TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ – THĂNG LONG
Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Sông Đà – Thăng Long:
Tên gọi : Công ty cổ phần Sông Đà – Thăng Long
Tên Tiếng Anh: SONG DA – THANG LONG JONT STOCKS COMPANY
Tên giao dịch : SÔNG ĐÀ – THĂNG LONG
Tên viết tắt: SONG DA - THANG LONG JSC
Biểu tượng : Sử dụng biểu tượng của Tổng công ty Sông Đà, ở dưới có dòng chữ SONG DA – THANG LONG; ISO 9001: 2000
Trụ sở chính của công ty hiện nay tọa lạc tại khu đô thị Văn Khê, đường Ngô Quyền, phường La Khê, TP Hà Đông, Hà Nội Công ty ban đầu đăng ký trụ sở tại tầng 1 tòa nhà Sông Đà, ngõ 165 đường Cầu Giấy, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, nhưng đã chuyển đến vị trí hiện tại vào năm 2008.
Email: sodavillage@vnn.vn Website: sodavillage.vn
Vốn điều lệ: 100.000.000.000 VND (Một trăm tỷ đồng chẵn)
Tiền thân của công ty cổ phần Sông Đà – Thăng Long là chi nhánh của Công ty
Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Sông Đà, được thành lập vào tháng 6/2005, chuyên hoạt động trong lĩnh vực đầu tư và khai thác dịch vụ cho thuê nhà ở, khu đô thị, cũng như xây lắp các công trình thủy điện vừa và nhỏ và công trình dân dụng công nghiệp Đến tháng 9/2006, công ty đã chuyển nhượng chi nhánh của mình cho Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Sông Đà 1, trở thành một phần của công ty này tại Hà Nội.
Vào ngày 5 tháng 12 năm 2006, Công ty Cổ phần Sông Đà – Thăng Long được thành lập theo Giấy chứng nhận ĐKKD số 0103014906 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp, với vốn điều lệ là 25.000.000.000 đồng.
Công ty đã tiến hành mua lại toàn bộ chi nhánh công ty TNHH Nhà nước một thành viên Sông Đà 1 tại Hà Nội.
Vào ngày 6 tháng 12 năm 2006, Công ty đã tổ chức Đại Hội Đồng Cổ Đông và quyết định điều chỉnh vốn điều lệ từ 25 tỷ đồng lên 40 tỷ đồng Việc thu tiền góp cổ phần sẽ hoàn tất trước ngày 20 tháng 12 năm 2006.
Vào ngày 20/12/2006, công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long chính thức được thành lập với 171 cổ đông và tổng giá trị vốn góp đạt 40 tỷ đồng Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103014906, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 05 tháng 12 năm 2006.
Công ty đã thực hiện việc thay đổi giấy phép ĐKKD, nâng cao vốn điều lệ lên 40 tỷ đồng theo giấy phép ĐKKD thay đổi lần 1 vào ngày 29/12/2006 Để đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh, công ty đã tiến hành thêm 07 lần thay đổi đăng ký kinh doanh, cụ thể: lần 2 vào ngày 31 tháng 1 năm 2007; lần 3 vào ngày 30 tháng 10 năm 2007; lần 4 vào ngày 5 tháng 11 năm 2007; lần 5 vào ngày 19 tháng 12 năm 2007; lần 6 vào ngày 1 tháng 02 năm 2008; lần 7 vào ngày 29 tháng 7 năm 2008; và lần 8 vào ngày 10 tháng 10 năm 2008.
1.1.2 Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức kinh doanh của Công ty cổ phần Sông Đà – Thăng Long:
1.1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty:
Công ty Cổ phần Sông Đà – Thăng Long chuyên sản xuất và kinh doanh theo lĩnh vực ngành nghề đã đăng ký Hiện nay, công ty hoạt động đa dạng trong nhiều lĩnh vực khác nhau.
Công ty chuyên đầu tư vào lĩnh vực xây dựng, cung cấp các dịch vụ liên quan đến nhà ở, khu đô thị, công trình thủy điện vừa và nhỏ, cũng như các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, bưu điện Ngoài ra, công ty còn thực hiện các dự án kỹ thuật cơ sở hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, công trình cấp thoát nước, cùng với việc xây dựng đường dây và trạm biến áp.
Công ty chuyên sản xuất các sản phẩm phục vụ ngành xây dựng, bao gồm vật liệu xây dựng và trang thiết bị máy móc xây dựng.
Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ không tái chế phế thải trong lĩnh vực luyện kim đúc và xi mạ điện Ngoài ra, chúng tôi cũng cung cấp thiết bị cho ngành xây dựng và công nghiệp, đồng thời tham gia vào sản xuất và mua bán điện Chúng tôi còn sản xuất bê tông thương phẩm và các cấu kiện bê tông chất lượng cao.
Công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực kinh doanh đa dạng, bao gồm khai thác tài nguyên như trồng rừng, khai thác đá, cát, sỏi, đất sét và cao lanh, cùng với khai thác mỏ lộ thiên và chế biến khoáng sản Ngoài ra, công ty còn đầu tư vào ngành khách sạn và nhà hàng (không bao gồm karaoke, bar, vũ trường), trang trí nội ngoại thất, và tư vấn đầu tư xây dựng Công ty cũng chuyên về công nghệ thông tin, bao gồm mua bán và lắp đặt thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông, tự động hóa Thêm vào đó, công ty là đại lý kinh doanh xăng dầu, cung cấp dịch vụ nhận ủy thác đầu tư, quảng cáo, lập dự án đầu tư, và quản lý dự án công trình xây dựng Cuối cùng, công ty còn hoạt động trong lĩnh vực bất động sản, cung cấp dịch vụ tư vấn, quản lý và quảng cáo bất động sản, cũng như tổ chức sàn giao dịch bất động sản.
1.1.2.2 Các dự án đầu tư:
Mặc dù chỉ hoạt động hơn 2 năm, công ty đã trở thành nhà đầu tư chính của nhiều dự án quan trọng tại thành phố Hà Đông, Hà Nội, cũng như ở nhiều tỉnh khác trên toàn quốc Dưới đây là một số dự án lớn mà công ty đang đầu tư.
