng phát triển với tốc độ nhanh, quy mơ lớn Sản phẩm có đặc thù riêng xây dựng sở hạ tầng cho sản xuất xã hội Cùng với phát triển ngành cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải tìm cho điểm mạnh riêng Để làm điều doanh nghiệp phải tự đánh giá tình hình chung doanh nghiệp như: tình hình tài chính, khả hoạt động sản xuất, khả tiêu thụ sản phẩm… Trong cấu trúc tài có tầm quan trọng lớn tồn phát triển doanh nghiệp Mỗi cấu trúc có tác động đến tình hình hoạt động khả sản xuất doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần phải nghiên cứu cho cấu trúc tài phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ đưa nhũng định đắn việc nên đầu tư loại tài sản nào? ngắn hạn hay dài hạn, nguồn huy động nguồn vốn chủ sở hữu hay nguồn vay… Mỗi định nhà quản lý có tác động định đến tình hình phát triển công ty Xuất phát từ ý nghĩa lý luận tình hình thực tế công ty, em cảm nhận tầm quan trọng việc phân tích cấu trúc tài cơng ty Với mong muốn vận dụng kiến thức thu từ học tập, kinh nghiệm tiếp thu qua đợt thực tập tốt nghiệp công ty cổ phần XLTH Bình Định với hướng dẫn tận tình cô giáo T.S Nguyễn Thị Mai Hương giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị phòng tài vụ nên em lựa chọn đề tài: “Phân tích CTTC hồn thiện CTTC cơng ty Cổ Phần XLTH Bình Định” để thực chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương Mục tiêu vấn đề nghiên cứu nhằm làm rõ thực trạng cấu trúc tài cơng ty để từ điểm mạnh bất ổn cơng ty Để từ tìm cho biện pháp đối phó thích hợp Đối tượng nghiên cứu: Từ báo cáo tài doanh nghiệp như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh… tiến hành tổng hợp, phân tích, so sánh số liệu để đạt mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Để nội dung phân tích với tình hình thực tế công ty em sử dụng phương pháp phân tích sau: Phương pháp so sánh, phương pháp cân đối, phương pháp phân tích nguồn số liệu chủ yếu từ bảng cân đối kế toán Kết cấu đề tài: Nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm phần bản: Phần I: Cơ sở lý luận phân tích CTTC doanh nghiệp Phần II: Phân tích CTTC cơng ty Cổ Phần XLTH Bình Định Phần III: Đánh giá tổng quát CTTC hồn thiện CTTC cơng ty Cổ Phần XLTH Bình Định Do tài liệu thiếu thốn thời gian trải nghiệm thực tế nhiều hạn chế nên dù cố gắng chuyên đề tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong góp ý bảo thầy phịng Kế tốn - tài vụ để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quy Nhơn, Ngày tháng năm 2009 Sinh viên thực Trần Thị Băng Thanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH CẤU TRÚC TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp 1.1.1 Cấu trúc tài doanh nghiệp Cấu trúc tài doanh nghiệp khái niệm rộng, phản ánh cấu trúc tài sản, cấu trúc nguồn vốn mối quan hệ tài sản nguồn vốn doanh nghiệp 1.1.2 Phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp Phân tích CTTC phân tích khái qt tình hình đầu tư huy động vốn doanh nghiệp, phương thức tài trợ tài sản để từ làm rõ dấu hiệu cân tài Một CTTC tác động đến hiệu hoạt động rủi ro doanh nghiệp Thông qua phân tích CTTC, nhà quản lý tìm phương cách tốt việc kết hợp tài sản nguồn vốn nhằm đem lại hiệu cao cho doanh nghiệp 1.1.3 Mục đích, ý nghĩa phân tích cấu trúc tài Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Ngược lại tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Do vậy, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy hay kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Phân tích CTTC doanh nghiệp hữu ích việc quản trị doanh nghiệp, đồng thời nguồn thơng tin tài chủ yếu người doanh nghiệp Giúp cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp có nhìn rõ nét thực