Dự án "Khu đô thị Văn Khê" tọa lạc tại xã Văn Khê, thành phố Hà Đông, có tổng diện tích 24ha Dự án này bao gồm 900 căn hộ liền kề biệt thự cùng với 11 tòa nhà cao tầng, mỗi tòa từ 18 đến 25 tầng.
Dự án "Tòa nhà hỗn hợp chung cư, văn phòng cao cấp ELLIPSE TOWER" tọa lạc tại số 110 đường Trần Phú, phường Mộ Lão, thành phố Hà Đông, có quy mô diện tích 2.600m2, gồm 33 tầng và 3 tầng hầm.
Dự án căn hộ cao cấp UCITY SILK tọa lạc tại khu Văn Khê mở rộng, thành phố Hà Đông, với tổng diện tích 8.9ha Dự án bao gồm 13 khối nhà cao từ 25 đến 50 tầng, nổi bật với 2 khối nhà 50 tầng Ngoài ra, dự án còn có 2 tầng hầm và 3 tầng siêu thị liên thông, tạo nên một không gian sống tiện nghi và hiện đại cho cư dân.
Nghiên cứu hồ sơ dự thầu Lập hồ sơ dự thầu Trúng thầu
Nghiệm thu công trình và quyết toán Lập dự án thi công chi tiết
Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty Cổ phần Sông Đà – Thăng Long
1.2.1 1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty cổ phần Sông Đà – Thăng Long là một đơn vị hạch toán độc lập với tư cách pháp nhân và hệ thống sổ sách kế toán riêng Công ty mở tài khoản tại các ngân hàng như Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Cầu Giấy, Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh Kim Mã, Ngân hàng Công thương Hà Tây và Ngân hàng Công thương Quận 9 TP.Hồ Chí Minh.
Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán tại Công ty:
- Tổ chức công tác kế toán phải đúng với quy định của Luật kế toán.
- Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với chế độ, chính sách văn bản pháp quy về kế toán của Nhà nước ban hành.
Tổ chức công tác kế toán cần phải phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh và quy mô hoạt động của công ty Để đảm bảo đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán, công ty đã thiết lập bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, nhằm thu thập, xử lý và cung cấp tài liệu kế toán cho việc kiểm tra và ghi sổ.
Theo mô hình này, công ty thiết lập một Phòng kế toán trung tâm để thực hiện tất cả các công việc kế toán, tài chính và thống kê Tại các đội, nhân viên kế toán có nhiệm vụ thu thập và kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi chép sổ sách, trước khi chuyển giao về Phòng kế toán để thực hiện hạch toán.
KẾ TOÁN NVL, CCDC, GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, BHXH, BHYT, THUẾ
KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT, TSCĐ
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG
Mỗi bộ phận kế toán đều có những chức năng và nhiệm vụ riêng cụ thể nhƣ sau:
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm tổ chức và thực hiện toàn bộ công việc kế toán tài chính tại công ty, bao gồm việc xây dựng bộ máy kế toán, quản lý tài vụ và tài chính, cũng như kế toán quản trị theo yêu cầu quản lý Họ phải lập và nộp đầy đủ các báo cáo kế toán định kỳ và nội bộ, đồng thời giám sát hoạt động kinh tế và tài chính của công ty Kế toán trưởng còn kiểm tra việc tuân thủ các quy định về quản lý tài chính, các định mức kinh tế kỹ thuật và lao động, cũng như thực hiện phân tích hoạt động kinh doanh để đánh giá hiệu quả các biện pháp quản lý và quyết định kinh tế, từ đó đề xuất các giải pháp quản lý và quyết định kinh tế tối ưu hơn.
Kế toán phó (1 người) có nhiệm vụ đôn đốc và giám sát các nhân viên trong phòng kế toán, đồng thời đảm nhiệm các công việc của kế toán trưởng khi kế toán Đinh Tuấn Nghĩa vắng mặt.
Lớ p trưởng đi vắng, đồng thời chịu trách nhiệm về phần hành kế toán bất động sản
Kế toán thanh toán đảm nhận vai trò quan trọng trong việc theo dõi tiền vay và tiền gửi, thực hiện các thủ tục vay và trả ngân hàng đúng hạn để đảm bảo an toàn vốn Họ cũng lập danh sách khách hàng và nhà cung cấp, theo dõi công nợ phát sinh, và lập báo cáo chi tiết về các khoản nợ Ngoài ra, kế toán thanh toán còn chịu trách nhiệm theo dõi và thanh toán kinh phí giữa Công ty và các đơn vị nội bộ.
Kế toán tiền lương và các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) là nhiệm vụ của một nhân viên kế toán Công việc bao gồm việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng liên quan, thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên, tính thuế thu nhập cá nhân và lập các báo cáo thuế định kỳ gửi cho cơ quan thuế.
Kế toán tiền mặt và tài sản cố định (TSCĐ) có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi và giấy ủy nhiệm chi Đồng thời, họ phối hợp với phòng Tổ chức hành chính để thanh tra, kiểm kê quỹ, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, và thực hiện việc trích, phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng.
Kế toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) có nhiệm vụ quan trọng trong việc nhận hóa đơn chứng từ từ nhân viên thống kê đội, theo dõi biến động của NVL và CCDC Họ cũng thực hiện lập phiếu xuất, nhập NVL, CCDC và tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm một cách chính xác.
- Thủ quỹ (1 người) Có nghĩa vụ theo thu, chi tiền mặt, quản lý hành chính của công ty.
1.2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
1.2.2.1 Chính sách kế toán chung:
- Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày
31 tháng 12 hàng năm, Kỳ kế toán đầu tiên của công ty bắt đầu từ ngày 05/12/2006 đến ngày 31/12/2007
-Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: là đồng Việt Nam(“ VND”) Đinh Tuấn Nghĩa - 17
Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để kê khai và hạch toán thuế GTGT với mức thuế suất 10% Đồng thời, thuế suất thuế TNDN được áp dụng là 28% trên lợi nhuận chịu thuế.
- Chính sách kế toán áp dụng:
Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền phản ánh tổng số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo Tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi không kỳ hạn tại các ngân hàng như Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh Kim Mã, Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Cầu Giấy, Ngân hàng Công Thương Hà Nội và Ngân hàng Công thương Quận 9 TP Hồ Chí Minh Tất cả các khoản tiền này được ghi nhận và lập báo cáo theo đồng Việt Nam (VND), tuân thủ quy định của Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003.
+Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho đƣợc ghi nhận theo giá gốc;
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu cùng với các chi phí trực tiếp khác phát sinh, nhằm đảm bảo hàng tồn kho được lưu trữ ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền;
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Nguyên tắc chi nhận và khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo nguyên giá và được thể hiện trên Bảng cân đối kế toán thông qua các chỉ tiêu như nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
Các chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu hình sẽ được cộng vào nguyên giá tài sản nếu chúng chắc chắn mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai Ngược lại, những chi phí không đáp ứng điều kiện này sẽ được công ty ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình được phân loại theo nhóm dựa trên tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Loại tài sản cố định Thời gian khấu hao ( năm) Tài sản cố định phục vụ hoạt động quản lý
+ Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG - 24
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp - 36 -
Lao động là yếu tố thiết yếu trong sản xuất, với chi phí lao động chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng giá thành sản phẩm xây lắp Việc hạch toán chính xác chi phí lao động là rất quan trọng cho công tác tính giá thành, và quản lý hợp lý lao động có thể giúp tiết kiệm chi phí sản xuất Tại công trình Khu nhà ở Văn Khê, công ty chủ yếu sử dụng lao động ngoài danh sách và áp dụng hình thức lương khoán cho từng tổ thi công.
Công ty áp dụng bảng chấm công, hợp đồng giao khoán và bảng thanh toán tiền lương làm cơ sở để hạch toán lương cho công nhân trực tiếp thi công.
- Hàng ngày kế toán đội tiến hành chấm công cho từng đội thi công:
Biểu 2-6 : Bảng chấm công Đinh Tuấn Nghĩa - 36 -
Lớp C13QT1 Đinh Tuấn Nghĩa - 37
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ THĂNG LONG ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2
BẢNG CHẤM CÔNG Công trình: Khu nhà ở Văn Khê
Tháng 12 Năm 2008 Tổng Ký nhận
Tổng 303 Đội trưởng Người chấm công Đinh Tuấn Nghĩa - 38
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cuối tháng căn cứ vào khối lượng công việc đạt được trong tháng kế toán lập Hợp đồng làm khoán làm cơ sở để tính lương:
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ THĂNG LONG Công trình ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2 Hạng mục:
HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN Tổ thi công
Tổng số tiền thanh toán bằng chữ: Hai mươi bốn triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn
Ban kỹ thuật vật tư Cán bộ định mức Người nhận khoán Giám đốc
( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên)
Theo hình thức này, cuối tháng căn cứ bảng xác nhận khối lƣợng công việc hoàn thành, nhân với đơn giá một sản phẩm hoàn
Khu nhà ở Văn Khê Thƣợng tầng LK7 -21 Nguyễn Văn Bính
TT Nội dung công việc ĐV
Ghi Khối chú lƣợng Đơn giá
3 Lắp dựng gia công cốt thép Tấn 13.170 550.000 439 2.414.636
LÀM TRÕN 24.840.000 Đinh Tuấn Nghĩa - 39
Lớp C13QT1 đã tính toán số tiền phải trả cho toàn bộ đội thi công, sau đó chia đều cho tổng số công trong tháng Số tiền này được nhân với số công của từng công nhân để xác định mức lương của họ Tiếp theo, kế toán đội sẽ lập bảng thanh toán tiền lương khoán cho các công nhân trực tiếp sản xuất.
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Tuấn Nghĩa - 39
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ THĂNG LONG ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2
Tháng 12 Năm 2008 Công trình: Khu nhà ở Văn Khê HM: Thƣợng tầng LK7 – 21 - Bộ phận: Tổ nề
TT Họ và tên Lương khoán Lương thêm giờ Tổng thu nhập Tạm ứng Còn lĩnh Ký
Cộng Số tiền/công Số tiền Cộng Số tiền nhận
Tổng 354 24.840.000 24.840.000 24.840.000 Đội trưởng Kế toán Ban KTVT Ban KTKH Giám đốc
Sau khi hoàn thành bảng thanh toán tiền lương, kế toán đội sẽ gửi lên phòng kế toán Công ty Tại đây, kế toán tiền lương sẽ tổng hợp các bảng thanh toán lương từ các đội xây lắp và lập bảng kê chứng từ nhân công.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHÂN CÔNG
TT Ngày CT Diễn giải Tổng số tiền theo HĐ Lương
31/12/08 Lương gián tiếp đội tháng 12 25.033.613
Hà Nội, Ngày 31 Tháng 12 năm 2008 Đội trưởng Kế toán đơn vị Người lập
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông đã thực hiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp, trong đó công ty sử dụng tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp để ghi nhận tiền lương cho công nhân sản xuất trực tiếp trong lĩnh vực xây lắp Cụ thể, khoản chi phí nhân công trực tiếp của đội XL2 thi công công trình LK 7 – 21 được hạch toán với mã số 6221504.
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nhƣ: TK 334, TK338, TK154, TK111, TK138, TK141.
Các bảng thanh toán tiền lương đã được phê duyệt sẽ nhận lệnh chi từ tiền tạm ứng của đội trưởng đội xây lắp, nhằm thanh toán cho công nhân viên trực tiếp sản xuất Kế toán sẽ thực hiện việc nhập dữ liệu vào hệ thống và tiến hành định khoản theo quy định.
Hệ thống phần mềm với mã số TK 141 : 268.247.500 sẽ tự động nhóm các mã số tài khoản cấp 1 giống nhau và chuyển dữ liệu vào các sổ chi tiết như TK6221504, sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK622, cùng các sổ liên quan khác.