trạng tài doanh nghiệp, để có định mang tính chiến lược tương lai Phân tích CTTC doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu chung sau đây: * Hoạt động tài phải giải tốt mối quan hệ kinh tế, thể qua việc toán với đơn vị liên quan (như ngân hàng, nhà nước…), mối quan hệ cụ thể hoá thành tiêu đánh giá mặt lượng, chất thời gian * Hoạt động tài phải đảm bảo nguyên tắc hiệu Nguyên tắc đòi hỏi tối thiểu hoá việc sử dụng nguồn sản xuất đảm bảo trình kinh doanh bình thường mang lại hiệu * Hoạt động tài phải thực sở tôn trọng pháp luật, chấp hành tuân thủ chế độ tài tín dụng, nghĩa vụ đóng góp, kỷ luật toán với đơn vị quan liên quan 1.2 Tài liệu phương pháp phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp 1.2.1 Tài liệu dùng để phân tích 1.2.1.1 Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế toán báo cáo tổng hợp phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định, bao gồm tiềm kinh tế (Tài sản) đơn vị, nghĩa vụ kinh tế (Nợ phải trả) khoản vốn chủ sở hữu theo nguyên tắc: Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa quan trọng q trình phân tích CTTC doanh nghiệp Cho phép đánh giá tổng quát lực, trình độ sử dụng tài sản doanh nghiệp, hiểu rõ trách nhiệm quản lý tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp 1.2.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ (quý, năm) chi tiết theo loại hoạt động, tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với nhà nước thuế khoản phải nộp khác 1.2.1.3 Báo cáo tài khác Thuyết minh báo cáo tài phần bổ sung chi tiết cho báo cáo tài như: đặc điểm hoạt động, chế độ kế tốn áp dụng,…Và số thông tin thường bổ sung như: tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu, khoản phải thu nợ phải trả,… Các báo cáo nội doanh nghiệp như: báo cáo tình hình vốn tiền, vật tư,…cùng sổ chi tiết nguồn thông tin phụ trợ đáng kể giúp cho trình phân tích việc sâu tìm hiểu ảnh hưởng, nguyên nhân hữu tiêu phân tích 1.2.1.3 Các nguồn thơng tin khác Ngồi thơng tin từ báo cáo tài doanh nghiệp, phân tích CTTC doanh nghiệp cịn sử dụng nhiều nguồn thơng tin khác như: * Thơng tin liên quan đến tình hình kinh tế: nguồn thơng tin liên quan đến tình hình kinh tế chung nước, khu vực giới điều kiện để doanh nghiệp nắm bắt hội kinh doanh * Thông tin theo ngành: dựa vào tiêu phân tích đánh giá chung toàn ngành sở để doanh nghiệp đánh giá tiềm lực tài doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương * Thông tin đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: đặc điểm chu chuyển vốn khâu trung gian, sản xuất tiêu thụ… Ngồi cịn có mối quan hệ khách hàng, nhà cung cấp, nhà nước 1.2.2 Phương pháp phân tích 1.2.2.1 Phương pháp so sánh Là phương pháp sử dụng phổ biến phân tích CTTC để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích Khi sử dụng phương pháp cần ý đến nội dung sau: - Tiêu chuẩn so sánh: Trong phân tích CTTC, thường dùng gốc so sánh Gốc so sánh số liệu kỳ trước, số liệu trung bình ngành, số liệu kế hoạch - Điều kiện so sánh: Các tiêu phân tích phải phản ánh nội dung kinh tế, phương pháp tinh toán, đơn vị đo lường - Kỹ thuật so sánh: Để đáp ứng mục tiêu nghiên cứu khác nhau, phân tích người ta thường sử dụng kỹ thuật sau: + So sánh số tuyệt đối: Sử dụng hiệu số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh cho thấy mức độ đạt số lượng, quy mô tiêu phân tích + So sánh số tương đối: Sử dụng thương số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc phân tích biểu mối quan hệ, tốc độ phát triển… tiêu phân tích + So sánh số bình quân: Số bình quân phản ánh mặt chung tượng, bỏ qua phát triển không đồng phận cấu thành tượng Hay nói cách khác, số bình qn san chênh lệch trị số tiêu 1.2.2.2 