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Tuấn Nghĩa - 42
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 Năm 2008
TK 6221504 - Hạng mục Thƣợng tầng nhà LK 7-
GS Diễn giải Mã số Đối ứng
TT12/23 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng – ĐXL2 - Thanh toán tiền lương 6221504 141 268.247.500 268.247.500 tháng 12/2008 bộ phận gián tiếp và trực tiếp thi công nhà LK 7 - 21
KC_3 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang 6221504 154 268.247.500 chi phí sang chi phí dở dang cuối kỳ
Tổng phát sinh 268.247.500 268.247.500 Phát sinh lũy kế 699.692.500 699.692.500
Người lập biểu Kế toán trưởng
Số liệu cũng tự động đƣợc chuyển vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
Biểu 2-11: Sổ Nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích)
STT Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
391 TT12/17 30/12/08 30/12/08 Lê Trọng Cương - ĐXL1 - Thanh toán tiền lương Công nhân trực tiếp tháng 12/2008 thi công nhà LK6
Chi phí nhân công trực tiếp 622 141.570.000
392 TT12/10 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng – XL2 - Thanh toán tiền mua bê tông thương phẩm và vật tư nhỏ lẻ thi công DA Văn Khê
Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp 621 13.421.800
Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1331 913.680
393 TT12/23 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - Thanh toán tiền lương tháng 12/2008 công nhân trực tiếp thi công nhà LK 6
Chi phí nhân công trực tiếp 622 31.860.000
394 TT12/23 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - Thanh toán tiền lương tháng 12/2008 công nhân trực tiếp thi công nhà LK 7 – 21
Chi phí nhân công trực tiếp 622 268.247.500
395 TT12/23 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - Thanh toán tiền lương tháng 12/2008 công nhân trực tiếp thi công hàng rào tuyến 11
Chi phí nhân công trực tiếp 622 41.290.000
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG
LONG SỔ CÁI TÀI KHOẢN(trích)
622 - Chi phí nhân công trực tiếp
GS Diễn giải Đối ứng
Trong tháng 12 năm 2008, Lê Trọng Cương và Nguyễn Mạnh Thắng đã thực hiện thanh toán tiền lương cho công nhân trực tiếp thi công tại các nhà LK22, LK6 và LK7-21 Cụ thể, Lê Trọng Cương đã thanh toán 141.570.000 đồng cho công nhân thi công nhà LK22, trong khi đó, Nguyễn Mạnh Thắng thanh toán 31.860.000 đồng cho công nhân nhà LK6 và 268.247.500 đồng cho công nhân nhà LK7-21 Tổng số tiền lương thanh toán cho tháng 12 năm 2008 lên tới 1.012.050.000 đồng.
TT12/23 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - Thanh toán tiền lương 141 41.290.000 681.507.500 tháng 12/2008 công nhân trực tiếp thi công hàng rào tuyến 11
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang chi phí dở dang cuối kỳ 154 1.098.122.500
Tổng phát sinh 1.098.122.500 1.098.122.500 Phát sinh lũy kế 2.856.189.500 2.856.189.500
Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Tuấn Nghĩa - 45
Chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm nguyên vật liệu, nhân công, phụ cấp, tiền lương cho công nhân điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng và sửa chữa máy, cùng một số chi phí phát sinh khác Để phục vụ cho việc thi công các công trình, công ty trang bị nhiều loại máy như máy trộn bê tông, cần cẩu, máy đầm và máy kéo dây.
Công ty cổ phần Sông Đà – Thăng Long không thành lập đội máy thi công riêng, mà thay vào đó, trực tiếp giao cho các đội thi công sử dụng thiết bị phục vụ cho công trình.
Khi máy thi công được sử dụng cho một công trình cụ thể, toàn bộ chi phí khấu hao sẽ được hạch toán vào chi phí sử dụng máy của công trình đó Đối với trường hợp máy thi công phục vụ nhiều công trình, kế toán sẽ phân bổ chi phí theo các tiêu chí phù hợp như số ca máy, số giờ hoạt động hoặc số km di chuyển Nếu công trình yêu cầu máy thi công mà công ty không sở hữu, công ty sẽ phải tiến hành thuê máy thi công.
Công ty cổ phần Sông Đà – Thăng Long sử dụng nhiều chứng từ quan trọng trong quá trình hạch toán chi phí, bao gồm phiếu xuất kho nguyên vật liệu, hóa đơn bán hàng, bảng thanh toán lương lái máy, bảng tính khấu hao máy thi công, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, cùng với bảng thanh toán tiền thuê máy thi công và hợp đồng thuê máy Những chứng từ này giúp công ty quản lý hiệu quả chi phí sử dụng máy thi công thông qua việc áp dụng tài khoản phù hợp.
Chi phí sử dụng máy thi công được phản ánh qua tài khoản 623, thể hiện giá trị máy móc thiết bị cho các công trình Tài khoản này có thể được mở chi tiết cho từng công trình và hạng mục cụ thể Đối với công trình LK 7 -21, chi phí sử dụng máy thi công sẽ được hạch toán vào tài khoản 6231504 Nếu có phát sinh chi phí thuê máy thi công từ bên ngoài, khoản chi này sẽ được ghi nhận vào tài khoản 6237.
Khi phát sinh nhu cầu về máy thi công mà công ty không có Đội trưởng công trình có trách nhiệm thuê máy.
-13: CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHệC
HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY Bên A: Công ty cổ phần sông Đà - Thăng Long
Do ông: Nguyễn Mạnh Thắng - Chức vụ : Đội trưởng XL2
Bên B: Trung tâm chuyển giao công nghệ xây dựng - Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng
Do ông: Nguyễn Xuân Tùng - Chức vụ: Trưởng phòng làm đại diện
Cùng nhau thỏa thuận những điều khoản sau: Điều
1: Tên hàng, số lƣợng, giá cả: Điều 2: ……… Điều 3: ……….
Ngày 20 Tháng 12 năm 2009 Đại diện bên A Đại diện bên B
( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên)
Sau khi công việc hoàn thành hai bên tiến hành bàn giao công việc đã hoàn thành.
Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng sẽ gửi hóa đơn cho phía công ty:
Hóa đơn GTGT Liên 2 được giao cho khách hàng vào ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng là Trung tâm chuyển giao công nghệ thuộc Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, có địa chỉ tại 256A La Thành, Hà Nội Thông tin liên hệ bao gồm số điện thoại và số tài khoản.
Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long có địa chỉ tại khu đô thị Văn Khê, đường Ngô Quyền, phường La Khê, TP Hà Đông, Hà Nội.
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Điện thoại Số TK:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Nén thí nghiệm sức chịu tải cọc BTCT Cái 1 10.000.000 10.000.000
Thuế suất thuế GTGT 5% Tiền thuế 500.000
Số tiền bằng chữ: Mười triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
STT Tên hàng ĐVT SL Đơn giá( bao gồm VAT) Thành tiền
1 Nén thí nghiệm sức chịu tải BTCT Cái 1 10.500.000 10.500.000
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên
Dựa vào phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành của bộ phận thuê ngoài máy thi công và hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán thực hiện việc nhập dữ liệu và định khoản.
Tài khoản 141 có số dư 10.500.000 đồng Dữ liệu sẽ được tự động chuyển vào các sổ chi tiết như tài khoản 62371504, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 623 và các sổ liên quan khác.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK62371504 - Chi phí khấu hao máy thi công Hạng mục: Thƣợng tầng nhà LK 7 -21
Chi phí sử dụng máy thi công tại công ty thường ít phát sinh, với tháng 12 năm 2008 tại hạng mục công trình Thượng tầng nhà LK 7 – 21 chỉ ghi nhận chi phí khấu hao của máy trộn bê tông, cần cẩu, máy kéo ra dây và máy đầm.
GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinh
Thanh toán tiền chi phí máy thuê ngoài 62371504 141 10.500.000 10.500.000
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào chi phí dở dang cuối kỳ 62341504 154 10.500.000
Tổng phát sinh: 10.500.000 10.500.000Phát sinh lũy kế 32.025.000 32.025.000
Số phân bổ tháng 12/2008 Số tháng
Số lƣợng Giá trị còn lại cuối tháng st Tên tài sản Nguyên giá đầu thángSố dƣ trích khấu haoSố phân bổ trong tháng
Máy trộn bê tông Máy cẩu
Số CT Ngày GS Đối ứngPhát sinh NợPhát sinh Có Số dƣ
Ngày CT Diễn giải Mã số
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO MÁY THI CÔNG ĐỘI XL2 Tháng 12/2008
Dựa vào bảng khấu hao tài sản cố định, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào hệ thống máy tính, từ đó máy sẽ tự động chuyển thông tin vào các sổ như Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 62341504 và Sổ cái.
TK 623 và các sổ khác có liên quan khác.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK62341504 - Chi phí khấu hao máy thi công Hạng mục: Thƣợng tầng nhà LK 7 -21
Trích khấu hao máy thi công đƣa vào chi phí hạng mục công trình thƣợng tầng nhà LK 2.12 31/12/08 31/12/08 7 -21 62341504 2141 3.788.444
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào chi phí dở dang cuối kỳ 62341504 154
Tổng phát sinh: 3.788.4443.788.444 Phát sinh lũy kế 11.365.33211.365.332
10.500.000 Phát sinh Có Số dƣ
Thanh toán tiền chi phí máy thuê ngoài
31/12/08 31/12/08 Trích khấu hao máy thi công thƣợng tầng nhà LK 7 -21
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào chi phí dở dang cuối kỳ Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế
74.181.771 Đồng thời số liệu được chuyển tương tự vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 623
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTK623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm chi phí nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn được tính theo tỷ lệ quy định đối với công nhân trực tiếp xây lắp và nhân viên quản lý đội trong biên chế, cùng với khấu hao tài sản.
TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý đội và các chi phí khác liên quan đến quản lý đội.
Chi phí sản xuất chung bao gồm các chứng từ liên quan đến hoạt động sản xuất của toàn đội, như bảng thanh toán tiền lương của ban quản lý, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, hóa đơn giá trị gia tăng từ mua ngoài, và phiếu chi.
Bảng thanh toán tạm ứng
Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long áp dụng tài khoản TK627 để hạch toán chi phí sản xuất chung, với việc chi tiết hóa cho từng xí nghiệp và đội sản xuất.
TK 627.1: Chi phí nhân viên đội sản xuất TK 627.2: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 627.4: Chi phí KH TSCĐ
TK 677.7 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 627.8: Chi phí khác bằng tiền
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan khác: TK334, TK338, TK152, TK153, TK214, TK111, TK112……….
Chi phí sản xuất chung được phân chia thành nhiều tài khoản chi tiết, mỗi tài khoản được theo dõi cho từng công trình cụ thể Một số khoản chi phí, như 6273, 6277, và 6278, có thể được tập hợp riêng cho từng công trình, trong khi những khoản khác cần được tập hợp chung cho toàn bộ đội xây lắp và sau đó phân bổ cho từng công trình dựa trên tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân viên đội sản xuất (TK 6271) bao gồm lương, công, phụ cấp và các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) của công nhân viên Công ty trả lương dựa trên bảng chấm công thực tế của nhân viên, và phòng kế toán hạch toán lương cùng các khoản trích theo lương theo chính sách hiện hành của Nhà nước Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện theo quy định, trong đó BHXH và BHYT được trích gộp với tỷ lệ 23% trên lương cơ bản, trong đó 17% tính vào giá thành và 6% trừ vào lương của người lao động Đối với KPCĐ, công ty trích 2% tiền lương thực tế và tính vào giá thành sản phẩm.
Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương:
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Tuấn Nghĩa - 51
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2
Tháng 12 Năm 2008 Công trình: Khu nhà ở Văn Khê stt HỌ VÀ TÊN CHỨC
CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ CÕN LẠI
BHYT Cộng Số tiền Ký nhận
1 Nguyễn Mạnh Thắng Đội trưởng 5 25 2.596.154 1.500.000 4.096.154 0 155.769 155.769 3.940.385
2 Trần Đăng Khôi Đội Phó 4,89 26 2.640.600 1.200.000 3.840.600 0 158.436 158.436 3.682.164
3 Trần Thị Thu Hà Kế toán đội 3,4 24 1.694.769 850.000 2.544.769 0 101.686 101.686 2.443.083
4 Đặng Tiến Cường Thủ kho 2,7 26 1.458.000 850.000 2.308.000 0 87.480 87.480 2.220.520
6 Nguyễn Văn Tƣ Kỹ Thuật 3,5 25 1.817.308 850.000 2.667.308 0 109.038 109.038 2.558.269
7 Lương Xuân Bá Kỹ Thuật 3,7 26 1.998.000 850.000 2.848.000 0 119.880 119.880 2.728.120
8 Phạm Quốc Tuấn Kỹ Thuật 3,7 25 1.921.154 850.000 2.771.154 0 115.269 115.269 2.655.885
9 Phạm Tiến Tuấn Bảo vệ 2,5 26 1.350.000 750.000 2.100.000 0 81.000 81.000 2.019.000
10 Nguyễn Xuân Trường Bảo vệ 2,5 25 1.298.077 750.000 2.048.077 0 77.885 77.885 1.970.192
Kế toán Đội trưởng Phòng TCKT Giám đốc
Cuối tháng, kế toán sử dụng bảng thanh toán tiền lương để nhập chứng từ, sau đó máy sẽ tự động phân bổ tiền lương của bộ phận gián tiếp vào từng công trình và hạng mục công trình Quá trình này đồng thời cập nhật vào các sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 627115 và Sổ cái TK 627.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT TK 627115 Tháng 12 Năm 2008
GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinh Nợ
BH.ĐXL1.12 31/12/08 31/12/08 Hạch toán BHXH,BHYT của Đội XL số 2 tháng 12/2008 6271 3383 2.989.290
CĐ.ĐXL2.12 31/12/08 31/12/08 Trích KPCĐ của Đội XL số 2 đƣa vào chi phí tháng
Phân bổ tiền lương của Đội XL số 2 đưa vào chi phí tháng
Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 6271 154 30.207.033
Tổng phát sinh 30.207.033 30.207.033 Phát sinh lũy kế 181.242.198 181.242.198
Sau khi thu thập tiền lương của bộ phận gián tiếp tại đội xây lắp số 2, kế toán sẽ phân bổ chi phí nhân viên cho từng công trình dựa trên chi phí nhân công trực tiếp Quá trình phân bổ này được thực hiện tự động bởi hệ thống theo một công thức nhất định.
Hệ số phân bổ = Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ
Tổng chi phí nhân công trực tiếp
Trước hết kế toán vào phần chọn tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung như sau:
Khi lựa chọn tiêu thức phân bổ, hãy nhấp vào phần chi tiết máy để kế toán có thể xem thông tin phân bổ chi tiết Sau đó, chỉ cần ấn "Phân bổ", hệ thống sẽ tự động phân bổ chi phí sản xuất chung vào sổ chi tiết cho từng công trình.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 Năm 2008
TK 6271504 - Hạng mục thƣợng tầng nhà LK 7 -21
GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dƣ BH.ĐXL1.12 31/12/08 31/12/08
Hạch toán BHXH,BHYT của Đội XL số 2 tháng
Trích KPCĐ của Đội XL số 2 đƣa vào chi phí tháng 12/2208 62711504 3382 419.331 2.768.117
31/12/08 31/12/08 Phân bổ tiền lương của Đội XL số 2 đưa vào chi phí tháng 12/2008 62711504 334 20.966.565 23.734.682
Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 62711504 154 23.734.682
Tổng phát sinh 23.734.682 23.734.682 Phát sinh lũy kế 154.275.433 154.275.433 Đồng thời máy cũng tự động vào sổ nhật ký chung nhƣ sau:
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ –THĂNG LONG
GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh
353 BH.ĐXL2.12 30/12/08 30/12/08 Phân bổ tiền lương của Đội XL2 đưa vào chi phí tháng
Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 26.684.062
Phải trả công nhân viên 334 26.684.062
Phân bổ chi phí công đoàn của ĐXL2 đƣa vào chi phí tháng 12/2008
Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 533.681
356 BH.ĐXL2.12 30/12/08 30/12/08 Hạch toán BHXH, BHYT của Đội XL2 tháng 12/2008
Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 2.989.290
Phải trả công nhân viên 334 1.055.044
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Tuấn Nghĩa - 56
Chi phí vật liệu sản xuất chung: (TK 6272)
Khoản chi phí này bao gồm vật liệu sử dụng cho xí nghiệp, đội, như vật liệu cho sửa chữa và bảo dưỡng tài sản cố định, nhà cửa, vật kiến trúc và trang thiết bị do xí nghiệp, đội tự thực hiện Sau khi nhận chứng từ từ kế toán đội, kế toán sẽ tập hợp chi phí và nhập chứng từ vào hệ thống Sau khi hoàn tất, phần mềm sẽ xử lý và chuyển dữ liệu đến nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 627.
Trong tháng 12 hạng mục công trình thƣợng tầng nhà LK 7 – 21 không phát sinh khoản chi phí này.