Phương pháp loại trừ Phương pháp loại trừ phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích, cách xác định ảnh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương hưởng nhân tố loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác Có hai phương pháp thể sau: * Phương pháp thay liên hoàn: Phương pháp thay liên hoàn phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích giả định nhân tố cịn lại khơng thay đổi cách thay nhân tố từ kỳ gốc đến kỳ phân tích Trên sở tổng hợp mức độ ảnh hưởng tất nhân tố đối tượng nghiên cứu Trình tự thay nhân tố ảnh hưởng sau: + Xác định nhân tố tác động tiêu xếp chúng thành cơng thức tốn học theo ngun tắc nhân tố số lượng trước đến nhân tố chất lượng + Lần lượt thay nhân tố từ kỳ gốc sang kỳ phân tích theo trình tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố kết cấu (nếu có) cuối nhân tố chất lượng Trường hợp có nhiều nhân tố số lượng chất lượng ảnh hưởng nhân tố chủ yếu thay trước, nhân tố thứ yếu thay sau Sau lần thay tính lại tiêu phân tích so sánh với lần so sánh trước để tính lại mức độ ảnh hưởng + Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố tiêu phân tích * Phương pháp số chênh lệch: Phương pháp số chênh lệch trường hợp đặc biệt phương pháp thay liên hồn, áp dụng nhân tố có quan hệ tích số với tiêu phân tích Trình tự nguyên tắc thay phương pháp số chênh lệch giống phương pháp thay liên hoàn Với việc áp dụng phương pháp loại trừ vào công tác phân tích giúp cho nhà phân tích phát nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đến đối tượng nghiên cứu Từ thấy lợi hay bất lợi doanh nghiệp mà có định hướng phát triển tương lai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 1.2.2.3 Phương pháp liên hệ cân đối Phương pháp liên hệ cân đối phương pháp mơ tả phân tích tượng kinh tế mà chúng tồn mối quan hệ cân Cơ sơ phương pháp cân lượng hai mặt yếu tố trình kinh doanh: cân đối tài sản nguồn vốn, cân đối doanh thu - chi phí - kết quả, cân đối dòng tiền vào dòng tiền ra, tăng giảm… Dựa vào mối quan hệ trên, người ta sử dụng phương pháp cân đối liên hệ để xem xét ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu phân tích biểu dạng “tổng số” “hiệu số” lên hệ cân đối Cụ thể: Tổng tài sản = TSNH + TSDH Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Dịng tiền = Dịng tiền vào – Dòng tiền 1.2.2.4 Phương pháp phân tích hồi quy – tương quan Phương pháp hồi quy – tương quan phương pháp biểu đánh giá mối liên hệ tương quan tiêu kinh tế, nhằm giải chủ yếu hai nhiệm vụ nghiên cứu: thứ đánh giá trình độ chặt chẽ mối liên hệ tương quan, tức nghiên cứu xem mối liên hệ tượng chặt chẽ hay lỏng lẽo, thứ hai xác định phương pháp hồi quy, tức mối liên hệ dạng hàm số 1.3 Nội dung phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp 1.3.1 Phân tích cấu trúc tài sản doanh nghiệp Phân tích cấu trúc tài sản doanh nghiệp nhằm đánh giá đặc trưng cấu tài sản doanh nghiệp, tính hợp lý đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh Hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp phụ thuộc phần vào công tác phân bổ vốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 1.3.1.1 Phân tích biến động tình hình phân bổ tài sản Mục đích việc phân tích đánh giá chung tình hình biến động tài sản, tính hợp lý phân bổ tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ dự đốn rủi ro xảy tiềm tài tương lai Trong phân tích cấu trúc tài sản, có nhiều tiêu phản ánh cấu trúc tài sản tuỳ vào mục tiêu phân tích nhà phân tích mà sử dụng tiêu khác Thông thường người ta sử dụng tiêu sau:  Tỷ trọng TSCĐ Tỷ trọng TSCĐ = Giá trị TSCĐ Tổng tài sản x 100% (1.1) Chỉ tiêu thể cấu giá trị TSCĐ tổng tài sản, phản ánh mức độ tập trung vốn hoạt động hoạt động doanh nghiệp Giá trị tiêu phụ thuộc vào đặc điểm lĩnh vực hoạt động kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất, lĩnh vực sản xuất cơng nghiệp nặng (đóng tàu, công nghiệp luyện gang thép,…), TSCĐ thường chiếm tỷ trọng cao cấu tài sản Trong kinh doanh thương mại, dịch vụ thông thường TSCĐ chiếm tỷ trọng thấp  Tỷ trọng giá trị đầu tư tài Giá trị ĐTTC Tỷ trọng giá trị ĐTTC = x 100% (1.2) Tổng tài sản Chỉ tiêu thể mức độ liên kết tài doanh nghiệp với doanh nghiệp tổ chức khác, hội tăng trưởng bên ngồi Thơng thường doanh nghiệp lớn có hội đầu tư bên  Tỷ trọng hàng tồn kho Tỷ trọng hàng tồn kho = Hàng tồn kho x 100% (1.3) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 10 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương Tổng tài sản Hàng tồn kho tiêu khái niệm rộng, bao gồm loại dự trữ tồn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm,… Hàng tồn kho phận tài sản đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục Dự trữ hàng tồn kho hợp lý mục tiêu nhiều doanh nghiệp dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn, gia tăng chi phí bảo quản, làm giảm hiệu sử dụng vốn; dự trữ thấp có ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp  Tỷ trọng khoản phải thu khách hàng Khoản phải thu khách hàng phận thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp, phát sinh doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng Tỷ trọng khoản phải thu xác định sau: Tỷ trọng khoản phải thu = Khoản phải thu khách hàng Tổng tài sản x 100% (1.4) Chỉ tiêu phản ánh mức độ vốn kinh doanh doanh nghiệp bị đơn vị khác tạm thời sử dụng Khi phân tích tiêu cần ý đến đặc trưng: phương thức bán hàng, sách tín dụng bán hàng khả quản lý nợ doanh nghiệp 1.3.1.2 Phân tích dựa vào bảng cân đối dạng so sánh: Để đánh giá xác khuynh hướng thay đổi cấu trúc tài sản thấy rõ ảnh hưởng yếu tố đến thay đổi tỷ số qua nhiều kỳ, nhà phân tích thường thiết kế Bảng cân đối kế toán dạng so sánh Bảng cân đối theo dạng so sánh cho ta thấy rõ biến động thất thường ảnh hưởng đến tình hình phân bổ tài sản doanh nghiệp 1.3.2 Phân tích cấu nguồn vốn sử dụng vốn doanh nghiệp Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm hai phận lớn nợ phải trả vốn chủ sở hữu Với khoản nợ phải trả doanh nghiệp nợ; với nguồn vốn chủ sở hữu thể phần tài trợ người chủ sở hữu tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 87 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 22 II Tài sản cố định 501,286,81 1,511,886,   22 Tài sản cố định hữu hình 1,049,511,3 V.08 501,286,813 22   - Nguyên giá 98 2,134,659,4 2,639,976,8   22   - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 437 38 66 1,633,372,6 1,590,465,4   25 68 V.09           22 Tài sản cố định thuê tài 22   -nguyên giá 22   -Gia trị hao mòn lũy kế(*)   (…) (…) 22 Tài sản cố định vô hình V.10           22   -Nguyên giá 22   -Giá trị hao mòn lũy kế(*)   (…) 462,375,039 23 Chi phí xây dựng dở dang     V.11           24 III Bất động sản đầu tư 1,559,730, V.12 24   -Nguyên giá 185 1,662,330,4   59   24   -Giá trị hao mòn lũy kế(*)               Các khoản đầu tư tài 102600274 (…) 25 IVdài hạn 11 0 1.Đầu tư vào công ty 25       LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 88 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 25       V.13     25 3.