Chi phí dụng cụ sản xuất chung: (TK6273)
Công ty sở hữu một loạt công cụ dụng cụ đa dạng, bao gồm phân bổ dài hạn như máy nổ Điezen, máy nắn sắt, và động cơ hàn, cùng với phân bổ ngắn hạn như xe cải tiến và một số công cụ nhỏ khác Khi xuất dùng, kế toán đội sẽ tiến hành phân bổ vào bảng phân bổ vật tư, công cụ, dụng cụ, sau đó chuyển lên cho kế toán tổng hợp chi phí để nhập vào máy Tài khoản này được theo dõi chi tiết theo từng hạng mục công trình, giúp kế toán không cần phân bổ chi phí sản xuất chung vào cuối tháng mà có thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2
BẢNG PHÂN BỔ VẬT TƢ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
STT Tên công cụ, dụng cụ ĐVT Số lƣợng Nguyên giá Số dƣ đầu kỳ
Tỷ lệ Số tiền phân bổ Số dƣ cuối tháng
2 Máy nắn sắt và động cơ Bộ 1 1.680.000 1.428.000 3% 50.400 1.629.600
3 Máy trộn bê tông Bộ 1 10.000.000 8.500.000 3% 300.000 8.200.000
4 Động cơ hàn 5KW Cái 1 5.000.000 4.250.000 3% 150.000 4.100.000
6 Xe kéo bê tông Cái 2 2.600.000 2.132.000 3% 78.000 2.054.000
28 Cốp pha góc trong Chiếc 174,0 45.240.000 45.240.000 3% 1.357.200 43.882.800
29 Cốp pha góc ngoài Chiếc 170,0 48.450.000 48.450.000 3% 1.453.500 46.996.500
Kế toán Đội trưởng Phòng TCKT Giám đốc
Căn cứ vào bảng phân bổ vật tƣ CCDC kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy và định khoản nhƣ sau:
Ngoài ra kế toán căn cứ vào các phiếu XK CCDC để hạch toán nhƣ sau:
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Tuấn Nghĩa - 59
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG
TK 62731504 - Hạng mục Thƣợng tầng nhà LK 7-21
GS Diễn giải Mã số Đối ứng
PX32/ĐXL2 22/12/08 22/12/08 Nguyễn Văn Diện, Bá, Trường - Tổ nề - 62731504 1531 5.000.000 5.000.000
Nhận bạt dứa trải sàn và bạt trải sàn thi công LK 7-21
PX33/ĐXL2 22/12/08 22/12/08 Nguyễn Văn Diện, Bá, Trường – Tổ nề - 62731504 1531 6.700.000 11.700.000
Nhận bạt các loại thi công LK 7-21
PX34/ĐXL2 22/12/08 22/12/08 Lương Xuân Bá - Tổ nề - 62731504 1531 6.125.000 17.825.000
Vào ngày 31 tháng 12 năm 2008, việc phân bổ CCDC ngắn hạn cho LK 7-21 đã được thực hiện, với tổng chi phí là 18.762.403 đồng Đồng thời, CCDC dài hạn cũng được phân bổ vào chi phí tháng 12/2008, tổng cộng là 51.839.904 đồng Cuối cùng, chi phí sản xuất chung đã được kết chuyển sang chi phí dở dang cuối kỳ với tổng số tiền 51.839.904 đồng.
Sau khi dữ liệu được nhập đầy đủ, nó sẽ tự động được chuyển vào các sổ như sổ chi tiết tài khoản 62731504, sổ NKC, sổ cái tài khoản 627 và các sổ khác liên quan.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG SỔ NHẬT KÝ CHUNG
GS Diễn giải Đối ứng
PX32/ĐXL2 22/12/08 22/12/08 Nguyễn Văn Diện, Bá, Trường – Tổ nề -
Nhận bạt dứa trải sàn và bạt trải sàn thi công LK 7-21 Chi phí dụng cụ sản xuất
Phân bổ công cụ dụng cụ ngắn hạn của Đội XL số 1 vào chi phí Tháng 12/2008
Chi phí dụng cụ sản xuất
Phân bổ công cụ dụng cụ ngắn hạn của Đội XL số 2 vào chi phí Tháng 12/2008
Chi phí dụng cụ sản xuất
3 937.403 Chi phí trả trước ngắn hạn
PB.CTY.12.6 30/12/08 30/12/08 Phân bổ CCDC dài hạn của ĐXL số 2 vào chi phí tháng 12/2008
Chi phí dụng cụ sản xuất
Chi phí trả trước dài hạn 242 33.077.50 1
Số lƣợng Nguyên Số dƣ đầu Số Số phân Giá trị còn
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chi phí Khấu hao máy móc thiết bị: (TK6274)
Khoản chi phí này bao gồm chi phí khấu hao cho máy vi tính, máy in và máy photocopy được sử dụng bởi các đội xây lắp Các chi phí này được xác định dựa trên bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định của đội XL2.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ – THĂNG LONG ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2
T giá TSCĐ tháng tháng trích bổ lại cuối tháng
Kế toán sẽ phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định tương tự như cách phân bổ chi phí nhân viên phân xưởng, cụ thể là vào từng công trình và các sổ chi tiết như TK 62741504, Sổ nhật ký chung, và Sổ cái TK 627.
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Tuấn Nghĩa - 63
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 Năm 2008
TK 62741504 - Hạng mục Thƣợng tầng nhà LK 7-21
CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinh
Nợ Phát sinh Có Số dƣ KH.XL2.12 31/12/08 31/12/08 Trích KHTSCĐ của bộ phận văn phòng công ty vào hạng mục 62741504 2141 2.052.093 2.052.093
LK 7 – 21 KC_5 31/12/08 31/12/0/8 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 62741504 154 2.052.093
Tổng phát sinh 2.052.093 2.052.093 Phát sinh lũy kế 12.312.558 12.312.558
Chi phí dịch vụ mua ngoài: (TK 6277)
Bao gồm các khoản tiền điện, tiền nước tiền điện thoại……… phục vụ cho thi công và công tác quản lý của từng bộ phận.
Khi phát sinh khoản mua ngoài, kế toán dựa vào hóa đơn và chứng từ gốc từ đội gửi lên để phân loại và nhập liệu vào máy tính nhằm tập hợp chi phí phát sinh Cụ thể, chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong tháng 12 của Đội XL số 2 được ghi sổ như sau:
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 Năm 2008
TK 62771504 - Hạng mục Thƣợng tầng nhà LK 7-21
GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh
CTHT/16 31/12/08 31/12/08 Hạch toán tiền điện thi công XL1, XL2 62771504 1368 198.203 198.203
CTHT/18 31/12/08 31/12/08 Hạch toán tiền điện văn phòng công ty, XL1, XL2 62771504 1368 263.691 461.894
TT12/14 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - Thanh toán tiền mua máy ảnh, nước uống, VPP và chi phí tiếp khách 62771504 141 11.612.500 12.074.394
KC_5 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 62771504 154 12.074.394
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
NHẬT KÝ CHUNGTháng 12 năm 2008
CTHT/18 31/12/08 31/12/08 Hạch toán tiền điện văn phòng c
Chi phí sản xuất chung Phải thu nội bộ khác Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - TT12/14 31/12/08 31/12/08 khách
Chi phí sản xuất chung
Thanh toán tiền mua máy ảnh, nước uống, VPP và chi phí tiếp Đối ứng Phát sinh Phát sinh
Chi phí khác bằng tiền: (TK6278)
Công tác tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long
2.3.1 Đối tượng và kỳ tính giá thành:
Xác định đúng đối tượng tính giá thành là bước đầu tiên và quan trọng trong quá trình tính giá thành của doanh nghiệp Để xác định chính xác giá thành, doanh nghiệp cần phải hiểu rõ đối tượng tính giá thành là gì, dựa trên tình hình sản xuất và đặc điểm sử dụng của từng sản phẩm để lựa chọn đối tượng tính giá thành phù hợp.
Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm đơn chiếc cần tính giá thành cho từng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Ngược lại, trong sản xuất hàng loạt, giá thành được tính cho từng loại sản phẩm đã hoàn thành.
Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long chuyên về xây lắp, với mỗi sản phẩm có dự toán và yêu cầu quản lý chi phí riêng Do đó, đối tượng tính giá thành của công ty được xác định là giai đoạn và hạng mục công trình đã hoàn thành.
Khi tính giá thành sản phẩm, việc xác định kỳ tính giá thành là rất quan trọng Kỳ tính giá thành hợp lý giúp tổ chức công tác tính giá thành sản phẩm một cách khoa học, từ đó cung cấp số liệu chính xác về giá thành thực tế, đảm bảo hiệu quả trong sản xuất.
Đối với các công trình nhỏ có thời gian thi công dưới một năm, doanh nghiệp chỉ tính giá thành thực tế khi công trình hoàn thành Trong khi đó, đối với các công trình lớn hơn có thời gian thi công trên một năm, doanh nghiệp sẽ tính giá thực tế cho từng bộ phận khi bộ phận đó hoàn thành và được nghiệm thu bàn giao, đảm bảo có giá trị sử dụng.
Trong các công trình xây dựng kéo dài nhiều năm, việc bàn giao từng phần công việc lớn sẽ được thực hiện khi đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý theo thiết kế trong hợp đồng Tại Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long, thời điểm bàn giao công trình ảnh hưởng đến kỳ tính giá thành, và công ty chỉ thực hiện tính giá khi công trình hoàn thành và được bàn giao thanh toán Do đó, kỳ tính giá thành thường không khớp với kỳ báo cáo Đối với các công trình chưa hoàn thành đến kỳ báo cáo, toàn bộ chi phí sẽ được coi là sản phẩm dở dang và chuyển sang kỳ sau Ngược lại, đối với những công trình đã hoàn thành, tổng chi phí sẽ chính là giá thành của công trình hoặc hạng mục đó.
Hạng mục Thượng tầng LK 7 - 21 trong công trình DA Văn Khê được xác định là đối tượng tính giá thành Thời điểm tính giá thành sẽ là khi hạng mục công trình hoàn thành và được bàn giao.
2.3.2 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Để tính giá thành thực tế sản phẩm xây lắp hoàn thành trong kỳ đòi hỏi phải xác định đƣợc chi phí thực tế của khối lƣợng xây lắp dở dang cuối kỳ. Thông thường kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ kết chuyển sang nhƣng đối với công trình có thời điểm thanh toán và bàn giao không trùng với kỳ tính giá thành sản phẩm, kế toán vẫn tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang vào thời điểm thanh toán.
Khối lƣợng sản phẩm dở dang duối kỳ đƣợc tính theo công thức:
KLXL dở dang cuối kỳ
Chi phí thực tế KLDDĐK
= Chi phí thực tế KLXL hoàn thành bàn giao trong kỳ + theo dự toán
Chi phí thực tế KLPSTK
Chi phí của KLXL dở dang cuối kỳ theo dự toán
Chi phí của x KLXL ĐCK theo dự toán
2.3.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long :
Phương pháp tính giá thành sản phẩm sử dụng số liệu từ việc tập hợp chi phí sản xuất để xác định tổng giá trị và giá thành đơn vị sản phẩm hoàn thành Chi phí sản xuất được ghi nhận hàng tháng theo kế toán tổng hợp và chi tiết Dựa vào số liệu chi phí đã tập hợp cho từng công trình, kế toán áp dụng phương pháp tính giá thành hợp lý để xác định tổng giá thành đúng kỳ quy định Có nhiều phương pháp tính giá thành khác nhau như tính giá thành trực tiếp, theo đơn đặt hàng, hay tổng cộng chi phí, tùy thuộc vào đối tượng hạch toán và tính giá thành Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long đã lựa chọn phương pháp tính giá thành trực tiếp để phù hợp với đặc điểm kinh tế và tình hình thực tế của mình.
Trong đó : Z – là giá thành sản phẩm
C – Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ
Chi phí thực tế dở dang đầu kỳ và cuối kỳ (Dđk, Dck) là yếu tố quan trọng trong việc tính giá thành và tập hợp chi phí sản xuất cho từng hạng mục công trình Tổng chi phí sản xuất được ghi nhận từ khi thi công cho đến khi hoàn thành, giúp xác định giá thành thực tế của từng hạng mục công trình.
Dựa vào sổ chi tiết tài khoản 154, kế toán thực hiện lập thẻ tính giá thành cho từng hạng mục công trình đã hoàn thành trong tháng.
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Tên công trình: Hạng mục LK 7 - 21 Tháng 12 năm 2008
Từ thẻ tính giá thành kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp giá thành trong tháng cho các công trình hoàn thành:
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP
Tháng 12 năm 2008 STT Tên công trình, hạng mục công trình
CPSX dở dang đầu kỳ
CPSX phát sinh trong kỳ
CPSX dở dang cuối kỳ
Giá thành thực tế SPXL
Chỉ tiêu Tổng số Theo khoản mục chi phí
1.CP SXSP DD đầu kỳ 3.786.236.604 3.036.393.000 431.445.000 29.101.888 289.296.716 2.CP SXSP phát sinh trong kỳ 2.796.370.074 2.412.633.057 268.247.500 14.288.444 101.201.073
3.CP SXSP DD cuối kỳ 0 0 0 0
4.Giá thành SP hoàn thành 6.582.606.678 5.449.026.057 699.692.500 43.390.332 390.497.789