Đầu tư dài hạn khác 25 4.Dự phòng giảm giá ĐTTC DH (*)           26 V Tài sản dài hạn khác 1.Chi phí trả trước dài hạn   26 V.1 26 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (…)     825,617,25 438,430,00 (…) 0 825,617,250 431,718,000 V.2       6,712,000 26 Taøi sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN   (270=100+200)     27 NGUỒN VỐN   A N PHẢI TRẢ 30 (300=310+320)       Nợ ngắn hạn         ,490 ,453 ,627 ,610 5,212,880,0 3,158,822,8 V.15 31 Phải trả người bán ,435 13,128,804 13,433,082 31 Vay nợ ngắn hạn ,763 15,526,143 14,890,881 31 I 19,313,302 18,337,111 00 00 4,591,766,5 6,297,560,0   98 55       31 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN 31 V.16 849,443,359 771,166,538 31 Phải trả người lao động   9,301,889 1,001,900 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 89 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 31 Chi phí phải trả V.17 31 Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD NHạn khác   2,298,699,4 3,024,587,6   72 75       31 Các khoản phải tra,û phải nộp   31 V.18 111,948,100 165,775,642 32 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn   33 II Nợ dài hạn 54,765,209 14,168,000 2,397,338, 1,457,798,   863 843     V.19           33 Phải trả dài hạn người bán 33 Phải trả dài hạn nội 33 Phải trả dài hạn khác 33 Vay nợ dài hạn 2,302,112,0 1,396,950,0 V.20 00 00 V.21     33 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 33 Dự phòng trợ cấp việc làm   95,226,863 60,848,843 33 Dự phòng phải trả dài hạn   B VỐN CHỦ SỞ HƯŨ 40 (400=410+420)   Vốn chủ sở hữu   Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần 173 982 3,787,159, 3,446,229, V.22 41   3,787,159, 3,446,229, 41 I   173 982 3,346,216,2 2,966,069,2   81 81 41       LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 90 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 41 Vốn khác chủ sở hữu       41 Cổ phiếu quỹ(*) Chênh lệch đánh giá lại tài   (…) (…) 41 saûn               124,842,000 124,842,000 41 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 41 Quỹ đầu tư phát triển 41 Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở 3,204,249 3,204,245         312,896,643 352,114,456         0       V.23     41 hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân   42 10 phối 42 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 43 II Nguồn kinh phí quỹ khác 43 Quỹ khen thưởng , phúc lợi 43 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành 43 TSCĐ                   TỔNG NGUỒN VOÁN 44  (440=300+400)      19,313,302 18,337,111   ,663 ,435       LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 91 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN SùTT CHỈ TIÊU Tài sản thuê THUYẾT SỐ CUỐI SỐ ĐẦU MINH NĂM NĂM 24           Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi,ký cược       Nợ khó đòi xử lý       Ngoại tệ loại       Dự toán chi nghiệp,dự án                          Lập, ngày tháng năm 2008 NGƯỜI LÂP BIỂU TRƯỞNG KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 92 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2007 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Mã Thuyế t số Năm 2007 Năm 2006 minh Doanh thu bán hàng cung 18,158,244,81 cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02   12,180,756,525   Doanh thu thuaàn bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 18,158,244,81 10   12,180,756,525 16,765,858,15 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 20   Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 11,366,846,283 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 1,392,386,668 813,910,242 VI.26 8,685,629 4,219,586 22 VI.28 459,755,867 285,884,514 - Trong đó: chi phí lãi vay 23   459,755,867 285,884,514 Chi phí bán hàng 24   Chi phí quản lý doanh nghiệp 25   708,741,810 356,166,813 232,574,620 176,078,501   10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20+(2122)-(24+25)} 30   11 Thu nhập khác 31   18,637,311 49,275,490 12 Chi phí khác 32   4,480,000 4,318,500 13 Lợi nhuận khaùc(40=31-32) 40   14,157,311 44,956,990 50   246,731,931 221,035,491 69,084,941 61,889,937 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30   LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 93 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=5051-52) 18 Lãi cổ phiếu 60   70   177,646,990     Lập, ngày tháng năm 2007    NGƯỜI LÂP BIỂU 159,145,554 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007       Đơn vị tính: đồng MA Õ SO THUYẾ SỐ CUỐI   TÀI SẢN   Á T MINH 10 SỐ ĐẦU NĂM (3) NĂM (3) 16,386,794 12,378,541   A TÀI SẢN NGẮN HẠN   ,998   (100)=110+120+130+140+150       Tiền khoản tương I đương tiền 11 1,372,466, 893,827,74   11 Tieàn ,271 390 1,372,466,3 V.01 90 893,827,741 11 Các khoản tương đương tiền               Các khỏan đầu tư tài II ngắn hạn 12 V.02 40,000,000 40,000,000 12 Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá chứng 12 khoán đầu tư ngắn hạn(*) (2)     40,000,000 40,000,000 (…) (…) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài   Trang 94 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương     13 III Các khoản phải thu 12,751,566 10,482,751   13 Phải thu khách hàng   ,690 ,247 9,467,826,2 8,586,748,9   25 06 13 Traû trước cho người bán   13 Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoaïch HĐXD   71,435,494 3,024,587,6 1,622,180,3   75     67 13 13 Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi(*)   V.03   Dự phòng giảm giá hàng tồn -39,635,900   2,179,589, 961,962,28   14 Hàng tồn kho (…)   14 Hàng tồn kho 259,152,790 242,022,380 13   I V 172 2,179,589,1 V.04 72 861,911,660 14 kho           (…) (…)   15 V Tài sản ngắn hạn khác 100,050,62   43,172,746 15 Chi phí trả trước ngắn hạn   43,172,746 100,050,623 15 Thuế GTGT khấu trừ Thuếvà khoản khác phải thu Nhà nước     V.05       15 15 5.Tài sản ngắn hạn khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 95 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 20   B TÀI SẢN DÀI HẠN 1,950,316, 992,113,68   437   (200= 210+ 220+ 240+ 250+ 260)                   V.06   V.07   21 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 21 21 21 Phải thu dài hạn nội 21 Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi(*) 21   22 II Tài sản cố định   437 1,049,511,3 V.08 22   - Nguyên giá (…) 1,511,886, 893,127,62 22 Tài sản cố định hữu hình (…) 98 526,587,808 2,639,976,8 2,234,416,4   66 50 - 22   - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 1,590,465,4 1,707,828,6   68 42 22 Tài sản cố định thuê tài V.09       22   -nguyên giá 22   -Gia trị hao mòn lũy kế(*)   (…) (…) 22 Tài sản cố định vô hình   -Nguyên giá V.10   22     LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 96 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 22   -Giaù trị hao mòn lũy kế(*)   (…) (…) 23 Chi phí xây dựng dở dang   V.11 462,375,039  366,539,816       V.12     24 III Bất động sản đầu tư 0 24   -Nguyên giá 24   -Giá trị hao mòn lũy kế(*)             11         V.13   Các khoản đầu tư tài IVdài hạn (…) (…) 25 0 25 1.Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 25 25 3.Đầu tư dài hạn khác 25 4.Dự phòng giảm giá ĐTTC DH (*)           26 V Tài sản dài hạn khác 1.Chi phí trả trước dài hạn   26 V.1 26 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (…)   438,430,00 (…) 98,986,056 431,718,000 V.2   26 Tài sản dài hạn khác   TỔNG TÀI SAÛN   6,712,000 98,986,056 27   18,337,111 13,370,654 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 97 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương (270=100+200)     NGUỒN VỐN   A N PHẢI TRẢ 30 (300=310+320) ,435   Nợ ngắn hạn     ,089 ,610 ,089 3,158,822,8 3,208,400,0 V.15 31 Phải trả người bán ,453 13,433,082 11,627,183 31 Vay nợ ngắn hạn   14,890,881 11,827,852 31 I ,951 00 00 6,297,560,0 5,054,531,9   55 16 31 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN     364,814,000 31 V.16 771,166,538 636,966,226 31 Phải trả người lao động   1,001,900 43,519,900 31 Chi phí phải trả V.17 31 Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải tra,û phải nộp NHạn khác   3,024,587,6 1,609,792,1   75     17 31 31 V.18 165,775,642 709,158,930 32 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn   33 II Nợ dài hạn 14,168,000 1,457,798, 200,669,00   843 33 Phải trả dài hạn người bán   33 Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác 33 V.19       LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 98 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 33 Vay vaø nợ dài hạn 1,396,950,0 V.20 00 200,669,000 33 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả V.21   33 Dự phòng trợ cấp việc làm   60,848,843     33 Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HƯŨ 40 (400=410+420)   3,446,229, 1,542,802,   41 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 826 3,446,229, 1,626,283, V.22 41 982 982 508 2,966,069,2 1,142,365,3   81         83 41 Thặng dư vốn cổ phần 41 Vốn khác chủ sở hữu 41 Cổ phiếu quỹ(*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản   (…) (…) 41         41 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 41 Quỹ đầu tư phát triển   124,842,000 114,921,844   3,204,245 47,960,790 41 Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân 10 phối 41     42   352,114,456 221,035,491 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 99 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương 42 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB     43 II Nguồn kinh phí quỹ khác   16,519,354     16,519,354 43 Quỹ khen thưởng , phúc lợi 43 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành V.23   43 TSCÑ               TỔNG NGUỒN VỐN 44  (440=300+400)    SùTT   CHỈ TIÊU Tài sản thuê 18,337,111 13,370,654   ,435 ,951       THUYẾT SỐ CUỐI SỐ ĐẦU MINH NĂM NĂM 24           Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi,ký cược       Nợ khó đòi xử lý       Ngoại tệ loại       Dự toán chi nghiệp,dự aùn       LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài   Trang 100 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương                  Lập, ngày tháng năm 2007 NGƯỜI LÂP BIỂU KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC TRƯỞNG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 101 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bộ Tài Chính(2006),”Hướng dẫn lập chứng từ ghi sổ kế toán(ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC NGÀY 20/03/2006 trưởng Bộ Tài Chính”,NXB Tài “Phân tích hoạt động kinh doanh - phần II”, TS Trương Bá Thanh(chủ biên), Th.S Trần Đình Khơi Ngun - NXB Giáo Dục 2001 Bài giảng cô TS Đỗ Huyền Trang Báo cáo tài Cơng ty Cổ Phần XLTH Bình Định năm 2006, 2007, 2008 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com Phân tích cấu trúc tài Trang 19 GVHD:TS Nguyễn Thị Mai Hương PHẦN PHÂN TÍCH CẤU TRÚC TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XLTH BÌNH ĐỊNH 2.1 Giới thiệu khái quát chung công ty cổ phần XLTH Bình định. .. tài: Nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm phần bản: Phần I: Cơ sở lý luận phân tích CTTC doanh nghiệp Phần II: Phân tích CTTC cơng ty Cổ Phần XLTH Bình Định Phần III: Đánh giá tổng qt CTTC hồn thiện. .. tra : Ghi cuối tháng 2.2 Phân tích thực trạng cấu trúc tài cơng ty 2.2.1 Phân tích cấu trúc tài sản Phân tích cấu trúc tài sản tức phân tích đánh giá biến động phận cấu thành tổng số vốn doanh